Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Авансовые счета-фактуры

01.06.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Торговец, получивший в 2017 году от покупателя подготовительную оплату в счет грядущих поставок (аванс), должен выставить ему счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). На основании этого документа клиент вправе принять к вычету выделенную в нем сумму НДС с аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ). Все давно знают то, что авансовый счет-фактуру в 2017 году нужно составить и предъявить покупателю не позже 5 календарных дней, считая со дня получения от него суммы как бы подготовительной либо частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов, выполнения работ либо оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Необходимо отметить то, что порядок наполнения авансовых счетов-фактур не поменялся. В 2017 году их составляют по этим же правилам, которые действовали в 2014 году. Индивидуальности наполнения, как мы с вами постоянно говорим, авансового счета-фактуры в 2017 году Как и в обыкновенном счете-фактуре, в счете-фактуре на аванс непременно должны быть заполнены последующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ): порядковый номер счета-фактуры; дата его составления; наименование, адресок, ИНН и КПП торговца; наименование, адресок, ИНН и КПП покупателя. Все знают то, что изюминка составления авансовых счетов-фактур заключается в том, что в их также должны быть указаны: номер и дата расчетно-платежного документа, на основании которого получен аванс.

Этот реквизит можно не заполнять, другими словами поставить в соответственной строке прочерк, лишь ежели аванс был получен в, как всем известно, неденежной форме; наименование и код валюты, в какой получен аванс. В табличной части авансового счета-фактуры наименование продуктов (описание выполненных работ либо оказанных услуг), в счет поставки которых получена подготовительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре. Допускается указание, как мы выражаемся, обобщенного наименования продуктов, работ либо услуг (письмо Минфина Рф от 26.07.11 № 03-07-09/22).

К примеру, в авансовом счете-фактуре можно указать «Аванс в счет поставки товаров питания» либо «Аванс в счет оказания юридических услуг». Не считая того, в графе «Наименование продукта (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» следует вписать реквизиты контракта меж торговцем и покупателем, в рамках которого перечислен аванс (наименование контракта, его номер и дату заключения). Дальше в, как заведено выражаться, табличной части авансового счета-фактуры указывают: налоговую ставку — 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ); сумму исчисленного НДС; сумму приобретенного аванса.

Необходимо отметить то, что в других графах и строчках авансового счета-фактуры ставят прочерки (п. 4 Правил наполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Как бы это было не странно, но счет-фактура, составляемый при получении аванса, должен быть подписан управляющим и основным бухгалтером организации-продавца или другими уполномоченными на то должностными лицами (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Нумерация авансовых счетов-фактур в 2017 году Счета-фактуры, составляемые при получении авансов, нумеруют в общем хронологическом порядке, другими словами вкупе со счетами-фактурами, выставляемыми при отгрузке продуктов, выполнении работ либо оказании услуг. Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрена (письмо Минфина Рф от 16.10.12 № 03-07-11/427). Совет дня: оформите доступ к журнальчику сейчас Тут находится ваш индивидуальный счет со скидкой на годовую подписку на "Русский налоговый курьер". Ваша также стоимость 19 160 руб. заместо обыденных 21 177 руб. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ваша экономия 2 017 руб. Очень хочется подчеркнуть то, что ваши гарантированные бонусы: 2 месяца, как многие выражаются, бесплатного чтения и теплые прекрасные варежки.

С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ. Все давно знают то, что одним из конфигураций, внесенных сиим законом в главу 21 Налогового кодекса РФ, будет то, что клиент сейчас может принимать «входной» НДС по предоплате к вычету из бюджета. Очень хочется подчеркнуть то, что соответственно торговец должен выставлять на предоплату счет-фактуру. Возможно и то, что отметим, что финансисты по этому поводу дали надлежащие объяснения. Подробности – в нашей статье.

ВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР ТОРГОВЦЕМ

По общему правилу, действующему с 1 января 2009 года, при получении предоплаты торговец должен выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что сделать это необходимо не позже 5 календарных дней опосля получения предоплаты.

При всем этом счет-фактура на предоплату обязан иметь последующие как бы неотклонимые реквизиты (п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ):

– порядковый номер и дату счета-фактуры (строчка 1);
– наименования, адреса и ИНН торговца и покупателя (строчки 2, 2а, 26, 6, 6а, 66);
– номер платежно-расчетного документа (строчка 5);
– наименование поставляемых продуктов либо, как мы выражаемся, передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг (графа 1 таблицы);
– сумму предоплаты (графа 9 таблицы);
– налоговую ставку (графа 7 таблицы);
– сумму НДС, определяемую с учетом установленной ставки.

Налог с предоплаты определяется по, как многие думают, расчетной ставке (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

При отгрузке продукта (передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг) торговец выставляет счет-фактуру в ранее действовавшем порядке и начисляет НДС к уплате в бюджет (ст. 154, п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Сразу с сиим ранее начисленный с предоплаты НДС подлежит вычету.

Счет-фактура на предоплату отражается в книжке продаж. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в момент начисления выручки торговец по выставленному счету-фактуре делает еще одну запись в книжке продаж. Мало кто знает то, что сразу с сиим в книжке покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.

Пример

Турагент приобретает у туроператора путевку. Стоимость путевки – 45 000 руб. (в том числе НДС – 6864,41 руб.). Необходимо подчеркнуть то, что по условиям контракта турагент перечисляет 50-процентную предоплату – 22 500 руб. (в том числе НДС – 3432,21 руб.).
Туроператор опосля получения предоплаты выписывает счет-фактуру, один экземпляр которого пересылает турагенту, и производит запись в книжке продаж.

В бухгалтерском учете туроператора вносятся такие записи:

ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 22 500 руб. – получена предоплата за путевку от турагента;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3432,21 руб. – начислен налог с предоплаты.

При реализации путевки туроператор выписывает счет-фактуру, производит запись в книжке продаж. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по ранее выписанному счету-фактуре по приобретенной предоплате делается, вообщем то, запись в книжке покупок.
В учете туроператора бухгалтер запишет последующее:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 45 000 руб. – отражена выручка от реализации путевки;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на, как заведено, добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 6864,41 руб. – начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
– 22 500 руб. – зачтен ранее приобретенный аванс;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных»
– 3432,20 руб. – принят к вычету НДС, начисленный ранее с приобретенной предоплаты.

Как быть, ежели в течение этих 5 дней продукт контрагенту отгружен? В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 спецы главенствующего денежного ведомства дали последующие объяснения. Необходимо подчеркнуть то, что в рассматриваемом случае нет необходимости выписывать счет-фактуру на аванс. Очень хочется подчеркнуть то, что его не надо, вообщем то, выписывать и в этом случае, ежели предоплата получена в счет грядущих поставок продуктов, подлежащих налогообложению по, как мы с вами постоянно говорим, нулевой ставке, также не облагаемых сиим налогом.

ПОЛУЧЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОКУПАТЕЛЕМ

Получив от торговца счет-фактуру, клиент вправе принять «входной» НДС по нему к вычету из бюджета в текущем налоговом периоде (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Обратите внимание на то, что правда, при всем этом должны выполняться последующие условия:

- торговец выставил счет-фактуру на сумму приобретенной предоплаты;
- организация имеет платежные документы, практически подтверждающие перечисление предоплаты;
- меж покупателем и торговцем заключен контракт, предусматривающий перечисление предоплаты.

Ежели контракт не предугадывает перечисление предоплаты

Торговец должен выставить счет-фактуру на предоплату, даже ежели контракт с покупателем не заключен либо ежели в договоре отсутствует условие о перечислении предоплаты. Все знают то, что по другому говоря, при любом получении денег, связанных с грядущими поставками продуктов (выполнением работ, оказанием услуг), торговец должен наконец-то составить счет-фактуру и предъявить его покупателю. По другому торговец быть может привлечен к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, приведшее к занижению налоговой базы (п. 1, 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ).

А вот покупателю при отсутствии в договоре условия о перечислении предоплаты торговцу как бы придется в судебном порядке обосновывать свое право на налоговый вычет НДС.

Опосля получения счета-фактуры по уже отгруженному товару (выполненным работам, оказанным услугам) клиент, наконец, воспринимает НДС к вычету из бюджета. В этом же налоговом периоде принятый к вычету НДС по предоплате так сказать следует вернуть (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения контракта (или конфигурации его критерий) и возврата предоплаты торговцем.

Клиент в книжке покупок отражает счет-фактуру от торговца по предоплате. Очень хочется подчеркнуть то, что опосля получения от торговца счета-фактуры на отгруженные продукты (выполненные работы, оказанные сервисы) делается запись в книжке покупок и сразу счет-фактура по предоплате заносится в книжку продаж.

Пример

Продолжим пример 1. Все знают то, что но разглядим ситуацию исходя из убеждений турагента.

Итак, турагент на основании условия контракта перечисляет 50-процентный аванс туроператору. Опосля получения от туроператора счета-фактуры делается запись в книжке покупок, а в бухучете как бы делаются последующие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»
КРЕДИТ 51
– 22 500 руб. – перечислена предоплата туроператору;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
– 3432,21 руб. – принят к вычету НДС с аванса.
Опосля получения от туроператора путевки, сопроводительных документов и счета-фактуры делается, в конце концов, запись в книжке покупок, дающая право на вычет НДС из бюджета. Все знают то, что сразу делается запись в книжке продаж по счету-фактуре на предоплату. А в учете отражается последующее:
ДЕБЕТ 41
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»
– 38 135,59 руб. (45 000 – 6864,41) – оприходована путевка;
ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»
– 6864,41 руб. – отражен НДС по приобретенной от туроператора путевке;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
– 6864,41 руб. – принят к вычету НДС с приобретенной путевки;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»
КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
– 22 500 руб. – зачтен ранее перечисленный туроператору аванс;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3432,21 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету опосля перечисления предоплаты;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с туроператором»
КРЕДИТ 51
– 22 500 руб. – произведен окончательный расчет с туроператором за путевку.

Обратим внимание и на последующий момент. В письме Минфина Рф № 03-07-15/39 чиновники настаивают, что, ежели в договоре условие о подготовительной оплате не предвидено либо соответственный контракт отсутствует, принимать к вычету НДС с перечисленной по счету контрагента предоплаты неправомерно (даже при наличии счета-фактуры).

Не считая того, спецы главенствующего денежного ведомства пояснили, что, ежели аванс уплачен наличными средствами либо в безденежной форме, вычет «входного» налога по таковой оплате, стало быть, принимать нельзя. Основание - в данных вариантах у покупателя продуктов (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.

Но также следует держать в голове, что сами, как многие выражаются, безденежные расчеты (бартер, взаимозачет) от обязанности выписывать счет-фактуру, начислять и уплачивать налог не освобождают обе стороны.

И еще момент, на который направили внимание чиновники. Не для кого не секрет то, что принятие к вычету «входного» НДС с авансов – это право организации, а не ее обязанность. Как бы это было не странно, но минфин Рф отметил, что ежели компания ставит налог к уменьшению по приобретенным товарам (работам, услугам), а не по подготовительной оплате (частичной оплате), к занижению налоговой базы это не приводит.

Счета-фактуры по предоплате, ежели турагент действует по агентскому договору

Традиционно турагент реализует путевку физическому лицу, потому с приобретенной от него предоплаты счет-фактуру туристу он не выписывает. Вообразите себе один факт о том, что счет-фактура с приобретенной предоплаты выписывается в одном экземпляре и заносится в книжку продаж. Необходимо отметить то, что опосля реализации туристу путевки турагент выписывает счет-фактуру, производит запись в книжку продаж, а по ранее приобретенному авансу производит запись в книжку покупок.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера