Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

6 НДФЛ строка 070

02.05.2016

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Совершенно, как мы выражаемся, незначительно времени, вообщем то, осталось у бухгалтеров на подготовку квартального расчета по форме 6-НДФЛ (сдать его необходимо не позже 4 мая). И даже не надо и говорить о том, что на, как заведено выражаться, прошлой недельке мы уже разбирали сложные вопросцы, связанные с наполнением расчета (см. «Как, в конце концов, заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и остальные сложные вопросы»).

Но у бухгалтеров в процессе подготовки формы повсевременно появляются, как мы выражаемся, новейшие вопросцы. В данной статье, вообщем то, рассмотрены остальные вопросцы, а конкретно: отражение мартовской зарплаты в разделе 1, предоставление сотруднику, как большая часть из нас постоянно говорит, имущественного вычета, также возврат налога, лишне удержанного в прошедшем году.

Налоговики напомнили, как указывается адресок проживания физлица в справке 2-НДФЛ. Зарплата за март выплачена в апреле (наполнение строк 070 и 080).

Наибольшее количество вопросцев вызывает ситуация, когда зарплата за март практически наконец-то выплачена в апреле. Напомним, что бухгалтеры могут наконец-то выбрать один из 2-ух вариантов. 1-ый вариант — при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал показать, как многие выражаются, мартовскую зарплату лишь в разделе 1. Очень хочется подчеркнуть то, что позднее, при заполнении расчета за полугодие, мартовская зарплата обязана попасть в раздел 2. Само-собой разумеется, 2-ой вариант — показать мартовскую зарплату в расчете за 1-ый квартал в обоих разделах: начисление в разделе 1, а выплату с апрельскими датами в разделе 2.

У тех, кто дает предпочтение, как мы привыкли говорить, первому варианту, появляются сомнения, какие числа указать в разделе 1. Очень хочется подчеркнуть то, что существует точка зрения, что мартовскую зарплату не следует демонстрировать по строке 070 «Сумма удержанного налога». Возможно и то, что заместо этого ее необходимо отразить по строке 080 «Сумма налога, не, как мы выражаемся, удержанная налоговым агентом».

На 1-ый взор как раз может показаться, что данный вариант, вообщем то, является, как заведено выражаться, верным. Все знают то, что вправду, налог на доходы удерживается в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Несомненно, стоит упомянуть то, что означает, налог с мартовской зарплаты удержан в апреле. Но расчет по форме 6-НДФЛ как раз составляется по состоянию на 31 марта. Следовательно, на момент составления расчета налог за март еще не удержан, и его, вообщем то, полагается включить не в строчку 070, а в строчку 080. Тогда сумма характеристик по строчкам 070 и 080 будет равна величине, отраженной по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

Но по имеющейся у нас инфы, инспекторы на местах настаивают на другом подходе. Сущность его в том, что хотя налог за март практически удержан в апреле, его все равно необходимо указывать в строке 070, а не в строке 080 квартального расчета, а строчку 080 оставлять, как мы выражаемся, пустой. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в итоге величина по строке 040 обязана совпасть с величиной по строке 070.

Разъясняется, как мы с вами постоянно говорим, таковая позиция последующим образом. Невзирая на свое заглавие, строчка 070 предназначена не для сумм, которые практически удержаны, а для сумм, которые могут быть удержаны налоговым агентом. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что что все-таки касается строчки 080, то она создана для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые необходимо демонстрировать в справке 2-НДФЛ с признаком 2.

Пример 1

Компания начислила сотрудникам зарплату за январь, февраль и март 2016 по 100 000 руб. за любой из названных месяцев. Всем известно о том, что величина исчисленного НДФЛ составила 13 000 руб. за любой из месяцев. И действительно, налоговые вычеты работникам не, мягко говоря, предоставлялись.

Зарплата за январь и февраль выплачена в первом квартале, а зарплата за март — во 2-м квартале 2016 года.

В строчках формы 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года указаны последующие характеристики:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 070 «Сумма, как многие выражаются, удержанного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0.

Пример 2

В феврале 2016 года компания сделала бывшему сотруднику памятный подарок на сумму 10 000 руб. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что бухгалтер начислил НДФЛ в размере 780 руб. ((10 000 руб. – 4 000 руб.) х 13%). Как бы это было не странно, но удержать налог нереально, потому что сотрудник не получает доходов от компании.

Другие доходы физическим лицам в период с января по март 2016 года не начислялись не выплачивались.

В строчках формы 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года указаны последующие характеристики:

В строке 020 «Сумма, как люди привыкли выражаться, начисленного дохода» — 10 000.00;
В строке 030 ««Сумма налоговых вычетов»» — 4 000.00;
В строке 040 «Сумма, как мы привыкли говорить, исчисленного налога» — 780;
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 0;
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 780.

По окончании 2016 года компания представит справу 2-НДФЛ с признаком 2, где в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отразит цифру 780.

Добавим: ежели бухгалтер избрал 2-ой вариант, другими словами отразил мартовскую зарплату в обоих разделах квартальной формы 6-НДФЛ, характеристики по строчкам 040 и 070 априори будут, вообщем то, совпадать. Не для кого не секрет то, что строчка 080 в данном случае остается, как заведено, пустой.

Пересчет и возврат налога в связи с предоставлением вычета

Затруднения при заполнении формы 6-НДФЛ испытывают бухгалтеры, которые в текущем году предоставляли работникам материальный либо соц вычет. Напомним, что, стало быть, вычет предоставляется на основании уведомления, выданного в ИФНС. И даже не надо и говорить о том, что ежели человек обратился за вычетом посреди года (к примеру, в феврале либо марте), работодатель вправе пересчитать удержанный ранее НДФЛ и вернуть его работнику (подробнее о этом читайте в статье «Работник обратился за получением имущественного либо общественного вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Не совершенно понятно, как отразить возврат налога в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ, и необходимо ли, стало быть, заполнять строчку 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Надо сказать то, что федеральная, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговая служба коснулась данной темы в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. Но объяснения чиновников носят очень поверхностный нрав и, стало быть, сводятся к тому, что строчка 090 создана для налога, возвращенного в согласовании со статьей 231 НК РФ.

На наш взор возврат, обусловленный имущественным либо как бы соц вычетом, в строке 090 отражать не надо. Несомненно, стоит упомянуть то, что дело в том, что в строчках 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 будет также стоять величина НДФЛ, посчитанная с учетом предоставленного вычета. Необходимо подчеркнуть то, что иными словами, возврат налога уже учтен в разделе 1, и повторное отражение его в строке 090 приведет к искажению данных.

Пример 3

В штате компании считается единственный работник с окладом 100 000 руб. за месяц, обычные налоговые вычеты ему не, стало быть, предоставляются.

За январь 2016 года работнику, стало быть, начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За февраль 2016 года работнику начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За март 2016 года работнику начислено 100 000 руб.

В марте сотрудник получил в инспекции уведомление о том, что в 2016 году он вправе наконец-то получить материальный вычет в размере 2 000 000 руб. Размер вычета за январь, февраль и март составил по 100 000 руб. за любой из этих месяцев. Как бы это было не странно, но ндфл за январь и февраль был пересчитан и составил 0 руб. за любой из месяцев. Обратите внимание на то, что сумма налога, удержанного в марте, также составила 0 руб.

В строчках формы 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года указаны последующие характеристики:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 0 ((300 000 — 300 000) х 13%);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 0;

Строчка 090 «Сумма налога, возвращенная как бы налоговым агентом» осталась, как люди привыкли выражаться, пустой.

Возврат налога, лишне, как все говорят, удержанного в прошедшем году
По другому обстоит дело в ситуации, когда работодатель возвращает сотруднику НДФЛ, который был лишне начислен и удержан в прошедших, как многие выражаются, налоговых периодах. В данном случае сумма возврата обязана попасть в строчку 090.

Пример 4

Заработная плата работников за январь, февраль и март 2016 года так сказать составила 200 000 руб., налоговые вычеты не предоставлялись. Величина налога на доходы, исчисленная с зарплаты за 1-ый квартал, равна 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).

В январе 2016 года выяснилось, что в 2015 году из зарплаты работника Иванова был лишне удержан НДФЛ в сумме 3 000 руб. И действительно, организация так сказать вернула эти средства на банковский счет Иванова.

В строчках формы 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года указаны последующие характеристики:
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 200 000.00;
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 0;
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 26 000;
В строке 070 «Сумма, как всем известно, удержанного налога» — 26 000;
Строчка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 3 000.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера