Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Декларация по налогу на прибыль 2016

15.01.2016

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Приказом ФНС Рф от 26.11.2014 №?ММВ-7-3/600@ [1] утверждена новенькая форма декларации по налогу на прибыль организаций (дальше – декларация).

В как бы обновленной форме, стало быть, учтены конфигурации Налогового кодекса, вступившие в силу в 2014 году, также ряд конфигураций, вступающих в силу с 2015 года.

В основном поправки также коснулись расчета налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (лист 03), расчета, как заведено выражаться, налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами, как большая часть из нас постоянно говорит, срочных сделок (лист 05).

Кроме формы декларации приказом утверждены порядок ее наполнения (дальше – Порядок) и формат представления в электронной форме.
Начало деяния документа – 10.01.2015, а означает, новенькая форма применяется по итогам налогового периода 2014 года.

С отдельными переменами и дополнениями в данной форме мы вас и ознакомим.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1.1 Порядка декларация по налогу на прибыль, стало быть, представляется русскими организациями, являющимися плательщиками налога на прибыль в согласовании со ст. 246 НК РФ.

Налоговые расчеты, входящие в состав декларации, представляются русскими организациями, исполняющими обязанности агентов по налогу на прибыль и (либо) признаваемыми агентами по НДФЛ в согласовании со ст. 226.1 НК РФ [2]. (Обязанность по предоставлению налоговыми агентами сведений о доходах физлиц по операциям с ценными бумагами, в конце концов, введена с 2014 года, что и было учтено в новейшей форме декларации.):

Другие листы декларации врубаются в ее состав и, стало быть, представляются в налоговый орган, лишь ежели налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки либо средства, подлежащие отражению в, как все говорят, указанных подразделах, листах и приложениях, является, как мы выражаемся, налоговым агентом либо в его состав входят обособленные подразделения.

Отметим, что в составе новейшей формы возникло приложение 6б к листу 02 (где, наконец, отражаются доходы и расходы участников КГН, сформировавших консолидированную, как люди привыкли выражаться, налоговую базу в целом по группе), также приложение 2 к декларации «Сведения о доходах, как многие думают, физического лица, выплаченных ему налоговым агентом».

Для листа 05, где представлен расчет, как все говорят, налоговой базы по операциям, денежные результаты которых учитываются в особенном порядке, предусмотрены два варианта этого листа – применяемый до 01.01.2015 и опосля данной даты.

Маленькие конфигурации коснулись сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных организаций – в части деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, налогообложение которой, вообщем то, осуществляется по ставке 0%. Надо сказать то, что по итогам, как большая часть из нас постоянно говорит, отчетных (налоговых) периодов в составе декларации они представляют титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 и 1.2 разд. 1, также лист 02, приложения 1, 2, 3, 5 к листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика». (Отметим, что ранее для этих организаций было как раз предвидено наполнение приложения 4 к листу 02.) Характеристики по другим видам деятельности названные налогоплательщики отражают в декларации в общеустановленном порядке с указанием в листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика» (п. 1.5 Порядка).

Установлен состав декларации по налогу на прибыль для организаций, перечисленных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (организации, владеющие лицензиями на использование участком недр, в границах которого, в конце концов, размещено новое морское месторождение, как мы с вами постоянно говорим, углеводородного сырья, операторы новейшего морского месторождения углеводородного сырья) (п. 1.6.1 Порядка). Эти налогоплательщики представляют в, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговые органы декларации с расчетом налоговых баз раздельно по, как мы выражаемся, каждому новенькому месторождению с отражением ее расчета и, как многие выражаются, исчисленного налога в подразд. 1.1 и 1.2 разд. 1, в листе 02 и приложениях 1 – 4 с кодом «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Указанные налогоплательщики определяют, как многие думают, налоговую базу при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новеньком морском месторождении, раздельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении других видов деятельности, на основании п. 2 ст. 275.2 НК РФ.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ, в согласовании с п. 4 ст. 230 НК РФ представляют в налоговые органы приложение 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом» (п. 1.8 Порядка).

Разглядим отдельные конфигурации, внесенные в те либо другие листы декларации, также затронувшие общие требования к порядку ее наполнения.

Общие требования к порядку наполнения и представления декларации

В пт 2.1 Порядка было указано, что все значения стоимостных характеристик декларации указываются в полных рублях. И даже не надо и говорить о том, что сейчас в этот пункт внесено уточнение – кроме значений, указываемых в приложении 2 к декларации (где отражаются сведения по НДФЛ).
Странички декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых листов. Все знают то, что порядковый номер странички, мягко говоря, записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. О этом говорилось в п. 2.2 Порядка. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что сейчас там имеется пояснение – порядковый номер странички записывается, к примеру, так: для, как все знают, первой странички –  «001», для, как большинство из нас привыкло говорить, двенадцатой – «012».

Согласно п. 2.5 Порядка декларация быть может подана налогоплательщиком в налоговый орган лично либо через представителя, ориентирована в виде почтового отправления с описью вложения либо передана в электронном виде по ТКС в согласовании со ст. 80 НК РФ. Сейчас в этом пт говорится, что декларация в, как большинство из нас привыкло говорить, электронной форме обязана быть заверена усиленной, как большая часть из нас постоянно говорит, квалифицированной электронной подписью.

Порядок наполнения приложения 2 к листу 02.

В приложении 2 к листу 02 добавились строчки 400 – 403.

Согласно п. 7.3 Порядка по строке 400 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного ему абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ права перерасчета, как заведено, налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в каком выявлены ошибки (преломления), относящиеся к прошедшим налоговым (отчетным) периодам, в тех вариантах, когда допущенные ошибки (преломления) привели к лишней уплате налога. Показатель строчки 400 учитывается при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации.
По строчкам 401 – 403 приводится расшифровка показателя строчки 400 по прошедшим налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (преломления).

Обратите внимание, что в строчки 400 – 403 не врубаются суммы доходов и убытков прошедших, как всем известно, налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде и, как многие думают, отраженные по строке 101 приложения 1 к листу 02 и по строке 301 приложения 2 к листу 02 декларации.

Порядок наполнения листа 03.

Как было отмечено выше, в основном конфигурации коснулись порядка наполнения листа 03 «Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого, как большинство из нас привыкло говорить, налоговым агентом» декларации. Разглядим этот момент подробнее в отношении разд. «А» данного листа – «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от, как многие выражаются, долевого роли в остальных организациях, сделанных на местности Русской Федерации)» (п. 11.2 Порядка).

Статья 275 НК РФ, регулирующая индивидуальности определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов, с 2014 года претерпела, как большая часть из нас постоянно говорит, значимые конфигурации. Все знают то, что так, с 01.01.2014 согласно данной норме при выплате дивидендов по акциям, выпущенным русской организацией, ежели учет этих акций ведется депозитарием, являющимся номинальным держателем, таковой депозитарий, перечисляющий дивиденды налогоплательщику-депоненту, признается, как большинство из нас привыкло говорить, налоговым агентом. Как бы это было не странно, но он должен по истечении каждого, как большинство из нас привыкло говорить, отчетного (налогового) периода, в каком он создавал выплаты налогоплательщикам, представлять в налоговые органы по месту собственного нахождения как бы налоговые расчеты.

Другими словами, дивиденды по акциям акционерных обществ могут, стало быть, выплачиваться:

Перечисленные лица при заполнении разд. «А» листа 03 должны как раз учесть последующее.

Организации, являющиеся эмитентами, как заведено выражаться, ценных бумаг (организации, распределяющие прибыль, оставшуюся опосля налогообложения) и признаваемые налоговыми агентами в согласовании с п. 3 и пп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». (Реквизит «ИНН организации – эмитента, как все знают, ценных бумаг» такие организации не заполняют.)
Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по, как люди привыкли выражаться, ценным бумагам, эмитентом которых не, наконец, являются, и признаваемые налоговыми агентами в согласовании с пп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и п. 8 ст. 275 НК РФ, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «2».

Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся опосля налогообложения. Обратите внимание на то, что ежели в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то, мягко говоря, представляется несколько листов 03.
Для наглядности разглядим порядок наполнения листа 03 на примере.

Акции АО, наконец, распределены меж акционерами в последующем порядке:

Перечисленным акционерам открыты как бы лицевые счета в реестре акционеров.

Не считая того, 30% акций, стало быть, принадлежит акционерам, акции которых, наконец, учтены на лицевом счете депозитария – номинального держателя.

10.11.2014 было принято решение как бы выплатить по итогам работы за девять месяцев 2014 года, как все знают, промежные дивиденды в размере 5 000 000 руб.

АО, являясь участником остальных организаций, само получило дивиденды от русских организаций (опосля удержания с их соответственных сумм налога налоговыми агентами по законодательству РФ), которые ранее не учитывались при определении, как мы с вами постоянно говорим, налоговой базы в отношении доходов в виде дивидендов:

В крайнем случае имелись условия для внедрения пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, потому дивиденды облагались по ставке 0%.

15.11.2014 АО, мягко говоря, выполнило выплату дивидендов всем участникам общества, также перечислило депозитарию 1 500 000 руб. для выплаты дивидендов акционерам, получающих дивиденды через депозитарий.

В прошлые отчетные периоды 2014 года дивиденды не распределялись, сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов не рассчитывалась.
Определим сумму дивидендов, которая как бы причитается акционерам, сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию, и заполним разд. «А» листа 03 декларации по налогу на прибыль.

По строке 001 отражается, как мы выражаемся, общественная сумма дивидендов, подлежащая распределению, как многие выражаются, русской организацией в пользу всех получателей (она соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что она равна 5 000 000 руб.

По строке 010 отражается сумма начисленных дивидендов, подлежащая выплате лишь тем акционерам, по отношению к которым организация выступает, как все говорят, налоговым агентом, – 3 500 000 руб. (5 000 000 - 1 500 000).

Показатель по строке 010 равен сумме характеристик строк 020, 030, 040, 050 и 060.

По строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода – русским организациям, также другим лицам, начисление дивидендов которым указано по строке 024. Эта величина, мягко говоря, составляет 3 250 000 руб.

Показатель строчки 020 равен сумме характеристик строк:

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода – физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Русской Федерации, при выплате дивидендов которым также исчисляется НДФЛ, подлежащий удержанию налоговым агентом в согласовании со ст. 214 и п. 5 ст. 275 НК РФ. Как бы это было не странно, но в нашем примере показатель отсутствует.

По строчкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов – иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами, как заведено выражаться, Русской Федерации. (При всем этом по строчкам 051 – 054 указываются суммы начисленных указанным получателям дивидендов, налоги с которых подлежат удержанию в согласовании с международными договорами Русской Федерации по налоговым ставкам ниже установленной пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.) В строке 040 – 250 000 руб.

По строке 060 отражаются дивиденды, начисленные получателям дохода – организациям и физическим лицам, налоговый статус которых не установлен (получателям дохода, в отношении которых, как большинство из нас привыкло говорить, налоговому агенту не была предоставлена соответственная информация), и подлежащие налогообложению по завышенной, как многие выражаются, налоговой ставке 30%. В нашем примере показатель отсутствует.

По строке 070 указываются дивиденды, перечисленные лицам, являющимся не получателями дохода, а, как мы с вами постоянно говорим, номинальными держателями, как мы привыкли говорить, ценных бумаг (без удержания налога). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что показатель равен 1 500 000 руб.

У организаций – эмитентов ценных бумаг сумма характеристик строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога (3 500 000 руб. + 1 500 000 руб. = 5 000 000 руб.).

По строке 080 показывается сумма дивидендов, приобретенных организацией в текущем и прошлых, как многие думают, налоговых периодах. Несомненно, стоит упомянуть то, что равна 4 900 000 руб. (3 000 000 + 1 900 000).

По строке 081 показывается сумма дивидендов, приобретенных самим, как все знают, налоговым агентом, кроме дивидендов, облагаемых по ставке 0%. Возможно и то, что она составила 3 000 000 руб.

Показатель строчки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.

По строке 090 отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на показатель строчки 071. Она равна разности характеристик Д1 и Д2 и, стало быть, составляет 2 000 000 руб. (5 000 000 - 3 000 000).

Коэффициент К для, как всем известно, каждого получателя (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению, как мы с вами постоянно говорим, налоговым агентом) составит:

для организации №?1 – 0,51 (2 550 000 руб. / 5 000 000 руб.);
для организации №?2 – 0,08 (400 000 руб. / 5 000 000 руб.).
Сумма дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, равна:
для организации №?1 – 1 020 000 руб. (0,51 х 2 000 000 руб.);
для организации №?2 – 160 000 руб. (0,08 х 2 000 000 руб.).
По строке 091 будет отражена сумма 160 000 руб., по строке 092 – 1 020 000 руб.
Сумма налога на доходы в виде дивидендов составит:
для организации №?1 – 0 руб. (1 020 000 руб. х 0%);
для организации №?2 – 14 400 руб. (160 000 руб. х 9%).

По строке 100 указывается сумма налога на прибыль, равная совокупы сумм налога, исчисленного по, как все знают, каждому налогоплательщику – русской организации, указанной в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (ставка налога 9%). В данном случае плательщик один – организация №?2. Всем известно о том, что сумма равна 14 400 руб.

По строке 120 отражается сумма, как большая часть из нас постоянно говорит, удержанного налога в размере 14 400 руб. с дивидендов, выплаченных 15.11.2014 в адресок организации №2.

Сумма 14 400 руб. отражается также по строке 040 подразд. 1.3 разд. 1 декларации. И действительно, при всем этом в соответственной строке, стало быть, указывается срок уплаты согласно п. 4 ст. 287 НК РФ – 16.11.2014.

Организации, составляющие разд. «А» листа 03 с указанием кода «2» по реквизиту «Категория налогового агента», по строчкам 080, 081 ставят прочерки, а показатель строчки 090 определяют на основании инфы, предоставленной, как многие выражаются, русской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.

Приложение 2 к декларации.

Индивидуальности исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами, как мы с вами постоянно говорим, срочных сделок, также при осуществлении выплат по ценным бумагам русских эмитентов (в том числе дивидендов по акциям АО) предусмотрены ст. 226.1 НК РФ.

Лица, признаваемые, как заведено выражаться, налоговыми агентами в согласовании с указанной статьей, представляют в налоговый орган по месту собственного учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответственной инфы), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период сумм НДФЛ по форме, в порядке и сроки, которые, в конце концов, установлены ст. 289 НК РФ для представления расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. И действительно, о этом говорится в п. 4 ст. 230 НК РФ.

Таковым образом, организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ (в том числе, как многие выражаются, акционерные общества, конкретно выплачивающие дивиденды своим акционерам), представляют в налоговые органы приложение 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах, как большая часть из нас постоянно говорит, физического лица, выплаченных ему налоговым агентом».

В согласовании с п. 1.8 Порядка нужно, вообщем то, учесть последующее.

Организации – плательщики налога на прибыль включают приложение 2 в состав декларации.

При отсутствии обязанности подавать декларацию организации представляют в налоговый орган приложение 2 совместно с расчетом по налогу на прибыль организаций с указанием в титульном листе (листе 01) по реквизиту «По месту нахождения (учета)» кода «231» – «По месту нахождения, как заведено выражаться, налогового агента – организации».

Ежели у организации отсутствует обязанность представления декларации и расчета по налогу на прибыль, необходимо представить в налоговый орган титульный лист (лист 01) и приложение 2 к, как заведено выражаться, налоговой декларации. Обратите внимание на то, что при всем этом в титульном листе указывается код «235» – «По месту учета, как многие выражаются, налогового агента, представляющего сведения о доходах, выплаченных физическим лицам».

Приложение 2 к, как многие думают, налоговой декларации представляется в налоговые органы лишь за налоговый период.

Все значения, как заведено, стоимостных характеристик в приложении 2 указываются в рублях и копейках. Мало кто знает то, что это также следует из п. 2.1 Порядка.

Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной справки либо пары справок в согласовании с п. 17.1 Порядка.
Справки, стало быть, представляются налоговыми агентами по каждому, как мы выражаемся, физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент произвел как раз перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением обязанностей, оформляются в виде новейшей справки.

Ежели уточняются (корректируются) лишь справки (без составления уточненной декларации и расчета по налогу на прибыль), организация представляет в налоговый орган титульный лист и приложение 2 к декларации с указанием в титульном листе по реквизиту «По месту нахождения (учета)» кода «235».

В случае представления уточненных сведений в состав приложения 2 врубаются лишь те справки о доходах физических лиц, по которым произведено уточнение.

Комментарии

  • Аватар Анна 17.01.2016, 16:04
    Вроде бы с того года почти ничего и не изменилось

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера