Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Что не считается благотворительностью

20.11.2014

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Статьи по бухучету



Что считается благотворительной деятельностью? Все ли пожертвования, в конце концов, относятся к благотворительным и при каких критериях предприятие, помогающее гражданам либо компаниям, вправе использовать льготы по налогообложению?

Законодательство о благотворительной деятельности состоит из соответственных положений Конституции РФ, Гражданского кодекса РФ, федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и других, как мы выражаемся, федеральных законов и законов субъектов РФ.

Участники благотворительной деятельности

Участниками благотворительной деятельности являются благотворители (юр. лица) либо добровольцы (граждане) и благополучатели (граждане и юр. лица, в интересах которых, вообщем то, осуществляется благотворительная деятельность).

Что такое благотворительность

В согласовании со ст. 1 ФЗ от 11.08.95 №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (дальше — Закон №135-ФЗ) под благотворительностью, вообщем то, понимается таковая добровольческая деятельность компании, в итоге которой оно бескорыстно (т.е. безвозмездно) передает гражданам либо юридическим лицам, как большинство из нас привыкло говорить, деньги, имущество, предоставляет услуги или, наконец, оказывает другую поддержку. Вообразите себе один факт о том, что договоры, связанные с оформлением отношений по оказанию благотворительной помощи, по собственной юридической природе, в конце концов, являются безвозмездными.

Признаки благотворительной деятельности

Чтоб к благотворительной деятельности было отнесено финансирование компаний, нужно выполнение последующих критериев:

Цели осуществления благотворительной деятельности

Благотворительностью признаются пожертвования на строго, как многие выражаются, определенные цели, перечисленные в ст. 2 Закона №135-ФЗ:

Понятие благотворительной организации приведено в ст. 6 Закона №135-ФЗ. Всем известно о том, что благотворительная организация - это, как большая часть из нас постоянно говорит, некоммерческая организация (НКО), сделанная специально для ведения благотворительной деятельности в интересах общества в целом либо отдельных категорий лиц, но не для получения прибыли. Все давно знают то, что таковая компания не может быть, как мы выражаемся, государственной либо муниципальной, ее учредителями могут, наконец, выступать лишь физические и (либо) юридические лица. Надо сказать то, что статус «благотворительная организация» присваивается регистрирующими органами субъекта РФ. Мало кто знает то, что благотворительная организация наконец-то быть может зарегистрирована лишь в последующих организационно-правовых формах:

Для того чтоб сделать благотворительный взнос либо пожертвование, не надо согласия получателя. Очень хочется подчеркнуть то, что в согласовании с ГК РФ такие сделки также являются односторонними, их письменная форма не как бы является неотклонимой. И даже не надо и говорить о том, что для подтверждения передачи средств в целях благотворительности данные о получателе и филантропе должны быть указаны в первичном документе — в приходном ордере, акте приемки-передачи и, как заведено, тому схожем. Мало кто знает то, что некоммерческие организации должны наконец-то составлять отчеты о том, как они распоряжаются пожертвованиями для контроля воплощения как бы благотворительной деятельности. Эта обязанность предусмотрена ст. 19 Закона №135-ФЗ.

Не все фирмы, оказывающие благотворительные пожертвования на обозначенные Законом №135-ФЗ цели, относятся к благотворительным. Все давно знают то, что для получения статуса «благотворительная организация» Законом-135-ФЗ, стало быть, установлены особые аспекты и, мягко говоря, требуется регистрация.

Налогообложение благотворительных пожертвований Налог на прибыль

До 2002 года компании могли до 5% собственной прибыли, наконец, направлять на благотворительность. Надо сказать то, что эти расходы уменьшали, как многие думают, налогооблагаемую базу. Возможно и то, что с 2002 года, с вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, отменены льготы для коммерческих организаций, участвующих в благотворительной деятельности. Обратите внимание на то, что организации, вообщем то, могут наконец-то жертвовать средства лишь за счет как бы незапятанной прибыли. Возможно и то, что ежели компания оказывает, как многие думают, бесплатные услуги либо безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при всем этом, стало быть, появляются, не уменьшают ее платежи в бюджет. И действительно, такие объяснения даны в Письме Минфина РФ от 12.03.06 №03-03-04/ 2/53.

От налога на прибыль наконец-то могут высвободить лишь те компании, которые жертвуют средства в одном из 3-х направлений: культура, наука либо здравоохранение. Все знают то, что при этом льготу они, мягко говоря, сумеют наконец-то получить лишь опосля, как заведено, того, как соответственное министерство занесет их в перечень компаний, которые освобождены от налога.

Налог на добавленную стоимость

Не облагается НДС передача продуктов (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках, как мы выражаемся, благотворительной деятельности, осуществляемой в согласовании с Законом №35-ФЗ, кроме подакцизных продуктов. Неважно какая другая передача, стало быть, считается, как люди привыкли выражаться, безвозмездной и облагается НДС в согласовании со ст.146 НК РФ.

Совместно с тем налоговики, вообщем то, отрешаются принимать к вычету налог на добавленную стоимость, который фирма заплатила поставщикам продуктов (работ, услуг). Не для кого не секрет то, что нужно также наконец-то вернуть НДС по имуществу, передаваемому в рамках благотворительной деятельности, в этом случае, ежели ранее он был принят к вычету из бюджета, и, наконец, уплатить его в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налоговый вычет по НДФЛ

Гражданин РФ вправе получить налоговый вычет, ежели он пожертвует средства соц учреждениям:

Расходы гражданина на благотворительные цели как бы уменьшают (подлежат вычету) его налог на доходы согласно подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Но сумма, как заведено выражаться, налогового вычета не может, в конце концов, превосходить 25% от годичного дохода, который облагают налогом по ставке 13%.

Чтоб получить «благотворительный» (соц) вычет, гражданин должен наконец-то написать соответственное заявление в налоговую инспекцию по месту проживания и представить налоговую декларацию за налоговый период, в каком были, стало быть, перечислены пожертвования (п. 2 ст. 219 НК РФ). Несомненно, стоит упомянуть то, чтоб получить налоговый, вообщем то, вычет, нужно документально подтвердить свои расходы. А к заявлению необходимо приложить:

Контракт обычно составляют, ежели получатель средств должен применять их, как все знают, строго в определенных целях (ст. 5 Закон №135-ФЗ). Как бы это было не странно, но налоговую декларацию с заявлением на вычет можно, наконец, подать в течение 3-х лет после, как все говорят, налогового периода, в каком пожертвованы средства.

Документом, подтверждающим осуществленные расходы, может, наконец, служить:

Если деньги так сказать перечислены конкретно налогоплательщиком с его банковского счета, произведенные расходы, наконец, подтверждаются банковской выпиской о перечислении денег на обозначенные цели. При внесении налогоплательщиком денег, как многие думают, наличными суммами в кассу организации, которой оказывается как бы валютная помощь, подтверждающим документом, мягко говоря, является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием предназначения вносимых средств.

Инспекторы , стало быть, не считают почтовую квитанцию, как люди привыкли выражаться, платежным документом. Очень хочется подчеркнуть то, чтоб обосновать, что средства были также зачислены на расчетный счет благотворительной компании, гражданину придется, наконец, представить контролерам доп бумаги.

Налоги получателей благотворительной помощи

Получатели благотворительной помощи также как раз обязаны платить с нее налог на прибыль согласно п. 8 ст. 250 НК РФ. Очень хочется подчеркнуть то, что ежели они будут, в конце концов, применять пожертвования лишь в тех целях, на которые они их получили, то сумеют избежать налогообложения. Необходимо отметить то, что так сказано в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Если благотворительный фонд, мягко говоря, передает пожертвование гражданину, крайнему также придется уплатить с его суммы 13% подоходного налога. Некие виды схожих доходов все таки освобождены от налога. А именно, гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства (п. 6 ст. 217 НК РФ). Граждане имеют право не, стало быть, платить налог, ежели они, наконец, получили грант от одной из 72 организаций, список которых установлен Правительством РФ.

Цель такового ограничения явна - не допустить налоговых злоупотреблений через фиктивные, как многие думают, благотворительные фонды. Необходимо отметить то, что гранты от граждан, как русских, так и зарубежных, не подлежат налогообложению. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при благотворительных выплатах гражданину налоговой базы по ЕСН не, наконец, возникает. И действительно, единый соц налог начисляют только на зарплату служащих фонда (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Налогообложение благотворительной организации

В составе, как многие выражаются, годовой бухгалтерской отчетности благотворительным организациям рекомендуется также включать, в конце концов, Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в нем отражаются целевые поступления на содержание организации и ведение, как мы привыкли говорить, уставной (благотворительной) деятельности.

Ежели поступившие средства в рамках благотворительной деятельности, мягко говоря, употребляются, как большая часть из нас постоянно говорит, благотворительной организацией не по мотивированному предназначению, они, вообщем то, включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ) и наконец-то облагаются налогом на прибыль в принятом порядке по налоговой ставке 24%.

Благотворительные организации должны вести раздельный, вообщем то, учет доходов (расходов), приобретенных (сделанных) в рамках целевых поступлений и предпринимательской деятельности. Несомненно, стоит упомянуть то, что при отсутствии такового учета у компании, получившей средства мотивированного финансирования, обозначенные средства, мягко говоря, рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Как бы это было не странно, но благотворительная деятельность не является объектом обложения НДС, да и, вообщем то, принять к вычету НДС при осуществлении благотворительной деятельности также нельзя.

По окончании налогового периода при получении благотворительных средств, обозначенных в п. 2 ст. 251 НК РФ, благотворительная организация согласно п. 14 ст. 250 НК РФ обязана, в конце концов, представить в налоговый орган по месту собственного учета, в конце концов, «Отчет о мотивированном использовании имущества (в том числе, как многие выражаются, денег), работ, услуг, приобретенных в рамках, как многие выражаются, благотворительной деятельности, мотивированных поступлений, мотивированного финансирования» в составе декларации по налогу на прибыль компаний.

Подведем итоги

Безупречных налоговых критерий для компаний и людей, которые, наконец, занимаются благотворительностью, не существует ни в каком государстве мира. Само-собой разумеется, невзирая на это, средства на благотворительность жертвуют до 95% бизнесменов Европы. Очень хочется подчеркнуть то, что система, как заведено, налоговых льгот для благотворительности в РФ также не проработана. Всем известно о том, что часть пожертвований наконец-то достается государству, а не тем, кому они были, стало быть, предусмотрены. Но в текущее время в Правительстве РФ, стало быть, идут обсуждения реформы благотворительности.

Предполагается, что компания либо гражданин, которые как бы хотят пожертвовать средства, будут, стало быть, заносить их в капитал, как большая часть из нас постоянно говорит, благотворительных фондов. И даже не надо и говорить о том, что крайние — вкладывать средства в ценные бумаги и банки. Соответственно, благотворительные проекты, в конце концов, будут производить на проценты от этого капитала.

Минфин РФ готов высвободить пожертвования от налогов, в случае ежели фонд, в конце концов, обоснует, что, стало быть, занимается лишь благотворительностью, или выделит собственный коммерческий бизнес в отдельную фирму. Необходимо подчеркнуть то, что последняя, в свою очередь, будет платить все налоги как, как всем известно, рядовая компания. По воззрению Минфина РФ, таковая система так сказать дозволит не соединять благотворительность и предпринимательство.

Компании - благотворители никаких налоговых послаблений, в конце концов, получить не сумеют. Само-собой разумеется, цель, как большая часть из нас постоянно говорит, денежного ведомства — устранить любые лазейки, которые бизнес может также применять для ухода от налогов.

Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь?

Коммерческая организация временами перечисляет деньги в качестве, как мы привыкли говорить, благотворительной помощи юридическим и физическим лицам. Каковой порядок налогового учета и документального дизайна, как мы выражаемся, благотворительной помощи? Мы пришли к последующему выводу:

Юридические нюансы

В согласовании со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (дальше — Закон N 135-ФЗ) благотворительной наконец-то является добровольческая деятельность людей и юридических лиц по, как заведено, бескорыстной (безвозмездной либо на льготных критериях) передаче гражданам либо юридическим лицам имущества, в том числе денег, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию другой поддержки.

Дарение вещи либо права в общеполезных целях так сказать признается пожертвованием (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Необходимо отметить то, что в свою очередь, ст. 128 ГК РФ к вещам относит и средства. Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием, мягко говоря, признается дарение вещи либо права в, как заведено выражаться, общеполезных целях. Все знают то, что пожертвования так сказать могут делаться гражданам, целебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и иным аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и иным учреждениям культуры, публичным и, как всем известно, религиозным организациям, другим некоммерческим организациям в согласовании с законом, также государству и иным субъектам, как люди привыкли выражаться, штатского права, обозначенным в ст. 124 ГК РФ.

При всем этом не хоть какое пожертвование можно считать благотворительностью. Все давно знают то, что в согласовании с п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ направление, как мы выражаемся, валютных и остальных вещественных средств, оказание помощи в других формах коммерческим организациям, также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.

Список целей, на достижение которых наконец-то направляется, как заведено, благотворительная помощь, является закрытым. Также необходимо подчеркнуть, что исходя из ст. 2 Закона N 135-ФЗ благотворительной деятельностью, мягко говоря, признается оказание помощи лишь гражданам и (либо) некоммерческим организациям (формы некоммерческих организаций перечислены в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").

Беря во внимание изложенное, отметим, что, к примеру, оказание денежной помощи органам местного самоуправления (городскому образованию) не является, как заведено выражаться, благотворительной деятельностью, оказываемой в рамках Закона N 135-ФЗ, потому что в таком случае она оказывается не гражданам и некоммерческим организациям и не как раз ориентирована на цели, обозначенные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.

В таком случае передача безвозмездно денег признается в согласовании с п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием (а именно, ст. 124 ГК РФ, на которую, мягко говоря, идет ссылка в данной норме, определено, что городские образования — субъект штатского права).

Организация, оказывающая благотворительную помощь, не непременно обязана иметь статус, как всем известно, благотворительной (письмо Минфина РФ от 24.04.2006 N 03-04-11/72). Благотворительная помощь обязана быть оформлена документально.

Документальное оформление

Закон N 135-ФЗ не, наконец, просит заключения письменного контракта на оказание и принятие, как люди привыкли выражаться, благотворительной помощи. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что глава 32 ГК РФ, стало быть, содержит положение, согласно которому дарение оформляется контрактом. Само-собой разумеется, также, в конце концов, оформляется контрактом дарение при оказании благотворительной помощи не в рамках Закона N 135-ФЗ. Необходимо подчеркнуть то, что так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает либо также обязуется передать иной стороне (одаряемому) вещь в собственность или имущественное право (требование) к для себя либо к третьему лицу или, мягко говоря, высвобождает либо как бы обязуется наконец-то высвободить ее от как бы имущественной обязанности впереди себя либо перед третьим лицом.

В свою очередь, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ контракт дарения движимого имущества (в силу п. 2 ст. 130 ГК РФ средства, вообщем то, признаются движимым имуществом) должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем как бы является юридическое лицо и стоимость дара превосходит 3 000 рублей. И действительно, при всем этом контракт дарения, совершенный при таковых критериях в устной форме, ничтожен (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации дарителем, в конце концов, является юридическое лицо, потому в случае, ежели стоимость дара, вообщем то, превосходит три тыщи рублей, контракт дарения, по которому, стало быть, перечисляются деньги, должен быть заключен в, как все знают, письменной форме.

Получатель, как большинство из нас привыкло говорить, благотворительной помощи также, вообщем то, может наконец-то навести в адресок организации-дарителя письмо с, как многие думают, просьбой такую помощь наконец-то оказать. Для перечисления, как заведено, денег в качестве, как люди привыкли выражаться, благотворительной помощи управляющий организации должен, в конце концов, издать приказ о оказании благотворительной помощи.

При перечислении денег в рамках благотворительной помощи в платежном поручении в поле "Предназначение платежа" нужно так сказать указать "Благотворительная помощь в согласовании с контрактом (письмом) N __ дата __". Само-собой разумеется, документом, подтверждающим перечисление денег в качестве благотворительной помощи, является выписка банка с расчетного счета.

Отметим, что арбитражные суды также считают, что для доказательства факта получения средств в рамках, как всем известно, благотворительной помощи довольно письма от получателя с просьбой перечислить средства на определенные цели и платежного поручения о перечислении филантропом средств на эту цель.

Компания помогает, бухгалтер учитывает

Сначала необходимо убедиться, что начальство в курсе, как многие думают, налоговых последствий благотворительной помощи. И даже не надо и говорить о том, что во-1-х, налоговое законодательство не дозволяет, наконец, учесть ее при расчете налога на прибыль (п. 16 и 34 ст. 270 НК). Необходимо подчеркнуть то, что во-2-х, безвозмездная передача продуктов в благотворительных целях не облагается НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149). Все давно знают то, что соответственно нельзя принять к вычету НДС, входящий в стоимость этих продуктов.

К «благотворительным целям» налоговое законодательство, мягко говоря, относит лишь те цели, которые, наконец, перечислены в Законе от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Документальное оформление благотворительной акции так сказать будет таковым. Надо сказать то, что поначалу управляющий должен, в конце концов, издать приказ о оказании благотворительной помощи. «Благотворительные» продукты так сказать передают на основании контракта дарения либо письма организации – получателя помощи. Возможно и то, что при всем этом нужно, в конце концов, оформить затратную (по форме № ТОРГ-12) в 2-ух экземплярах.

В бухучете, как всем известно, благотворительную помощь как бы учитывают в составе вне, как заведено выражаться, реализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации») на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Всем известно о том, что но ее можно списать и за счет, как мы с вами постоянно говорим, нераспределенной прибыли. Принять решение о расходовании, как заведено, незапятанной прибыли на благотворительность и утвердить, как мы выражаемся, подобающую смету расходов наконец-то могут лишь учредители. И даже не надо и говорить о том, что благотворительные пожертвования в данном случае как бы учитывают по дебету счета 84.

Если посодействовать желают сотрудники

Благотворительную помощь, стало быть, могут, в конце концов, оказывать и сотрудники компании за также счет собственных собственных средств. Почаще всего пожертвования делают организованно во время какой-либо, как люди привыкли выражаться, благотворительной акции, к примеру в помощь жертвам теракта либо пострадавшим от стихийного бедствия.

В данном случае нужно как бы составить перечень работников, которые желают оказать помощь, с указанием суммы пожертвования и как раз собрать их подписи. Все знают то, что на основании этого перечня бухгалтерия, наконец, держит обозначенную сумму из зарплаты. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели, вообщем то, оказать благотворительную помощь желает один сотрудник по собственной инициативе, то перечислить средства из заработной платы можно по его заявлению.

Для людей, жертвующих средства на благотворительность, в Налоговом кодексе предусмотрена льгота по налогу на доходы физических лиц. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что они имеют право на соц налоговый вычет в сумме, как заведено выражаться, оказанной помощи, но менее 25 процентов от приобретенных за год доходов (п. 1 ст. 219 НК).

Безвозмездная помощь коммерческим фирмам не считается благотворительностью (п. 2 ст. 2 Закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»). И даже не надо и говорить о том, что такую помощь можно, вообщем то, расценивать как подарок либо как безвозмездную передачу. Возможно и то, что потому ежели компания безвозмездно, стало быть, передает продукты, как мы привыкли говорить, коммерческой организации, то такую операцию облагают НДС на общих основаниях.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера