Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Бухучет и лизинг 2015

05.11.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Считается, что взять имущество в лизинг выгоднее, чем приобрести его на заемные средства. Почаще всего конторы и предприниматели берут в лизинг различное оборудование, транспортные средства.

Договоры лизинга (денежной аренды) являются разновидностью договоров аренды. И действительно, они регламентируются главой 34 Гражданского кодекса и Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О денежной аренде (лизинге)».

Контракт

На основании контракта лизинга лизингодатель:

По договору лизинга лизингополучатель:

Контракт лизинга постоянно носит возмездный нрав.

Переданный по договору лизинга объект может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Это определяется контрактом. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что от этого, в конце концов, зависит порядок учета и выкупа лизингового имущества, также налогообложение.

Памятка для лизингополучателя

Поначалу разглядим некие принципиальные моменты, о которых следует держать в голове лизингополучателю.

1. Объект передается в лизинг совместно со всеми принадлежностями и документами на него.

2. Текущее техническое сервис, текущий и капитальный ремонт предмета лизинга производит лизингополучатель за собственный счет, ежели другое не предвидено контрактом лизинга (п. 3 ст. 17 Закона № 164-ФЗ). Все знают то, что все издержки могут быть учтены в расходах в полном объеме.

3. Несомненно, стоит упомянуть то, что лизингополучатель может создавать улучшения предмета лизинга, не наносящие ему вред, но лишь с письменного согласия лизингодателя. Обратите внимание на то, что ежели лизинг возвратный, лизингополучатель вправе по окончании контракта получить от лизингодателя возмещение стоимости этих улучшений, ежели другое не предвидено контрактом. Надо сказать то, что отделимые улучшения предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя, ежели другое не предвидено контрактом лизинга (п. 7–9 ст. 17 Закона № 164-ФЗ).

4. Все давно знают то, что контрактом быть может, наконец, предвидено, что расходы на доставку, установка и доведение предмета лизинга до состояния, подходящего для использования, может нести как лизингополучатель, так и лизингодатель. Лизингополучатель может учитывать их в составе иных расходов в течение срока деяния контракта лизинга (письмо Минфина Рф от 30 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/473).

5. Предмет лизинга, приобретенный лизингополучателем по договору лизинга, может, вообщем то, учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя по соглашению сторон (ст. 31 Закона № 164-ФЗ).

Налог на имущество организаций по, как мы с вами постоянно говорим, лизинговому кару уплачивает та сторона сделки, на балансе которой учтен объект лизинга (письма Минфина Рф от 10 декабря 2009 г. № 03-05/05-01/76, от 6 апреля 2011 г. № 03-05-05-01/19).

Обратите внимание: движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве, как многие думают, главных средств, освобождается от обложения налогом на имущество,кроме объектов, принятых на учет в итоге (пп. 25 ст. 381 НК РФ):

На этом же основании учтенное на балансе лизингодателя либо лизингополучателя в качестве главных средств движимое имущество в рамках контракта, как люди привыкли выражаться, денежной аренды (лизинга) также не облагается сиим налогом.

6. В бухгалтерии должны быть последующие документы:

Обратите внимание: каждомесячные акты на сервисы по лизингу не предусмотрены (письма Минфина Рф от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/742, письмо ФНС Рф от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81).

Авто в лизинге

Ежели в лизинг берется кар, то дополнительно имейте в виду последующее.

1. Кар, приобретенный в лизинг, быть может зарегистрирован в ГИБДД как на лизингодателя, так и на лизингополучателя по соглашению сторон (ст. 20 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ "О денежной аренде (лизинге)"). Вообразите себе один факт о том, что такое же положение закреплено и в Правилах регистрации транспортных средств, утвержденных приказом МВД Рф от 24 ноября 2008 года № 100. Та сторона контракта, на которую зарегистрирован кар (на лизингополучателя кар, наконец, быть может зарегистрирован лишь временно), является плательщиком транспортного налога.

Указанные, наконец, правила предугадывают возможность временно зарегистрировать на лизингополучателя кар, переданный в лизинг и зарегистрированный на лизингодателя, на срок деяния контракта лизинга (п. 48.2 Правил). Надо сказать то, что ежели транспортные средства, находящиеся в принадлежности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы лизингополучателю и временно зарегистрированы за ним, плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель.

И даже не надо и говорить о том, что ежели транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя, транспортный налог платит лизингодатель (письмо Минфина Рф от 17 августа 2015 г. № 03-05-06-04/47422).

Обратите внимание: транспортный налог платит лизингополучатель лишь тогда, когда по письменному соглашению с лизингодателем кар зарегистрирован на лизингополучателя (письмо Минфина Рф от 17 августа 2015 г. № 03-05-05-04/47422).

2. И действительно, гсм, автошины, мойка, стоянка и остальные эксплуатационные расходы также несет лизингополучатель.

3. Необходимо отметить то, что транспортное средство обязано быть застраховано. Все давно знают то, что обязательное (ОСАГО) и добровольное (каско) страхование, обычно, осуществляет лизингополучатель и учитывает понесенные издержки в расходах в полном объеме. Обратите внимание на то, что не учитывается так называемое расширенное страхование автогражданской ответственности (письмо УФНС Рф по г. Мало кто знает то, что москве от 26 марта 2009 г. № 16-15/028077.3, письмо Минфина Рф от 7 сентября 2005 г. № 03-03-02/74).

Сейчас разглядим индивидуальности лизинговых платежей, амортизации лизингового имущества и выкупной цены.

Лизинговые платежи

Лизинговые платежи – это, как мы привыкли говорить, общественная сумма платежей по договору за весь срок его деяния. Все знают то, что в нее входят:

возмещение издержек лизингодателя по приобретению и передаче кара лизингополучателю и остальных предусмотренных контрактом лизинга услуг;
доход лизингодателя.

Ежели контрактом лизинга предусмотрен переход права принадлежности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму контракта лизинга наконец-то может врубаться его выкупная стоимость (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Размер, метод проведения и периодичность, как все знают, лизинговых платежей определяются контрактом лизинга.

Расчет, как мы привыкли говорить, лизинговых платежей делается на основании Методических советов, утвержденных Минэкономики Рф 16 апреля 1996 года. Как бы это было не странно, но по способу расчета лизинговых платежей стороны могут выбрать:

Лизингополучатель должен уплачивать лизинговые платежи с момента начала использования предмета лизинга, ежели другое не предвидено контрактом лизинга (п. 3 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Ежели ввод в эксплуатацию приобретенного лизингового имущества связан с доведением его до состояния, подходящего к использованию, лизинговые платежи, произведенные до ввода в эксплуатацию, можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли (письмо Минфина Рф от 7 марта 2008 г. № 03-03-06/1/160).

Амортизация лизингового имущества

Амортизацию начисляет та сторона сделки, у которой, стало быть, предмет лизинга находится на балансе (п. 2 ст. 31 Закона № 164-ФЗ).

Не считая того, как сказано в законе, «стороны контракта лизинга имеют право по взаимному соглашению использовать, как мы привыкли говорить, ускоренную амортизацию предмета лизинга», но для этого условие о ускоренной амортизации обязано быть закреплено в договоре. Величина коэффициента ускоренной амортизации обязана быть оговорена сторонами, но не выше 3. Особый коэффициент не применяется к имуществу, в том числе и транспортным средствам, относящемуся к третьей амортизационной группе (п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Указанный коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию, а также изменять его размер в течение срока его амортизации Налоговый кодекс не разрешает (письмо Минфина Рф от 11 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/93).

Обратите внимание: в бухгалтерском учете коэффициент не выше 3 к норме амортизации лизингового имущества также можно, в конце концов, использовать, но лишь при использовании метода уменьшаемого остатка.

Выкупная стоимость

Выкупную стоимость на лизинговый кар определяют стороны контракта, ежели он предугадывает переход права принадлежности на, стало быть, предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю.

Эту сумму можно выплачивать единовременно самостоятельным платежом, либо она, в конце концов, может заходить в постоянный лизинговый платеж.

Обратите внимание: гражданским законодательством, мягко говоря, установлено, что предмет лизинга перебегает лизингополучателю в собственность опосля того, как он уплатит всю сумму лизинговых платежей без указания выкупной цены (не считая варианта, ежели условие о стоимости как бы является значимым условием контракта купли-продажи). Потому сторонам следует оговорить размер выкупной также цены в общей сумме контракта лизинга и порядок ее выплаты.

Дело в том, что, как все говорят, выкупная стоимость предмета лизинга – это не плата за использование объектом лизинга (в отличие от текущих платежей), а расход на приобретение основного средства (предмета лизинга).

Само-собой разумеется, потому ее, наконец, следует вычленять из текущих расходов и, мягко говоря, учесть обособленно (вести раздельный учет), потому что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение, как заведено выражаться, амортизируемого имущества ( п. 5 ст. 270 НК РФ).

Не для кого не секрет то, что другими словами лизинговый платеж является расходом в части, в какой он, вообщем то, уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и использование. А выкупная стоимость списывается по окончании срока деяния контракта лизинга по факту выкупа, и ежели лизингополучатель вносил ее частями сразу с лизинговыми платежами, то эти частичные суммы являются авансами.

Списание выкупной цены быть может произведено единовременно в качестве материальных расходов, а ежели ее величина превосходит 40 000 рублей – она сформировывает первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете новейшего собственника – бывшего лизингополучателя.

Комментарии

  • Аватар Кристина 06.11.2015, 10:22
    По лизингу бы примеров побольше надо

  • Аватар Айгуль 09.11.2015, 14:05
    Мне статья понравилась, но примеров действительно хотелось бы больше

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера