Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Декларация по налогу на прибыль 2017

04.01.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету

Декларация по налогу на прибыль 2017 Декларация по налогу на прибыль 2017 Декларация по налогу на прибыль 2017



С 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новейшего классификатора главных средств. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что правительство РФ внесло конфигурации в действующую классификацию постановлением от 07.07.2016 № 640. Все главные средства в классификации разбиты по кодам из ОКОФ. На данный момент классификация соответствует старенькому ОК ОФ ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта Рф от 26.12.1994 № 359). Но с 2017 года его заменит новейший классификатор ОК 013–2014 (СНС 2008), утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Не для кого не секрет то, что потому потребовалось внести конфигурации. В новейшей классификации поменялись не только лишь коды ОКОФ. Некие главные средства в, как большинство из нас привыкло говорить, старенькой классификации были в одной амортизационной группе, а сейчас их включили в другую.

А из-за этого поменялся срок полезного использования активов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что к примеру, железные ограды (старенькый ОКОФ 12 3697050). В старенькой классификации ограды были в 2-ух группах. И даже не надо и говорить о том, что комбинированные из сплава и кирпича -в 6-ой группе, а чисто железные - в восьмой. В новейшей классификации все железные ограды в 6-ой группе. Срок службы для 6-ой группы - от 10 до 15 лет, для восьмой - от 20 до 25 лет. Обратите внимание на то, что компаниям не надо пересчитывать норму амортизации, ежели по новейшей классификации основное средство оказалось в иной, как все говорят, амортизационной группе и у него поменялся срок как бы полезного использования. Обратите внимание на то, что для старенькых объектов сроки, наконец, остаются прежними.

А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, нужно, в конце концов, ориентироваться на новейшие сроки службы. И действительно, чтоб компании не запутались, Ростандарт разработал сравнительную таблицу, как мы привыкли говорить, старенькых и новейших ОКОФ (приказ от 21.04.2016 № 458). Смотрите таблицу Классификатор главных средств по амортизационным группам 2017. Не для кого не секрет то, что код из ОКОФ есть в инвентарных карточках ОС-6. Обратите внимание на то, что но этот реквизит в первичке не обязателен (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Потому ежели компания, вообщем то, употребляет типовую форму карточки, то, стало быть, может не исправлять старенькые коды ОКОФ на новейшие. Создание резерва по сомнительным долгам в 2017 году С 2017 года поменяется порядок ограничения величины резерва по сомнительным долгам при расчете налога на прибыль. Надо сказать то, что конфигурации в статью 266 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 405-ФЗ. Ранее сумма создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва по сомнительным долгам не обязана была так сказать превосходить 10 % выручки за соответственный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Очень хочется подчеркнуть то, что по новеньким правилам можно выбрать больший из 2-ух лимитов при определении величины резерва, создаваемого по итогам отчетных периодов: 10 % от выручки за предшествующий налоговый период; 10 % от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превосходить огромную из величин.

Само-собой разумеется, обычно, выручка за налоговый период превосходит размеры выручки в течение года, потому указанное нововведение дозволит наконец-то создавать резервы в большем размере. Очень хочется подчеркнуть то, что учета убытков прошедших периодов В 2017 году налоговую базу по прибыли текущего, как мы выражаемся, отчетного (налогового) периода можно уменьшить на сумму убытков, приобретенных в прошлых налоговых периодах, в размере менее 50 %. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что такое ограничение, мягко говоря, установлено новейшей редакцией статьи 283 НК РФ. Конфигурации как бы внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 405-ФЗ. Необходимо подчеркнуть то, что таковым образом, при положительном финансовом итоге нельзя избежать уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль даже при приличном скопленном убытке прошедших лет. Использовать ограничение нужно, начиная с декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года. Само-собой разумеется, новенькая форма декларации по налогу на прибыль в 2017 году Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году нужно как раз сдавать по новейшей форме, утвержденной приказом Минфина Рф от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Необходимо отметить то, что конфигурации коснулись как состава декларации, так и листов. Конфигурации в составе декларации.

Все знают то, что декларация по налогу на прибыль с 2017 года дополнена, как люди привыкли выражаться, новенькими листами. Необходимо отметить то, что они неотклонимы к наполнению лишь при проведении определенных операций. Лист 08 нужно заполнять при наличии сделок с, как мы привыкли говорить, взаимозависимыми контрагентами. Необходимо отметить то, что по строчкам 010-050 нужно отражать: суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сопоставлению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ); суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ); суммы обратных корректировок, ежели доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ). Всем известно о том, что лист 09 заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами, как всем известно, контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 НК РФ). Конфигурации в листах декларации. Все знают то, что титульный лист новейшей формы не подразумевает места для оттиска печати организации, что соединено с отменой обязательности ее использования. Список признаков налогоплательщика дополнен кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Очень хочется подчеркнуть то, что в Лист 02 были так сказать добавлены строчки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников, как мы выражаемся, региональных вкладывательных проектов. Из перечня внереализационных доходов, указываемых в Приложении № 2 к Листу 02, исключена строчка 107, потому что для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен сейчас Лист 08. Новенькая форма декларации так сказать содержит строчки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, также строчки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году. Расходы на проведение независящей оценки квалификации работников С 2017 года подлежит применению Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независящей оценке квалификации», что потребовало от законодателей внести конфигурации по налогу на прибыль с 2017 года. Всем известно о том, что независящая оценка квалификации - это доказательство соответствия квалификации соискателя положениям профстандартов либо квалификационных требований, установленных законодательством. Все давно знают то, что расходы на проведение, как заведено, независящей оценки можно учитывать в целях налогообложения прибыли на основании подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии: заключенного контракта на оказание соответственных услуг (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ); заключенного трудового контракта с работником, проходящего оценку квалификации (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Очень хочется подчеркнуть то, что подтверждающие расходы документы нужно хранить в течение всего срока деяния контракта оказания услуг по оценке и 1-го года работы физического лица, но более 4 также лет. Всем известно о том, что признание долговых обязанностей контролируемой задолженностью. Возможно и то, что новейший порядок с 2017 года Состав контрагентов, долговые обязательства перед которыми признаются контролируемой задолженностью. С 2017 года вступают в силу, как все знают, новейшие правила, согласно которым контролируемой, наконец, признается задолженность по долговым обязанностям: перед иностранными лицами, являющимися взаимозависимыми с заемщиком и участвующими в его уставном капитале (подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ); перед, как заведено, хоть какими другими лицами, взаимозависимыми с указанными выше иностранными лицами (подп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ); перед лицами, выполнение долгового обязательства по которым обеспечивают, как все говорят, указанные выше лица (подп. 3 п. 2 ст. 269 НК РФ). Чтоб приготовиться к сиим нововведениям, стоит пристально изучить схему владения компанией при наличии иностранных участников в уставном капитале. Не для кого не секрет то, что иностранные лица.

Рассчитывать размер, как всем известно, контролируемой задолженности нужно по долговым обязанностям перед иностранными лицами (организации и физлица), являющимися участниками компании и владеющими признаками взаимозависимости по последующим основаниям (ст. 105.1 НК РФ): толика прямого либо косвенного роли - наиболее 25 % (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ); лицо как бы участвует в компании через цепочку, в какой толика прямого роли каждого предшествующего лица в каждой следующей организации составляет наиболее 50% (подп. 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Толика косвенного роли определяется в согласовании с пт 3 статьи 105.2 НК РФ. Всем известно о том, что пример появления контролируемой задолженности Компания "Альфа" обладает 60 % компании "Бета" и 30 % компании "Омега". Вообразите себе один факт о том, что толика компаний "Бета" и "Омега" в организации - 30 и 20% соответственно. Для расчета толики роли компании "Альфа" в организации нужно: 1. Найти долю роли компании "Альфа" через компанию "Бета" толика А(Б) = 0,6 x 0,3 = 0,18 2. Найти долю роли компании "Альфа" через компанию "Омега" толика А(О) = 0,5 x 0,2 = 0,1 3. Найти долю косвенного роли компании "Альфа" в организации, сложив все толики, как все говорят, косвенного роли толика А = 0,18 + 0,1 = 0,28 "Альфа" является взаимозависимой по отношению к организации на основании подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ (28 %). Другие лица, взаимозависимые с иностранными лицами. Ежели определен полный список взаимозависимых иностранных участников организации, но долговые обязательства перед ними отсутствуют, это не значит, что не надо определять размер контролируемой задолженности по кредитам и займам перед иными кредиторами.

Несомненно, стоит упомянуть то, что таковым кредитором может оказаться хоть какое лицо, признаваемое взаимозависимым с вашим иностранным участником по основаниям, предусмотренным в подпунктах 1, 2, 3 либо 9 пт 2 статьи 105.1 НК РФ. Список оснований для появления взаимозависимости тут пополнен ссылкой на подпункт 3 пт 2 статьи 105.1 НК РФ. Кредитор налогоплательщика (русская либо иностранная организация) будет признан взаимозависимым с иностранной организацией, ежели одно и то же лицо прямо либо косвенно, вообщем то, участвует в таковых организациях с толикой наиболее 25 %. Пример Иностранное физлицо обладает 30 % иностранной компании "Альфа" и 30 % русской организации "Бета". "Альфа" является участником организации с толикой 30 %. От русской организации "Бета" получен заем. Как бы это было не странно, но невзирая на то что кредитор, русская организация "Бета", не также является взаимозависимым по отношению к организации, долговое обязательство перед ним признается контролируемой задолженностью. Возможно и то, что из правил подпункта 2 п. 2 ст. 269 НК РФ есть исключение. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что они не так сказать будут действовать по займу, возникшему перед русской организацией либо физлицом, являющимися налоговыми резидентами РФ, не имеющими непогашенной задолженности по сравнимым долговым обязанностям перед иностранным лицом, предусмотренным подпунктами 1 пт 2 статьи 269 НК РФ (п. 8 ст. 269 НК РФ).

Сопоставимость долговых обязанностей оценивается по аспектам, установленным пт 11 статьи 269 НК РФ. Надо сказать то, что иностранные участники и взаимозависимые с ними лица обеспечивают выполнение долговых обязанностей. Всем известно о том, что контролируемой будет признана задолженность, по которой лица, указанные в подпунктах 1 и 2 п. ст. 269 НК РФ, обеспечивают выполнение хоть какого долгового обязательства налогоплательщика (подп. 3 п. 2 ст. 269 НК РФ). Данное так сказать правило не будет действовать при одновременном выполнении последующих критерий: долговое обязательство появилось перед банком (включая организации, признаваемые банками по законодательству иностранных стран), не признаваемым взаимозависимым ни перед налогоплательщиком, ни перед лицами, обеспечивающими выполнение обязательства; по долговому обязательству, включая сумму кредита и процентов по нему, ежели не было, как мы привыкли говорить, варианта прекращения его выполнения лицам, указанным в подпунктах 1 и 2 пт 2 ст. 269 НК РФ.

Расчет предельного размера процентов по контролируемой задолженности Опосля того как определен список лиц, перед которыми имеется контролируемая задолженность, нужно проверить, превосходит ли ее значение установленный статьей 269 НК РФ норматив. Для этого нужно на конец отчетного (налогового) периода сопоставить ее величину с трехкратным размером собственного капитала (для лизинговых компаний с величиной собственного капитала умноженного на 12,5). При всем этом нужно учесть все выявленные суммы контролируемой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ). Ежели задолженность превосходит установленный норматив, в состав расходов нужно, мягко говоря, включать проценты, рассчитанные по последующей формуле (абз. 1 п. 4 ст. 269 НК РФ): Пр % = Ф % : Кк где: Ф % – фактические начисленные проценты; Кк – коэффициент капитализации. Как бы это было не странно, но коэффициент капитализации определяется в отношении каждого кредитора по формуле (абз. 2 п. 4 ст. 269 НК РФ): Кк = (НКЗ : ( СК x Д )) : 3 где: НКЗ – величина непогашенной контролируемой задолженности; СК – величина собственного капитала (разница меж активами и обязанностями); Д – толика роли взаимозависимого иностранного лица по подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ. Мало кто знает то, что проценты в рамках предельного размера можно учитывать в составе расходов. Сумма превышения признается дивидендами и, вообщем то, облагается по подходящим налоговым ставкам по налогу на прибыль (ежели взаимозависимый иностранный участник – организация) и НДФЛ (ежели взаимозависимый иностранный участник – физическое лицо) (п. 6 ст. 269 НК РФ).

Новенькая декларация по налогу на прибыль с 2017 года также начнет применяться с 1 января 2017 года. ФНС опубликовала новейший бланк с крайними переменами. Необходимо отметить то, что к декларации разработан новейший порядок наполнения декларации по налогу на прибыль с 2017 года. Новенькая декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк

Налоговики издавна говорили о обновлении формы декларации по налогу на прибыль. В конце концов ФНС совсем утвердила новейший бланк декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@, зарегистрирован в Минюсте 28 октября 2016 года.). Мы расположили бланк новейшей декларации. Вы сможете скачать его на собственный комп и поглядеть, что, наконец, поменялось.

Порядок наполнения, как мы привыкли говорить, налоговой декларации по налогу на прибыль организаций с 2017 года Новейший порядок наполнения декларации по налогу на прибыль с 2017 года утвержден этим же приказом, что и бланк. I. Мало кто знает то, что состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды 1.1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (дальше - Декларация) представляется русскими организациями, являющимися налогоплательщиками налога на прибыль организаций в согласовании со статьей 246 Налогового кодекса Русской Федерации (дальше - Кодекс). И даже не надо и говорить о том, что налоговые расчёты, входящие в состав Декларации, представляются русскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, и (либо) признаваемыми, как мы привыкли говорить, налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в согласовании со статьёй 226.1 Кодекса. Всем известно о том, что в состав Декларации непременно врубаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02, ежели другое не установлено реальным Порядком. Вообразите себе один факт о том, что подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, также Листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 и Приложения № 1 и № 2 к Листу 09, Приложения № 1 и № 2 к налоговой декларации врубаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, лишь ежели налогоплательщик наконец-то имеет доходы, расходы, убытки либо средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом либо в его состав входят обособленные подразделения. Подраздел 1.2 Раздела 1 не врубается в состав Декларации за налоговый период. Приложение № 4 к Листу 02 врубается в состав Декларации лишь за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется лишь негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств мотивированного финансирования, мотивированных поступлений и остальных средств, указанных в пт 1 и 2 статьи 251 Кодекса, при составлении Декларации лишь за налоговый период. Необходимо отметить то, что лист 08 заполняется организациями, совершившими самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков), при составлении Декларации лишь за налоговый период. Необходимо подчеркнуть то, что лист 09 и приложения к нему врубаются в состав Декларации за налоговый период, ежели налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. 1.2. Обратите внимание на то, что некоммерческие организации, у каких не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций (дальше - налога на прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе Титульного листа (Листа 01) с кодом «229» по реквизиту «по месту нахождения (учета)», Листа 02, также Приложений № 1 и № 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в их доходов и расходов и Листа 07 при получении средств мотивированного финансирования, мотивированных поступлений и остальных средств, указанных в пт 1 и 2 статьи 251 Кодекса.

За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют. Как бы это было не странно, но театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся экономными учреждениями, представляют Декларацию лишь по истечении налогового периода в составе согласно пт 1.1 реального Порядка с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» кода «234». Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в Приложении № 1 к истинному Порядку. 1.3. Организации, уплачивающие, как многие думают, авансовые платежи каждый месяц, исходя из практически приобретенной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в пт 1.1 реального Порядка объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по итогам остальных отчетных периодов (в месяц, два, четыре, 5, семь, восемь, 10 и одиннадцать месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме, как все говорят, Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответственных операций и (либо) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций врубаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложения № 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05. 1.4. Как бы это было не странно, но организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту собственного нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 Кодекса) либо по, как все говорят, обособленным подразделениям, находящимся на местности 1-го субъекта, как всем известно, Русской Федерации, при уплате налога на прибыль в согласовании со вторым абзацем пт 2 статьи 288 Кодекса (дальше - группа обособленных подразделений).

Всем известно о том, что в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов каждомесячных авансовых платежей), также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного, как заведено, обособленного подразделения. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на местности 1-го субъекта Русской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта, как мы выражаемся, Русской Федерации (дальше - ответственное обособленное подразделение). Налогоплательщики, в согласовании со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории больших, Декларацию, составленную в целом по организации, также декларации по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) представляют в налоговый орган по месту учета в качестве наикрупнейшго налогоплательщика в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, ежели другой порядок представления инфы, отнесенной к гос тайне, не предусмотрен законодательством Русской Федерации. В Титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям наикрупнейшго налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве наикрупнейшго налогоплательщика, указываются коды предпосылки постановки на учет (дальше - КПП), присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов.

Всем известно о том, что по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «220». 1.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие аспектам, предусмотренным пт 2 статьи 346.2 Кодекса, и рыбохозяйственные организации, отвечающие аспектам, предусмотренным подпунктом 1 либо 1.1 пт 2.1 статьи 346.2 Кодекса, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками своей сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой наконец-то осуществляется по налоговой ставке 0 процентов, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист (Лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, также Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 3, № 5 к Листу 02 с кодом «2» - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту «Признак налогоплательщика». И действительно, подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3, № 5 к Листу 02 представляются лишь при исчислении каждомесячных, как мы с вами постоянно говорим, авансовых платежей, при наличии соответственных доходов и расходов, обособленных подразделений. Все знают то, что характеристики по другим видам деятельности указанные налогоплательщики отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». 1.6. Возможно и то, что налогоплательщики, являющиеся резидентами особенных экономических зон, участниками вольных экономических зон и резидентами вольного порта Владивосток (дальше - особенных (вольных) экономических зон) в согласовании с законодательством Русской Федерации, при исчислении налога по налоговым ставкам, установленным для данной категории налогоплательщиков, в состав Декларации, кроме Титульного листа (Листа 01) и подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1, включают Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика». При всем этом подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3, № 4, № 5 к Листу 02, Приложение № 1 к налоговой декларации представляются лишь при исчислении каждомесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, доходов и расходов, убытков и обособленных подразделений. Всем известно о том, что характеристики для исчисления налога по другим налоговым ставкам резиденты (участники) особенных (вольных) экономических зон отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». 1.6.1.

Организации, владеющие лицензиями на использование участком недр, в границах которого, в конце концов, размещено новое морское месторождение углеводородного сырья или в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (либо) разведку новейшего морского месторождения углеводородного сырья; также операторы новейшего морского месторождения углеводородного сырья (дальше – организации, перечисленные в пт 1 статьи 275.2 Кодекса) представляют в налоговые органы налоговые декларации с расчетом налоговых баз раздельно по каждому новенькому месторождению с отражением её расчета и исчисленного налога в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1, в Листе 02 и Приложениях № 1, № 2, № 3, № 4 к нему с кодом «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». Мало кто знает то, что ежели на лицензионном участке выделено несколько новейших морских месторождений, то в коде «4» опосля указания серии, номера и вида лицензии через дробь, вообщем то, указывается порядковый номер, как заведено выражаться, новейшего морского месторождения (к примеру, «01», «02» и т.д.). Не для кого не секрет то, что ежели в границах участка недр находится одно новое морское месторождение, то как раз указываются числа «01».

И даже не надо и говорить о том, что указанные налогоплательщики определяют налоговую базу при осуществлении деятельности, связанной с добычей, как всем известно, углеводородного сырья на новеньком морском месторождении углеводородного сырья, раздельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении других видов деятельности, на основании пт 2 статьи 275.2 Кодекса. 1.6.2. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в согласовании с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инноваторском центре «Сколково» (Собрание законодательства Русской Федерации, 2010, № 40, ст.4970; 2013, № 52, ст.7005) (дальше - Федеральный закон «Об инноваторском центре «Сколково») и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно пт 5.1 статьи 284 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «225». 1.6.3. Организации, осуществляющие образовательную и (либо) мед деятельность в согласовании с законодательством Русской Федерации и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье 284.1 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «226». Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что организации, осуществляющие соц сервис людей и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье 284.5 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «236». 1.6.4. Организации - участники региональных вкладывательных проектов, применяющие, как люди привыкли выражаться, налоговые ставки в согласовании со статьями 284.3 и 284.3-1 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «228». Необходимо подчеркнуть то, что организации, получившие статус резидента местности опережающего, как мы с вами постоянно говорим, социально-экономического развития, применяющие налоговые ставки в согласовании со статьей 284.4 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «237». И даже не надо и говорить о том, что в состав Декларации, кроме Титульного листа (Листа 01) и подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1, включают Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 к Листу 02 с кодом «6» по реквизиту «Признак налогоплательщика». При всем этом подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3, № 4, № 5 к Листу 02, Приложение № 1 к налоговой декларации представляются лишь при исчислении каждомесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, доходов и расходов, убытков и обособленных подразделений.

И действительно, характеристики для исчисления налога по другим налоговым ставкам резиденты местности опережающего социально-экономического развития отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». 1.6.5. Необходимо отметить то, что декларации по консолидированной группе налогоплательщиков, сделанной в согласовании с главой 3.1 Кодекса, представляются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в налоговый орган согласно статье 289 Кодекса. При уплате консолидированной группой налогоплательщиков, как все знают, авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (с уплатой в течение отчетного периода каждомесячных авансовых платежей) в состав Декларации за отчетные и налоговый периоды непременно врубаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 6, № 6а и № 6б к Листу 02. Необходимо отметить то, что подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3 и № 4 к Листу 02, также Листы 05, 07, 08, Приложение № 1 к налоговой декларации врубаются в состав Декларации лишь ежели имеются доходы, расходы, убытки либо средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляются операции с ценными бумагами.

Все давно знают то, что при уплате консолидированной группой налогоплательщиков каждомесячных авансовых платежей исходя из практически приобретенной прибыли Декларации в указанном выше объеме представляются за три месяца, 6 месяцев, девять месяцев и за налоговый период (год). По итогам остальных отчетных периодов (в месяц, два месяца, четыре месяца, 5 месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, 10 месяцев, одиннадцать месяцев) Декларации представляются в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1, Листа 02 и Приложений № 6, № 6а и № 6б к Листу 02. Мало кто знает то, что при осуществлении соответственных операций в состав Деклараций врубается также Лист 05. В Титульном листе (Листе 01) Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков указывается КПП по месту постановки на учет организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (с кодом предпосылки постановки на учет «4U» в 5-6 позиции КПП), а при его отсутствии указывается КПП, присвоенный, как все говорят, ответственному участнику данной нам группы налоговым органом, в который представляется декларация, по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «218». 1.6.6. Мало кто знает то, что отдельные Декларации по участникам консолидированной группы налогоплательщиков, по их обособленным подразделениям не составляются, не считая случаев, указанных в пт 1.6.7. реального Порядка. 1.6.7. И даже не надо и говорить о том, что участники консолидированной группы налогоплательщиков, получающие доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу данной нам группы, представляют в налоговые органы по месту собственного учета Декларации лишь в части исчисления налога в отношении таковых доходов.

В Титульных листах (Листах 01) таковых Деклараций по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указываются коды «21», с «31» по «46», а по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «213» либо «214». В состав Декларации участника консолидированной группы налогоплательщиков за налоговый период врубаются Листы 09 и Приложения № 1 и № 2 к Листам 09, ежели он является контролирующим лицом иностранной компании. 1.6.8. Обратите внимание на то, что организации, перешедшие вполне на уплату одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являющиеся контролирующими лицами иностранных компаний, представляют в налоговые органы по итогам налоговых периодов Декларацию в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1, Листа 09 и приложений к нему (по мере необходимости). При всем этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «238». 1.7. Обратите внимание на то, что организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщиков - получателей доходов и перечислению в федеральный, мягко говоря, бюджет указанного налога (дальше - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (дальше - Расчет) в последующем порядке.

Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, включают в состав Декларации Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Как бы это было не странно, но при всем этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «213» либо «214». Организации, перешедшие на сто процентов на уплату одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых на сто процентов относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в согласовании с главой 29 Кодекса; организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в согласовании с Федеральным законом «Об инноваторском центре «Сколково», и использующие право на освобождение от выполнения обязательств налогоплательщиков налога на прибыль организаций, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. Вообразите себе один факт о том, что при всем этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

Очень хочется подчеркнуть то, что участники консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие Декларации в части налога с доходов, не включаемых в консолидируемую налоговую базу, при выполнении обязанности налоговых агентов представляют Расчет в согласовании с абзацем вторым пт 1.7 реального Порядка. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, у каких отсутствуют доходы, не включаемые в консолидируемую, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговую базу, Расчет представляют в согласовании с абзацем третьим пт 1.7 реального Порядка. Очень хочется подчеркнуть то, что организациями, указанными в реальном пт Порядка, Расчет представляется также в этом случае, ежели доходы в виде дивидендов выплачиваются ими лишь физическим лицам и (либо) иностранным организациям. Расчет организацией не составляется, ежели, как все говорят, выплачиваемые ею доходы в виде дивидендов вполне подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговыми агентами в согласовании с подпунктами 3, 5, 6, 7 пт 2 статьи 226.1 Кодекса, подпунктами 2, 4, 5, 6 пт 7 и пт 8 статьи 275 Кодекса. 1.8. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в экономную систему Русской Федерации налога на доходы физических лиц, в согласовании с пт 4 статьи 230 Кодекса представляют в налоговые органы Приложение № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом». Все знают то, что организации – налогоплательщики налога на прибыль, включают Приложение № 2 к налоговой декларации в состав Декларации. Не для кого не секрет то, что при отсутствии у организации обязанности представления Декларации в налоговый орган, указанные Сведения (Приложение № 2 к налоговой декларации) представляются вкупе с Расчетом по налогу на прибыль организаций с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» кода «231». Как бы это было не странно, но ежели у организации отсутствует обязанность представления Декларации и Расчета по налогу на прибыль организаций, то такие организации представляют в налоговые органы Титульный лист (Лист 01) и Приложение № 2 к налоговой декларации. При всем этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «235».

Приложение № 2 к налоговой декларации представляется в налоговые органы лишь за налоговый период. II. Возможно и то, что общие требования к порядку наполнения и представления Декларации 2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных характеристик Декларации указываются в полных рублях (кроме значений, указываемых в Приложении №2 к Декларации). Все давно знают то, что при указании значений стоимостных характеристик в, как мы привыкли говорить, полных рублях значения характеристик наименее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и поболее, мягко говоря, округляются до полного рубля. 2.2. Странички декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер странички записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, к примеру, для, как мы привыкли говорить, первой странички – «001», для двенадцатой – «012». Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что не допускается исправление ошибок при помощи корректирующего либо другого аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать декларации на картонном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче картонного носителя.

При заполнении декларации употребляются чернила темного, фиолетового либо голубого цвета. 2.3. И действительно, каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. Все давно знают то, что в каждом поле указывается лишь один показатель. Не для кого не секрет то, что исключение составляют характеристики, значением которых являются дата либо десятичная дробь. Для указания даты употребляются по порядку три поля: день (поле из 2-ух знакомест), месяц (поле из 2-ух знакомест) и год (поле из 4 знакомест), разбитые знаком «.» («точка»). Для десятичной дроби употребляются два поля, разбитые знаком «точка». 1-ое поле соответствует целой части десятичной дроби, 2-ое - дробной части десятичной дроби. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что наполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых характеристик осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается символ «-» («минус») в первом знакоместе слева.

Возможно и то, что при заполнении полей декларации с внедрением программного обеспечения значения, как мы привыкли говорить, числовых характеристик выравниваются по правому (крайнему) знакоместу. Необходимо отметить то, что при всем этом в отрицательных числах символ «-» («минус») указывается в знакоместе перед, как все знают, числовым значением показателя. Наполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется большими печатными знаками. Надо сказать то, что в случае отсутствия какого-нибудь показателя, во всех знакоместах соответственного поля проставляется прочерк. И действительно, прочерк представляет собой, как все говорят, прямую линию, проведенную в центре знакомест по всей длине поля. Ежели для указания какого-нибудь показателя не требуется наполнения всех знакомест соответственного поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Само-собой разумеется, к примеру, в высшей части каждой странички Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (дальше - ИНН) и КПП организации в порядке, определенном в разделе III «Порядок наполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации».

При указании десятизначного ИНН организации в поле из 12-ти знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в крайних 2-ух знакоместах ставится прочерк: ИНН 5024002119--. Дробные числовые характеристики заполняются аналогично правилам наполнения целых числовых характеристик. Как бы это было не странно, но в случае, ежели знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в вольных знакоместах соответственного поля ставится прочерк. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что к примеру, толика налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Очень хочется подчеркнуть то, что указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен смотреться последующим образом: 56-.234--------. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ставка налога на прибыль в Декларации, стало быть, заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставках в размерах 2% и 13,5% они указываются как: 2-.-- и 13.5-. При подготовке декларации с внедрением программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Размещение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что печать символов, в конце концов, выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пт. 2.4. Не для кого не секрет то, что налогоплательщики представляют Декларации за отчетный период не позже 28 календарных дней со дня окончания соответственного отчетного периода (пункт 3 статьи 289 Кодекса).

Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из практически приобретенной прибыли, не позже 28 марта года, последующего за истекшим, как большинство из нас привыкло говорить, налоговым периодом (пункт 4 статьи 289 Кодекса). Мало кто знает то, что срок представления Декларации, также срок уплаты налога на прибыль, приходящийся на выходной (нерабочий) либо торжественный день, переносится на 1-ый рабочий день опосля выходного либо торжественного дня. 2.5. Декларация быть может представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично либо через его представителя, ориентирована в виде почтового отправления с описью вложения либо передана в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в согласовании со статьей 80 Кодекса. Как бы это было не странно, но декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам в согласовании с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Русской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 (зарегистрирован Министерством юстиции Русской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный № 3437; Русская газета, 2002, 22 мая). При отправке Декларации по почте деньком ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи деньком ее представления считается дата ее отправки. Очень хочется подчеркнуть то, что при получении Декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган должен передать налогоплательщику квитанцию о её приеме в электронном виде. 2.6. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что налоговые агенты заполняют и представляют Расчеты с учетом общих требований, предусмотренных разделом II реального Порядка. 2.7. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за крайний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную компанию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния пары юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования 1-го юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» либо «216», а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

Само-собой разумеется, в реквизите «организация/обособленное подразделение» указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации. 2.7. Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту собственного нахождения (по месту учета в качестве наикрупнейшго налогоплательщика) Декларации (включая Декларации по обособленным подразделениям) за крайний налоговый период и, как все говорят, уточненные Декларации за реорганизованную компанию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния пары юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования 1-го юридического лица в другое) с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» кода «215» либо «216», а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «организация/обособленное подразделение» указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации. Очень хочется подчеркнуть то, что в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории больших, - налоговым органом по месту учета в качестве наикрупнейшго налогоплательщика) либо по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации. Все знают то, что коды форм реорганизации и код ликвидации приведены в Приложении № 1 к истинному Порядку.

Мало кто знает то, что ежели как бы представляемая в налоговый орган Декларация не является Декларацией за реорганизованную компанию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки. 2.8. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) собственного обособленного подразделения (дальше - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, также Декларации за следующие (опосля закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории огромнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту её учета в качестве наикрупнейшго налогоплательщика. Всем известно о том, что при всем этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «223», а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения. III. Все знают то, что порядок наполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации 3.1. Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется налогоплательщиком, не считая раздела «Заполняется работником налогового органа». Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется налоговым агентом в порядке, предусмотренном реальным разделом (с учетом положений пт 1.7 раздела 1 реального Порядка). 3.2. При заполнении Титульного листа (Листа 01) нужно указать: 1) ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (индивидуальности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям, также индивидуальности указания КПП в декларациях по обособленным подразделениям наикрупнейшго налогоплательщика, по закрытым обособленным подразделениям изложены, соответственно, в пт 1.4, 2.7, и 2.8 реального Порядка). В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в Титульном листе (Листе 01) и на каждой следующей страничке Декларации наконец-то указывается ИНН и КПП, который присвоен организации в качестве ответственного участника данной нам группы (при его отсутствии указывается КПП, присвоенный ответственному участнику группы налоговым органом, в который представляется декларация); 2) номер корректировки. Вообразите себе один факт о том, что при представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0--», при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки (к примеру, «1--», «2--» и т.д.). При всем этом в уточненных Декларациях при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не как бы учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому делается перерасчет налоговой базы и суммы налога. Мало кто знает то, что при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения либо неполноты отражения сведений, также ошибок, приводящих к занижению либо завышению суммы налога на прибыль организаций, подлежащей перечислению, налоговый агент должен внести нужные конфигурации и представить в налоговый орган уточненный Расчет.

Уточненный Расчет должен как раз содержать данные лишь в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения либо неполноты отражения сведений, также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки инфы по определенным налогоплательщикам употребляется реквизит «Тип» в Разделе В Листа 03 Расчета. Необходимо подчеркнуть то, что при всем этом в Титульном листе (Листе 01) уточненного Расчета по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231». Как бы это было не странно, но представление налоговым агентом уточненных Сведений о доходах, как мы с вами постоянно говорим, физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, делается с учетом положений, изложенных в разделе XVII реального Порядка; 3) налоговый (отчетный) период, за который представлена Декларация. Коды, определяющие налоговый (отчетный) периоды, приведены в Приложении № 1 к истинному Порядку. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в Декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков указываются коды с «13» по «16», а при уплате авансовых платежей каждый месяц исходя из практически приобретенной прибыли - коды с «57» по «68»; 4) код налогового органа, в который представляется Декларация, (указан в документах, приведенных в подпункте 1 пт 3.2 реального Порядка), код представления Декларации по месту нахождения (учета). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что коды представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) приведены в Приложении № 1 к истинному Порядку; 5) полное наименование организации (обособленного подразделения), соответственное наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции, как всем известно, такая, в конце концов, указывается); 6) код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов, как заведено выражаться, экономической деятельности (ОКВЭД); номер, как все говорят, контактного телефона налогоплательщика; 7) количество страничек, на которых составлена Декларация; 8) количество листов подтверждающих документов либо их копий, включая документы либо их копии, подтверждающие возможности представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации. 3.3. В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в истинной Декларации, подтверждаю» указывается: 1) в случае доказательства достоверности и полноты сведений в Декларации управляющим организации-налогоплательщика (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) проставляется «1»; в случае доказательства достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»; 2) при представлении Декларации налогоплательщиком (ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков) по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) управляющего организации на сто процентов. Обратите внимание на то, что проставляется личная подпись управляющего организации и дата подписания; 3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) представителя налогоплательщика вполне. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, также указывается вид документа, подтверждающего возможности представителя налогоплательщика; 4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно вполне фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) физического лица, уполномоченного в согласовании с документом, подтверждающим возможности представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

И действительно, по строке «наименование организации - представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Не для кого не секрет то, что проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания; 5) по строке «Наименование документа, подтверждающего возможности представителя» указывается вид документа, подтверждающего возможности представителя налогоплательщика; 6) при представлении в налоговый орган Расчета налоговым агентом данный реквизит Титульного листа заполняется в аналогичном порядке. 3.4. Очень хочется подчеркнуть то, что раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (указывается код метода представления Декларации согласно Приложению № 1 к истинному Порядку); количество страничек Декларации; количество листов подтверждающих документов либо их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись). IV. И даже не надо и говорить о том, что порядок наполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)» Декларации 4.1. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента). И действительно, при всем этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 характеристики приводятся в целом по организации. Возможно и то, что по организации, имеющей в собственном составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета как бы самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Русской Федерации также указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в наконец-то бюджет субъекта Русской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на местности 1-го субъекта Русской Федерации). 4.1.1. Необходимо подчеркнуть то, что коды, как мы выражаемся, экономной классификации указываются в согласовании с законодательством Русской Федерации о экономной классификации. 4.1.2. Несомненно, стоит упомянуть то, что в поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код городского образования, межселенной местности, населенного пт, входящего в состав городского образования, на местности которого осуществляется уплата налога на прибыль. Код как раз указывается в согласовании с Общероссийским классификатором территорий городских образований ОК 033-2013 (дальше - код по ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, вольные знакоместа справа от значения кода в случае, ежели код ОКТМО имеет восемь символов, заполняются прочерками. И даже не надо и говорить о том, что к примеру, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698---». 4.1.3. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в Декларации по, как всем известно, консолидированной группе налогоплательщиков в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Русской Федерации указываются в суммах, относящихся к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, обособленным подразделениям, ответственным, как большинство из нас привыкло говорить, обособленным подразделениям, находящимся на местности 1-го субъекта, как заведено, Русской Федерации, и отраженным в Приложении № 6 к Листу 02 с подходящим кодом ОКТМО. Все знают то, что количество страничек подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1 обязано быть не меньше количества Приложений № 6 к Листу 02 и зависит от числа субъектов, как все знают, Русской Федерации, на местности которых находятся участники, как большинство из нас привыкло говорить, консолидированной группы налогоплательщиков, их обособленные подразделения. 4.1.4. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за крайний налоговый период и уточненных Деклараций за, как мы выражаемся, реорганизованную компанию в Разделе 1 указывается код ОКТМО того городского образования, на местности которого находилась реорганизованная организация либо её обособленные подразделения.

Очень хочется подчеркнуть то, что в Разделе 1 Деклараций по закрытому, как большинство из нас привыкло говорить, обособленному подразделению указывается код ОКТМО городского образования, на местности которого, мягко говоря, находилось закрытое обособленное подразделение. 4.1.5. При уплате налога (авансовых платежей) в течение отчетных (налоговых) периодов по различным кодам ОКТМО в составе Декларации представляется соответственное количество страничек подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1. 4.2. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода. 4.2.1. По строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный, мягко говоря, бюджет, которая переносится из строчки 270 Листа 02. Необходимо отметить то, что по строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая переносится из строчки 280 Листа 02. По строке 070 указывается сумма налога к доплате в бюджет субъекта Русской Федерации, которая переносится из строчки 271 Листа 02. Не для кого не секрет то, что по строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Русской Федерации, которая переносится из строчки 281 Листа 02. 4.2.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители строчки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняют исходя из соответственных характеристик строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Как бы это было не странно, но при наличии у организаций обособленных подразделений – исходя из характеристик строк 100 либо 110 Приложений № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». Резиденты (участники) особенных (вольных) экономических зон строчки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняют методом суммирования характеристик строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика» и этих же строк Листа 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». Как бы это было не странно, но ежели в одном Листе 02 по строке 270 указана сумма налога к доплате, а в другом по строке 280 - сумма налога к уменьшению, то определяется разница меж этими показателями, взятыми в абсолютных величинах. Необходимо подчеркнуть то, что ежели сумма налога к доплате превысила сумму налога к уменьшению, то сумма различия указывается по строке 040 подраздела 1.1 Раздела 1. Строчка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняется в случае, когда сумма налога к уменьшению оказалась выше суммы налога к доплате.

Аналогично также определяется показатель для строк 070 либо 080. Организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новейших морских месторождениях углеводородного сырья (другими словами организации, перечисленные в пт 1 статьи 275.2 Кодекса), сумму налога к доплате либо к уменьшению в федеральный бюджет для строк 040 либо 050 подраздела 1.1 Раздела 1 определяют методом суммирования характеристик строк 270 и 280 Листа 02 с кодом «1» и кодами «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». Организации, являющиеся контролирующими лицами иностранных компаний, сумму налога к доплате в федеральный бюджет для строк 040 подраздела 1.1 Раздела 1 определяют методом суммирования характеристик строк 270 и 280 Листа 02 с кодами «1», «2», «3», «4» и «6» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и строк 090 Разделов Б1 и Б2 Листов 09 Декларации. 4.2.3. Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога к доплате либо к уменьшению в бюджеты субъектов Русской Федерации по месту нахождения этих, как мы с вами постоянно говорим, обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и собственного местонахождения указывают в Приложениях № 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений, в конце концов, отражают, соответственно, по строчкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1. В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по строчкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате либо к уменьшению в бюджеты соответственных субъектов Русской Федерации, приведенные в Приложениях № 6 к Листу 02 по строчкам 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению). 4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют лишь те налогоплательщики, которые исчисляют каждомесячные авансовые платежи по налогу в согласовании с абзацами вторым-пятым пт 2 статьи 286 Кодекса. 4.3.1. Мало кто знает то, что при отличии суммы каждомесячных авансовых платежей на 1 квартал последующего налогового периода от суммы каждомесячных, как заведено, авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (а именно, в связи с закрытием, как заведено выражаться, обособленных подразделений, реорганизации организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков) в состав Декларации за девять месяцев врубаются две странички подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами «21» (1-ый квартал) и «24» (4-ый квартал) по реквизиту «Квартал, на который исчислены, как мы выражаемся, каждомесячные авансовые платежи».

Надо сказать то, что подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода «21» (1-ый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи каждый месяц исходя из практически приобретенной прибыли, при переходе их с начала последующего, как все знают, налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму-пятому пт 2 статьи 286 Кодекса. 4.3.2. По строчкам 120, 130, 140 отражаются суммы каждомесячных, как многие выражаются, авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна третья часть суммы, указанной по строчкам 300 либо 330 Листа 02. Каждомесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позже 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Надо сказать то, что соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты, стало быть, является крайний день каждого из 3-х сроков уплаты каждомесячных, как всем известно, авансовых платежей, приходящихся на квартал, последующий за отчетным периодом, либо на 1 квартал последующего налогового периода. По строчкам 220, 230, 240 отражаются суммы каждомесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Русской Федерации, и определяемые как одна третья часть суммы, указанной по строчкам 310 либо 340 Листа 02. Организацией, имеющей в собственном составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы каждомесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Русской Федерации, указываются соответственно по строчкам 220 - 240 и сумма их обязана соответствовать строчкам 120 либо 121 Приложений № 5 к Листу 02.

При представлении Декларации ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по строчкам 220 - 240 подраздела 1.2 Раздела 1 указываются суммы каждомесячных, как люди привыкли выражаться, авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов, как большая часть из нас постоянно говорит, Русской Федерации, приведенные в соответственных Приложениях № 6 к Листу 02 по строчкам 120 либо 121. Сельскохозяйственные товаропроизводители характеристики строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одна третья часть сумм, указанных соответственно по строчкам 300, 310 либо 330 и 340 Листа 02 (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»). При наличии у организаций, как мы привыкли говорить, обособленных подразделений суммы каждомесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Русской Федерации, указываются по строчкам 220 - 240, и сумма их обязана соответствовать строчкам 120 либо 121 Приложений № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». Резиденты (участники) особенных (вольных) экономических зон характеристики строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одна третья часть сумм, исчисленных методом суммирования характеристик по строчкам 300, 310 либо 330 и 340 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика» с надлежащими строчками Листа 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новейших морских месторождениях углеводородного сырья (организации, перечисленные в пт 1 статьи 275.2 Кодекса), каждомесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в федеральный бюджет (строчки 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1), определяют как одна третья часть сумм, исчисленных методом суммирования характеристик по строчкам 300 либо 330 Листов 02 с кодом «1» и кодами «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». 4.4. Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в крайнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по, как заведено выражаться, отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации. 4.4.1. В Подразделе 1.3 с видом платежа «1» по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого роли в остальных организациях, сделанных на местности Русской Федерации). Надо сказать то, что по реквизиту «Срок уплаты» указываются сроки уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного, как люди привыкли выражаться, налоговым агентом при выплате дохода. Налог уплачивается не позже дня, последующего за деньком выплаты дохода; при выплате дивидендов отчасти (в несколько шагов) сумма налога, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по, как все знают, отдельным строчкам 040. Очень хочется подчеркнуть то, что сумма характеристик данных строк обязана соответствовать сумме характеристик строк 120 Раздела А Листов 03 Декларации.

Вообразите себе один факт о том, что организации, составляющие Разделы А Листа 03 Декларации с указанием кода «2» по реквизиту «Категория, как мы привыкли говорить, налогового агента», при одновременной выплате доходов по, как всем известно, ценным бумагам пары эмитентов характеристики строк 120 Разделов А Листа 03 суммируют и указывают общую сумму налога по, как многие выражаются, одной строке 040. И действительно, ежели количество сроков выплаты дивидендов превосходит число соответственных строк подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации, то налоговый агент представляет нужное количество страничек подраздела 1.3 Раздела 1. 4.4.2. Очень хочется подчеркнуть то, что в Подразделе 1.3 с видом платежа «2» по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде процентов по муниципальным и, как большая часть из нас постоянно говорит, городским ценным бумагам, в виде процентов по, как люди привыкли выражаться, городским ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х наконец-то лет до 1 января 2007 года, также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, приобретенным на основании приобретения ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемого, как всем известно, налоговым агентом (источником выплаты доходов) (Раздел Б Листа 03 с видами доходов «1» и «2»). Мало кто знает то, что по строчкам 040 отражается сумма налога при выплате процентов частями.

Сумма налога, указанная в этих строчках, обязана соответствовать показателю строчки 050 Раздела Б Листа 03 Декларации. Не для кого не секрет то, что по реквизиту «Срок уплаты» указывается крайний день срока уплаты налога в федеральный бюджет, удержанного, как многие выражаются, налоговым агентом при выплате дохода, - не позже дня, последующего за деньком выплаты дохода. В случае, ежели налоговый агент имеет обязанность по уплате удержанного налога с 2-ух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в составе Декларации (Расчета) представляется соответственное количество страничек подраздела 1.3 Раздела 1. 4.4.3. В Подразделе 1.3 с видом платежа «3» по строке 010 отражается сумма налога, без помощи других уплачиваемая организацией с доходов в виде процентов, приобретенных (начисленных) по муниципальным ценным бумагам стран – участников Союзного страны, муниципальным ценным бумагам субъектов Русской Федерации и городским ценным бумагам, в виде процентов по ценным бумагам, поименованным в подпункте 2 пт 4 статьи 284 Кодекса (с видами доходов «1» и «2» в Листе 04). По реквизиту «Срок уплаты» указывается крайний день срока уплаты налога с доходов по муниципальным ценным бумагам стран – участников Союзного страны, муниципальным, как многие думают, ценным бумагам субъектов Русской Федерации и городским ценным бумагам, при обращении которых предвидено признание доходом, приобретенным торговцем в виде процентов, сумм скопленного процентного дохода (скопленного купонного дохода), исчисленного по ставкам в согласовании с пт 4 статьи 284 Кодекса у получателя доходов.

Сумма характеристик строк 040 обязана соответствовать сумме характеристик строк 080 Листа 04 для видов платежей «1» и «2». 4.4.4. Возможно и то, что в Подразделе 1.3 с видом платежа «4» по строке 010 отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого роли в иностранных организациях). Надо сказать то, что по реквизиту «Срок уплаты» указывается крайний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого роли в иностранных организациях) в согласовании с пт 1 статьи 287 Кодекса. Сумма характеристик строк 040 обязана соответствовать показателю строчки 080 Листа 04 с видом дохода «4». 4.4.5. В Подразделе 1.3 с видом платежа «5» по строке 010 отражается налог с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого роли в русских организациях), исчисленный в согласовании с пт 2 статьи 282 Кодекса.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается крайний день срока уплаты в федеральный бюджет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого роли в русских организациях) в согласовании с пт 1 статьи 287 Кодекса. И даже не надо и говорить о том, что сумма характеристик строк 040 обязана соответствовать показателю строчки 080 Листа 04 с видом дохода «6». 4.5. В случае, ежели организация как раз имеет обязанность по уплате налога с пары видов доходов, поименованных в Листе 04, в составе Декларации представляется соответственное количество страничек подраздела 1.3 Раздела 1. 4.6. Возможно и то, что сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной страничке, подтверждаю» подтверждаются подписями управляющего организации либо представителя налогоплательщика, налогового агента (с учетом положений пт 3.3 раздела III реального Порядка), и проставляется дата подписания. V. Само-собой разумеется, порядок наполнения Листа 02 «Расчет налога» Декларации 5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «1», ежели Лист 02 Декларации составляется организациями, не считая, как мы выражаемся, указанных ниже. Необходимо отметить то, что по реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», ежели Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией своей сельскохозяйственной продукции. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», ежели Лист 02 Декларации составляется резидентом особенной (вольной) экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особенной (вольной) экономической зоны.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «4», ежели Лист 02 Декларации составляется организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новейших морских месторождениях углеводородного сырья (организациями, перечисленными в пт 1 статьи 275.2 Кодекса). По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «6», ежели Лист 02 Декларации составляется организациями - резидентами территорий опережающего социально-экономического развития. Как бы это было не странно, но указанными выше налогоплательщиками Лист 02 Декларации по другим видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1». 5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается, как многие выражаются, общественная сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в согласовании со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02. По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в согласовании со статьями 252 - 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02. Всем известно о том, что по строчкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации. Необходимо подчеркнуть то, что по строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02, также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса). Не для кого не секрет то, что по строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения либо принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения № 3 к Листу 02.

Само-собой разумеется, по строчкам 010 - 050 не указываются суммы приобретенных доходов в виде средств мотивированного финансирования, мотивированных поступлений и остальных доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и сделанных за счет этих доходов расходов, которые учитываются раздельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с созданием и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций. Как бы это было не странно, но по строке 060 отражается общественная сумма прибыли (убытка) от реализации продуктов (работ, услуг) и внереализационных операций, ежели (строчка 010 + строчка 020 - строчка 030 - строчка 040 + строчка 050) > 0. Все давно знают то, что по строке 061 отражается общественная сумма убытка от реализации продуктов (работ, услуг) и внереализационных операций, ежели (строчка 010 + строчка 020 - строчка 030 - строчка 040 + строчка 050) < 0. 5.3. По строке 070 указывается общественная сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таковым доходам так сказать относятся, а именно: - доходы по операциям с отдельными видами долговых обязанностей, указанных в пт 4 статьи 284 Кодекса; - доходы от долевого роли в иностранных организациях, отражаемые в согласовании с пт 2 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пт 3 статьи 284 Кодекса (строчка 010 Листа 04 коды «4» и «5»); - часть положительного сальдо курсовых ризниц, появившихся в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего муниципального денежного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги Русской Федерации соответственного вида, приобретенные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости муниципальных ценных бумаг Русской Федерации, приобретенных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Русской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пт 4 статьи 2 Закона, как заведено, Русской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль компаний и организаций»[*] (Русская газета, 1992, 05 марта; 2001, 8 августа) (дальше - Закон Русской Федерации № 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета; - сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по, как мы выражаемся, рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев ценных бумаг, приобретенных в итоге новации ОВГВЗ III серии); - сумма положительного сальдо курсовых различий по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев ценных бумаг, приобретенных в итоге новации ОВГВЗ III серии); - часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении муниципальных ценных бумаг, приобретенных в итоге новации, в пределах прибыли от погашения указанных, как мы привыкли говорить, ценных бумаг (для первичных хозяев ценных бумаг, приобретенных в итоге новации ОВГВЗ III серии); - сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, приобретенных в итоге новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «2».

Направляемая на покрытие убытка прибыль так сказать отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «2». Не для кого не секрет то, что этот порядок также применяется проф участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными обладателями, как мы выражаемся, ценных бумаг, приобретенных в итоге новации; - доходы, отраженные в пт 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ «О внесении конфигураций в часть вторую Налогового кодекса Русской Федерации и некие остальные законодательные акты Русской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Русской Федерации, 2005, № 24, ст.2312; 2014, № 26, ст.3373) (дальше – Федеральный закон № 58-ФЗ); - доходы от долевого роли в остальных организациях, также проценты по муниципальным и городским ценным бумагам, в виде процентов по городским ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в согласовании со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Вообразите себе один факт о том, что предусмотренный пт 4 статьи 2 Закона Русской Федерации № 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, приобретенным при новации муниципальных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными обладателями указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении конфигураций и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Русской Федерации и некие остальные акты законодательства Русской Федерации о налогах и сборах, также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Русской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Русской Федерации, 2001, № 33, ст. 3413; 2014, № 16 ст. 1838) (дальше - Федеральный закон № 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых различий, появившихся с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев) (руб.) Характеристики Код строчки Удель-ный вес По данным нало- гоплательщика Валовая прибыль - итого (сумма строк с 020 по 060) 010 100% Прибыль, отражаемая по строке 060 Листа 02 020 Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 05 030 Прибыль, отражаемая по строке 330 Листа 06 040 Прибыль, отражаемая по строке 350 Листа 06 050 Прибыль, отражаемая по строке 390 Листа 06 060 Сумма положительного сальдо курсовых различий, всего: 070 х в том числе: сумма, как всем известно, положительного сальдо курсовых различий, приходящаяся на долю прибыли по строке 020 (строчка 070 Листа 02) 080 х сумма положительного сальдо курсовых различий, приходящаяся на долю прибыли по строке 030 (строчка 050 Листа 05) 090 х сумма положительного сальдо курсовых различий, приходящаяся на долю прибыли по строке 040 (строчка 340 Листа 06) 100 х сумма положительного сальдо курсовых различий, приходящаяся на долю прибыли по строке 050 (строчка 360 Листа 06) 110 х сумма положительного сальдо, как большая часть из нас постоянно говорит, курсовых различий, приходящаяся на долю прибыли по строке 060 (строчка 400 Листа 06) 120 Строчку 080 заполняет лишь Центральный банк Русской Федерации.

Обратите внимание на то, что в ней указывается сумма прибыли, приобретенная Центральным банком Русской Федерации, которая, наконец, облагается по налоговой ставке 0 процентов. 5.4. По строке 100 показывается налоговая база, определяемая методом вычитания из показателя строчки 060 характеристик строк 070, 080, 090, строчки 400 Приложения № 2 к Листу 02 и суммирования приобретенного результата с показателями строчки 100 Листов 05 и строчки 530 Листа 06. Данный порядок расчета показателя строчки 100 предугадывает право налогоплательщика навести убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строчки 100 Листа 05) в согласовании с пт 24 статьи 280 Кодекса. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-»). 5.5. Мало кто знает то, что в Декларациях за 1-ый квартал и за налоговый период в строчку 110 сумма убытка либо части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строчки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». Всем известно о том, что в Декларациях за другие отчетные периоды строчка 110 определяется исходя из данных строк 160, 161 Приложения № 4 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» в Декларации за предшествующий налоговый период, строчки 010, 135, 136 Приложения № 4 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» в Декларации за 1-ый квартал текущего налогового периода и строчки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница характеристик строк 100 и 110. И действительно, ежели показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в согласовании с пт 8 статьи 274 Кодекса указывается ноль («0»). Налоговая база по строке 120 равна нулю также в случае, ежели показатель строчки 110 равен показателю строчки 100. Строчки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Русской Федерации в согласовании с пт 1, 1.7, 1.8 и 1.10 статьи 284 Кодекса как раз снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Русской Федерации. 5.6. По строчкам 140 - 170 указываются налоговые ставки в согласовании со статьями 284, 284.1, 284.3, 284.3-1, 284.4, 284.5 и 288.1 Кодекса. Налогоплательщики (ответственные участники, как многие выражаются, консолидированных групп налогоплательщиков), имеющие обособленные подразделения, проставляют лишь налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строчка 150). 5.7. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога, определяемую методом умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строчкам 120 и 150, соответственно. По строке 200 сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Русской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется методом умножения строк 120 и (либо) 130 (налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строчки 160 и (либо) строчки 170).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога в бюджеты субъектов Русской Федерации создают по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений либо групп обособленных подразделений, находящихся на местности, как все знают, 1-го субъекта Русской Федерации. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 200 указывается значение, определенное таковыми налогоплательщиками методом сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Русской Федерации из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений либо по группе обособленных подразделений, находящихся на местности 1-го субъекта Русской Федерации. В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков исчисление налога в бюджеты субъектов, как мы привыкли говорить, Русской Федерации делается по отдельным расчетам в Приложениях № 6 и № 6а к Листу 02. Само-собой разумеется, по строке 200 указывается значение, определенное методом сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Русской Федерации из строк 070 Приложений № 6 к Листу 02. 5.8. По строчкам 210 - 230 указываются суммы, как многие думают, начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

По строчкам 210 - 230 указываются: - организациями, уплачивающими каждомесячные авансовые платежи не позже 28-го числа каждого месяца, с следующими расчетами в Декларациях за соответственный отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предшествующий отчетный период данного налогового периода, и суммы каждомесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа, как все говорят, каждого месяца крайнего квартала отчетного периода; - организациями, уплачивающими каждомесячные авансовые платежи по практически, как большая часть из нас постоянно говорит, приобретенной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предшествующий отчетный период; - организациями, уплачивающими авансовые платежи лишь по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных, как многие думают, авансовых платежей согласно Декларации за предшествующий отчетный период; - суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предшествующий отчетный период, результаты которой также учтены налогоплательщиком в Декларации за следующий отчетный (налоговый) период. Как бы это было не странно, но организации, у каких выплаченная за пределами Русской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в прошлом отчетном периоде (строчки 240 - 260) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Русской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строчки 210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Организации, которые в согласовании с пт 10 статьи 286 Кодекса в прошлом отчетном периоде, вообщем то, уменьшили сумму исчисленного, как заведено выражаться, авансового платежа в, наконец, бюджет субъекта Русской Федерации на сумму торгового сбора (показатель строчки 267 Листа 02 декларации за предшествующий отчетный период, равный показателю строчки 266 Листа 02 декларации за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строчки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строчки 230 определяют в указанном выше в пт 5.8 порядке. Само-собой разумеется, при всем этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Русской Федерации в целом по организации обязана быть равна сумме характеристик строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений либо по группе обособленных подразделений, находящихся на местности 1-го субъекта Русской Федерации.

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков сумма начисленных, как многие выражаются, авансовых платежей в также бюджет субъекта Русской Федерации по строке 230 Листа 02 обязана быть равна сумме характеристик строк 080 Приложений № 6 к Листу 02. 5.9. По строчкам 240 - 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Русской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса. Мало кто знает то, что при всем этом характеристики по строчкам 240, 250 и 260 не, наконец, могут превосходить характеристики, соответственно, по строчкам 180, 190 и 200. 5.9.1. По строчкам 265, 266 и 267 указываются: - сумма торгового сбора, практически уплаченная в так сказать бюджет субъекта Русской Федерации с начала налогового периода (строчка 265); - сумма торгового сбора, на которую уменьшены, как всем известно, авансовые платежи в бюджет субъекта Русской Федерации за предшествующий отчетный период (строчка 266); -- сумма торгового сбора, на которую, вообщем то, уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Русской Федерации за отчетный (налоговый) период (строчка 267). По организациям, не имеющим обособленных подразделений (также по организациям, обособленные подразделения которой находятся на местности лишь 1-го субъекта Русской Федерации, и которые при уплате налога используют положения абзаца второго пт 2 статьи 288 Кодекса), по строке 267 указывается сумма уплаченного торгового сбора, отраженная по строке 265.

И даже не надо и говорить о том, что но ежели сумма уплаченного торгового сбора (строчка 265) превосходит сумму, как многие думают, исчисленного по итогам соответственного отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строчка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таковым образом, показатель строчки 267 не быть может больше показателя строчки 200. Ежели налогоплательщик производит также зачет налога, уплаченного за пределами Русской Федерации (строчка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строчка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупы не могут превосходить сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что организации, имеющие, как многие думают, обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Русской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по подходящим строчкам Листа 02. 5.10. Все знают то, что по строке 270 сумма налога к доплате в федеральный бюджет определяется в виде различия строчки 190 и суммы строк 220 и 250, ежели показатель строчки 190 превосходит сумму строк 220 и 250 (строчка 190 - строчка 220 - строчка 250, ежели строчка 190 больше суммы строк 220 и 250).

По строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта, как мы выражаемся, Русской Федерации определяется в виде различия строчки 200 и суммы строк 230 и 260, ежели показатель строчки 200 превосходит сумму строк 230 и 260 (строчка 200 - строчка 230 - строчка 260, ежели строчка 200 больше суммы строк 230 и 260). Возможно и то, что при всем этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строчки 270 и 271 должны соответствовать строчкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации. Организациями, уплачивающими торговый сбор, по строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Русской Федерации определяется в виде различия строчки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, ежели показатель строчки 200 превосходит сумму строк 230, 260 и 267 (другими словами строчка 271 = строчка 200 - строчка 230 - строчка 260 – строчка 267, ежели строчка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267). Необходимо отметить то, что по строке 280 сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде различия суммы строк 220 и 250 и строчки 190, ежели показатель строчки 190 меньше суммы строк 220 и 250, другими словами (строчка 220 + строчка 250) - строчка 190, ежели показатель строчки 190 < (строчка 220 + строчка 250).

По строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Русской Федерации определяется в виде различия суммы строк 230 и 260 и строчки 200, ежели показатель строчки 200 меньше суммы строк 230 и 260, другими словами (строчка 230 + строчка 260) - строчка 200, ежели строчка 200< (строчка 230 + строчка 260). Несомненно, стоит упомянуть то, что при всем этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строчки 280 и 281 равны соответственно строчкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации. Все давно знают то, что организациями, уплачивающими торговый сбор, по строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Русской Федерации также определяется в виде различия суммы строк 230, 260, 267 и строчки 200, ежели показатель строчки 200 меньше суммы строк 230, 260, 267, другими словами строчка 281 = (строчка 230 + строчка 260 + строчка 267) - строчка 200, ежели строчка 200< (строчка 230 + строчка 260 + строчка 267). И действительно, организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате либо к уменьшению в бюджет субъекта Русской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по подходящим строчкам Листа 02. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков сумму налога к доплате либо к уменьшению в бюджет субъекта Русской Федерации исчисляет в Приложениях № 6 к Листу 02. Результат суммирования характеристик строк 100 и 110 Приложений № 6 отражается по строчкам 271 либо 281 Листа 02. 5.11. По строчкам 290 - 310 указывается сумма каждомесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, последующем за отчетным периодом, за который, стало быть, представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница меж суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по таковой же строке Листа 02 Декларации за предшествующий отчетный период. Надо сказать то, что ежели, как многие думают, таковая разница отрицательна либо равна нулю, то, как заведено выражаться, каждомесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строчки 290 равен сумме характеристик строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1. К примеру, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма каждомесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строчки 180 Декларации за 9 месяцев и строчки 180 Декларации за I полугодие. Очень хочется подчеркнуть то, что в Декларации за 1-ый квартал по строке 290 указывается сумма каждомесячных, как заведено выражаться, авансовых платежей, подлежащих к уплате во 2-м квартале. Необходимо отметить то, что сумма каждомесячных авансовых платежей так сказать будет равна сумме, как все говорят, исчисленного налога по строке 180 Декларации за 1-ый квартал. По строчкам 300 и 310 указываются суммы каждомесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Русской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по срокам уплаты каждомесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными толиками в размере одной трети суммы платежа на квартал. Ежели сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к каждомесячному авансовому платежу по крайнему сроку уплаты. Необходимо отметить то, что организации, у каких, как люди привыкли выражаться, выплаченная за пределами Русской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в, как все говорят, Русской Федерации, также у каких исчисленная сумма, как мы привыкли говорить, авансовых платежей (налога) уменьшена на торговый сбор, сумму каждомесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше в пт 5.11 порядке и отражают по строчкам 290 - 310 в полном объеме. По организации, имеющей в собственном составе обособленные подразделения, сумма, как мы привыкли говорить, каждомесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в также бюджет субъекта Русской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и обязана быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений № 5 к Листу 02. Строчки 290 - 310 не, мягко говоря, заполняются: - в Декларации за налоговый период; - организациями, уплачивающими лишь, как заведено, квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в согласовании с пт 3 статьи 286 Кодекса; - налогоплательщиками, перешедшими на исчисление каждомесячных авансовых платежей исходя из практически приобретенной прибыли согласно пт 2 статьи 286 Кодекса.

Само-собой разумеется, строчки 320 - 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в их указывается сумма каждомесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале последующего, как большинство из нас привыкло говорить, налогового периода. Как бы это было не странно, но сумма каждомесячных авансовых платежей на 1-ый квартал принимается равной сумме каждомесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (не считая случаев, указанных в пт 4.3 реального Порядка). Надо сказать то, что строчки 320 - 340 заполняются также в Декларациях за, стало быть, одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из практически приобретенной прибыли, при переходе их с начала последующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам вторым-пятым пт 2 статьи 286 Кодекса. VI. Очень хочется подчеркнуть то, что порядок наполнения Приложения № 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» Декларации 6.1. И даже не надо и говорить о том, что по строке 010 отражается общественная сумма выручки от реализации продуктов (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в согласовании со статьями 248, 249 Кодекса.

По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 Кодекса, с учетом положений статьи 290 Кодекса. Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 Кодекса, с учетом положений статьи 293 Кодекса. Вообразите себе один факт о том, что проф участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 Кодекса, не считая указанных по строчкам 020 – 022 реального Приложения № 1 к Листу 02 Декларации. По строчкам 011 - 030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций. Само-собой разумеется, строчки 020 - 022 заполняют лишь, как все знают, проф участники рынка ценных бумаг. По строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг. Проф участниками рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации либо другого выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в согласовании с пт 2, 5, 6 и 11 статьи 280 Кодекса. Листы 05 таковыми организациями не заполняются. Все давно знают то, что проф участники рынка, как мы выражаемся, ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают выручку по одному из видов ценных бумаг, определенному в согласовании с учетной политикой организации (пункт 8 статьи 280 Кодекса).

И действительно, выручка по операциям с ценными бумагами по другому виду ценных бумаг отражается в соответственном листе Декларации (Лист 05). Само-собой разумеется, по строке 021 указывается сумма отличия фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже малой цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, или отличия от расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах (пункт 5 статьи 280 Кодекса). Необходимо отметить то, что в случае, ежели фактическая (рыночная) стоимость реализации либо другого выбытия, как люди привыкли выражаться, ценных бумаг находится в интервале меж малой и, как заведено, наибольшей ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответственной сделки, или соответствует, как многие думают, расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах, строчка 021 не заполняется. По строке 022 отражается сумма отличия фактической выручки от реализации, как большая часть из нас постоянно говорит, ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже (малой) расчетной цены с учетом предельного отличия цен, определяемая в согласовании с пт 6 статьи 280 Кодекса. Строчка 022 не, в конце концов, заполняется, ежели фактическая стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым и седьмым пт 6 статьи 280 Кодекса. Обратите внимание на то, что проф участники рынка, как большинство из нас привыкло говорить, ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, заполняют Приложение № 1 к Листу 02 с учетом положений пт 26 статьи 280 Кодекса о определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными как бы финансовыми инструментами.

Несомненно, стоит упомянуть то, что листы 05 такие организации не заполняют. Как бы это было не странно, но по строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, с учетом положений пт 11, 12, 14 – 19 статьи 280 Кодекса). Возможно и то, что по строке 021 указывается сумма отличия, как мы с вами постоянно говорим, фактической выручки от реализации (выбытия) обращающихся как бы ценных бумаг, в случае совершения сделки вне организованного рынка ценных бумаг, ниже малой цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, или отличия от расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах (пункты 12, 14, 15, 19 статьи 280 Кодекса). По строке 022 отражается сумма отличия фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже малой цены, определенной исходя из расчетной цены и предельного отличия цен, в согласовании с пт 16 статьи 280 Кодекса), или отличия от расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах (пункты 16, 17 статьи 280 Кодекса).

По строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Доходы налогоплательщика от операций по реализации либо от другого выбытия ценных бумаг (в том числе погашения либо частичного погашения их, как всем известно, номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации либо другого выбытия ценной бумаги, также суммы скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. Очень хочется подчеркнуть то, что при всем этом в доход налогоплательщика от реализации либо другого выбытия ценных бумаг не как раз врубаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 Кодекса). По строке 024 отражается сумма отличия, как заведено выражаться, фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися, как заведено, ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже малой цены сделок на дату совершения сделки (пункт 12 статьи 280 Кодекса). По строке 027 показывается выручка от реализации компании как имущественного комплекса с учетом статьи 268.1 Кодекса. 6.2.

При заполнении строчки 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в согласовании со статьей 250 Кодекса, а именно: - проценты, приобретенные (начисленные) по, как все знают, муниципальным и городским ценным бумагам, остальным эмиссионным, как люди привыкли выражаться, ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода либо дату реализации ценных бумаг либо последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным пт 1, 4 статьи 284 Кодекса (статьи 271, 273, 281, 328 Кодекса); - проценты, приобретенные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, также по другим долговым обязанностям (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязанностей у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По данной для нас строке, не считая процентов, приобретенных (начисленных) по процентному векселю, также также отражаются приобретенные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю; - доходы от долевого роли в остальных организациях, также купонный (процентный) доход по муниципальным и городским ценным бумагам, в виде процентов по городским ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты.

И даже не надо и говорить о том, что данные формируются на основании налогового учета; - банки, страховые организации, не считая, как люди привыкли выражаться, того, по данной строке, наконец, отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293 Кодекса, не, как все знают, учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются, а именно, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты; - доходы, приобретенные от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (статьи 250, 301, 303 - 305, 326 Кодекса), также по операциям хеджирования; - при осуществлении операции хеджирования с учетом требований пт 5 статьи 301 Кодекса доходы, стало быть, учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в согласовании с положениями статьи 274 Кодекса, мягко говоря, учитываются доходы, связанные с объектом хеджирования (абзац 1-ый пт 5 статьи 304 Кодекса); - доходы банков, приобретенные от операций с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базовым активом которых выступает иностранная валюта (абзац 2-ой пт 5 статьи 304 Кодекса); - суммы, как всем известно, восстановленных расходов на капитальные вложения в согласовании с абзацем четвертым пт 9 статьи 258 Кодекса.

По строке 106 отражаются доходы проф участников рынка, как мы выражаемся, ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, приобретенные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (абзац 3-ий пт 5 статьи 304 Кодекса). Показатель по строке 100 должен быть больше либо равен сумме строк 101 – 106. VII. Не для кого не секрет то, что порядок наполнения Приложения № 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с созданием и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Декларации 7.1. Мало кто знает то, что строчка 010 заполняется организациями, осуществляющими создание продуктов, выполнение работ, оказание услуг. Необходимо отметить то, что по строке 010 либо 040 (в зависимости от принятой, как большинство из нас привыкло говорить, учетной политики для целей налогообложения): - банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 Кодекса с учетом положений статьи 291 Кодекса; - страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 Кодекса с учетом положений статьи 294 Кодекса; - проф участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 Кодекса с учетом положений статьи 299 Кодекса. - негосударственные пенсионные фонды также отражают расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности. Строчки 010 - 030 не заполняют организации, применяющие кассовый способ определения доходов и расходов. Вообразите себе один факт о том, что строчка 020 заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (кроме организаций, реализующих продукты собственного производства).

И действительно, по строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных продуктов. Возможно и то, что по строке 040 организации, применяющие способ «по начислению», отражают расходы, относящиеся к, как все говорят, косвенным расходам, в согласовании со статьей 318 Кодекса. Организации, применяющие кассовый способ определения доходов и расходов, по строке 040 отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу в согласовании со статьей 273 Кодекса. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что показатель по строке 040 должен быть больше либо равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052. По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о налогах и сборах, кроме перечисленных в статье 270 Кодекса. В строчку 041 не врубаются суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Русской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд общественного страхования Русской Федерации на обязательное соц страхование на вариант временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования и территориальные фонды неотклонимого мед страхования на обязательное мед страхование. И даже не надо и говорить о том, что строчки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере менее 10 процентов (менее 30 процентов - в отношении, как всем известно, главных средств, относящихся к третьей - седьмой, как большая часть из нас постоянно говорит, амортизационным группам) начальной стоимости главных средств (кроме главных средств, приобретенных безвозмездно) и (либо) расходов, понесенных в вариантах достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации главных средств, суммы которых определяются в согласовании со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).

По строке 045 показываются суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, и принятые для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом 38 пт 1 статьи 264 Кодекса. По строке 046 показываются расходы налогоплательщиков - публичных организаций инвалидов, также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются публичные организации инвалидов, в порядке, установленном подпунктом 39 пт 1 статьи 264 Кодекса. При всем этом расходы, указанные в подпунктах 38 и 39 пт 1 статьи 264 Кодекса, не также могут быть включены в расходы, связанные с созданием и (либо) реализацией подакцизных продуктов, минерального сырья, остальных нужных ископаемых и других продуктов по перечню, определенному Правительством Русской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таковых продуктов, минерального сырья и нужных ископаемых. И даже не надо и говорить о том, что по строке 047 показываются расходы на приобретение права на земляные участки и на приобретение права на заключение договоров аренды земляных участков, указанных в пт 1 и 2 статьи 264.1 Кодекса, и признаваемые иными расходами, связанными с созданием и (либо) реализацией, учитываемыми в текущем отчетном (налоговом) периоде в порядке, предусмотренном пт 3 и 4 статьи 264.1 Кодекса.

Надо сказать то, что при всем этом расходы на приобретение права на земляные участки врубаются в строчку 047, ежели налогоплательщиками договоры на приобретение земляных участков заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ «О внесении конфигураций в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Русской Федерации и в отдельные законодательные акты Русской Федерации» (Собрание законодательства Русской Федерации, 2007, № 1, ст. 31; 2014, № 14, ст. 1544) (дальше – Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ). По строчкам 048 - 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от метода признания их в целях налогообложения. По строчкам 052 - 055 указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном статьями 262 и 267.2 Кодекса. В состав расходов по, как многие выражаются, указанным строчкам налогоплательщик, формирующий резерв грядущих расходов на исследования и (либо) опытно-конструкторские разработки, включает расходы, осуществленные за счет, как все говорят, указанного резерва при реализации программ проведения исследований и (либо) опытно-конструкторских разработок.

Все знают то, что по строке 059 указывается стоимость приобретения (сотворения) реализованных имущественных прав, не считая прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02. И действительно, по строке 060 показывается как раз стоимость приобретения (сотворения) реализованного остального имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных продуктов, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014 «Выручка от реализации остального имущества» Приложения № 1 к Листу 02, приобретенные в отчетном (налоговом) периоде, также расходы, связанные с его реализацией. По строке 061 указывается стоимость незапятнанных активов компании, реализованного налогоплательщиком как материальный комплекс. Всем известно о том, что строчку 070 заполняют лишь проф участники рынка ценных бумаг (включая банки) и, вообщем то, отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг. По строке 071 отражается сумма отличия фактических издержек на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше наибольшей цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки, или отличия от расчетной стоимости вкладывательного, как все знают, пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах (пункты 14 и 15 статьи 280 Кодекса).

По строке 071 не считая того отражается сумма отличия фактических издержек на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной так сказать цены с учетом предельного отличия цен. Данная строчка заполняется с учетом пт 16 и 17 статьи 280 Кодекса. Все знают то, что в случае, ежели фактическая (рыночная) стоимость приобретения ценных бумаг находится в интервале меж малой и наибольшей ценами сделок с указанной ценной, как многие думают, бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответственной сделки, или соответствует расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах, также в случае, ежели, как многие выражаются, фактическая стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пт 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса, то строчка 071 не заполняется. Показатель строчки 071 не врубается при подсчете суммы расходов по строке 130. По строке 072 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией, как многие выражаются, ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, как большинство из нас привыкло говорить, ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением вкладывательных паев паевых вкладывательных фондов.

Всем известно о том, что расходы при реализации либо ином выбытии (в том числе при погашении либо частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, издержек на реализацию, суммы скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком торговцу ценной бумаги. Обратите внимание на то, что при всем этом в расход не врубаются суммы, как все знают, скопленного процентного (купонного) дохода, ранее как бы учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 Кодекса и подпункт 7 пт 7 статьи 272 Кодекса). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 073 отражается сумма отличия фактических издержек на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка, как большинство из нас привыкло говорить, ценных бумаг выше наибольшей цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (пункты 12, 14 статьи 280 Кодекса) или отличия от расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах (пункт 15 статьи 280 Кодекса).

При заполнении строк 072 и 073 также, наконец, учитываются положения пт 19 статьи 280 Кодекса о праве внедрения для целей налогообложения, как заведено выражаться, расчетной, наконец, цены сделки. По строке 090 показываются суммы убытков прошлых налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, приобретенной по указанным видам деятельности, в согласовании со статьей 275.1 Кодекса. По строке 100 показывается соответственная текущему, как многие думают, отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая иными расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пт 3 статьи 268 Кодекса, и учтенная ранее по строке 060 Приложения № 3 к Листу 02. По строке 110 показывается сумма убытка от реализации права на земляной участок, признаваемая иными расходами налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде в согласовании с подпунктом 3 пт 5 статьи 264.1 Кодекса. И действительно, по строке 120 показывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем компании как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего, как большая часть из нас постоянно говорит, отчетного (налогового) периода и исчисленная в порядке, установленном подпунктом 1 пт 3 статьи 268.1 Кодекса. 7.2. Всем известно о том, что строчка 200 заполняется организациями вне зависимости от применяемого способа определения выручки от реализации. При всем этом организации, применяющие кассовый способ, по данной строке, стало быть, отражают характеристики при наличии практически понесенных расходов.

Как бы это было не странно, но показатель по строке 200 должен быть больше либо равен сумме строк с 201 по 206. Вообразите себе один факт о том, что банки, проф участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 200 отражают внереализационные расходы, предусмотренные статьями 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 Кодекса, не учтенные в расходах, отражаемых по строчкам 010 либо 020 Приложения № 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации. И даже не надо и говорить о том, что а именно, по данной строке при реализации либо ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, не считая муниципальных либо городских ценных бумаг, ранее учтенный по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации. Указанный процентный доход, наконец, отражается по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации либо по строке 010 Листа 05 Декларации в составе выручки от реализации ценных бумаг либо дохода от другого выбытия (в том числе погашения).

И действительно, по данной строке отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты. Не считая того, по строке 200 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с производными, как все говорят, финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301, 303 - 305, 326 Кодекса), также по операциям хеджирования. Надо сказать то, что при осуществлении операции хеджирования с учетом требований пт 5 статьи 301 Кодекса расходы учитываются при определении, как мы привыкли говорить, налоговой базы, при расчете которой в согласовании с положениями статьи 274 Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования (абзац 1-ый пт 5 статьи 304 Кодекса). В строчку 200 врубаются расходы банков по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (абзац, как многие выражаются, 2-ой пт 5 статьи 304 Кодекса), базовым активом которых является иностранная валюта, а выполнение делается методом поставки базового актива. По строке 202 отражаются расходы по созданию резерва грядущих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие, как все говорят, социальную защиту инвалидов, произведенные налогоплательщиками - публичными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в каких инвалиды от общего числа работников организации составляют более 50 процентов и толика расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда более 25 процентов, в согласовании со статьей 267.1 Кодекса. Все знают то, что по строке 204 показываются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации главных средств, на списание нематериальных активов включая суммы недоначисленной в согласовании с установленным сроком полезного использования амортизации, также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и другого имущества, установка которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз, как мы с вами постоянно говорим, разобранного имущества), охрану недр и остальные, как большая часть из нас постоянно говорит, подобные работы (ежели другое не установлено статьей 267.4 Кодекса) в согласовании с подпунктом 8 пт 1 статьи 265 Кодекса. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 205 отражаются расходы в виде общепризнанных должником либо подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (либо) других санкций за нарушение, как заведено, договорных либо долговых обязанностей, также расходы на возмещение причиненного вреда.

По строке 206 проф участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, отражают сумму убытка, приобретенного по операциям с, как большая часть из нас постоянно говорит, производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (абзац 3-ий пт 5 статьи 304). 7.3. По строке 400 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абзацем третьим пт 1 статьи 54 Кодекса права перерасчета, как люди привыкли выражаться, налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в каком наконец-то выявлены ошибки (преломления), относящиеся к прошедшим налоговым (отчетным) периодам, в тех вариантах, когда допущенные ошибки (преломления) привели к лишней уплате налога. И действительно, по строчкам 401-403 приводится расшифровка показателя строчки 400 по, как мы привыкли говорить, прошедшим налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (преломления).

В строчки 400 – 403 не врубаются суммы доходов и убытков прошедших, как большинство из нас привыкло говорить, налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отраженные по строке 101 Приложения № 1 к Листу 02 и по строке 301 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации. Мало кто знает то, что показатель строчки 400 учитывается при формировании показателя по строке 100 Листа 02 Декларации. VIII. Порядок наполнения Приложения № 3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов, денежные результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Русской Федерации (кроме отраженных в Листе 05)» Декларации 8.1. По строчкам 010 - 060 Приложения № 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных для амортизируемого имущества статьями 262 (пункт 9), 268, 323 Кодекса. По строке 030 показывается общественная сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в согласовании со статьей 249 Кодекса. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества». Обратите внимание на то, что по строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества. Необходимо подчеркнуть то, что при всем этом результаты от реализации амортизируемого имущества, согласно положениям статьи 323 Кодекса, формируются раздельно. 8.2. По строчкам 100 - 150 Приложения № 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга до пришествия срока платежа с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке права требований долга, установленным статьей 279 Кодекса. Необходимо подчеркнуть то, что по строке 100 указывается выручка от реализации права требования долга до пришествия срока платежа (пункт 1 статьи 279 Кодекса), а по строке 120 – стоимость реализованного права требования долга.

По строке 140 приводится размер убытка, приобретенного от реализации права требования долга до пришествия срока платежа в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из, как мы выражаемся, наибольшей ставки процента, установленной для соответственного вида валюты пт 1.2 статьи 269 Кодекса, или по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в согласовании с способами, установленными разделом V.1 Кодекса. 8.3. По строчкам 180 - 201 показываются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и, как всем известно, социально-культурной сферы. Вообразите себе один факт о том, что раздельно указывается выручка по указанной деятельности, расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами. И даже не надо и говорить о том, что по строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с внедрением объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. По строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строчку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде из-за невыполнения критерий, предусмотренных статьей 275.1 Кодекса. 8.4. И даже не надо и говорить о том, что по строчкам 210 - 230 указываются данные по определению налоговой базы участников контракта доверительного управления имуществом в согласовании с требованием статьи 276 Кодекса. Мало кто знает то, что по данным строчкам не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.

По строке 210 указываются доходы учредителя, как всем известно, доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), приобретенные в рамках контракта доверительного управления в согласовании с пт 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от, как люди привыкли выражаться, того, являются ли они выручкой от реализации либо внереализационными доходами. Показатель строчки 211 врубается в строчку 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации. Обратите внимание на то, что по строке 220 указываются расходы, связанные с воплощением контракта доверительного управления имуществом в согласовании с пт 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с созданием либо внереализационными расходами. Показатель строчки 221 врубается в строчку 200 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации. Необходимо отметить то, что по строке 230 показывается сумма убытков, приобретенных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в согласовании с подпунктом 3 пт 3 статьи 276 Кодекса. 8.5. По строчкам 240 - 260 показываются данные по операциям, связанным с реализацией прав на, как мы привыкли говорить, земляные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в согласовании с пт 5 статьи 264.1 Кодекса.

При получении убытка от реализации права на земляной участок сумма убытка указывается по строке 260. Убыток, мягко говоря, определяется по каждому как бы земляному участку раздельно. И даже не надо и говорить о том, что по строчкам 240-260 приводятся данные в связи с реализацией прав на земляные участки налогоплательщиками, которые заключили договоры на их приобретение в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ). 8.6. Все давно знают то, что по строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 Декларации. 8.7. По строке 350 указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 Декларации, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде. 8.8. По строке 360 указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 Декларации, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде. IX. Порядок наполнения Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка либо части убытка, уменьшающего налоговую базу» Декларации 9.1. В Приложении № 4 к Листу 02 Декларации так сказать отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки прошлых налоговых периодов и перенос убытков на будущее. Надо сказать то, что по реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», ежели Приложение № 4 к Листу 02 Декларации составляется резидентом (участником) особенной (вольной) экономической зоны в отношении деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов (участников) особенной (вольной) экономической зоны. Необходимо отметить то, что по реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «4», ежели Приложение № 4 к Листу 02 Декларации составляется организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новейших морских месторождениях углеводородного сырья (организации, перечисленные в пт 1 статьи 275.2 Кодекса).

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «5», ежели Приложение № 4 к Листу 02 Декларации, мягко говоря, составляется в отношении убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (пункты 9.6 и 9.7 реального Порядка). По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «6», ежели Приложение № 4 к Листу 02 Декларации составляется организациями, получившими статус резидента местности опережающего, как все говорят, социально-экономического развития в отношении деятельности, осуществляемой при выполнении соглашений о осуществлении деятельности на местности опережающего, как большинство из нас привыкло говорить, социально-экономического развития. Все знают то, что приложение № 4 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика, операции (код)» составляется другими налогоплательщиками и по другим видам деятельности, не указанными выше. По строке 010 Приложения № 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало как бы налогового периода, а по строчкам 040 – 130 показываются убытки по годам их образования. Мало кто знает то, что по, как все знают, указанным строчкам Приложения № 4 к Листу 02 не врубаются убытки: - приобретенные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в вариантах, установленных пт 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 Кодекса; - приобретенные налогоплательщиком от реализации либо другого выбытия указанных в статье 284.2 Кодекса акций (толикой роли в уставном капитале) русских организаций; - от роли в вкладывательном товариществе, приобретенные в налоговом периоде, в каком налогоплательщик присоединился к ранее заключенному иными участниками договору вкладывательного товарищества, в том числе в итоге уступки прав и обязательств по договору другим лицом; - в Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков не подлежат отражению убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленные в налоговых периодах, предшествующих, как мы выражаемся, налоговому периоду вхождения их в состав данной нам группы (пункт 6 статьи 278.1 Кодекса). 9.2. По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога (кроме, как большая часть из нас постоянно говорит, проф участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента), по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно не учтенные ранее при определении, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговой базы.

Несомненно, стоит упомянуть то, что указанные убытки, вообщем то, уменьшают общую налоговую базу отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года в согласовании со статьей 5 Федерального закона от 28 декабря 2013г. № 420-ФЗ «О внесении конфигураций в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Русской Федерации» (Собрание законодательства Русской Федерации, 2013, № 52, ст. 6985) (дальше – Федеральный закон № 420-ФЗ). Надо сказать то, что строчка 135 заполняется в Декларациях до полного переноса убытков либо истечения срока их учета в уменьшение, как заведено выражаться, налоговой базы. Обратите внимание на то, что остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода (строчка 136) равен остатку неперенесенного убытка на конец предшествующего налогового периода (строчка 161 Декларации за предшествующий налоговый период). 9.3. Необходимо отметить то, что по строке 140 указывается налоговая база, которая, мягко говоря, употребляется при расчете суммы убытка прошлых налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего, как все говорят, налогового периода. Всем известно о том, что показатель по строке 140 равен показателю строчки 100 Листа 02. И действительно, по строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 150 не быть может больше показателя строчки 140. Все давно знают то, что показатель по строке 150 переносится в строчку 110 Листа 02 Декларации. По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами, учтенный в составе показателя строчки 150, но менее 20 процентов суммы убытка по строке 135. 9.4. Очень хочется подчеркнуть то, что строчки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за налоговый период. По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строчки 150. И даже не надо и говорить о том, что ежели в истекшем налоговом периоде, за который, в конце концов, представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец, как заведено выражаться, налогового периода (строчка 160) включает характеристики строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода.

Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что сумма убытка истекшего, как люди привыкли выражаться, налогового периода определяется как разность показателя строчки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строчки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена раздельно и налог удержан по ставке, хорошей от установленной пт 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины характеристик строк 100 Листов 05 и строчки 530 Листа 06. Очень хочется подчеркнуть то, что другими словами остаток неперенесенного убытка равен: строчка 010 + строчка 136 + абсолютная величина [(строчка 060 Листа 02 - указанные доходы из строчки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 + строчка 530 Листа 06]. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что показатель строчки 161 определяется как разность характеристик строк 136 и 151. Как бы это было не странно, но остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строчки 160, 161) переносится в строчки 010 – 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период последующего года. Очень хочется подчеркнуть то, что при всем этом показатель строчки 010 определяется как разность характеристик строк 160 и 161.

Сумма убытка истекшего налогового периода указывается крайней в списке лет, за которые, наконец, получены убытки. 9.5. Проф участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, организаторы торговли, биржи, управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, по строчкам 135 и 136 отражают убытки по завершенным сделкам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу соответственных отчетных (налоговых) периодов в согласовании со статьей 283 Кодекса.

Возможно и то, что соответственно, по строке 151 указывается убыток, учтенный в составе показателя строчки 150 (без ограничения в 20 процентов от суммы убытка по строке 135). 9.6. Приложение № 4 с кодом «5» по реквизиту «Признак налогоплательщика, операции (код)» составляется с учетом последующих особенностей. По строке 010 и по строчкам 040 – 130 указываются неперенесенные убытки от операций с необращающимися, как большинство из нас привыкло говорить, ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами как бы срочных сделок, приобретенные начиная с 1 января 2015 года. По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога (кроме проф участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции, как мы привыкли говорить, центрального контрагента, по операциям с финансовыми инструментами, как заведено, срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают налоговую базу соответственных отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года, определенную в согласовании со статьями 280 и 304 Кодекса по операциям с производными финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в согласовании со статьей 5 Федерального закона № 420-ФЗ.

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 140 указывается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, которая употребляется при расчете суммы убытка прошлых налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строчки 060 Листа 05. По строчкам 150 и 151 указываются убытки, на которые миниатюризируется налоговая база текущего налогового периода. Очень хочется подчеркнуть то, что показатель по строке 150 не быть может больше показателя строчки 140. И действительно, показатель по строке 150 переносится в строчку 080 Листа 05 Декларации. Показатель по строке 151 не быть может наиболее 20 процентов суммы убытка, указанного по строке 135. Строчки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за налоговый период. Все давно знают то, что по строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется: как разность суммы строк 010, 136 и строчки 150. Мало кто знает то, что ежели в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец, как всем известно, налогового периода (строчка 160) включает характеристики строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Само-собой разумеется, сумма убытка истекшего, как большинство из нас привыкло говорить, налогового периода берется из строчки 040 Листа 05.

Показатель строчки 161 определяется как разность характеристик строк 136 и 151. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строчки 160, 161) переносятся в строчки 010 – 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период последующего года. При всем этом показатель строчки 010 определяется как разность характеристик строк 160 и 161. 9.7. Убытки, которые получены по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые были не погашены до 1 января 2010 года (до дня вступления в силу Федерального закона от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ «О внесении конфигураций в части первую и вторую Налогового кодекса Русской Федерации и отдельные, как большая часть из нас постоянно говорит, законодательные акты Русской Федерации» (Собрание законодательства, как заведено, Русской Федерации, 2009, № 48, ст. 5731; 2013, № 52, ст.6985) и оставались не погашенными на 1 января 2015 года, подлежат вычету в порядке, предусмотренном пт 9.5 и 9.6 реального Порядка, в том числе, как мы выражаемся, проф участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. 9.8. Мало кто знает то, что сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие налоговую ставку налога на прибыль 0 процентов, убытки, приобретенные по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими, как люди привыкли выражаться, сельскохозяйственной продукции, также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями своей сельскохозяйственной продукции, в Приложение № 4 к Листу 02 не, вообщем то, включают. X.

Не для кого не секрет то, что порядок наполнения Приложений № 5, № 6, № 6а и № 6б к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения 10.1. Приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Русской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая, как многие думают, закрытые в текущем налоговом периоде, либо группе, как большинство из нас привыкло говорить, обособленных подразделений, находящихся на местности 1-го субъекта, как всем известно, Русской Федерации. И даже не надо и говорить о том, что количество расчетов зависит от количества, как всем известно, обособленных подразделений либо групп обособленных подразделений. 10.2. Строчка 030 заполняется на основании данных строчки 120 Листа 02 Декларации. Всем известно о том, что при закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за следующие опосля закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность меж показателями строк 030 и 031 обязана соответствовать сумме характеристик по строчкам 050 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытым обособленным подразделениям. По строке 040 указывается толика налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому, как мы с вами постоянно говорим, обособленному подразделению либо группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 Кодекса.

Всем известно о том, что данные строчки 050 определяются методом умножения показателя строчки 030 (либо строчки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строчки 040. Возможно и то, что по строке 051 указывается, как мы с вами постоянно говорим, налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке. Само-собой разумеется, ежели показатель по строке 120 Листа 02 равен нулю, то, соответственно, по строчкам 030 и 050 Приложения № 5 к Листу 02 также указывается ноль («0»). 10.3. По строке 060 Приложений № 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Русской Федерации, в каких, вообщем то, размещены организация и ее обособленные подразделения. 10.4. Характеристики строчки 070 определяются методом умножения данных строчки 050 на строчку 060. Как бы это было не странно, но сумма строк 070 Приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строчку 200 Листа 02. 10.5.

Обратите внимание на то, что по строке 080 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы, как мы привыкли говорить, начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода: - для организации, уплачивающей авансовые платежи лишь по итогам отчетного периода, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предшествующий отчетный период (строчка 070 Приложения № 5 к Листу 02); - для организации, уплачивающей каждомесячные авансовые платежи не позже 28-го числа каждого месяца, с следующими расчетами в Декларациях за соответственный отчетный период, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предшествующий отчетный период данного как бы налогового периода (строчка 070 Приложения № 5 к Листу 02), и сумма каждомесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позже 28-го числа каждого месяца крайнего квартала, как мы привыкли говорить, отчетного периода (строчка 120 Приложения № 5 к Листу 02); - для организации, уплачивающей каждомесячные авансовые платежи исходя из практически приобретенной прибыли, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предшествующий отчетный период (строчка 070 Приложения № 5 к Листу 02); - суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предшествующий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за следующий отчетный (налоговый) период. Возможно и то, что показатель по строке 080 определяется с учетом уменьшения его на суммы налога, выплаченные за пределами Русской Федерации и, как мы привыкли говорить, зачтенные в прошлом отчетном периоде в порядке, изложенном в абзаце шестом пт 5.8 реального Порядка.

И действительно, не считая того, показатель по строке 080 миниатюризируется на суммы торгового сбора, уплаченного в бюджет субъекта Русской Федерации по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений (группе обособленных подразделений), и учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предшествующий отчетный период (строчки 097 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации за предшествующий отчетный период, равные показателям строк 096 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации за отчетный (налоговый) период). Не для кого не секрет то, что сумма строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации обязана быть равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02. 10.6. Строчки 090 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами, как всем известно, Русской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Русской Федерации в согласовании со статьей 311 Кодекса. Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога, распределяется меж федеральным бюджетом и бюджетом субъекта как бы Русской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строчки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строчка 180 Листа 02).

И даже не надо и говорить о том, что исчисленная сумма налога за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Русской Федерации, уплачиваемая организацией по месту собственного нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Русской Федерации, в последующем порядке. Возможно и то, что часть суммы налога, на которую миниатюризируется налог, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Русской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке, распределяется меж организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений) исходя из толики налоговой базы, указанной в строке 040 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации за соответственный отчетный (налоговый) период. На как бы указанные суммы, распределенные меж организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям № 5 к Листу 02 Декларации за соответственный отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Мало кто знает то, что сразу уменьшаются данные, как мы привыкли говорить, начисленного налога, отражаемые по строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в прошлом отчетном периоде в уплату налога в Русской Федерации. 10.6.1.

Суммы, как заведено, торгового сбора, практически уплаченные в бюджеты субъектов, как многие выражаются, Русской Федерации по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений (группе обособленных подразделений) в городских образованиях (городках федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в каких установлен указанный сбор, отражаются по строчкам 095, 096 и 097 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации. При всем этом: - по строке 095 указывается сумма торгового сбора, практически уплаченная в бюджет субъекта Русской Федерации с начала налогового периода; - по строке 096 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены, как большая часть из нас постоянно говорит, авансовые платежи в также бюджет субъекта Русской Федерации за предшествующий отчетный период; - по строке 097 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Русской Федерации за отчетный (налоговый) период. Необходимо отметить то, что по строке 097 указывается сумма уплаченного, как многие выражаются, торгового сбора, отраженная по строке 095.

Но ежели сумма уплаченного как бы торгового сбора (строчка 095) превосходит сумму исчисленного по итогам соответственного, как всем известно, отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строчка 070), то торговый сбор по строке 097 учитывается в пределах этого, как все говорят, исчисленного авансового платежа (налога). Всем известно о том, что таковым образом, показатель строчки 097 не быть может больше показателя строчки 070. Все знают то, что ежели налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами Русской Федерации (строчка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строчка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупы не могут превосходить сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070. В этом случае, ежели на местности субъекта Русской Федерации находится несколько обособленных подразделений организации и по ним, стало быть, составляются отдельные Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, то при заполнении таковых Приложений № 5 сумма, как многие думают, уплаченного торгового сбора и сумма торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет этого субъекта Русской Федерации, распределяются налогоплательщиком меж указанными обособленными подразделениями без помощи других.

И действительно, при всем этом совокупная сумма торгового сбора, уменьшающего (с учетом сумм засчитываемого налога, уплаченного за пределами Русской Федерации) авансовые платежи (налог) (строчки 090 и 097), не быть может больше суммы исчисленных авансовых платежей (налога) для уплаты в бюджет указанного субъекта Русской Федерации (строчка 070). 10.7. Строчки 100 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации заполняются в этом случае, ежели характеристики строк 070 превосходят, соответственно, суммы характеристик строк 080, 090, 097. Надо сказать то, что сумма налога, подлежащая к доплате (строчка 100), определяется в виде различия строк 070 и суммы строк 080, 090, 097. Вообразите себе один факт о том, что ежели показатель строк 070 меньше суммы характеристик строк 080, 090, 097, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строчки 110), определяются в виде различия суммы строк 080, 090 и 097 со, как всем известно, строчкой 070. 10.8. По строчкам 120 отражаются каждомесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Русской Федерации в квартале, последующем за отчетным периодом.

Вообразите себе один факт о том, что сумма как бы каждомесячного авансового платежа в целом по организации (строчка 310 Листа 02) распределяется меж организацией без обособленных подразделений и каждым работающим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из толикой налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации (суммы каждомесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно, исходя из толикой налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что соответственно, показатель строчки 120 определяется как показатель строчки 310 Листа 02, умноженный на показатель строчки 040 Приложения № 5 к Листу 02 и деленный на 100. Возможно и то, что суммы каждомесячных авансовых платежей на 4-ый квартал являются также каждомесячными авансовыми платежами на 1-ый квартал последующего налогового периода, которые отражаются по строчкам 121 Деклараций за 9 месяцев. Не для кого не секрет то, что указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными толиками и отражаются в соответственных декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1. Строчки 120 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за налоговый период не заполняются. 10.9. Статьей 19 Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и другие обособленные подразделения русских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и других обособленных подразделений.

В связи с сиим филиалы и другие обособленные подразделения, при возложении на их обязательств по уплате налога на прибыль, уплачивают налог в, наконец, бюджет субъекта Русской Федерации по месту собственного нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме, как заведено выражаться, авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты. О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога делается отметка по реквизиту «возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение». 10.10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения № 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «2» - сельскохозяйственный товаропроизводитель. Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения № 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими как бы сельскохозяйственной продукции, также с реализацией произведенной и как бы переработанной данными организациями своей сельскохозяйственной продукции, раздельно от Приложений № 5 к Листу 02 Декларации по другим видам деятельности (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

Необходимо подчеркнуть то, что резиденты (участники) особенной (вольной) экономической зоны, имеющие, как большая часть из нас постоянно говорит, обособленные подразделения, заполняют Приложения № 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «3». По другим видам деятельности Приложения № 5 к Листу 02 составляются раздельно (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»). 10.11. При составлении Приложений № 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту, в конце концов, «Расчет составлен» по, как заведено, закрытому обособленному подразделению в Декларациях за следующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается толика налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и, как люди привыкли выражаться, отраженных в Декларациях за отчетный период, предыдущий кварталу, в каком оно было закрыто. При понижении налоговой базы в целом по организации (строчка 120 Листа 02) по сопоставлению с предшествующим, как большая часть из нас постоянно говорит, отчетным периодом и отчетным периодом, опосля которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые, как мы выражаемся, обособленные подразделения. Все давно знают то, что строчка 050 Приложения № 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется методом умножения показателя по строке 040 на показатель строчки 030. Само-собой разумеется, в Приложениях № 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строчки 120, 121 не заполняются, характеристики других строк исчисляются в общеустановленном порядке. При составлении Приложений № 5 к Листу 02 Декларации с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен» в группу обособленных подразделений, находящихся на местности, как многие думают, 1-го субъекта Русской Федерации, может заходить организация без входящих в нее обособленных подразделений, ежели организация находится на местности этого же субъекта Русской Федерации. 10.12. Приложения № 6 к Листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Русской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков», Приложения № 6а «Расчет, как всем известно, авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Русской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (либо) по его обособленным подразделениям» и Приложение № 6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе» врубаются в состав Декларации по, как мы с вами постоянно говорим, консолидированной группе налогоплательщиков. 10.13.

Наполнение Приложений № 6а к Листу 02 осуществляется в порядке, установленном для Приложения № 5 к Листу 02 с учетом последующих особенностей. 10.13.1. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Русской Федерации, в согласовании с первым абзацем пт 2 статьи 288 Кодекса ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков заполняются Приложения № 6а к Листу 02 (с кодами «1», «2» и «3» по реквизиту «Расчет составлен») по, как люди привыкли выражаться, каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая, как большинство из нас привыкло говорить, закрытые в текущем налоговом периоде. Кроме указания в высшей части странички ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы плательщиков, в Приложении № 6а к Листу 02 (с кодами «1», «2» и «3» по реквизиту как раз «Расчет составлен») указываются также ИНН и КПП, который был присвоен участнику консолидированной группы налогоплательщиков налоговым органом по месту его нахождения (месту учета в качестве наикрупнейшго налогоплательщика) либо по месту нахождения его обособленного подразделения. По строчкам 032 и 033 приводятся характеристики среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по, как большинство из нас привыкло говорить, каждому обособленному подразделению, используемые для определения приходящейся на их толики налоговой базы в согласовании с абзацем первым пт 2 и пт 6 статьи 288 Кодекса. Обратите внимание на то, что по строке 034 приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строчки 032 и удельного веса показателя строчки 033 по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению в этих же показателях в целом по соответственному участнику группы (абзац 1-ый пт 2 статьи 288 Кодекса). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 040 указывается толика налоговой базы каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений в консолидируемой налоговой базе. 10.13.2.

Само-собой разумеется, при расчете налога, подлежащего уплате в наконец-то бюджет субъекта Русской Федерации, в согласовании со вторым абзацем пт 2 статьи 288 Кодекса Приложения № 6а к Листу 02 (с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен») составляются по каждой группе, в которую врубаются участник без входящих в него обособленных подразделений и (либо) обособленные подразделения этого участника, находящиеся на местности 1-го субъекта Русской Федерации. Все давно знают то, что при всем этом указывается ИНН и КПП участника по месту его нахождения (месту учета в качестве наикрупнейшго налогоплательщика) либо по месту нахождения, как многие думают, обособленного подразделения, которое выбрано в качестве, как большинство из нас привыкло говорить, ответственного обособленного подразделения. По строчкам 032 и 033 приводятся характеристики среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и (либо) обособленные подразделения этого участника, находящиеся на местности 1-го субъекта Русской Федерации. И даже не надо и говорить о том, что характеристики употребляются для определения толики налоговой базы, приходящейся на указанную группу в согласовании с абзацем вторым пт 2 и пт 6 статьи 288 Кодекса. Всем известно о том, что по строке 034 приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строчки 032 и удельного веса показателя строчки 033 по каждой группе, включающей участника без входящих в него, как мы привыкли говорить, обособленных подразделений и (либо) обособленных подразделений этого участника, находящихся на местности 1-го субъекта, как мы выражаемся, Русской Федерации, в этих же показателях в целом по соответственному участнику группы (абзац, как большинство из нас привыкло говорить, 2-ой пт 2 статьи 288 Кодекса).

По строке 040 указывается толика налоговой базы, приходящаяся на группу из участника без входящих в него обособленных подразделений и (либо) обособленных подразделений этого участника, находящихся на местности, как мы с вами постоянно говорим, 1-го субъекта Русской Федерации, в консолидируемой налоговой базе. 10.13.3. По строке 051 Приложений № 6а к Листу 02 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке, установленной в согласовании с абзацем четвертым пт 1 статьи 284 Кодекса. 10.13.4. Все давно знают то, что в Приложениях № 6а к Листу 02 по строке 060 в согласовании с пт 6 статьи 288 Кодекса указываются налоговые ставки, действующие на местности, где размещены надлежащие участники, как большинство из нас привыкло говорить, консолидированной группы налогоплательщиков и (либо) их обособленные подразделения. При расчете авансовых платежей (налога) по налоговой базе, указанной по строке 051, в строке 060 приводится пониженная, как большинство из нас привыкло говорить, налоговая ставка, установленная в согласовании с абзацем, как большая часть из нас постоянно говорит, четвертым пт 1 статьи 284 Кодекса. По строке 070 сумма налога определяется в последующем порядке: [(строчка 050 – строчка 051) х 18/100]+[строка 051 х строчка 060/100], где 18 - налоговая ставка согласно абзацу третьему пт 1 статьи 284 Кодекса. 10.14. В Приложениях № 6 к Листу 02 приводятся расчеты сумм авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащие уплате в, в конце концов, бюджет субъекта Русской Федерации за всех участников без входящих в их, как мы выражаемся, обособленных подразделений и (либо) обособленных подразделений участников, расположенных на местности этого субъекта, как все говорят, Русской Федерации. Возможно и то, что количество Приложений № 6 к Листу 02 зависит от числа субъектов Русской Федерации, на территориях которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков и их обособленные подразделения. При всем этом в Приложении № 6 к Листу 02 указывается ИНН, КПП и код по ОКТМО 1-го из участников либо участника по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в наконец-то бюджет субъекта Русской Федерации, код которого указан в данном Приложении № 6 к Листу 02. Коды субъектов Русской Федерации приведены в Приложении № 2 к истинному Порядку.

При составлении Приложения № 6 к Листу 02 по субъекту Русской Федерации характеристики строк 040, 050 и 070 формируются как сумма подобных характеристик Приложений № 6а, в каких указаны коды по ОКТМО, относящиеся к этому же субъекту Русской Федерации. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой так сказать исчислены по пониженным налоговым ставкам, установленным в согласовании с абзацем четвертым пт 1 статьи 284 Кодекса. Характеристики строчки 051 формируются методом суммирования характеристик строк 051 Приложений № 6а к Листу 02. Ежели в каком-либо субъекте, как все говорят, Русской Федерации находится лишь одно обособленное подразделение, то характеристики Приложения № 6 к Листу 02 и Приложения № 6а к Листу 02 с кодом по ОКТМО, относящемуся к этому субъекту, как мы с вами постоянно говорим, Русской Федерации, будут схожи. Характеристики строк с 080 по 121 Приложения № 6 к Листу 02 заполняются в порядке, установленном для Приложений № 5 к Листу 02 Декларации с учетом положений пт 10.14.1 реального Порядка. 10.14.1. Обратите внимание на то, что ежели участник консолидированной группы налогоплательщиков является плательщиком торгового сбора, то ответственный участник данной группы вправе уменьшить суммы, как все говорят, исчисленных по итогам отчетного (налогового) периода, как многие выражаются, авансовых платежей (налога), приходящиеся на этого участника – плательщика торгового сбора и подлежащие зачислению в, в конце концов, бюджет того субъекта Русской Федерации, в каком у такового участника группы имеется объект обложения указанным сбором, на суммы торгового сбора, практически им уплаченного с начала налогового периода, с отражением их по строчкам 095 и 097 Приложения № 6а к Листу 02 и по строчкам 095, 096, 097 Приложения № 6 к Листу 02. Ежели сумма, как мы с вами постоянно говорим, уплаченного участником консолидированной группы налогоплательщиков торгового сбора (строчка 095 Приложения № 6а) превосходит сумму исчисленного по итогам соответственного отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строчка 070 Приложения № 6а), то торговый сбор как бы учитывается в уменьшение авансового платежа (налога) в пределах этого исчисленного, как все знают, авансового платежа (налога).

Таковым образом, показатель строчки 097 не быть может больше показателя строчки 070. При составлении Приложения № 6 к Листу 02 по субъекту Русской Федерации характеристики строк 095 и 097 формируются как сумма, как большая часть из нас постоянно говорит, подобных характеристик Приложений № 6а, в каких указаны коды ОКТМО, относящиеся к этому же субъекту Русской Федерации. Все знают то, что ежели в Приложении № 6 к Листу 02 делается зачет налога, уплаченного за пределами Русской Федерации (строчка 090), и учитывается уплаченный торговый сбор (строчка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупы не могут, стало быть, превосходить сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070. Всем известно о том, что показатель по строке 096 Приложения № 6 к Листу 02 Декларации за отчетный (налоговый) период переносится из строчки 097 Приложения № 6 к Листу 02 Декларации за предшествующий отчетный период. 10.15. В Приложении № 6б к Листу 02 Декларации приводятся данные о доходах и расходах участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, по данным налогового учета каждого участника. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при всем этом сумма характеристик строк 020 и 021 Приложения № 6б обязана соответствовать сумме характеристик, соответственно, строк 010 и 020 Листа 02 Декларации, а сумма характеристик строк 030 и 031 Приложения № 6б - сумме характеристик, соответственно, строк 030 и 040 Листа 02. Сумма характеристик строк 050 Приложения № 6б – строке 070 Листа 02. Всем известно о том, что по строке 040 Приложения № 6б указывается суммарный показатель убытков по операциям, поименованным в строке 360 Приложения № 3 к Листу 02, по данным участника, как мы выражаемся, консолидированной группы налогоплательщиков. По строке 060 Приложения № 6б приводятся данные о прибыли от операций по реализации ценных бумаг и операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (положительная разница меж доходами и расходами, учитываемыми при формировании характеристик строк 010 – 024 Листов 05 с кодами «1», «2», «3» по реквизиту «Вид дохода». XI. Порядок наполнения Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации 11.1. Порядок налогообложения доходов от долевого роли в остальных организациях установлен статьями 275, 284, пт 4 и 5 статьи 286, пт 2 и 4 статьи 287, статьёй 310.1 Кодекса.

Порядок исчисления налога с доходов в виде процентов по муниципальным и городским ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пт 5 статьи 286, пт 4 статьи 287, статьями 328, 329 Кодекса. 11.2. Порядок наполнения Раздела А Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого роли в остальных организациях, сделанных на местности как бы Русской Федерации)» Декларации. 11.2.1. И даже не надо и говорить о том, что организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг (организации, распределяющие прибыль, оставшуюся опосля налогообложения) и признаваемые, как мы с вами постоянно говорим, налоговыми агентами в согласовании с пт 3 и подпунктами 1, 3 пт 7 статьи 275 Кодекса, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». Реквизит «ИНН организации – эмитента ценных бумаг» такие организации не заполняют. Необходимо отметить то, что организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не как бы являются, и, как заведено выражаться, признаваемые налоговыми агентами в согласовании с подпунктами 2, 4, 5, 6 пт 7 и пт 8 статьи 275 Кодекса, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «2». Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся опосля налогообложения. При промежной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» указывается код «1», при выплате дивидендов по результатам, как заведено выражаться, денежного года - код «2». По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указывается код периода, за который, стало быть, осуществляется распределение дивидендов. Всем известно о том, что коды, определяющие отчетный (налоговый) периоды, приведены в Приложении № 1 к истинному Порядку. Вообразите себе один факт о том, что по реквизиту «Отчетный год» указывается календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого делается выплата дивидендов. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько Листов 03. 11.2.2.

Организация, представляющая налоговый расчёт, отражает по строке 001 Раздела А Листа 03 Декларации общую сумму дивидендов, подлежащую распределению русской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчёта налога, приведённой в пт 5 статьи 275 Кодекса). По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащая выплате лишь тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом. Необходимо подчеркнуть то, что в строчках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчёт, выступает налоговым агентом. Надо сказать то, что показатель по строке 010 равен сумме характеристик строк 020, 030, 040, 050 и 060. 11.2.3. И даже не надо и говорить о том, что по строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода – русским организациям, также другим лицам, о начислении дивидендов которым указано по строке 024. Необходимо подчеркнуть то, что показатель строчки 020 равен сумме характеристик строк 021, 022, 023, 024. По строке 021 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению русским организациям, указанным в подпункте 1 пт 3 статьи 284 Кодекса. Несомненно, стоит упомянуть то, что по строчкам 022 и 023 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению русским организациям, указанным в подпункте 2 пт 3 статьи 284 Кодекса. В характеристики строк 021 - 023 врубаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на, как все знают, упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пт 1.1 статьи 346.15 Кодекса), на уплату одного налога на вмененный доход для, как мы выражаемся, отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).

Возможно и то, что по строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, а именно, дивиденды по акциям, находящимся в принадлежности Русской Федерации, субъектов Русской Федерации либо городских образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых вкладывательных фондов. По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода – физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Русской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в согласовании со статьёй 214 Кодекса и пт 5 статьи 275 Кодекса. 11.2.4. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строчкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов – иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся, как мы привыкли говорить, налоговыми резидентами Русской Федерации, По строчкам 051 - 054 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода – иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Русской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в согласовании с международными договорами, как мы выражаемся, Русской Федерации по налоговым ставкам ниже установленной подпунктом 3 пт 3 статьи 284 Кодекса. Вообразите себе один факт о том, что по строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога. 11.2.5. Очень хочется подчеркнуть то, что у организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма характеристик строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчёта налога, приведённой в пт 5 статьи 275 Кодекса.

По строчкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, приобретенных самoй русской организацией от русских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом). При всем этом по строке 080 отражается сумма дивидендов, приобретенных самим налоговым агентом в прошлых отчётных (налоговых) периодах, также с начала текущего, как всем известно, налогового периода до даты распределения дивидендов меж акционерами (участниками) за период, указанный в Разделе А Листа 03. При всем этом по строке 080 подлежат отражению суммы, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, приобретенных русской организацией в виде дивидендов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 отражается сумма дивидендов, приобретенная самoй русской организацией, кроме дивидендов, указанных в подпункте 1 пт 3 статьи 284 Кодекса, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строчки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчёта налога, приведённой в пт 5 статьи 275 Кодекса. По строке 090 отражается общественная сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на значение показателя строчки 081: строчка 090 = строчка 001 – строчка 081, либо строчка 090 = строчка 010 + строчка 070 – строчка 081. Показатель строчки 090 соответствует разности характеристик Д1 и Д2 в формуле расчета налога, приведённой в пт 5 статьи 275 Кодекса.

Ежели показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не делается, а по строчкам 091 - 120 ставятся прочерки. Само-собой разумеется, организации, составляющие Раздел А Листа 03 Декларации с указанием кода «2» по реквизиту «Категория, как многие думают, налогового агента», по строчкам 080, 081 ставят прочерки, а показатель строчки 090 определяют на основании инфы, предоставленной русской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов. 11.2.6. Надо сказать то, что по строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с русских организаций по ставкам, установленным подпунктом 2 пт 3 статьи 284 Кодекса. Показатель как бы определяется как сумма данных о размерах как бы налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведённой в пт 5 статьи 275 Кодекса формуле расчёта налога до внедрения налоговой ставки. Обратите внимание на то, что по строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с русских организаций, указанных в подпункте 1 пт 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 0 процентов. И действительно, показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведённой в пт 5 статьи 275 Кодекса формуле расчёта налога до внедрения налоговой ставки.

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупы сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - русской организации по ставке, указанной в подпункте 2 пт 3 статьи 284 Кодекса. По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных русским организациям в прошлые отчётные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого роли. Несомненно, стоит упомянуть то, что по строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных русским организациям в крайнем квартале (месяце) отчётного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого роли. Обратите внимание на то, что при выплате дивидендов отчасти (в несколько шагов) уплата налога отражается по строчкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. Все знают то, что при всем этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пт 4 статьи 287 Кодекса. 11.3. Порядок наполнения Раздела Б Листа 03 «Расчет налога с доходов в виде процентов по, как мы выражаемся, муниципальным и городским ценным бумагам» Декларации. В Разделе Б с кодом «1» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма дохода в виде процентов по муниципальным и городским ценным бумагам, в критериях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата скопленного купонного дохода покупателем торговцу, также сумма дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным опосля 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, приобретенным на основании приобретения ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим ипотечным покрытием опосля 1 января 2007 года.

Как бы это было не странно, но в Разделе Б с кодом «2» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма дохода в виде процентов, приобретенных (начисленных) по муниципальным и городским ценным бумагам; дохода в виде процентов по городским ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х лет до 1 января 2007 года, также дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления, как люди привыкли выражаться, ипотечным покрытием, приобретенным на основании приобретения ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Все давно знают то, что по строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (код «1» либо «2»). Расшифровка сумм процентов по вышеуказанным доходам приводится в Разделе В Листа 03 Декларации по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП (при наличии инфы о КПП), фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) управляющего организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления процентов, суммы дохода, суммы налога на прибыль. По строке 020 (код «1» либо «2») указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пт 4 статьи 284 Кодекса соответственно. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 030 (код «1» либо «2») данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100. Суммы начисленного налога за прошлые отчетные периоды отражаются по строке 040, а в крайнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом – по строке 050. Всем известно о том, что исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строчкам 040 пт 1.3 Раздела 1 Декларации.

При всем этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно пт 4 статьи 287 Кодекса. 11.4. Порядок наполнения Раздела В «Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)». Все давно знают то, что по реквизиту «Признак принадлежности» указывается буковка «А», ежели в Реестре приводится расшифровка сумм выплаченных дивидендов, отраженных в Разделе А Листа 03 Декларации, и буковка «Б», ежели в Реестре приводится расшифровка получателей доходов в виде процентов, отраженных в Разделе Б Листа 03 Декларации. Вообразите себе один факт о том, что по русским организациям – получателям дивидендов, облагаемых налогом по, как все знают, налоговым ставкам согласно подпунктам 1 и 2 пт 3 статьи 284 Кодекса, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) приводится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП (при наличии инфы о КПП), фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) управляющего организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы, как многие выражаются, удержанного налога), суммы налога. Несомненно, стоит упомянуть то, что в аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога. При перечислении дивидендов без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами в согласовании с подпунктами 2, 4, 5, 6 пт 7 статьи 275 Кодекса, сведения о таковых лицах и, как все знают, перечисленных им суммах дивидендов отражаются в Разделе В Листа 03 Декларации с указанием опосля наименования организации «налоговый агент», а по строке 060- прочерк. По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного Расчета проставляется «00», при представлении, как многие выражаются, уточненного (корректирующего) Расчета в Разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и т.д. до «98») инфы в отношении получателя дивидендов (процентов), при аннулировании инфы указывается код «99». XII. Возможно и то, что порядок наполнения Листа 04 «Расчет налога с доходов, исчисленного по ставкам, хорошим от ставки, указанной в пт 1 статьи 284 Налогового кодекса Русской Федерации» Декларации 12.1. Как бы это было не странно, но по каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками как бы указываются доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам стран – участников Союзного страны, муниципальным ценным бумагам субъектов Русской Федерации и городским ценным бумагам, налог на прибыль по которым, наконец, исчисляется без помощи других, и заполняются отдельные Листы 04. В Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «1» отражается сумма доходов в виде процентов, приобретенных (начисленных) по муниципальным ценным бумагам стран – участников Союзного страны, муниципальным, как заведено, ценным бумагам субъектов Русской Федерации, городским ценным бумагам, и другим доходам, облагаемым по ставке налога на прибыль 15 процентов в согласовании с подпунктом 1 пт 4 статьи 284 Кодекса.

В Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «2» отражается сумма дохода в виде процентов по городским, как заведено выражаться, ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х лет до 1 января 2007 года, также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, приобретенным на основании приобретения ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, облагаемая по ставке налога 9 процентов в согласовании с подпунктом 2 пт 4 статьи 284 Кодекса. В Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «3» отражается сумма дохода в виде процентов по муниципальным и городским облигациям, указанным в подпункте 3 пт 4 статьи 284 Кодекса, подлежащая налогообложению по ставке налога 0 процентов. В Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «4» отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого роли в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога 13 9 процентов в согласовании с подпунктом 2 пт 3 статьи 284 Кодекса. Само-собой разумеется, в Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «5» отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого роли в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога 0 процентов в согласовании с подпунктом 1 пт 3 статьи 284 Кодекса. В Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «6» отражаются доходы в виде дивидендов (доходов от долевого роли в русских организациях) (абзац 5-ый пт 2 статьи 282 Кодекса), облагаемые по ставке налога 13 процентов.

И даже не надо и говорить о том, что в Листе 04 при указании по реквизиту «Вид дохода» кода «7» отражаются доходы от операций по реализации либо другого выбытия (в том числе погашения) толикой роли в уставном капитале русских организаций, также акций русских организаций, указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 Кодекса, облагаемые по ставке налога 0 процентов согласно пт 4.1 статьи 284 Кодекса. 12.2. Возможно и то, что по строке 010 Листа 04 с кодом «1» по реквизиту «Вид дохода» указывается, а именно, совокупная сумма дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам стран – участников, как люди привыкли выражаться, Союзного страны, муниципальным ценным бумагам субъектов Русской Федерации и городским ценным бумагам, исчисленная в согласовании со статьей 328 Кодекса, по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным, как мы привыкли говорить, муниципальным и городским ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как разница меж ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход в виде процентного (купонного) дохода, по муниципальным и городским ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заблаговременно, как многие выражаются, заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница меж номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам русских организаций за время владения ценными бумагами, приобретенными первичными обладателями в обмен на, как большинство из нас привыкло говорить, муниципальные короткосрочные бескупонные облигации в согласовании с постановлением Правительства Русской Федерации от 20 июля 1998 г. № 843 «О мерах по стабилизации ситуации на рынках муниципальных долговых обязанностей Русской Федерации» (Собрание законодательства Русской Федерации, 1998, № 32, ст. 3873), также процентный доход, образующийся за время владения облигациями наружного облигационного займа 1998 года (для первичных хозяев облигаций, приобретенных в итоге новации муниципальных ценных бумаг), облагаемые по ставке налога 15 процентов.

По строке 010 Листа 04 с кодом «2» по реквизиту «Вид дохода» расчета отражаются, а именно, доходы в виде процентов по городским ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х также лет до 1 января 2007 года, также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, приобретенным на основании приобретения, как заведено выражаться, ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. По строке 010 Листа 04 с кодом «3» по реквизиту «Вид дохода» расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно статье 284 Кодекса по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, также по облигациям муниципального денежного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего муниципального денежного займа III серии. Вообразите себе один факт о том, что по строке 010 Листа 04 с кодами «4» и «5» по реквизиту «Вид дохода» отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого роли), источником которых как раз являются иностранные организации (пункт 2 статьи 275 Кодекса).

Возможно и то, что по строке 010 Листа 04 с кодом «6» по реквизиту «Вид дохода» отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов в случае, ежели покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Русской Федерации либо управляющая компания паевого вкладывательного фонда, работающая в интересах этого фонда. Обратите внимание на то, что по строке 010 Листа 04 с кодом «7» по реквизиту «Вид дохода» отражается налоговая база, определяемая согласно статье 284.2 Кодекса по доходам от операций по реализации либо другого выбытия (в том числе погашения) акций русских организаций (толикой роли в уставном капитале русских организаций), при условии, что на дату реализации либо другого выбытия (в том числе погашения) таковых акций (толикой роли в уставном капитале организаций) они безпрерывно принадлежат налогоплательщику на праве принадлежности либо на ином вещном праве наиболее 5 лет. 12.3. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу, а именно, разница меж суммой скопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия недлинной позиции (включая суммы, как мы привыкли говорить, процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом в период меж датой открытия и датой закрытия недлинной позиции) и суммой, как большая часть из нас постоянно говорит, скопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия недлинной позиции. И действительно, начисление осуществляется на дату закрытия недлинной позиции либо на крайнее число, как мы привыкли говорить, отчетного (налогового) периода в согласовании с пт 9 статьи 282 Кодекса. Необходимо подчеркнуть то, что по строке 030 указывается соответственная виду дохода налоговая ставка.

По строке 050 Листа 04 с кодом «4» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Русской Федерации и, как мы выражаемся, засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьями 275, 311 Кодекса, в прошлом отчетном периоде. По строке 060 Листа 04 с кодом «4» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами, как заведено, Русской Федерации и засчитываемая в уплату налога в крайнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода согласно порядку, установленному статьями 275, 311 Кодекса. Как бы это было не странно, но налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом «4», на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, ежели другое не предвидено интернациональным контрактом Русской Федерации. Всем известно о том, что суммы, как все знают, начисленного налога за прошлые отчетные периоды отражаются по строке 070, а в крайнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - по строке 080. Исчисленный налог по определенным срокам уплаты крайнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строчкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При всем этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты получения дохода либо выплаты дивидендов согласно пт 1 и 4 статьи 287 Кодекса. XIII-II. Не для кого не секрет то, что порядок наполнения Листа 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, денежные результаты которых учитываются в особенном порядке (кроме отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)» Декларации Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, приобретенным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 Декларации не заполняют. 13.1. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в Листе 05 с кодом «1» по реквизиту «Вид операции» отражается расчет, как все говорят, налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке. Очень хочется подчеркнуть то, что данный расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 280, 281 Кодекса (в редакциях, работающих с 01.01.2015), в порядке, предусмотренном статьей 329 Кодекса.

В Листе 05 с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» отражается расчет, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, приобретенными первичными обладателями муниципальных ценных бумаг в итоге новации. В Листе 05 с кодом «3» по реквизиту «Вид операции» отражается так сказать расчет налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным опосля 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года. Вообразите себе один факт о том, что лист 05 с кодами «1», «2» по реквизиту «Вид операции» не заполняется проф участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, также управляющими компаниями и клиринговыми организациями, осуществляющими функции, как большинство из нас привыкло говорить, центрального контрагента. Очень хочется подчеркнуть то, что расходы при реализации (либо ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги в порядке, установленном налогоплательщиком без помощи других в зависимости от принятого способа учета ценных бумаг (ФИФО, по стоимости единицы) (пункт 23 статьи 280 Кодекса).

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, приобретенными, как люди привыкли выражаться, первичными обладателями муниципальных ценных бумаг в итоге новации (код «2» по реквизиту «Вид операции»), осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2 и статьей 6 Федерального закона №110-ФЗ, работающих до полного выбытия с баланса ОВГВЗ, приобретенных в итоге новации (обращающихся не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (код «1» по реквизиту «Вид операции») осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 301, 303, 304, 305 Кодекса. И действительно, порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен статьями 326 и 327 Кодекса. В Листе 05 также отражаются данные по определению налоговой базы участников доверительного управления ценными бумагами, не считая негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов. 13.2. Лист 05 с кодом «1» по реквизиту «Вид операции» - по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке. По строке 010 расчета указывается сумма, включающая выручку от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, и внереализационные доходы, приобретенные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (пункт 19 статьи 250 Кодекса).

Обратите внимание на то, что по строке 011 отражаются доходы налогоплательщика от операций по реализации либо от другого выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения либо частичного погашения их номинальной стоимости). Не для кого не секрет то, что доходы определяются исходя из цены реализации либо другого выбытия ценной бумаги, также суммы скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при всем этом в доход налогоплательщика от реализации либо другого выбытия ценных бумаг не врубаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Все знают то, что доходы налогоплательщика от операций по реализации либо от другого выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения либо частичного погашения их номинальной стоимости), стоимость реализации которых выражена в иностранной валюте, определяются по официальному курсу Центрального банка Русской Федерации, действовавшему на дату перехода права принадлежности или на дату фактического погашения либо, как всем известно, фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости (пункт 2 статьи 280 Кодекса). Мало кто знает то, что выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) эмиссионных муниципальных ценных бумаг стран - участников Союзного страны, муниципальных ценных бумаг субъектов, как всем известно, Русской Федерации и городских ценных бумаг учитывается без, как заведено выражаться, процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена критериями выпуска таковой ценной бумаги, кроме муниципальных ценных бумаг стран - участников Союзного страны, муниципальных ценных бумаг субъектов, как заведено выражаться, Русской Федерации и городских ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса).

По данной строке показывается, в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации при реализации либо ином выбытии (в том числе погашении). По строке 012 отражается сумма отличия фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной, вообщем то, цены с учетом предельного отличия цен. Данная строчка заполняется в случае отличия фактической цены сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону снижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), или отличия от расчетной стоимости, как многие думают, пая либо в случае ежели фактическая стоимость сделки не, наконец, соответствует сумме денег, на которую выдается один вкладывательный пай и которая определена в согласовании с правилами доверительного управления паевым вкладывательным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса). В случае ежели фактическая стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пт 16, и пт 17 статьи 280 Кодекса, то строчка 012 не заполняется. По строке 013 отражаются доходы налогоплательщика по операциям с необращающимися как бы производными финансовыми инструментами. Ежели налогоплательщик не пользовался правом учёта доходов, предусмотренным абзацем четвёртым пт 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 013 налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем как бы базовым активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по своп-контрактам и, как все говорят, опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым также выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в согласовании с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Русской Федерации (абзац 5-ый пт 5 статьи 304 Кодекса). По строке 014 отражается общественная сумма отклонений фактических цен необращающихся производными денежных инструментов от их расчётной стоимости, увеличенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса).

Необходимо отметить то, что в случае, ежели фактические цены необращающихся производными денежных инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пт 2 статьи 305 Кодекса, то строчка 014 не, стало быть, заполняется. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 020 указывается общественная сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением вкладывательных паев, как мы привыкли говорить, паевых вкладывательных фондов, также внереализационных расходов по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (подпункт 18 пт 1 статьи 265 Кодекса). Расходами по операциям с, как люди привыкли выражаться, производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, понесёнными в налоговом (отчетном) периоде, признаются расходы, указанные в пт 2 статьи 303 Кодекса. Как бы это было не странно, но по строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением вкладывательных паев, как всем известно, паевых вкладывательных фондов. По строке 022 расчета отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом, как многие выражаются, предельного отличия цен. Необходимо отметить то, что данная строчка заполняется в случае отличия фактической цены сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону увеличения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), или отличия от расчетной стоимости пая либо в случае ежели фактическая стоимость сделки не соответствует сумме денег, на которую выдается один вкладывательный пай и которая определена в согласовании с правилами доверительного управления паевым вкладывательным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса). В случае ежели фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пт 16, и пт 17 статьи 280 Кодекса, то строчка 022 не заполняется.

По строке 023 отражаются расходы налогоплательщика по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами. Само-собой разумеется, ежели налогоплательщик не пользовался правом учёта доходов, предусмотренным абзацем четвёртым пт 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 023 расчёта с кодом «1» налогоплательщик вправе также отразить расходы по всем базовым активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по своп-контрактам и, как все говорят, опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в согласовании с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Русской Федерации (абзац 5-ый пт 5 статьи 304 Кодекса). Мало кто знает то, что по строке 024 отражается общественная сумма отклонений фактических цен необращающихся производными денежных инструментов от их расчётной стоимости, уменьшенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса). Не для кого не секрет то, что в случае, ежели фактические цены необращающихся производными денежных инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пт 2 статьи 305 Кодекса, то строчка 024 не заполняется.

По строке 040 показывается сумма убытков, не считая убытков, приобретенных в течение срока деяния контракта доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в согласовании с подпунктом 3 пт 3 статьи 276 Кодекса. По строке 050 отражается часть суммы положительного сальдо курсовых различий, появившихся с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) муниципальные, как люди привыкли выражаться, ценные бумаги (для первичных хозяев) (пункт 4 статьи 2 Закона, как всем известно, Русской Федерации № 2116-1, пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ). Расчет части суммы приведен в порядке наполнения Листа 02. Данная строчка заполняется первичными обладателями ценных бумаг, приобретенных при новации ОВГВЗ III серии, по мере необходимости лишь при выполнении прав и обязательств с, как многие выражаются, производными финансовыми инструментами. 13.3. Лист 05 с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» - по операциям с ценными бумагами, обращающимися не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, приобретенными первичными обладателями муниципальных ценных бумаг в итоге новации. По строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся не обращающихся на организованном рынке. Само-собой разумеется, по строке 011 отражаются доходы налогоплательщика от операций по реализации либо от другого выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения либо, как все говорят, частичного погашения их номинальной стоимости).

Доходы определяются исходя из цены реализации либо другого выбытия ценной бумаги, также суммы скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). Несомненно, стоит упомянуть то, что при всем этом в доход налогоплательщика от реализации либо другого выбытия ценных бумаг не врубаются суммы, как всем известно, процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Всем известно о том, что выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных как бы муниципальных ценных бумаг стран - участников Союзного страны, муниципальных ценных бумаг субъектов Русской Федерации и, как мы привыкли говорить, городских ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена критериями выпуска таковой ценной бумаги, кроме как бы муниципальных ценных бумаг стран - участников Союзного страны, муниципальных ценных бумаг субъектов Русской Федерации и, как все говорят, городских ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из также цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса).

Все давно знают то, что по данной строке как раз показывается, в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации при реализации либо ином выбытии (в том числе погашении). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 012 отражается сумма отличия фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже малой цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (пункт 14 статьи 280 Кодекса) и сумма отличия фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отличия цен. Все давно знают то, что данная строчка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, вообщем то, заполняется в случае отличия фактической цены сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону снижения от расчетной, стало быть, цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса). И даже не надо и говорить о том, что в случае, ежели фактическая стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пт 14 и абзацем первым пт 16 статьи 280 Кодекса, то строчка 012 не заполняется.

По строке 020 отражаются расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, приобретенных первичными обладателями муниципальных ценных бумаг в итоге новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости, как мы привыкли говорить, ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, издержек на реализацию (пункт 3 статьи 280 и подпункт 7 пт 7 статьи 272 Кодекса, статья 6 Федерального закона № 110-ФЗ). Мало кто знает то, что расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся не обращающихся на организованном рынке, как мы с вами постоянно говорим, ценных бумаг, делается налогоплательщиком на основании данных, как мы с вами постоянно говорим, налогового учета. Все давно знают то, что по строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Расходы налогоплательщика при реализации либо ином выбытии (в том числе при погашении либо частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), издержек на ее реализацию, суммы скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком торговцу ценной бумаги. При всем этом в расход не врубаются суммы скопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 Кодекса). По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отличия цен. Само-собой разумеется, данная строчка, вообщем то, заполняется в случае отличия фактической цены сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону увеличения от расчетной, в конце концов, цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса). Как бы это было не странно, но в случае ежели фактические цены приобретения, как все знают, ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пт 16 статьи 280 Кодекса, то строчка 022 не заполняется. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что строчки 023 и 024 расчёта с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» не заполняются.

По строке 040 показывается сумма убытков, не считая убытков, приобретенных в течение срока деяния контракта доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в согласовании с подпунктом 3 пт 3 статьи 276 Кодекса. По строке 050, в этом случае, ежели по строке 040 расчета с кодом «2» по реквизиту «Вид операции» получена прибыль, налогоплательщик вправе исключить из прибыли: - часть суммы положительного сальдо, как все говорят, курсовых различий, появившихся с даты поступления иностранной валюты на счет компании либо организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на, как заведено выражаться, реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев) (абзац 4-ый статьи 2 Федерального закона № 110-ФЗ) (Расчет части суммы приведен в Порядке наполнения Листа 02); - сумму положительного сальдо курсовых различий по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для, как всем известно, первичных хозяев) (абзац 4 статьи 2 Федерального закона № 110-ФЗ). 13.4. Лист 05 с кодом «3» по реквизиту «Вид операции» - по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным опосля 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года. Несомненно, стоит упомянуть то, что по строке 010 отражаются внереализационные доходы по операциям с, как все говорят, производными финансовыми инструментами (пункт 19 статьи 250 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке. Необходимо отметить то, что строчки 011 и 012 расчёта с кодом «3» по реквизиту «Вид операции» не заполняются. По строке 013 отражаются внереализационные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами (пункт 19 статьи 250 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке.

Все давно знают то, что значение показателя данной строчки совпадает со значением показателя строчки 010. По строке 014 отражается сумма отличия фактической цены производного денежного инструмента от расчетной стоимости этого денежного инструмента. Очень хочется подчеркнуть то, что данная строчка заполняется в случае отличия фактической цены производного денежного инструмента сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону снижения от расчетной стоимости этого, как большая часть из нас постоянно говорит, производного денежного инструмента (пункт 2 статьи 305 Кодекса). В случае, ежели фактическая стоимость производных денежных инструментов удовлетворяет условиям, предусмотренным пт 2 статьи 305 Кодекса, то строчка 014 не заполняется. Возможно и то, что по строке 020 отражаются внереализационные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пт 1 статьи 265 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке. Строчки 021 и 022 расчёта с кодом «3» по реквизиту «Вид операции» не так сказать заполняются. Необходимо подчеркнуть то, что по строке 023 отражаются внереализационные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пт 1 статьи 265 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке. Обратите внимание на то, что значение показателя данной строчки также совпадает со значением показателя строчки 020. По строке 024 отражается сумма отличия фактической цены производного, как все говорят, денежного инструмента при его приобретении от расчетной стоимости этого денежного инструмента.

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что данная строчка заполняется в случае отличия фактической цены производного денежного инструмента наиболее чем на 20 процентов в сторону увеличения от расчетной стоимости этого производного, как мы привыкли говорить, денежного инструмента (пункт 2 статьи 305 Кодекса). В случае, ежели фактическая стоимость производных денежных инструментов удовлетворяет условиям, предусмотренным пт 2 статьи 305 Кодекса, то строчка 024 не заполняется. По строке 040 показывается сумма убытков, не считая убытков, приобретенных в течение срока деяния контракта доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не, как люди привыкли выражаться, признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в согласовании с подпунктом 3 пт 3 статьи 276 Кодекса. По строке 050 отражается часть суммы положительного сальдо курсовых различий, появившихся с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к, как всем известно, бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев) (пункт 4 статьи 2 Закона Русской Федерации № 2116-1, пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ). Очень хочется подчеркнуть то, что расчет части суммы приведен в порядке наполнения Листа 02. Данная строчка заполняется первичными обладателями ценных бумаг, приобретенных при новации ОВГВЗ III серии, по мере необходимости лишь при выполнении прав и обязательств с производными финансовыми инструментами. 13.5. По строке 060 расчета отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. И действительно, ежели таковая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

По строке 080 расчета указывается сумма убытка либо части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (пункт 24 статьи 280 и статья 283 Кодекса). Очень хочется подчеркнуть то, что по строке 100 расчета отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам «1», «2», «3» по реквизиту «Вид операции». Само-собой разумеется, положительная сумма по строке 100 врубается в показатель по строке 100 Листа 02 Декларации. XIV. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что порядок наполнения Листа 06 «Доходы, расходы и налоговая база, приобретенная, как многие думают, негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» Декларации 14.1. По строке 010 отражается доход, приобретенный от размещения пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период (сумма строк с 020 по 110). И даже не надо и говорить о том, что по строке 020 отражается доход от реализации либо другого выбытия, как мы с вами постоянно говорим, ценных бумаг (в том числе погашения), обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определенный в согласовании с критериями контракта, подтверждающего реализацию или выбытие (в том числе погашение) (статьи 280, 281, 329 Кодекса). По строке 030 отражается сумма отличия, как большая часть из нас постоянно говорит, фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже малой цены сделок на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения соответственных сделок вне организованного рынка ценных бумаг, или отличия от расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах (пункты 14, 15, 19 статьи 280 Кодекса).

В случае, ежели фактическая (рыночная) стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг находится в интервале меж малой и наибольшей ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответственной сделки, или соответствует расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах, строчка 020 не заполняется. Все знают то, что по строке 040 отражается доход от реализации либо другого выбытия ценных бумаг (в том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (статьи 280, 281, 329 Кодекса). Надо сказать то, что при всем этом доход от реализации либо другого выбытия (в том числе погашения) муниципальных и городских ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается без, как многие выражаются, процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена критериями выпуска таковой ценной бумаги (статья 281 Кодекса). Обратите внимание на то, что доход от операций по реализации либо другого выбытия ценных бумаг (в том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке, как всем известно, ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации либо другого выбытия таковых ценных бумаг, также суммы скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (пункт 2 статьи 280 Кодекса). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 040 также отражается доход от реализации либо другого выбытия (в том числе погашения) муниципальных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, приобретенных в итоге новации.

Само-собой разумеется, по строке 050 отражается сумма отличия фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже (малой) расчетной, вообщем то, цены с учетом предельного отличия цен. Обратите внимание на то, что данная строчка заполняется в случае отличия фактической цены сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону снижения от расчетной цены, или отличия от расчетной стоимости пая либо в случае ежели фактическая стоимость сделки не как бы соответствует сумме денег, на которую так сказать выдается один вкладывательный пай и которая определена в согласовании с правилами доверительного управления паевым вкладывательным фондом (пункты 16 и 17 статьи 280 Кодекса). Строчка 050 не заполняется, ежели фактическая стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг как бы удовлетворяет условиям, предусмотренным пт 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса. Само-собой разумеется, по строке 060 отражается сумма дохода, приобретенного в виде процентов по муниципальным ценным бумагам государств-участников Союзного страны, муниципальным ценным бумагам субъектов Русской Федерации и городским ценным бумагам, облагаемого по ставке налога на прибыль 15 процентов, которая определяется в согласовании с пт 5 и 7 статьи 328 Кодекса. По строке 070 отражается сумма дохода, облагаемого по ставке налога на прибыль 9 процентов, которая определяется в согласовании с пт 5 и 7 статьи 328 Кодекса. Несомненно, стоит упомянуть то, что по строке 080 отражаются суммы дохода от роли в остальных организациях, облагаемые у источника выплаты по ставке налога на прибыль 13 либо 0 процентов.

Необходимо подчеркнуть то, что по строке 090 отражается сумма дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам государств-участников Союзного страны, муниципальным ценным бумагам субъектов Русской Федерации и городским ценным бумагам, с которого налоговым агентом удержан налог на прибыль по ставке 15 процентов. По строке 100 отражается сумма дохода, облагаемого по ставке налога на прибыль 9 процентов, которая определяется в согласовании с пт 5 и 7 статьи 328 Кодекса. По строке 110 отражаются доходы, приобретенные от воплощения остальных инвестиций (вложений), а именно доход, приобретенный от реализации имущества (пункт 1 статьи 249 Кодекса), начисленные доходы по договорам банковского вклада (статья 250 Кодекса), также доходы в виде процентов, приобретенные на сумму остатков средств пенсионных резервов, находящихся на банковских счетах фонда. 14.2. Все знают то, что по строке 120 отражается сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, также остатки страхового резерва, сформированного на 1 января 2002 г., подлежащие инвестированию без помощи других негосударственным пенсионным фондом либо через, как все говорят, доверительного управляющего в отчетном (налоговом) периоде. Все давно знают то, что при определении показателя размещенных пенсионных резервов по итогам отчетного (налогового) периода, отраженного по строке 120 Листа 06 Декларации, показывается сумма размещенных, как мы с вами постоянно говорим, пенсионных резервов, кроме дохода, расположенного (распределенного по решению совета фонда) по как бы солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период. 14.3. Возможно и то, что по строке 130 отражается доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка Рф и суммы размещенных пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период, отраженный по строке 120 Листа 06 Декларации. По строчкам 140 - 180 отражаются доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка Рф суммы, как мы привыкли говорить, размещенных пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период, отраженной по строке 120 Листа 06 Декларации в доле, приходящейся на виды приобретенных доходов соответственно.

По строке 140 отражается толика дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, как большая часть из нас постоянно говорит, ценных бумаг, а конкретно: ({(строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]} x строчка 130). Само-собой разумеется, по строке 150 отражается толика дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в как бы ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, а конкретно: ({(строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]} x строчка 130). И даже не надо и говорить о том, что по строке 160 отражается толика дохода негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по муниципальным ценным бумагам государств-участников Союзного страны, муниципальным ценным бумагам субъектов Русской Федерации и, как все знают, городским ценным бумагам, а конкретно: ({строка 060) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]} x строчка 130). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строке 170 отражается толика дохода негосударственного как бы пенсионного фонда в виде процентов по городским ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х лет до 1 января 2007 года, также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей, как многие выражаются, доверительного управления ипотечным покрытием, приобретенным на основании приобретения ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим, как многие выражаются, ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, а конкретно: ({строка 070 : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]} x строчка 130). Необходимо подчеркнуть то, что по строке 180 отражается толика дохода негосударственного, как люди привыкли выражаться, пенсионного фонда, приобретенного от воплощения остальных инвестиций (вложений), а конкретно: ({(строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]} x строчка 130). 14.4. По строке 190 отражаются сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения пенсионных резервов, и остальные расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, проф участников рынка ценных бумаг, расходы на оплату труда служащих, занимающихся только размещением, как люди привыкли выражаться, пенсионных резервов, неотклонимые расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии имущества, в которое, в конце концов, расположены пенсионные резервы, его, как всем известно, оценкой в согласовании с законодательством Русской Федерации.

Не для кого не секрет то, что по строке 200 отражаются, а именно: расходы, связанные с реализацией (либо другим выбытием) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения, в согласовании с критериями контракта, расходов, связанных с приобретением и реализацией (другим выбытием) таковых ценных бумаг. Необходимо отметить то, что ежели в стоимость реализации муниципальных и городских ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, врубается часть скопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таковым ценным бумагам исчисляется без, как мы с вами постоянно говорим, скопленного купонного дохода (статьи 281, 287, 328, 329 Кодекса); сумма скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком торговцу, как многие выражаются, ценной бумаги. И действительно, в расход не врубаются суммы, как заведено, скопленного процентного (купонного) дохода, ранее, как все знают, учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328 Кодекса); Остальные расходы, отраженные также по строке 200, определяются последующим образом: (строчка 190 (не считая расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) x {(строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]}. Необходимо отметить то, что по строке 201 отражается сумма отличия фактических издержек на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне, как все знают, организованного рынка ценных бумаг выше наибольшей цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки, или отличия от расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах (пункты 14 и 15 статьи 280 Кодекса).

В случае, ежели фактическая (рыночная) стоимость приобретения, как большая часть из нас постоянно говорит, ценных бумаг находится в интервале меж малой и наибольшей ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответственной сделки, или соответствует, как большинство из нас привыкло говорить, расчетной стоимости вкладывательного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Русской Федерации о вкладывательных фондах, строчка 201 не заполняется. Показатель строчки 201 не врубается при подсчете суммы расходов по строке 190. По строке 210 отражаются, а именно: расходы, связанные с реализацией (либо другим выбытием) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения в согласовании с критериями контракта, расходов, связанных с приобретением и реализацией (другим выбытием) таковых ценных бумаг. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что расходами признаются обоснованные и документально, как мы с вами постоянно говорим, подтвержденные издержки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252 Кодекса); сумма скопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком торговцу, как мы с вами постоянно говорим, ценной бумаги. Мало кто знает то, что при всем этом в расход не как бы врубаются суммы скопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280, статья 328 Кодекса); оплаченная стоимость муниципальных ценных бумаг, приобретенных в итоге новации.

Всем известно о том, что данные по сиим строчкам заполняются на основании сделанных расчетов оплаченной стоимости в порядке, предусмотренном статьями 2 и 6 Федерального закона № 110-ФЗ; сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (другим выбытием) муниципальных ценных бумаг, приобретенных в итоге новации. Как бы это было не странно, но остальные расходы, отраженные также по строке 210, определяются последующим образом: (строчка 190 (не считая расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) x {(строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]}. По строке 211 отражается сумма отличия фактических издержек на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше наибольшей (расчетной) цены с учетом предельного отличия цен. Необходимо отметить то, что данная строчка заполняется в случае отличия фактической цены сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону превышения от, как люди привыкли выражаться, расчетной цены, или отличия от расчетной стоимости как бы пая либо в случае ежели фактическая стоимость сделки не соответствует сумме денег, на которую выдается один вкладывательный пай и которая определена в согласовании с правилами доверительного управления паевым вкладывательным фондом (пункты 16 и 17 статьи 280 Кодекса).

Строчка 211 не заполняется, ежели фактическая стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пт 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса. Показатель строчки 211 не врубается при подсчете суммы расходов по строке 190. Все давно знают то, что по строке 220 отражаются, а именно, расходы, связанные с воплощением остальных инвестиций (вложений). И действительно, по данной строке при реализации либо ином выбытии (в том числе погашении) долговых ценных бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта, ранее учтенные как внереализационный доход по строке 110 Листа 06 Декларации. Всем известно о том, что остальные расходы, отраженные также по строке 220, определяются последующим образом: (строчка 190 (не считая расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) x {(строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 110 - строчка 220 (не считая иных расходов)]}. 14.5. Все знают то, что по строке 230 отражается процент отчислений на уставную деятельность от дохода, приобретенного от размещения пенсионных резервов, установленный в согласовании с работающим законодательством (статья 27 Федерального закона от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», Собрание законодательства Русской Федерации,1998, № 19, ст.2071; 2003, № 2, ст.166; 2007, № 50, ст.6247; 2011, № 49, ст.7037; 2013, № 52, ст.6975). 14.6. По строчкам 240, 241 и 242 отражаются отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение воплощения уставной деятельности фонда в согласовании с подпунктом 3 пт 2 статьи 296 Кодекса, также отчисления на формирование страхового резерва, осуществляемые в согласовании с подпунктом 4 пт 2 статьи 296 Кодекса. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что отчисления, отражаемые по строке 240, определяются по данным бухгалтерского учета за отчетный (налоговый) период.

Толики отчислений в согласовании с подпунктами 3, 4 пт 2 статьи 296 Кодекса отражаются по строчкам 250 - 320 последующим образом: сумма строчки 240 множится на показатель прибыли, приобретенной от соответственного вида дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, и делится на общий показатель прибыли, приобретенный от сумм дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставок рефинансирования Банка Рф, работающих в периоде расчета, и суммы размещения резерва, а конкретно: (строчка 240 x {(строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220)]}; (строчка 240 x {(строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220]}; (строчка 240 x ({строка 060) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220]}; (строчка 240 x {строка 070 : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220)]}; (строчка 240 x {строка 080 : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220]}; (строчка 240 x {строка 090 : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200 (не считая иных расходов)) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210 (не считая иных расходов)) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220]}; (строчка 240 x {строка 100 : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220]}; (строчка 240 x {(строчка 110 - строчка 220) : [положительное значение (строчка 020 + строчка 030 - строчка 200) + положительное значение (строчка 040 + строчка 050 - строчка 210) + строчка 060 + строчка 070 + строчка 080 + строчка 090 + строчка 100 + положительное значение (строчка 110 - строчка 220)]}. Отчисления, указанные в строке 241 Листа 06 Декларации, в согласовании с пт 3 статьи 295 Кодекса, подлежат переносу в строчку 010 Листа 02 Декларации. 14.7. В строке 330 отражается прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строчка 020 + 030 - строчка 140 - строчка 200 - строчка 250).

Надо сказать то, что ежели при расчете по строке 330 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 340. По строке 340 отражаются суммы, исключаемые из прибыли от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, а именно, положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в, как мы выражаемся, налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев ценных бумаг, приобретенных в итоге новации). Ежели при расчете по строке 330 результата от вложения пенсионных резервов в, как многие думают, ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строчка 020 + строчка 030 - строчка 140 - строчка 200 - строчка 250), налоговая база по таковым операциям признается равной нулю (строчка 410), а сумма убытка переносится в порядке, установленном пт 10 статьи 280 Кодекса Прибыль либо убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, врубаются в общую, как все говорят, налоговую базу в согласовании с пт 21 статьи 280 Кодекса.

Все знают то, что соответственно, в показатель строчки 530 врубаются: при получении убытка - показатель строчки 330, а при получении прибыли – показатель строчки 410. По строке 350 отражается прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строчка 040 + строчка 050 - строчка 150 - строчка 210 - строчка 260). Мало кто знает то, что ежели при расчете по строке 350 получена прибыль, то налогоплательщик вправе, вообщем то, исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 360. По строке 360 отражается сумма положительного сальдо курсовых различий по ОВГВЗ III серии, приходящихся на, как многие выражаются, реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев). Ежели при расчете по строке 350 результата от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строчка 040 + строчка 050 - строчка 150 - строчка 210 - строчка 260), налоговая база по таковым операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в порядке, установленном пт 10 статьи 280 Кодекса (с 1 января 2015 года – пт 22 статьи 280 Кодекса). По строке 370 отражается доход в виде процентов по муниципальным, как всем известно, ценным бумагам государств-участников Союзного страны, муниципальным ценным бумагам субъектов Русской Федерации и городским ценным бумагам (строчка 060 - строчка 160 - строчка 270). Вообразите себе один факт о том, что положительное значение данной строчки отражается в строке 010 Листа 04 Декларации.

И действительно, по строке 380 отражается доход в виде процентов по городским ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х, в конце концов, лет до 1 января 2007 года, также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, приобретенным на основании приобретения ипотечных сертификатов роли, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (строчка 070 - строчка 170 - строчка 280). Несомненно, стоит упомянуть то, что положительное значение данной строчки отражается в строке 010 Листа 04 Декларации. Возможно и то, что при отрицательном значении строчки 380 Листа 06 Декларации по строке 010 Листа 04 Декларации отражается значение строчки 380 Листа 06 Декларации за предшествующий отчетный период. Обратите внимание на то, что по строке 390 отражается прибыль от воплощения остальных инвестиций (строчка 110 - строчка 180 - строчка 220 - строчка 320). Не для кого не секрет то, что в строке 400 отражается сумма, исключаемая из прибыли по строке 390, в виде суммы, как многие выражаются, положительного сальдо курсовых различий, появившихся с даты поступления иностранной валюты на счет компании либо организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) муниципальные ценные бумаги (для первичных хозяев). Ежели при расчете по строке 390 получен убыток, рассчитанный как строчка 110 - строчка 180 - строчка 220 - строчка 320, налоговая база признается равной нулю (строчка 490), а сумма убытка, выраженная отрицательным значением строчки 390, подлежит переносу в порядке, установленном статьей 283 Кодекса. 14.8.

И действительно, по строке 460 отражается сумма убытка либо части убытка, приобретенного в прошлом (прошлых) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строчка 480 Листа 06 Декларации за предшествующий налоговый период). По строке 470 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (пункт 22 статьи 280 и статья 283 Кодекса). По строке 480 отражается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. 14.9. По строчкам 458, 459, 471, 481 отражается, в конце концов, учет для целей налогообложения суммы убытков по завершенным сделкам по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, появившихся до 31 декабря 2014 года включительно не учтенных ранее при определении, как все говорят, налоговой базы. Несомненно, стоит упомянуть то, что указанные убытки, начиная с 1 января 2015 года, уменьшают налоговую базу соответственных отчетных (налоговых) периодов, определенную по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в согласовании со статьей 5 Федерального закона № 420-ФЗ. 14.10. По строке 490 отражается налоговая база от воплощения остальных инвестиций. Необходимо подчеркнуть то, что по строке 500 приводится сумма убытка либо части убытка, приобретенного в прошлом (прошлых) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от воплощения остальных инвестиций (строчка 520 Листа 06 Декларации за предшествующий налоговый период).

Надо сказать то, что по строке 510 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от воплощения остальных инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса). По строке 520 указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Строчка 520 заполняется лишь в Декларации за налоговый период. 14.11. Вообразите себе один факт о том, что по строке 530 отражается налоговая база от размещения пенсионных резервов. Строчка 530 рассчитывается по последующему методу: стр.330 (ежели стр.330 < 0)+стр.410+стр.450-стр.470+стр.490-стр.510, ежели строчки 410, 450 и 490 > 0. Все давно знают то, что сумма, указанная по строке 530, врубается в показатель строчки 100 Листа 02 Декларации. Доходы, приобретенные от уставной деятельности фондов, учитываются в согласовании со статьями 249, 250 Кодекса. Доходы и расходы, связанные с обеспечением, как все говорят, уставной деятельности фонда (доходы от реализации имущества и т.п.), отражаются в соответственных строчках Листа 02 Декларации. Возможно и то, что мотивированными поступлениями негосударственных пенсионных фондов в согласовании с подпунктом 5 пт 2 статьи 251 Кодекса признаются совокупные вклады учредителей негосударственных пенсионных фондов, а средствами, как большая часть из нас постоянно говорит, мотивированного финансирования – средства, указанные в подпунктах 14, 47, 48, 49 пт 1 статьи 251 Кодекса. Мотивированные поступления отражаются негосударственным пенсионным фондом в Отчете о мотивированном использовании имущества (в том числе денег), работ, услуг, приобретенных в рамках благотворительной деятельности, мотивированных поступлений, мотивированного финансирования Декларации (Лист 07). XV. Порядок наполнения Листа 07 «Отчет о мотивированном использовании имущества (в том числе, как большая часть из нас постоянно говорит, денег), работ, услуг, приобретенных в рамках благотворительной деятельности, мотивированных поступлений, мотивированного финансирования» Декларации 15.1. «Отчет о мотивированном использовании имущества (в том числе денег), работ, услуг, приобретенных в рамках благотворительной деятельности, мотивированных поступлений, мотивированного финансирования» (Лист 07 Декларации) (дальше - Отчет) врубается в состав Декларации согласно пт 14 статьи 250 Кодекса.

Несомненно, стоит упомянуть то, что отчет составляют налогоплательщики, получившие средства мотивированного финансирования, мотивированные поступления и остальные средства, указанные в пт 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В наконец-то Отчет не врубаются средства в виде лимитов экономных обязанностей (экономных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, также в виде субсидий, предоставленных, как всем известно, экономным учреждениям и автономным учреждениям. Исходя из видов приобретенных организацией средств мотивированного назначения, организация наконец-то выбирает надлежащие им наименования и коды из, как все говорят, приведенной в Приложении № 3 к истинному Порядку таблицы и переносит в графу 1. В также Отчет переносятся данные предшествующего налогового периода по приобретенным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, также по которым не имеется срока использования. При всем этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета либо в кассу организации или дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в прошлом налоговом периоде не истек, также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предшествующий налоговый период.

Дальше в отчете, стало быть, приводятся данные о средствах, приобретенных в налоговом периоде, за который так сказать составляется отчет. Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в согласовании с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (Собрание законодательства Русской Федерации, 1995, № 33, ст. 3340; 2014, № 19, ст.2308), некоммерческие организации при получении средств мотивированного финансирования и мотивированных поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства мотивированного финансирования согласно пт 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования. Указанные в отчете в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таковых доходов практически употреблял их не по мотивированному назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса). Необходимо подчеркнуть то, что при всем этом для доходов в виде использованных не по назначению приобретенных мотивированных средств датой получения дохода признается дата воплощения расходов (подпункт 9 пт 4 статьи 271 Кодекса). 15.2. Необходимо отметить то, что по кодам с 010 по 112 указываются средства, как всем известно, мотивированного финансирования, к которым относится имущество, приобретенное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником, как большая часть из нас постоянно говорит, мотивированного финансирования либо федеральными законами.

И даже не надо и говорить о том, что по коду 010 указываются мотивированные средства, надлежащие определению понятия «гранты», приведенному в подпункте 14 пт 1 статьи 251 Кодекса. Все знают то, что мотивированные средства, надлежащие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель практически употреблял такие средства не по мотивированному назначению или не употреблял по мотивированному назначению в течение 1-го года опосля окончания налогового периода, в каком они, мягко говоря, поступили. Необходимо отметить то, что главные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости. Отчисления адвокатских палат субъектов Русской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов Русской Федерации и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответственного субъекта Русской Федерации, произведенные в согласовании с Федеральным законом от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Русской Федерации» (Собрание законодательства Русской Федерации, 2002, № 23, ст. 2102; 2013, № 27, ст.3477), отражаются, соответственно, по строчкам 230 и 240. Отчисления адвокатов на содержание соответственной коллегии адвокатов либо адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным Федеральным законом, отражаются по строке 250. XV-I. Само-собой разумеется, порядок наполнения Листа 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего, как заведено выражаться, самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» Декларации 15.3. Лист 08 Декларации заполняется по сделкам, в отношении которых произведены корректировки в согласовании с положениями Раздела V.1 Кодекса.

И даже не надо и говорить о том, что в зависимости от количества корректировок, налогоплательщик заполняет нужное количество Листов 08. Мало кто знает то, что в случае ежели налогоплательщик производит с одним контрагентом различные виды корректировок, то в отношении каждой, как многие думают, таковой корректировки заполняется отдельный Лист 08. Мало кто знает то, что по реквизиту «Вид корректировки» указывается один из последующих кодов. Вообразите себе один факт о том, что код «1» указывается, ежели в Листе 08 Декларации отражается самостоятельная корректировка, осуществленная в согласовании с пт 6 статьи 105.3 Кодекса. Надо сказать то, что в случае указания кода «1» в силу пт 6 статьи 105.3 Кодекса налогоплательщик в пояснительной записке к Декларации показывает сведения, дозволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик произвел самостоятельную корректировку. Код «2» указывается, ежели в Листе 08 Декларации наконец-то отражается симметричная корректировка, осуществленная в согласовании с подпунктом 1 пт 2 статьи 105.18 Кодекса. В случае указания кода «2» Лист 08 заполняется налогоплательщиком, являющимся иной стороной контролируемой сделки, на основании уведомления о способности симметричных корректировок, выданного либо направленного по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным средствам связи федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области контроля налогов и сборов. Все знают то, что код «3» указывается, ежели в Листе 08 Декларации отражается симметричная корректировка, осуществленная в согласовании с подпунктом 2 пт 2 статьи 105.18 Кодекса. При указании кода «3» налогоплательщик в пояснительной записке к Декларации показывает сведения, дозволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик произвел симметричную корректировку.

И действительно, код «4» указывается, ежели в Листе 08 Декларации отражается обратная корректировка, осуществленная в согласовании с абзацем первым пт 12 статьи 105.18 Кодекса. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что код «5» указывается, ежели в Листе 08 Декларации отражается, как заведено, обратная корректировка, осуществленная в согласовании с абзацем вторым пт 12 статьи 105.18 Кодекса. В случае указания кода «4» либо «5» Лист 08 заполняется налогоплательщиком, являющимся иной стороной контролируемой сделки, на основании уведомления о необходимости обратных корректировок, приобретенного от налогового органа по месту учета. 15.4. По реквизиту «Основания отнесения сделки к контролируемой в согласовании со статьей 105.14 Налогового кодекса Русской Федерации» указывается трехзначный код основания отнесения сделки к контролируемой в согласовании с кодами, приведенными в таблице «Коды основания отнесения сделки к контролируемой» Приложения № 6 к истинному Порядку. Ежели налогоплательщиком совершена контролируемая сделка, сразу удовлетворяющая нескольким основаниям (особенностям) отнесения указанной сделки к контролируемым, то указываются все такие основания. При всем этом коды 122 и 123 не могут быть сразу указаны с, как все знают, хоть каким из кодов 131 – 135. 15.5. По реквизиту «Код страны регистрации (инкорпорации) контрагента» указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) организации - участника, как заведено, контролируемой сделки (группы однородных сделок) согласно Общероссийскому классификатору государств мира ОК 025-2001 (ОКСМ).

Ежели сделка, в отношении которой налогоплательщиком отражается корректировка, совершена с неизменным консульством иностранной организации в Русской Федерации, то показывает цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации, осуществляющей свою деятельность в как бы Русской Федерации через обособленное подразделение. Ежели контрагентом является физическое лицо, в том числе личный бизнесмен, то указывается цифровой код страны согласно ОКСМ, гражданином которой является контрагент. При отсутствии данных о гражданстве как раз указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность. 15.6. По реквизиту «ИНН контрагента» указывается ИНН контрагента – организации либо, как мы с вами постоянно говорим, физического лица, в том числе личного бизнесмена. При указании десятизначного ИНН организации в крайних 2-ух знакоместах реквизита ставится прочерк. Все давно знают то, что инн иностранной организации указывается при наличии, другими словами, ежели он был ранее присвоен ей при постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, к примеру, при осуществлении деятельности на местности Русской Федерации через обособленные подразделения. ИНН физического лица указывается при наличии. 15.7. Обратите внимание на то, что по реквизиту «Регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации). Как бы это было не странно, но заполняется в случае, ежели контрагентом по сделке является иностранная организация. 15.8. По реквизиту «Наименование организации (фамилия, имя, отчество*) контрагента» для организаций – указывается наименование в согласовании с документами, на основании которых совершена сделка (контракт, договор, доп соглашение и тому схожее). Для физических лиц – указывается фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) в согласовании с документами, на основании которых совершена сделка (контракт, договор, доп соглашение и, как все говорят, тому схожее). 15.9. Раздел А. Корректировка налоговой базы по сделкам, денежные результаты по которым учитываются в общеустановленном порядке.

Мало кто знает то, что по строке 010 «Доходы от реализации» указывается разница меж фактическими доходами от реализации по указанным сделкам и доходами от реализации, приобретенными в итоге корректировки цены в сделке, не соответственной, как многие выражаются, рыночной стоимости (рентабельности). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели, как мы выражаемся, произведенная корректировка привела к уменьшению доходов от реализации, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»). Всем известно о том, что ежели произведенная корректировка привела к повышению доходов от реализации, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» либо «3»). Возможно и то, что по строке 020 «Внереализационные доходы» указывается разница меж фактическими внереализационными доходами по указанным сделкам и внереализационными доходами, приобретенными в итоге корректировки цены либо прибыли по сделке, не соответственных рыночной стоимости (рентабельности). Все знают то, что ежели произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных доходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели, как мы с вами постоянно говорим, произведенная корректировка привела к повышению внереализационных доходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» либо «3»).

Несомненно, стоит упомянуть то, что по строке 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» указывается разница меж фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по указанным сделкам и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, приобретенными в итоге корректировки в сделке цены, не соответственной рыночной стоимости (рентабельности). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели произведенная корректировка привела к уменьшению указанных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» либо «3»). Ежели произведенная корректировка привела к повышению, как заведено, указанных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»). Необходимо отметить то, что по строке 040 «Внереализационные расходы» указывается разница меж фактическими внереализационными расходами по указанным сделкам и как бы внереализационными расходами, приобретенными в итоге корректировки цены либо прибыли по сделке, не соответственных рыночной стоимости (рентабельности). Ежели произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» либо «3»). Ежели произведенная корректировка привела к повышению внереализационных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»). Само-собой разумеется, по строке 050 «Итого сумма корректировки» указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 - 040 (по модулю). В Разделе А Листа 08 Декларации не отражаются корректировки налоговой базы по операциям с ценными бумагами и, как всем известно, финансовыми инструментами срочных сделок, в том числе, как заведено, проф участниками рынка ценных бумаг. 15.10. И даже не надо и говорить о том, что раздел Б. Корректировка налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 060 «Доходы от выбытия, в том числе доход от погашения» указывается разница меж фактическими доходами от выбытия, в том числе доходами от погашения по указанным сделкам и доходами от выбытия, в том числе доходами от погашения, приобретенными в итоге корректировки цены либо прибыли по сделке, не соответственных рыночной стоимости (рентабельности). Необходимо подчеркнуть то, что ежели произведенная корректировка привела к уменьшению доходов от выбытия, в том числе доходов от погашения, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»).

Ежели произведенная корректировка привела к повышению доходов от выбытия, в том числе доходов от погашения, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» либо «3»). Как бы это было не странно, но по строке 070 «Расходы, связанные с приобретением и реализацией либо другим выбытием (в том числе, погашением)» указывается разница меж фактическими расходами, связанными с приобретением и реализацией либо другим выбытием (в том числе, погашением), по указанным сделкам и расходами, связанными с приобретением и реализацией либо другим выбытием (в том числе, погашением), приобретенными в итоге корректировки цены либо прибыли по сделке, не соответственных рыночной стоимости (рентабельности). Обратите внимание на то, что ежели произведенная корректировка привела к уменьшению расходов, связанных с приобретением и реализацией либо другим выбытием (в том числе, погашением), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» либо «3»). Ежели произведенная корректировка привела к повышению расходов, связанных с приобретением и реализацией либо другим выбытием (в том числе, погашением), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»). По строке 080 «Итого сумма корректировки» указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений, как все говорят, заполненных строк 060 – 070 (по модулю).

И действительно, по строке 100 «Сумма налога, подлежащая исчислению, исходя из итоговой суммы корректировки по строчкам 050, 080 и соответственной как бы налоговой ставки» указывается справочная сумма налога, рассчитанная как произведение суммы значений строк 050 и 080 и, как мы выражаемся, налоговых ставок, применяемых налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы корректировок налоговой базы, отраженные по строчкам 010, 020, 030, 040, 060 и 070 Листа 08, учитываются при формировании характеристик по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации согласно пт 22 статьи 250 Кодекса и (либо) по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации. XVI. Порядок наполнения Листа 09 налоговой декларации «Расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании» 16.1. Лист 09 заполняется налогоплательщиками – контролирующими лицами, признаваемыми такими в согласовании со статьей 25.13 Кодекса. 16.2. Несомненно, стоит упомянуть то, что порядок наполнения Раздела А «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» Листа 09 Декларации. 16.2.1. Обратите внимание на то, что в поле «1. Все давно знают то, что номер, как люди привыкли выражаться, контролируемой иностранной компании» Раздела А указывается цифровой неповторимый номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, схожий номеру данной контролируемой иностранной компании, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной контролируемой иностранной компании. 16.2.2. В поле «2. Очень хочется подчеркнуть то, что полное наименование» Раздела А указывается полное наименование контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, в российской и латинской транскрипции (по правилам транслитерации). 16.2.3. В поле «3 Код страны регистрации (инкорпорации)» Раздела А как бы указывается трехзначный цифровой код страны регистрации (инкорпорации) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, в согласовании с Общероссийским классификатором государств мира. 16.2.4. Необходимо отметить то, что в поле «4. Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)» Раздела А указывается регистрационный номер, присвоенный контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, в стране регистрации (инкорпорации). 16.2.5. В поле «5. Обратите внимание на то, что код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) либо аналог (ежели имеется)» Раздела А указывается код налогоплательщика (ежели имеется), присвоенный контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, в стране регистрации (инкорпорации). 16.2.6. Всем известно о том, что в поле «6. Адресок в стране регистрации (инкорпорации)» Раздела А указывается полный адресок контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, в стране регистрации (инкорпорации). 16.2.7. Всем известно о том, что в поле «7. Дата регистрации (инкорпорации)» указывается дата регистрации (инкорпорации) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией. 16.3.

Порядок наполнения Раздела Б1 «Расчет суммы налога на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по данным денежной отчетности» Листа 09 Декларации. 16.3.1. И даже не надо и говорить о том, что раздел Б1 «Расчет суммы налога на прибыль, как заведено, контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по данным денежной отчетности» Листа 09 Декларации заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в согласовании с подпунктом 1 пт 1 статьи 309.1 Кодекса. 16.3.2. Необходимо отметить то, что в поле «Номер, как многие думают, контролируемой иностранной компании» указывается цифровой неповторимый номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, схожий номеру данной контролируемой иностранной компании, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной контролируемой иностранной компании. 16.3.3. В поле «Валюта отчетности» указывается цифровой код валюты, в какой составлена финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, в согласовании с Общероссийским классификатором валют. 16.3.4. Не для кого не секрет то, что по строке 010 отражается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным денежной отчетности, как мы привыкли говорить, контролируемой иностранной компании в валюте отчетности. 16.3.5. Мало кто знает то, что по строке 020 отражается общественная сумма корректировки прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (в валюте отчетности). 16.3.6. Обратите внимание на то, что по строчкам 021-023 указываются суммы дивидендов (в валюте отчетности), принимаемые в уменьшение прибыли контролируемой иностранной компании в согласовании с пт 1 статьи 25.15 Кодекса. 16.3.7. Обратите внимание на то, что по строчкам 024-032 отражаются суммы доходов и расходов контролируемой иностранной компании (в валюте отчетности), не учитываемых при определении налоговой базы в согласовании со статьей 309.1 Кодекса. 16.3.8. По строке 040 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте отчетности). Показатель строчки 040 определяется как разность меж показателем строчки 010 и показателем строчки 020 Раздела Б1. 16.3.9.

Все знают то, что по строке 050 указывается сумма убытка либо части убытка, приобретенного контролируемой иностранной компанией в прошедших налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (в валюте отчетности). Как бы это было не странно, но данный показатель переносится из строчки 140 Приложения №1 к Листу 09 Декларации. 16.3.10. По строке 060 указывается налоговая база для исчисления налога (в валюте отчетности), определяемая как разница характеристик строк 040 и 050. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели показатель по строке 040 имеет отрицательное значение, то по строке 060 указывается ноль («0»). Налоговая база по строке 060 равна нулю также в случае, ежели показатель строчки 040 равен показателю строчки 050. 16.3.11. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что по строке 070 указывается налоговая база для исчисления налога (в рублях), определяемая методом пересчета из валюты отчетности с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Русской Федерации, установленного, как люди привыкли выражаться, Центральным банком Русской Федерации, определяемого за период, за который в согласовании с личным законом, как люди привыкли выражаться, контролируемой иностранной компании составляется финансовая отчетность за денежный год. 16.3.11. По строке 090 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строчки 070 и налоговой ставки, установленной статьей 284 Кодекса для прибыли контролируемых иностранных компаний. 16.4. Несомненно, стоит упомянуть то, что порядок наполнения Раздела Б2 «Расчет суммы налога на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по правилам, установленным, как многие выражаются, главой 25 Налогового кодекса Русской Федерации для налогоплательщиков - русских организаций» Листа 09 Декларации. 16.4.1.

Раздел Б2 «Расчет суммы налога на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса Русской Федерации для налогоплательщиков - русских организаций» Листа 09 Декларации наконец-то заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль, как все знают, контролируемой иностранной компании в согласовании с подпунктом 2 пт 1 статьи 309.1 Кодекса. 16.4.2. Надо сказать то, что в поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой неповторимый номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, схожий номеру данной контролируемой иностранной компании, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной контролируемой иностранной компании. 16.4.3. В поле «Основание для внедрения порядка расчета прибыли» указывается цифровой код, отражающий основание для внедрения налогоплательщиком порядка расчета прибыли контролируемой иностранной компании в согласовании с подпунктом 2 пт 1 статьи 309.1 Кодекса. 16.4.4. Очень хочется подчеркнуть то, что в поле «Валюта страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании» указывается цифровой код валюты неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании, в какой исчисляются доходы и расходы контролируемой иностранной компании, в согласовании с Общероссийским классификатором валют. 16.4.5. Необходимо отметить то, что по строке 010 отражается, как все говорят, общественная сумма выручки от реализации продуктов (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в согласовании со статьями 248, 249 Кодекса (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения, как мы привыкли говорить, контролируемой иностранной компании). 16.4.6. По строке 020 отражается общий размер внереализационных доходов контролируемой иностранной компании, сформированных в согласовании со статьей 250 Кодекса (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.4.7. Несомненно, стоит упомянуть то, что по строке 030 отражается общий размер расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 253 Кодекса, уменьшающих сумму доходов от реализации (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.4.8. По строке 040 отражается общий размер внереализационных расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 265 Кодекса (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.4.9.

По строке 050 отражается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения, как многие выражаются, контролируемой иностранной компании), определяемая как как бы общественная сумма доходов (сумма характеристик строк 010 и 020), уменьшенная на общую величину расходов (сумма строк 030 и 040). 16.4.10. По строке 060 отражается общественная сумма корректировки прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.4.11. По строчкам 061-063 указываются суммы дивидендов (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании), принимаемые в уменьшение прибыли контролируемой иностранной компании в согласовании с пт 1 статьи 25.15 Кодекса. 16.4.12. По строчкам 064-070 отражаются суммы доходов и расходов контролируемой иностранной компании (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании), не учитываемых при определении налоговой базы в согласовании со статьей 309.1 Кодекса. 16.4.13. По строке 080 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). Все давно знают то, что показатель строчки 080 определяется как разность меж показателем строчки 050 и показателем строчки 060 Раздела Б2. 16.4.14. Все знают то, что по строке 090 указывается сумма убытка либо части убытка, приобретенного контролируемой иностранной компанией в прошедших налоговых периодах, уменьшающего, как заведено выражаться, налоговую базу за отчетный (налоговый) период (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что данный показатель переносится из строчки 140 Приложения №1 к Листу 09 Декларации. 16.4.15. По строке 100 указывается налоговая база для исчисления налога (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании), определяемая как разница характеристик строк 040 и 050, увеличенная на сумму прибыли контролируемой иностранной компании по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, переносимую из строчки 140 Приложения №2 к Листу 09 Декларации. 16.4.16. Обратите внимание на то, что по строке 110 указывается налоговая база для исчисления налога (в рублях), определяемая методом пересчета из валюты страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Русской Федерации, установленного Центральным банком Русской Федерации, определяемого за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. 16.4.17.

По строке 120 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строчки 110 и, как заведено выражаться, налоговой ставки, установленной статьей 284 Кодекса для прибыли контролируемых иностранных компаний. 16.5. Очень хочется подчеркнуть то, что порядок наполнения Приложения №1 «Расчет суммы убытка либо части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» к Листу 09 Декларации. 16.5.1. Несомненно, стоит упомянуть то, что в Приложении №1 к Листу 09 Декларации отражается расчет суммы уменьшения, как мы с вами постоянно говорим, налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки прошлых налоговых периодов и перенос убытков на будущее. 16.5.2. В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой неповторимый номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, схожий номеру данной контролируемой иностранной компании, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной контролируемой иностранной компании. 16.5.3. Надо сказать то, что по строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строчкам 020 - 120 показываются убытки по годам их образования. 16.5.4. Очень хочется подчеркнуть то, что по строке 130 указывается налоговая база, которая употребляется при расчете суммы убытка прошлых, как большинство из нас привыкло говорить, налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего, как все знают, налогового периода. Возможно и то, что показатель по строке 130 равен показателю строчки 040 Раздела Б1 Листа 09 либо показателю строчки 080 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от метода определения прибыли контролируемой иностранной компании). 16.5.5. По строке 140 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Вообразите себе один факт о том, что показатель по строке 140 не так сказать быть может больше показателя строчки 130. 16.5.6.

Все знают то, что по строке 150 остаток неперенесенного убытка определяется как разность характеристик строк 010 и 140. Ежели в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, контролируемой иностранной компанией получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строчка 150) включает показатель строчки 010 и сумму убытка истекшего, как мы привыкли говорить, налогового периода. 16.6. Порядок наполнения Приложения №2 «Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с, как большая часть из нас постоянно говорит, ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок» к Листу 09 Декларации. 16.6.1. Раздел Б2 заполняется лишь в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, определяемой в согласовании с подпунктом 2 пт 1 статьи 309.1 Кодекса. 16.6.2. И даже не надо и говорить о том, что в поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой неповторимый номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, схожий номеру данной контролируемой иностранной компании, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной контролируемой иностранной компании. 16.6.3. По строке 010 отражается общественная величина, как заведено выражаться, приобретенного дохода от выбытия ценных бумаг (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). Показатель строчки 010 определяется как сумма характеристик строк 011 – 014. 16.6.4. По строке 011 отражается доход от выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.6.5. По строке 012 отражается сумма отличия фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной наконец-то цены с учетом, как большая часть из нас постоянно говорит, предельного отличия цен. Данная строчка заполняется в случае отличия фактической цены сделки наиболее чем на 20 процентов в сторону снижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), или отличия от расчетной стоимости пая либо в случае ежели фактическая стоимость сделки не, стало быть, соответствует сумме денег, на которую выдается один вкладывательный пай и которая определена в согласовании с правилами доверительного управления паевым вкладывательным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса).

В случае ежели фактическая стоимость реализации либо другого выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пт 16, и пт 17 статьи 280 Кодекса, то строчка 012 не заполняется. 16.6.6. Вообразите себе один факт о том, что по строке 013 отражаются доходы контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися, как большинство из нас привыкло говорить, финансовыми инструментами срочных сделок (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.6.7. Необходимо подчеркнуть то, что по строке 014 отражается общественная сумма отклонений фактических цен необращающихся денежных инструментов срочных сделок от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса) (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). В случае, ежели фактические цены необращающихся денежных инструментов срочных сделок удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пт 2 статьи 305 Кодекса, то строчка 014 не заполняется. 16.6.8. По строке 030 указывается, как многие выражаются, общественная сумма расходов контролируемой иностранной компании, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.6.9. Всем известно о том, что по строке 100 отражается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании), определяемая как разность характеристик строк 010 и 030. 16.6.10. По строчкам 110-112 отражаются суммы доходов и расходов контролируемой иностранной компании (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании), не учитываемых при определении, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой базы в согласовании с пт 10 статьи 309.1 Кодекса. 16.6.11.

Вообразите себе один факт о том, что по строке 120 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). Показатель строчки 120 определяется как разность меж показателем строчки 100 и показателем строчки 110. 16.6.12. По строке 130 указывается сумма убытка либо части убытка, приобретенного контролируемой иностранной компанией по операциям с ценными бумагами в прошедших налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу по операциям с, как заведено выражаться, ценными бумагами за отчетный (налоговый) период (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании). 16.6.13. Вообразите себе один факт о том, что по строке 140 указывается, как многие выражаются, налоговая база для исчисления налога (в валюте страны (местности) неизменного местонахождения контролируемой иностранной компании), определяемая как разница характеристик строк 120 и 130. XVII. Не для кого не секрет то, что порядок наполнения Приложения № 1 к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» В Приложении к налоговой декларации указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, также расходы, учитываемые для целей налогообложения, как все знают, отдельными категориями налогоплательщиков, список которых приведен в Приложении № 4 к истинному Порядку. Надо сказать то, что с указанием кодов с 510 по 600 приводятся данные о суммах приобретенных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (графа 1 Приложения). С указанием кодов с 650 по 950 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде отдельными категориями налогоплательщиков (графа 3 Приложения).

При всем этом по кодам 670 – 678 указывается сумма амортизации, исчисленная по амортизируемым главным средствам с применением к основной норме амортизации особых коэффициентов в согласовании со статьей 259.3 Кодекса. Необходимо подчеркнуть то, что при отсутствии характеристик по любым кодам, эти коды в Приложении к налоговой декларации не, мягко говоря, указываются. XVIII. И даже не надо и говорить о том, что порядок наполнения Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему, как люди привыкли выражаться, налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, также при осуществлении выплат по ценным бумагам русских эмитентов» 18.1. Само-собой разумеется, приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций так сказать заполняется лицами, признаваемыми налоговыми агентами в согласовании со статьей 226.1 Кодекса, при осуществлении операций с ценными бумагами, по операциям с, как заведено, производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с, как заведено выражаться, ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами, также при осуществлении выплат по ценным бумагам русских эмитентов. Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом (дальше – Сведения), составляются лишь за налоговый период. Надо сказать то, что в Сведениях налоговые агенты, признаваемые такими исходя из положений статьи 226.1 Кодекса, в согласовании с пт 4 статьи 230 Кодекса указывают данные о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответственной инфы), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в экономную систему Русской Федерации за этот налоговый период налогов.

И даже не надо и говорить о том, что сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной Справки либо пары Справок в порядке, предусмотренном реальным пт. Все давно знают то, что при заполнении Сведений употребляются «Коды субъектов Русской Федерации» (Приложение № 2 к истинному Порядку) и «Коды документов» (Приложение № 5 к истинному Порядку) (дальше – Справочники). Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчёт налога на доходы физических лиц за предшествующие, как все знают, налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязанностей, оформляются в виде новейшей Справки. Надо сказать то, что ежели уточняются (корректируются) лишь Справки (без составления уточненной Декларации и Расчета по налогу на прибыль), то в таковых вариантах организация представляет в налоговый орган Титульный лист (Лист 01) и Приложение № 2 к Декларации с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» кода «235». В случае представления уточненных Сведений в состав Приложения № 2 к Декларации врубаются лишь те Справки о доходах физических лиц, по которым произведено уточнение. 18.2. Очень хочется подчеркнуть то, что в поле «Справка №» указывается порядковый номер Справки в отчётном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом. В поле «Дата составления» указывается дата (число, месяц, год) составления Справки методом поочередной записи данных арабскими цифрами через разделители. И даже не надо и говорить о том, что при составлении, как все знают, новейшей Справки взамен ранее представленной в полях «Справка №» и «Дата составления» указывается номер ранее представленной Справки и новейшую дату составления Справки.

Как бы это было не странно, но в поле «тип» при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичной Справки проставляется «00», при представлении уточненной (корректирующей) Справки указывается номер корректировки («01», «02» и т.д. до «98»). Не для кого не секрет то, что при представлении Справки, аннулирующей ранее представленную, проставляется код «99». В форме аннулирующей Справки заполняются индивидуальные данные физического лица – получателя доходов, адресок места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Русской Федерации и адресок места жительства за пределами Русской Федерации, указанные в представленной ранее Справке. Не, вообщем то, заполняются в данной для нас Справке подразделы: «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», «Расшифровка Справки о доходах, как люди привыкли выражаться, физического лица» и «Суммы предоставленных обычных налоговых вычетов». Не для кого не секрет то, что в подразделе «Персональные данные физического лица – получателя доходов» Справки отражаются данные о физическом лице – получателе дохода. Всем известно о том, что по строке «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика – физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учёт в налоговом органе, как большинство из нас привыкло говорить, Русской Федерации. Вообразите себе один факт о том, что при отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется. По строчкам «Фамилия», «Имя», «Отчество» указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица – налогоплательщика, без сокращений, в согласовании с документом, удостоверяющим личность.

Для иностранных физических лиц допускается при написании внедрение букв латинского алфавита. Необходимо отметить то, что отчество может отсутствовать, ежели оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика. В поле «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) методом поочередной записи данных арабскими цифрами через разделители. В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. И даже не надо и говорить о том, что ежели налогоплательщик является налоговым резидентом Русской Федерации, указывается цифра 1, ежели налогоплательщик не является налоговым резидентом Русской Федерации, указывается цифра 2. Цифра 3 проставляется в поле «Статус налогоплательщика», ежели налогоплательщик не является налоговым резидентом Русской Федерации, но наконец-то признается в качестве, как мы привыкли говорить, высококвалифицированного спеца; цифра 4 - ежели налогоплательщик не, мягко говоря, является налоговым резидентом Русской Федерации, но: признается участником Гос программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию сограждан, живущих за рубежом, либо является членом экипажа судна, плавающего под Муниципальным флагом, как многие думают, Русской Федерации, либо является иностранным гражданином либо лицом без гражданства, общепризнанным беженцем либо получившим временное убежище на местности Русской Федерации в согласовании с Федеральным законом от 19 февраля 1993 г. № 4528-1 «О беженцах» (Русская газета, 1997, 03 июня; 2013, 10 июля) (дальше – Федеральный закон от 19 февраля 1993 г. № 4528-1). В поле «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору государств мира (ОКСМ).

К примеру, код 643 – код Русской Федерации, код 112 – код Республики Беларусь. Вообразите себе один факт о том, что при отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов». В поле «Серия и номер документа» указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. При всем этом символ «№» не проставляется. 18.3. И даже не надо и говорить о том, что в подразделе «Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика» указывается полный адресок неизменного места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Русской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, или другого документа, подтверждающего адресок места жительства (места пребывания). Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт (село, посёлок)», «Улица (проспект, переулок)», «Номер дома (владения)», «Номер корпуса (строения)», «Номер квартиры». Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в поле «Код региона» указывается код региона, на местности которого физическое лицо как раз имеет место проживания (место пребывания).

Код региона выбирается из Справочника «Коды субъектов Русской Федерации» (Приложение № 2 к истинному Порядку). В поле «Почтовый индекс» указывается индекс компании связи, находящегося по месту проживания (месту пребывания) налогоплательщика. Все знают то, что при отражении элемента адреса «Номер дома (владения)» могут употребляться как числовые, так и буквенные значения, также символ «/» для обозначения углового дома. К примеру: «4А», «4/2». При отсутствии 1-го из частей адреса в отведённом для этого элемента поле, стало быть, проставляется прочерк. В подразделе «Адрес места жительства за пределами Русской Федерации» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Русской Федерации, также иностранных людей указывается адресок места жительства в стране неизменного проживания. Мало кто знает то, что при всем этом в поле «Код страны» указывается код страны неизменного проживания налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору государств мира (ОКСМ), дальше адресок записывается в случайной форме (допускается внедрение букв латинского алфавита). Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Русской Федерации, и иностранных людей допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Русской Федерации» при условии наполнения раздела «Адрес места жительства за пределами Русской Федерации» Справки. 18.4. В подразделе «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода. Несомненно, стоит упомянуть то, что по строке 010 указывается налоговая ставка, используемая для исчисления суммы налога на доходы физических лиц. Ежели налоговый агент выплачивал, как мы выражаемся, физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по различным налоговым ставкам, то для доходов, облагаемых по различным налоговым ставкам, составляется отдельная Справка.

Вообразите себе один факт о том, что по строке 020 указывается общественная сумма дохода по итогам налогового периода, без учёта налоговых вычетов. Показатель данной строчки, в конце концов, определяется путём суммирования характеристик строк 041 подраздела «Расшифровка Справки о доходах физического лица», относящихся к соответственному физическому лицу. Возможно и то, что по строке 021 указывается общественная сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода по итогам налогового периода. Показатель данной строчки определяется путём суммирования характеристик строк 043 и 051 подраздела «Расшифровка Справки о доходах физического лица», относящихся к соответственному физическому лицу. По строке 022 указывается размер налоговой базы, с которой исчислен налог на доходы физических лиц. Мало кто знает то, что показатель, указываемый в данном пт, определяется как разность строк 020 и 021. Все знают то, что по строке 030 указывается общественная сумма налога, исчисленного по ставке, указанной по строке 010, по итогам налогового периода. По строке 031 соответственно как раз указывается общественная сумма удержанного налога по ставке, указанной по строке 010, за налоговый период.

По строке 032 указывается сумма налога, уплаченная налоговым агентом в экономную систему Русской Федерации с доходов налогоплательщика, приобретенных за налоговый период. По строке 033 указывается сумма налога, лишне удержанная у налогоплательщика, как заведено выражаться, налоговым агентом. По строке 034 указывается исчисленная сумма налога, исчисленная с доходов, приобретенных налогоплательщиком за отчётный налоговый период, но не удержанная налоговым агентом. 18.5. Необходимо подчеркнуть то, что в подразделе «Расшифровка Справки о доходах физического лица» отражаются сведения о доходах, приобретенных физическими лицами, и суммах вычетов, принимаемых в уменьшение, как заведено выражаться, приобретенных доходов, в разрезе видов доходов (вычетов). Несомненно, стоит упомянуть то, что по строчкам 040 указываются надлежащие коды доходов, избираемые из «Кодов видов доходов налогоплательщика».[†] По строчкам 041 отражаются суммы дохода (без вычетов) по указанному коду дохода. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по строчкам 042 указываются коды вычетов, надлежащие виду расходов, принимаемых в уменьшение соответственного дохода, избираемые из «Кодов видов вычетов налогоплательщика»*. 18.6. По строчкам 043 отражаются суммы налоговых вычетов, принимаемые в уменьшение соответственного вида дохода. Мало кто знает то, что в отношении 1-го кода дохода быть может указано несколько кодов вычета, но общественная сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не обязана наконец-то превосходить сумму дохода. Мало кто знает то, что подраздел «Сумма предоставленных обычных налоговых вычетов» заполняется в этом случае, ежели налогоплательщику предоставлялись налоговым агентом обычные налоговые вычеты, установленные статьёй 218 Кодекса. По строчкам 051 указываются коды обычных налоговых вычетов, избираемые из «Кодов видов вычетов налогоплательщика». По строчкам 052 отражаются суммы обычных налоговых вычетов, надлежащие указанному коду.

Комментарии

  • Аватар Ирина 08.01.2017, 12:00
    Все очень подробно, спасибо за инструкцию

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера