Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Декларация по налогу на имущество 2016

16.01.2016

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Платить налог на имущество организаций необходимо с объектов главных средств. Они, мягко говоря, числятся на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Все знают то, что под налогообложение попадает недвижимость.

Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что а так же некое движимое имущество. О том, как рассчитать и, в конце концов, перечислить налог на имущество организаций.

Какие объекты, наконец, попадают под налогообложение

Объект налогообложения для русских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов главных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). Всем известно о том, что в том числе к объектам налогообложения относится имущество:

· переданное во временное владение (использование, распоряжение, доверительное управление)

· внесенное в совместную деятельность

· приобретенное по, как многие выражаются, концессионному соглашению.

Обратите внимание: доходные вложения в материальные ценности относятся к категории, как все знают, главных средств. Несомненно, стоит упомянуть то, что потому объекты, учтенные в счете 03, являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Это объекты, обретенные для сдачи в аренду и лизинг.

Движимое и недвижимое имущество

К недвижимому имуществу относятся (ст. 130 ГК РФ):

· земляные участки

· участки недр

· все, что крепко соединено с землей

· строения (сооружения, объекты незавершенного строительства)

· подлежащие гос регистрации, как заведено, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Под движимым имуществом предполагаются вещи, не относящиеся к недвижимости. Обратите внимание на то, что в том числе – это средства и ценные бумаги.

Для признания движимого и, как заведено, недвижимого имущества объектом налогообложения налогом на имущество организаций должны соблюдаться два условия:

· признание указанного имущества, как все знают, основными средствами;

· факт нахождения данных главных средств на балансе организации.

Налог на недвижимое имущество, требующее госрегистрации

Момент принятия к бухгалтерскому учету объектов недвижимости не зависит от факта передачи документов на, как мы выражаемся, муниципальную регистрацию права принадлежности (письмо Минфина Рф от 08.06.2012 № 03-05-05-01/31).

Всем известно о том, что принять объекты к учету необходимо, на дату подписания документов о передаче недвижимости компании (к примеру, акт приема-передачи, разрешение на ввод, акт ввода в эксплуатацию и др).

Не для кого не секрет то, что при условии, что объект готов к использованию в хозяйственной деятельности организации.

Списание имущества, подлежащего госрегистрации. Все знают то, что по аналогии с принятием к учету, списывать такие объекты с как бы бухгалтерского учета необходимо в момент, как большинство из нас привыкло говорить, фактического выбытия. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что это не как раз зависит от факта гос регистрации.

Объекты, не как бы облагаемые налогом на имущество организаций

Не, вообщем то, относятся к объектам налогообложения последующие объекты, как всем известно, главных средств (п. 4 ст. 374 НК РФ):

· земляные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и остальные природные ресурсы);

· имущество, принадлежащее на праве, как заведено выражаться, хозяйственного ведения либо, как все говорят, оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. Не для кого не секрет то, что ежели в их наконец-то предусмотрена военная и (либо) приравненная к ней служба. А так же это имущество употребляется этими органами для нужд обороны (гражданской обороны, обеспечения сохранности и охраны правопорядка в Рф);

· объекты, признаваемые объектами культурного наследия (монументами истории и культуры) народов Рф;

· ледоколы, суда с, как люди привыкли выражаться, ядерными энергетическими установками и суда, как заведено выражаться, атомно-технологического обслуживания;

· космические объекты;

· суда, зарегистрированные в Русском международном реестре судов;

· объекты главных средств, включенные в первую либо во вторую амортизационную группу в согласовании с Классификацией, как все говорят, главных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01. 2002 № 1).

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется (ст. 375 НК РФ):

· как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

· в отношении отдельных объектов недвижимости, как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода (ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется раздельно в отношении имущества, размещенного по месту нахождения:

· организации;

· каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

· каждого объекта, как заведено выражаться, недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и вне места нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

· объекта, налоговая база в отношении которого так сказать определяется как его кадастровая стоимость;

· имущества, облагаемого по различным, как большинство из нас привыкло говорить, налоговым ставкам.

Таковым образом, налоговая база по, как мы с вами постоянно говорим, недвижимому имуществу также определяется по месту его фактического нахождения.

Порядок включения в налоговую базу, как все говорят, движимого имущества, зависит от предусмотренного, как все говорят, учетной политикой компании порядка отражения его стоимости на балансе.

Признаваемое объектами главных средств движимое имущество обособленных подразделений без, как всем известно, отдельного баланса врубается в налоговую базу по месту нахождения организации. Или по месту нахождения, как мы привыкли говорить, обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, ежели указанное имущество, в конце концов, учитывается на их балансе.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года в статью 374 НК РФ, наконец, внесены конфигурации. Движимое имущество, включенное в первую либо во вторую, как многие думают, амортизационную группу, налогом на имущество не облагается. Потому стоимость такового имущества (ежели оно входило в налогооблагаемую базу) нужно вычесть из расчета остаточной стоимости имущества.

Налог на имущество с кадастровой стоимости

С 1 января 2014 года региональные власти, мягко говоря, получили право взимать налог на имущество с его кадастровой (по состоянию на начало года). И действительно, таковой порядок действует в отношении последующей недвижимости:

· административно-деловых и торговых центров, также помещений в их;

· нежилых помещений, которые как бы предусмотрены (по документам) либо практически употребляются для размещения кабинетов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

· объектов недвижимости иностранных организаций, не имеющих в Рф, как заведено, неизменных представительств;

· жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на бухгалтерском балансе в качестве, как все говорят, главных средств.

Эти индивидуальности определения, как все говорят, налоговой базы наконец-то могут применяться лишь в тех субъектах РФ, где приняты надлежащие законы. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что и установлен механизм расчета налога на имущество по его кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Налог на имущество на УСН и ЕНВД

С 1 января 2015 года организации на УСН, имеющие на балансе недвижимость, по которой налоговая база наконец-то определяется как, как большинство из нас привыкло говорить, кадастровая стоимость, уплачивают налог с этих активов на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Необходимо подчеркнуть то, что на УСН доходы минус расходы сумма налога на имущество врубается в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Организации на ЕНВД также наконец-то уплачивают налог на имущество в отношении объектов, по которым налоговая база, вообщем то, определяется как, как мы с вами постоянно говорим, кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Все знают то, что при всем этом сумма уплаченного налога на имущество на, мягко говоря, расчет налоговой базы по ЕНВД никак не влияет.

Отметим, что конфигурации, касающиеся ЕНВД, вступили в силу с 1 июля 2014 года (Федеральный закон от 02.04.14 № 52-ФЗ).

Минфин Рф в письме от 02.06.14 № 03-05-05-01/26195 указал, что налогоплательщик как раз исчисляет авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года и сумму налога по итогам 2014 года.

Налог на имущество база по которому также определяется как кадастровая стоимость придется платить даже личным бизнесменам. В том числе и на патенте (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст.346.43 НК РФ). Мало кто знает то, что при всем этом ставка налога на имущество для ИП выше, чем для организаций (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). И может так сказать составлять до 2% (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Соответственно сейчас выгоднее, чтоб собственником недвижимости было юрлицо.

База по налогу на имущество по кадастровой стоимости

Для расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости налоговой базой будет кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января (п. 2 ст. 375 НК РФ). Всем известно о том, что ежели кадастровая стоимость помещения не, в конце концов, определена. При всем этом известна, как всем известно, кадастровая стоимость строения, в каком оно находится, стоимость этого помещения, мягко говоря, определяется по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):

кадастровая стоимость строения, в каком находится помещение, на 1 января текущего года : общественная площадь строения х площадь помещения

Ежели в течение налогового периода право принадлежности на объект появилось либо прекратилось, сумма налога, мягко говоря, рассчитывается с учетом количества, как всем известно, полных месяцев, в течение которых объект находился в принадлежности (письма ФНС Рф от 19.06.2014 № БС-4-11/11793 и от 19.05.2014 № БС-4-11/9523@). Вообразите себе один факт о том, что месяц регистрации либо прекращения права принадлежности принимается за полный (письмо ФНС Рф от 01.06.2012 №

Налог на имущество по среднегодовой стоимости

При определении, как мы привыкли говорить, налоговой базы по, как заведено выражаться, среднегодовой стоимости имущества, как все говорят, главные средства, мягко говоря, врубаются в расчет по их остаточной стоимости.

Остаточная стоимость – это разница меж начальной (восстановительной) стоимостью и суммой, как заведено, начисленной амортизации.

Ежели же для объектов главных средств начисление амортизации не предвидено, их стоимость определяется как разница меж, как большинство из нас привыкло говорить, начальной стоимостью и величиной износа. Износ исчисляется по установленным нормам, как большинство из нас привыкло говорить, амортизационных отчислений в конце каждого отчетного (налогового) периода.

Амортизация главных средств

Начисление амортизации делается исходя из срока, как люди привыкли выражаться, полезного использования и метода начисления амортизации (ПБУ 6/01). Срок полезного использования определяется при постановке объекта на учет. Метод начисления амортизации должен быть закреплен в учетной политике организации.

Чтоб, стало быть, найти срок полезного использования главных средств можно управляться постановлением Совмина СССР от 22.10.90 № 1072, которое в текущее время не отменено.

Для определения срока полезного использования по объектам, как многие выражаются, главных средств, принятых к, как большинство из нас привыкло говорить, бухгалтерскому учету начиная с 1 января 2002 года, можно использовать постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Как найти налоговую базу

Налоговая база определяется налогоплательщиками без помощи других в последующем порядке:

· по итогам, как многие выражаются, отчетного периода необходимо наконец-то рассчитать среднюю стоимость имущества. И исходя из данной стоимости исчислить авансовый платеж по налогу (ст. 376 НК РФ).

Ставки налога на имущество

Налог рассчитывается по ставкам, которые также инсталлируются законами субъектов РФ. Мало кто знает то, что они не могут как бы превосходить наивысшую ставку, предусмотренную в Налоговом кодексе, — 2,2%.

При всем этом регионы как бы могут устанавливать дифференцированные, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 380 НК РФ). Дифференцированные налоговые ставки могут устанавливаться, к примеру, в отношении отдельных видов движимого и, как большая часть из нас постоянно говорит, недвижимого имущества.

Порядок представления расчета

Расчет по, как большая часть из нас постоянно говорит, авансовому платежу за отчетный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев) организации представляют не позже 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Форма, стало быть, утверждена приказом ФНС Рф от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 . Бланк скачать.

Расчет представляется ИФНС:

· по месту нахождения, как все говорят, русской организации;

· по месту постановки на учет неизменного консульства иностранной организации;

· по месту нахождения каждого, как люди привыкли выражаться, обособленного подразделения русской организации, имеющего отдельный баланс;

· по месту нахождения недвижимого имущества;

· по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

· по месту постановки на, мягко говоря, учет наикрупнейшго налогоплательщика.

По общему правилу по каждому месту уплаты налога также подается отдельный, наконец, расчет. И действительно, в как бы налоговую, курирующую местности пары городских образований с различными кодами ОКТМО, представляется один расчет.

И даже не надо и говорить о том, что в нем необходимо заполнить разделы, в каких указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответственному коду ОКТМО в бюджет, как мы с вами постоянно говорим, городских образований.

Региональным законодательством быть может предвидено, что налог на имущество, стало быть, зачисляется в бюджет субъекта РФ без направления части суммы налога в бюджеты городских образований.

И действительно, в данном случае организация может по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ представить единый расчет по всему имуществу на местности данного субъекта РФ.

Несомненно, стоит упомянуть то, что тогда при заполнении расчета также указывается код ОКТМО, соответственный местности городского образования, подведомственной инспекции по месту представления расчета.

Декларация по налогу на имущество

Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию необходимо по итогам налогового периода – календарного года (ст. 23 и п. 1 ст.386 НК РФ).

Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее наполнения так сказать утверждены приказом ФНС Рф от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Декларацию по налогу на имущество представляйте в инспекцию по окончании каждого как бы налогового периода. Другими словами по итогам года. Сделать это необходимо не позже 30 марта последующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера