Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Декларация по налогу на прибыль 2015

01.10.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за квартал, полугодие, 9 месяцев и 2015 год. Пример и образцы заполнения. Построчный комментарий. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Декларацию сдают все организации на общей системе налогообложения.

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, также порядок наполнения утверждены приказом ФНС Рф от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Кто должен сдавать

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2015 года сдается последующими компаниями:

• русскими и иностранными организациями, которые используют общую систему и являются плательщиками налога на прибыль;
• организациями, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль независимо от налоговой системы;
• организациями, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
• организациями, которые используют упрощенку либо ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по муниципальным и городским, как большая часть из нас постоянно говорит, ценным бумагам.

Ответственность за непредставление декларации

Несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ как бы составляет 5 процентов от суммы налога, которая обязана быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. И даже не надо и говорить о том, что этот штраф придется платить за каждый полный либо неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Необходимо отметить то, что общественная сумма штрафа за весь период опоздания быть может от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации.

Ежели налог вполне уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Ежели организация уплатила лишь часть налога, то штраф, вообщем то, рассчитывается с различия меж суммой налога, которая обязана быть уплачена по декларации, и суммой, практически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Не считая того, за непредставление либо несвоевременное представление декларации по заявлению налоговой инспекции трибунал может применить к, как люди привыкли выражаться, должностным лицам организации (к примеру, к ее руководителю) меры административной ответственности в виде предупреждения либо штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Порядок наполнения

Декларация по налогу на прибыль содержит в себе:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02 и восемь приложений нему;
• листы 03, 04, 05, 06, 07;
• приложения 1 и 2 к декларации.

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:

• 2 – ежели организация производит сельскохозяйственные продукты;
• 3 – ежели организация так сказать является резидентом особенной (вольной) экономической зоны;
• 4 – ежели организация ведет деятельность на новеньком морском месторождении углеводородного сырья;
• 5 – ежели организация учитывает убыток от операций с ценными бумагами и, как заведено выражаться, финансовыми инструментами срочных сделок (лишь в приложении 4 к листу 02);
• 1 – в остальных вариантах.

Доходы, расходы и остальные характеристики указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС Рф от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Вообразите себе один факт о том, что некие характеристики необходимо указывать со знаком минус.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2015 года заполняется, начиная с титульного листа и вспомогательных разделов. Вспомогательные разделы необходимо заполнять, лишь ежели по итогам 9 месяцев есть данные, для отражения которых эти разделы наконец-то предусмотрены. Вообразите себе один факт о том, что на практике в большинстве организаций традиционно есть сведения, которые необходимо, вообщем то, отразить в последующих разделах:

• титульный лист;
• приложение 3 к листу 02;
• приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с созданием и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Опосля того как заполнены нужные вспомогательные разделы, перебегайте к главным разделам декларации:

• лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Титульный лист

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите главные данные о организации и, как многие выражаются, подаваемой декларации. Как бы это было не странно, но в высшей части листа укажите ИНН и КПП организации.

Ежели организация подает, как все знают, обыденную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Ежели организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но желает уточнить (поправить) какие-либо сведения за этот же период, другими словами подает, как мы выражаемся, уточненную декларацию, проставьте порядковый номер корректировки (к примеру, «1--», ежели это 1-ое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того периода, за который подается декларация. Всем известно о том, что этот код зависит не только лишь от самого периода, да и от, как всем известно, того, кем подается декларация. В декларации за 9 месяцев 2015 года, которую сдает рядовая компания, отражают код «33».

По строке «Отчетный год» отразите год, за который подается декларация. При подаче декларации за 2015 год укажите «2015».
В строчку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, к примеру, укажите код:

• 214 – ежели это рядовая организация;
• 226 – ежели организация ведет, как мы с вами постоянно говорим, мед либо образовательную деятельность;
• 213 – ежели это наикрупнейший налогоплательщик;
• 236 – ежели организация осуществляет соц сервис населения;
• 237 – ежели организация является резидентом местности опережающего социально-экономического развития

При заполнении титульного листа декларации за, как мы выражаемся, реорганизованную компанию правопреемник показывает:

• по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося наикрупнейшим налогоплательщиком) либо «216» (по месту учета правопреемника, являющегося наикрупнейшим налогоплательщиком);
• в высшей части титульного листа – ИНН и КПП организации-правопреемника;
• в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации;
• в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 к листу 02 создано для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении, мягко говоря, признаются в особенном порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

• продавали амортизируемое имущество – строчки 010–060;
• продавали непогашенную дебиторскую задолженность – строчки 100–150;
• несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства – строчки 180–201;
• получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строчки 210–230;
• продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строчки 240–260.

Сначала проверьте, необходимо ли заполнять конкретно это приложение, потому что характеристики из него дальше употребляются в остальных листах декларации. К примеру:

• в приложении 1 к листу 02 – в строчках 030, 100;
• в приложении 2 к листу 02 – в строчках 080, 100;
• на листе 02 – в строке 050.

Строчки 010–060 (реализация амортизируемого имущества)

Строчки 010–060 заполните, ежели организация продавала амортизируемое имущество. Отразите:

• по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
• по строке 020 – сколько из их реализовано с убытком;
• по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
• по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
• по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
• по строке 060 – раздельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строчки 340–360 (итоги)

Строчки 340–360 созданы для расчета итогов в приложении 3 к листу 02.

По строке 340 рассчитайте итоговую выручку от операций, которые при налогообложении признаются в особенном порядке:

стр. 340 = стр. 030 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 180 + стр. 210 – стр. 211 + стр. 240

По строке 350 рассчитайте расходы по сиим операциям:

стр. 350 = стр. 040 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 190 + стр. 220 – стр. 221 + стр. 250

По строке 360 рассчитайте убытки:

стр. 360 = стр. 060 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 201 + стр. 230 + стр. 260

Приложение 1 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Возможно и то, что конкретно на основании этих приложений потом заполняют лист 02. Очень хочется подчеркнуть то, что в приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным, как всем известно, налогового учета.
Строчки 011–014 созданы для выручки от реализации.

Укажите по данным налогового учета:

• по строке 011 – выручку от реализации продуктов, работ и услуг собственного производства;
• по строке 012 – выручку от реализации покупных продуктов;
• по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав.
• В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
• по строке 014 – выручку от реализации остального имущества (не считая ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных продуктов, амортизируемого имущества);
• по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.

Строчки 020–022 заполняют лишь проф участники рынка ценных бумаг. Ежели организация такой не является, по сиим строчкам поставьте прочерки.

Строчки 023–024 заполняют другие организации (не проф участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 раздельно отразите сумму отличия от, как заведено, малой расчетной цены, ежели сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

В декларации за 2014 год строчки 023 и 024 не заполняйте.

Строчку 027 «Выручка от реализации компании как имущественного комплекса» заполняйте лишь в случае реализации компании как имущественного комплекса. В других вариантах поставьте по строке прочерки.

В строчку 030 перенесите характеристики из строчки 340 приложения 3 к листу 02.

Показатель для строчки 040 «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + Стр. 030

Строчки 101–107 созданы для отражения внереализационных доходов.

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с созданием и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Строчки 090–110 (убытки)

По строке 090 отразите часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, приобретенного в прошлых годах. Вообразите себе один факт о том, что укажите лишь ту часть убытка, которая, мягко говоря, уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В строчку 100 перенесите сумму убытка от реализации имущества из строчки 060 приложения 3 к листу 02, учитываемую в данном отчетном либо налоговом периоде.

Строчка 130 (итого расходов)

По строке 130 рассчитайте сумму всех общепризнанных расходов по формуле:
стр. 130 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 + стр. c 059 по 070 + стр. 072 + стр. с 080 по 120

Строчки 300–302 (убытки)

По строчкам 300–302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Возможно и то, что по строке 300 отразите общую сумму таковых убытков.

По строке 301 укажите убытки прошедших лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 302 укажите суммы безнадежных долгов. Ежели организация делает резерв по сомнительным долгам, укажите тут суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

Строчки 400–403 (корректировка налоговой базы)

Строчки 400–403 необходимо заполнять, ежели в, как мы привыкли говорить, прошедших годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы на основании пт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. В строчках отражайте величину завышения налоговой базы в прошедших периодах – на эту сумму уменьшится база отчетного периода.

Приложение 4 к листу 02

В этом приложении так сказать отражается уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, сложившихся в прошлых налоговых периодах. Приложение включайте в состав декларации лишь за I квартал и за налоговый период в целом.

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и остальные данные, на базе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строчки 010–060 (доходы и расходы, прибыль)

По строчкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается приобретенная прибыль либо понесенный убыток. И действительно, тут не отражайте мотивированные поступления и остальные необлагаемые доходы, также связанные с этими доходами расходы.
По строке 010 укажите доходы от реализации. Все знают то, что эту сумму перенесите из строчки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строчку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строчки 100 приложения 1 к листу 02.

В строчку 030 перенесите сумму расходов, связанных с созданием и реализацией, из строчки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строчку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

• из строчки 200 приложения 2 к листу 02;
• из строчки 300 приложения 2 к листу 02.

В строчку 050 перенесите сумму убытков из строчки 360 приложения 3 к листу 02. Несомненно, стоит упомянуть то, что в эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строчки 060:
стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Ежели итог вышел отрицательный, другими словами организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строчки 100–130 (налоговая база)

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

стр. 100 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090 – Стр. 400 приложения 2 к листу 02 + стр. 100
листов 05 + стр. 530
листа 06
Плохой результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошедших лет. По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:
стр. 120 = стр. 100 – стр. 110

Ежели по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Строчку 130 заполните, ежели организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль. Возможно и то, что в данном случае по строке укажите раздельно налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка.

Ежели организация занимается лишь льготируемыми видами деятельности, строчка 130 будет равна строке 120.
Строчки 140–170 (налоговые ставки)
По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Ежели декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите лишь, как мы выражаемся, федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

• федеральную ставку налога на прибыль. К примеру, для обычной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
• либо, как мы выражаемся, специальную ставку налога на прибыль, ежели организация применяет конкретно ее. Это разъясняется тем, что рассчитанный по особым ставкам налог вполне перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. К примеру, для обычной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Ежели организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль, по строке 170 укажите, как большая часть из нас постоянно говорит, пониженную региональную ставку налога.

Строчки 180–200 (сумма налога)

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:
стр. 190 = стр. 120 ? стр. 150 : 100

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:
стр. 200 = (стр. 120 – стр. 130) ? стр. 160 : 100 + стр. 130 ? стр. 170 : 100

Ежели у организации есть обособленные подразделения, показатель строчки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строчкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:
стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

Строчки 210–230 (авансовые платежи)

По строчкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:

• по строке 220 – в федеральный бюджет;
• по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

По строчкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные, как мы привыкли говорить, авансовые платежи. Характеристики этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от практически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Все давно знают то, что но на их влияет то, как организация, наконец, платит налог на прибыль: каждый месяц либо ежеквартально.

Организации, которые платят налог каждый месяц исходя из прибыли предшествующего квартала, указывают в этих строчках:

• суммы авансов за предшествующий отчетный период;
• суммы авансов, подлежащих перечислению не позже 28-го числа, как мы выражаемся, каждого месяца крайнего квартала отчетного периода (IV квартала прошедшего года (ежели декларация, в конце концов, подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог каждый месяц исходя из практически приобретенной прибыли либо ежеквартально, указывают по строчкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предшествующий отчетный период (ежели он заходит в текущий налоговый период). Другими словами данные по сиим строчкам должны соответствовать показателям по строчкам 180–200 предшествующей декларации. И даже не надо и говорить о том, что в декларации за I квартал строчки 210–230 не так сказать заполняются.

Не считая того, независимо от периодичности уплаты налога по строчкам 210–230 укажите суммы, как многие выражаются, авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предшествующий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Строчки 270–281 (налог к доплате либо уменьшению)

По строчкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате либо уменьшению. Необходимо отметить то, что по строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:

стр. 270 = стр. 190 – стр. 220 – стр. 250

По строке 271 – доплату в региональный бюджет:

стр. 271 = стр. 200 – стр. 230 – стр. 260

Ежели результаты вышли нулевыми, поставьте по строчкам 270, 271 нули. Надо сказать то, что ежели вышла отрицательные суммы – по сиим строчкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:

стр. 280 = стр. 220 + стр. 250 – стр. 190

По строке 281 – сумму к уменьшению в региональный бюджет:

стр. 281 = стр. 230 + стр. 260 – стр. 200

Строчки 290–340 (каждомесячные авансовые платежи)

Строчки 290–310 заполните, ежели организация перечисляет налог на прибыль каждый месяц исходя из прибыли, приобретенной в прошлом квартале. При всем этом в декларации за год эти строчки не заполняйте.

Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:

стр. 300 = стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период – стр. 190 листа 02
за предшествующий отчетный период

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310 = стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период – стр. 200 листа 02
за предшествующий отчетный период

Общую сумму каждомесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290 = стр. 300 + стр. 310

Ежели суммы вышли отрицательные либо равные нулю, авансовые платежи перечислять не надо.
Строчки 320–340 заполните, ежели организация:

• перечисляет налог на прибыль каждый месяц исходя из прибыли, приобретенной в прошлом квартале.
• Эти строчки заполните лишь в декларации за девять месяцев;
• перечисляет налог на прибыль каждый месяц исходя из фактической прибыли.

Общую сумму каждомесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320 = стр. 330 + стр. 340

Раздел 1

В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет либо сумму к уменьшению. Его заполните на базе данных листов 02–06.
В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:

• некоммерческие организации, у каких не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;
• налоговые агенты.

В строчку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный, вообщем то, бюджет из строчки 270 листа 02. Все давно знают то, что в строчку 050 перенесите сумму, как мы привыкли говорить, федерального налога к уменьшению из строчки 280 листа 02. Возможно и то, что в строчку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строчки 271 листа 02. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в строчку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строчки 281 листа 02.

Индивидуальности отражения, как все говорят, торгового сбора

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, также порядок ее наполнения не предугадывают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения конфигураций в эти документы, как заведено выражаться, налоговая служба советует поступать последующим образом.

Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строчкам 240 и 260 листа 02 декларации. Обратите внимание на то, что сделайте это так же, как и при отражении налога, уплаченного (удержанного) за границей, который наконец-то засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. Несомненно, стоит упомянуть то, что при всем этом сумма отраженного в декларации, как большая часть из нас постоянно говорит, торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превосходить сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный, стало быть, бюджет (строчка 200 листа 02):

Стр. 260
листа 02 <= Стр. 200
листа 02

Не считая того, при заполнении строчки 230 листа 02 уменьшите сумму начисленных авансовых платежей на сумму торгового сбора, отраженного в налоговой декларации за предшествующий отчетный период:

Стр. 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период = Сумма начисленных авансовых платежей за текущий отчетный период – Стр. 260 листа 02 декларации за предшествующий отчетный период.

Такие объяснения содержатся в письме ФНС Рф от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174. Не для кого не секрет то, что в приложениях 1 и 2 к этому письму приведены примеры отражения торгового сбора в декларациях по налогу на прибыль.

Комментарии

  • Аватар Яна Шевелева 01.10.2015, 11:17
    Все очень подробно, мне помогло

  • Аватар Ирина 21.01.2016, 19:06
    Действительно, все очень хорошо объяснено.

  • Аватар Любовь 17.02.2016, 14:56
    очень доступно, спасибо

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера