Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Доходы при УСН

15.06.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



Внереализационные доходы

В состав внереализационных доходов организации, вообщем то, включают суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение критерий договоров (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). И действительно, отражать, как мы выражаемся, обозначенные суммы нужно лишь в тот момент, когда деньги наконец-то зачислены на расчетный счет организации либо поступили в кассу.

При использовании облегченной системы налогообложения необходимо, вообщем то, держать в голове, что не все внереализационные доходы необходимо наконец-то включать в состав доходов. Не для кого не секрет то, что идет речь о тех из их, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Несомненно, стоит упомянуть то, что не, вообщем то, следует учесть при расчете, как многие выражаются, одного налога:

Не считая, как большинство из нас привыкло говорить, того, не также являются, как все говорят, внереализационным доходом средства либо имущество, приобретенные безвозмездно от:

учредителя, ежели его толика в уставном капитале наконец-то превосходит 50%;
дочерней компании при условии, что толика, как все говорят, головной организации в ее уставном капитале превосходит 50%.
Сейчас разберемся со, как многие выражаются, спорными вопросцами. Несомненно, стоит упомянуть то, что личный бизнесмен получил средства от юридического лица по беспроцентному договору займа, то так сказать возникает ли у него, как заведено выражаться, вещественная выгода?

Нет, не так сказать возникает. Само-собой разумеется, в согласовании со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, применяющими, как многие думают, облегченную систему налогообложения, при определении, как заведено, налоговой базы, вообщем то, учитываются доходы от реализации в согласовании со статьей 249 Налогового кодекса РФ и, как заведено выражаться, внереализационные доходы в согласовании со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что статьей 250 Налогового кодекса РФ не, стало быть, предвидено включение в состав внереализационных доходов сумм вещественной выгоды по договорам беспроцентного займа, личный бизнесмен, применяющий, как мы привыкли говорить, облегченную систему налогообложения, сумму, как все знают, вещественной выгоды по таковым договорам определять не должен.

Согласны с, как люди привыкли выражаться, таковой, как все знают, точкой зрения и бюрократы Минфина Рф (к примеру, письмо от 25 января 2008 г. № 03-11-05/14 «О применении, как всем известно, облегченной системы налогообложения персональными предпринимателями»).

Ежели арендодатель является агентом, как все говорят, коммунальных служб и, стало быть, воспринимает коммунальные платежи от арендаторов, должен ли он с этих сумм также уплачивать единый налог?

Почти все организации, которые как бы сдают в аренду помещения, выступают посредниками меж организациями, оказывающими услуги электро- , тепло- и водоснабжения. И даже не надо и говорить о том, что другими словами поначалу арендодатель рассчитывается с этими организациями. Мало кто знает то, что а потом арендатор стопроцентно либо отчасти наконец-то компенсирует ему, как мы привыкли говорить, потраченные средства.

Минфин Рф в комментируемом письме как бы настаивает, что, получив компенсацию на оплату, как всем известно, коммунальных услуг от арендатора, арендодатель-«упрощенец» должен учитывать ее в собственных налогооблагаемых доходах. Логика чиновников ординарна. Надо сказать то, что согласно пт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса организации, применяющие, как заведено, облегченную систему налогообложения, не, в конце концов, учитывают при расчете одного налога только те доходы, которые приведены в статье 251 Налогового кодекса РФ. Как бы это было не странно, но а потому что суммы компенсаций за услуги, как заведено, коммунальных служб в данной статье не значатся, то они должны как бы врубаться в доход организации-«упрощенца».

Но, как все знают, таковой подход не, в конце концов, выдерживает никакой критики. Дело в том, что средства, приобретенные от арендатора, являются компенсацией расходов и никак не как бы могут рассматриваться как доходы. Как бы это было не странно, но согласны с таковым подходом и, как все знают, арбитражные суды. Пример, постановление ФАС, как многие думают, Восточно-Сибирского окрестность от 14 июля 2005 г. по делу № АЗЗ-23362/04-СЗ-Ф02-3274/05-С1.

Обратите внимание на то, что вердикт арбитров был такой: «возложение на арендатора расходов по оплате, как большая часть из нас постоянно говорит, коммунальных и, как всем известно, подобных услуг не может так сказать рассматриваться как форма арендной платы». Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что при всем этом судьи, сославшись на пункт 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66, указали, что возмещение расходов, оплаченных арендодателем, его доходом не является. Мало кто знает то, что потому что при таковых расчетах идет речь конкретно о компенсации издержек, а не о перепродаже тех либо других услуг арендодателем арендатору.

Понятно, что ссориться с налоговой инспекцией захочут не все. Надо сказать то, что в данном случае с арендатором, в конце концов, следует наконец-то заключить агентский контракт. Необходимо отметить то, что по этому договору арендатор (принципал) поручает арендодателю (агенту) получать для него от собственного имени услуги коммунальных служб. Надо сказать то, что вознаграждение арендодателя можно, вообщем то, установить в виде фиксированной суммы, уменьшив на нее размер арендной платы.

Последующая увлекательная ситуация. Обратите внимание на то, что организация, которая, мягко говоря, применяет, как люди привыкли выражаться, облегченную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», взяла в банке денежный кредит сроком на три года.

Подлежат ли обложению, как многие думают, единым налогом, как всем известно, положительные, как люди привыкли выражаться, курсовые различия, возникающие при переоценке обязанностей по, как большинство из нас привыкло говорить, кредитному договору на крайний денек, как большинство из нас привыкло говорить, отчетного (налогового периода) и при понижении, как мы привыкли говорить, официального курса зарубежной валюты к рублю РФ на дату возврата кредита? Учитываются ли для целей налогообложения, как всем известно, единым налогом суммы, как всем известно, положительных (отрицательных) курсовых различий при переоценке сумм, как всем известно, начисленных процентов по кредиту?

Ежели организация, применяющая облегченную систему налогообложения, возьмет, вообщем то, кредит, как мы выражаемся, наличными либо по безналу в валюте, ей также придется рассчитывать курсовые различия. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что за время использования, как многие думают, заемными средствами курс валюты, в какой предоставлен кредит, может, в конце концов, колебаться. Необходимо отметить то, что зависимо от, как многие думают, того, в какую сторону изменяется курс, меняется и рублевый эквивалент обязанностей организации перед банком. Обратите внимание на то, что по существу, происходит уценка либо удорожание обязанностей. Возможно и то, что спецы, как все говорят, головного, как люди привыкли выражаться, денежного ведомства напомнили, что как раз переоценивать задолженность необходимо на крайний денек каждого, как люди привыкли выражаться, отчетного (налогового) периода, также на денек ее погашения.

При понижении, как всем известно, рублевого эквивалента долга возникает, как заведено выражаться, положительная курсовая разница, другими словами внереализационный доход (п. 11 ст. 250 Налогового кодекса). Само-собой разумеется, положительные, как мы привыкли говорить, курсовые различия отражаются в графе 4 Книжки учета доходов и расходов по мере их появления. И действительно, зато, ежели валюта дорожает, возникающую, как всем известно, отрицательную разницу можно списывать на расходы. Мало кто знает то, что отрицательные, как многие думают, курсовые различия, наконец, учитываются в составе расходов по мере появления. Все знают то, что отражать их нужно в графе 5 Книжки учета доходов и расходов.

Доходы от реализации

Глава 26.2 НК РФ для организаций и личных бизнесменов просит при определении доходов учесть также доходы от реализации продуктов (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в согласовании со статьей 249 НК РФ. И действительно, разберемся с, как все говорят, определенными вопросцами.

На какую дату, в конце концов, признаются доходы при расчете, как многие выражаются, одного налога, уплачиваемого в связи с применением, как все говорят, облегченной системы налогообложения?

Облегченная система налогообложения предугадывает кассовый способ признания доходов и расходов. Вообразите себе один факт о том, что другими словами все средства, которые, стало быть, поступили в кассу либо на расчетный, наконец, счет, признаются доходами на дату получения. Мало кто знает то, что расход же возникает лишь опосля, как многие выражаются, фактической оплаты издержек. При всем этом, как всем известно, Налоговой кодекс не как раз приравнивает кассовый способ при «упрощенке» к кассовому способу определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль. Возможно и то, что это соединено с тем, что в статье 346.17 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ, посвященной определению момента признания доходов и расходов, нет, как заведено, прямой ссылки на статью 273 главы 25 Налогового кодекса РФ.

Всем известно о том, что конкретно она, стало быть, устанавливает порядок признания доходов и расходов по налогу на прибыль при кассовом способе. Все знают то, что потому так сказать использовать правила статьи 273 Налогового кодекса РФ при работе на, как всем известно, облегченной системе налогообложения нельзя. В которой же момент необходимо включать в налоговую базу по одному налогу доходы? Датой получения доходов признается денек поступления денег на счета в банках либо в кассу, получения другого имущества (работ, услуг) и (либо) имущественных прав, также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику другим методом.

Учтите, бюрократы как раз считают, что, как мы привыкли говорить, приобретенные авансы также, вообщем то, врубаются в налоговую базу на момент их получения.

Арбитражный управляющий применяет облегченную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Возможно и то, что в процессе воплощения им собственных возможностей в рамках Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражный управляющий имеет право на возмещение должником (нулем) расходов, сделанных, как люди привыкли выражаться, арбитражным управляющим в, в конце концов, счет оплаты нужных публикаций, ведения, как многие думают, расчетного счета, почтовых расходов и остальных, как многие думают, схожих расходов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что учитывается ли в составе доходов при определении, как люди привыкли выражаться, налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, возмещение, как многие думают, арбитражному управляющему обозначенных расходов?

Арбитражный управляющий, в конце концов, назначается арбитражным трибуналом из числа людей, зарегистрированных в качестве личных бизнесменов, и также производит свою деятельность в согласовании с положениями Федерального закона № 127-ФЗ.

Статьями 26 и 59 Федерального закона № 127-ФЗ вознаграждение, как все говорят, арбитражного управляющего за каждый месяц воплощения им собственных возможностей устанавливается в размере, определяемом кредитором (собранием кредиторов) и утверждаемом арбитражным трибуналом. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что арбитражный управляющий имеет право получать вознаграждение за воплощение собственных возможностей, также завлекать для воплощения собственных возможностей на, как мы с вами постоянно говорим, договорной базе других лиц с оплатой их деятельности. Очень хочется подчеркнуть то, что расходы на выплату вознаграждения, как мы выражаемся, арбитражным управляющим и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения выполнения собственной деятельности, относятся на имущество должника и возмещаются из-за этого имущества вне очереди.

Налогоплательщики, применяющие, как большинство из нас привыкло говорить, облегченную систему налогообложения, определяют объект налогообложения в согласовании с положениями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Возможно и то, что доходы от реализации продуктов (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются в согласовании со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Очень хочется подчеркнуть то, что при определении объекта налогообложения не, стало быть, учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Статьей 249 Налогового кодекса РФ определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации продуктов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее, как мы привыкли говорить, обретенных и выручка от реализации, как все говорят, имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за, как мы выражаемся, реализованные продукты (работы, услуги) либо, как все говорят, имущественные права, выраженные в, как многие выражаются, валютной и (либо) натуральной формах.

Таковым образом, деньги, поступившие, как мы привыкли говорить, арбитражному управляющему от должника (банкрота), в том числе в счет погашения расходов, сделанных в, стало быть, счет оплаты, как все знают, нужных публикаций, ведения расчетного счета, почтовых расходов и остальных схожих расходов, являются по собственной сущности, как многие выражаются, выручкой от реализации услуг и, вообщем то, учитываются в составе доходов при определении, как заведено, налоговой базы в связи с применением, как мы выражаемся, облегченной системы налогообложения (письмо Минфина Рф от 28 ноября 2007 г. № 03-11-05/287).

Очередной увлекательный момент. Организация, как большая часть из нас постоянно говорит, розничной торговли применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». При оплате покупателями продуктов, как люди привыкли выражаться, пластмассовыми картами деньги поступают на расчетный наконец-то счет организации за вычетом, как все знают, банковской комиссии, в связи с чем эта сумма, наконец, различается от суммы денег, отраженной на слипе POS-терминала в момент оплаты. Каковой порядок определения дохода для целей внедрения УСН в данной ситуации?

В согласовании с пт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ организации, применяющие облегченную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения наконец-то учитывают доходы от реализации, определяемые в согласовании со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и, как заведено, внереализационные доходы, определяемые в согласовании со статьей 250 Налогового кодекса РФ. И действительно, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Статьей 249 Налогового кодекса РФ, в конце концов, определено, что доходом от реализации как раз признаются выручка от реализации продуктов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее, как заведено, обретенных, и выручка от реализации, как мы выражаемся, имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за, как заведено, реализованные продукты (работы, услуги), либо, как большая часть из нас постоянно говорит, имущественные права, выраженные в валютной и (либо) натуральной формах.

Таковым образом, так как налогоплательщик применяет объект налогообложения в виде доходов, то, как все говорят, налоговой, как заведено, базой являются доходы без уменьшения на расходы, в том числе на комиссию банка. Датой получения доходов признается денек поступления, как все знают, денег на счета в банках и (либо) в кассу (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Возможно и то, что подобные объяснения приведены в письме Минфина Рф от 21 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/280.

Авансы, как многие выражаются, приобретенные

Облагать, как заведено, единым налогом, как заведено, приобретенные «упрощенцем» авансы либо как раз нет, вопросец спорный. С, как многие думают, одной стороны, прямо о этом в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не сказано. Потому, как мы выражаемся, некие спецы придерживаются, как заведено, той точки зрения, что авансы не должны врубаться в доходы при, как большинство из нас привыкло говорить, облегченной системе налогообложения. Как следует, платить с их единый налог не надо. Обратите внимание на то, что резоны они приводят последующие. В пт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ обозначено, что организации при определении объекта налогообложения, мягко говоря, учитывают:

Авансы же, приобретенные организацией либо бизнесменом, доходом от реализации, стало быть, считаться не, наконец, могут. Само-собой разумеется, ведь в согласовании со статьей 249 Налогового кодекса РФ выручка от реализации, вообщем то, определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за, как мы выражаемся, реализованные продукты (работы, услуги) либо, как многие выражаются, имущественные права. Как бы это было не странно, но в свою очередь, статья 39 Налогового кодекса РФ реализацией продуктов (работ либо услуг) именует передачу на, как многие выражаются, возмездной базе (в том числе обмен продуктами, работами либо услугами) права принадлежности на продукты, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Как бы это было не странно, но а в вариантах, предусмотренных Кодексом, передачу права принадлежности на продукты, результаты, как большинство из нас привыкло говорить, выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на, как многие выражаются, безвозмездной базе. Необходимо отметить то, что понятно, что на момент получения аванса передачи права принадлежности не как бы происходит. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что не могут быть признаны авансы и как бы внереализационными доходами.

Дело в том, что согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом как раз признается, как многие выражаются, финансовая выгода в, как многие выражаются, валютной либо, как все говорят, натуральной форме, которую можно оценить. При получении аванса о, как большая часть из нас постоянно говорит, экономической выгоде гласить не приходится. Ведь в этом случае организация берет на себя обязательство перед организацией, выдавшей аванс. А ежели в как раз счет этого аванса продукт поставлен не, в конце концов, будет (либо не будут, мягко говоря, выполнены работы, оказаны услуги), средства нужно будет возвратить. Возможно и то, что вот и, мягко говоря, выходит, что приобретенный аванс доходом не как раз является. А означает, мягко говоря, платить с него налог не надо.

Налоговики понятно придерживаются иной точки зрения. Надо сказать то, что наиболее того, с бюрократами согласны и судьи. Так, ВАС РФ в решении от 20 января 2006 г. № 4294/05 отказался признать недействующим пункт 2 письма МНС Рф от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657. И даже не надо и говорить о том, что собственный вердикт судьи доказали так.

Объектом налогообложения в, как многие выражаются, облегченной системе налогообложения, наконец, являются в согласовании со статьей 346.14 Налогового кодекса РФ доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов установлен статьей 346.15 Налогового кодекса РФ: налогоплательщики, применяющие, как многие думают, облегченную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения, в конце концов, учитывают доходы от реализации и, как заведено выражаться, внереализационные доходы, содержание которых раскрывается в статьях 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

В согласовании с пт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, как мы привыкли говорить, датой получения доходов признается денек поступления денег в банках и (либо) в кассу, получения другого имущества (работ, услуг) и (либо) имущественных прав, также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику другим методом (кассовый способ).

В целях внедрения главы 25 Налогового кодекса РФ не учитываются в качестве дохода поступления, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ, а именно, в виде имущества, имущественных прав, работ либо услуг, которые получены от остальных лиц в порядке, как мы привыкли говорить, подготовительной оплаты продуктов (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по способу начисления.

Статья 251 Налогового кодекса РФ упоминается в пт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ в качестве содержащей список доходов, не, как заведено, учитываемых при определении объекта налогообложения в, как многие думают, облегченной системе налогообложения.

Что касается ссылки заявителя на пункт 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ, в каком наконец-то раскрывается понятие «реализация продуктов, работ, услуг», то данный резон не, в конце концов, опровергает, как заведено, оспариваемого объяснения, так как в согласовании с пт 2 обозначенной статьи момент, как многие выражаются, фактической реализации продуктов, работ либо услуг определяется в согласовании с частью 2-ой, как все говорят, Налогового кодекса РФ (в этом случае пт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).

Нужно также сказать, что к, как заведено выражаться, схожим выводам также приходили и, как большая часть из нас постоянно говорит, федеральные арбитражные суды уже опосля, как люди привыкли выражаться, того, как ВАС обнародовал свое решение. В качестве примера можно привести постановления ФАС Северо-Кавказского окрестность от 28 апреля 2006 г. № Ф08-1654/2006-695А, ФАС как бы Уральского окрестность от 12 апреля 2006 г. № Ф09-2584/06-С1.

Спорить с бюрократами в этом случае тяжело. Все знают то, что ведь заручившись, как люди привыкли выражаться, значимой поддержкой, налогоплателыцикам вряд ли получится, наконец, обосновать в суде оборотное. Возможно и то, что а так сказать означает, авансы необходимо, вообщем то, включать в доход.

Есть один увлекательный вопросец, связанный с данной, как многие думают, темой. Поставщик возвратил нам ранее перечисленный аванс. Должны ли мы так сказать включать эту сумму в доходы при расчете одного налога? Нет, не должны. Несомненно, стоит упомянуть то, что согласно пт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ также дополняется абзацем последующего содержания: «В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее приобретенных в, наконец, счет подготовительной оплаты поставки продуктов, выполнения работ, оказания услуг, передачи, как заведено выражаться, имущественных прав, на сумму возврата как бы уменьшаются доходы того, как многие думают, налогового (отчетного) периода, в каком произведен возврат.». Другими словами возвращенный налогоплательщиком аванс уменьшает доходы, как заведено выражаться, того отчетного периода, когда это вышло.

Учет векселей, приобретенных в оплату поставленного продукта (работы, услуги)

Согласно статье 346.17 Налогового кодекса РФ доход у «упрощенца» отражается лишь опосля, как многие думают, того, как вексель, наконец, будет погашен. Как бы это было не странно, но нужно так сказать сказать, что когда идет речь о векселе покупателя, то бюрократы считают, что доход возникает лишь опосля оплаты векселя. Дело в том, что ежели клиент выписывает торговцу свой вексель, то обмена имуществом (продукт на вексель) не происходит. «Упрощенец» обладателем, как заведено выражаться, ценной бумаги не становится, вексель только подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А так как организации, применяющие, как большая часть из нас постоянно говорит, облегченную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым способом, то торговец, которому клиент выдал свой вексель, никакой выручки не как раз получает. Она покажется лишь в тот момент, когда приобретенный вексель будет обменен на остальные продукты либо торговец, наконец, погасит его средствами.

Что наконец-то касается векселей третьих лиц, то торговец, стало быть, может учитывать налогооблагаемый доход также лишь опосля, как все говорят, того, как как бы получит средства от покупателя либо третьих лиц. Дело в том, что в статье 346.17 Налогового кодекса РФ не уточнено, а о каком фактически векселе, наконец, речь идет — о векселе покупателя либо третьих лиц. Несомненно, стоит упомянуть то, что потому формально, мягко говоря, действует этот же порядок, что и в случае, когда в оплату продуктов получен вексель покупателя.

Приведу пример. И даже не надо и говорить о том, что организация, которая платит единый налог с доходов, купила беспроцентный вексель иной коммерческой организации. Необходимо отметить то, что обозначенный вексель был потом передан учредителю данного ООО в, стало быть, счет выплаты дивидендов.

Признается ли передача векселя посторонней организации по стоимости его приобретения в так сказать счет погашения собственных обязанностей перед учредителем по выплате дивидендов доходом, учитываемым при налогообложении?

Согласно пт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ организации при применении, как большинство из нас привыкло говорить, облегченной системы налогообложения должны, в конце концов, включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по, как многие выражаются, одному налогу, доходы от реализации и, как большинство из нас привыкло говорить, внереализационные доходы. Обозначенные доходы, в конце концов, определяются соответственно исходя из положений статей 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что при определении объекта налогообложения организациями не, в конце концов, учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Статьей 249 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации продуктов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее, как заведено, обретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

При всем этом подпунктом 10 пт 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ как раз установлено, что при определении, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой базы не, наконец, учитываются доходы в виде средств либо другого имущества, которые получены по договорам кредита либо займа (других подобных средств либо другого имущества независимо от формы дизайна заимствований, включая, как мы привыкли говорить, ценные бумаги по, как большая часть из нас постоянно говорит, долговым обязанностям), также средств либо другого имущества, которые как бы получены в как бы счет погашения таковых заимствований.

В согласовании с Штатским кодексом РФ (статьи 142 и 143) вексель и акция, вообщем то, являются ценными бумагами, удостоверяющими с соблюдением, как мы выражаемся, установленных форм и, как большинство из нас привыкло говорить, неотклонимых реквизитов, как заведено выражаться, имущественные права, воплощение либо передача которых вероятны лишь при их предоставлении.

Беря во внимание, что в, как большая часть из нас постоянно говорит, рассматриваемых в запросе ситуациях вексель не как раз является, как мы привыкли говорить, долговым обязательством и одним из средств дизайна заимствования, согласно которому налогоплательщик предоставляет во временное использование, как большая часть из нас постоянно говорит, деньги организации, выпустившей вексель и предоставившей его налогоплательщику, при погашении и реализации векселя налогоплательщиком к цены его приобретения не применяется подпункт 10 пт 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В связи с, как мы с вами постоянно говорим, изложенным выручка, равная номиналу обретенного и, как люди привыкли выражаться, переданного учредителю организации векселя, является доходом организации и, наконец, учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения (к примеру, письмо Минфина Рф от 12 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/262).

Доходы, не, как все знают, учитываемые при расчете одного налога

Согласно пт 2 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие, как все знают, облегченную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в согласовании со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и, как всем известно, внереализационные доходы, определяемые в согласовании со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

При определении объекта налогообложения не также учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Не как бы учитываются в составе доходов доходы в виде, как мы с вами постоянно говорим, приобретенных дивидендов, ежели их налогообложение произведено, как многие думают, налоговым агентом в согласовании с положениями статей 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

В этом случае, ежели, как большая часть из нас постоянно говорит, русская организация выплачивает дивиденды организации, применяющей облегченную систему налогообложения, и при всем этом как налоговый агент, вообщем то, исчисляет, держит и, вообщем то, перечисляет с, как большинство из нас привыкло говорить, обозначенных сумм налог на прибыль организаций, организация-получатель дивидендов не как бы учитывает данные, как большинство из нас привыкло говорить, валютные суммы в качестве доходов при определении, как заведено выражаться, налоговой базы по, как люди привыкли выражаться, одному налогу. Все знают то, что подобные объяснения как раз приведены и в письме Минфина Рф от 20 февраля 2006г. № 03-11-04/2/47.

Приведу пример. И даже не надо и говорить о том, что ооо, применяющее, как большинство из нас привыкло говорить, облегченную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, просит Вас, в конце концов, объяснить порядок определения доходов.

Наша организация планирует провести переоценку (дооценку) цены строения на, как большинство из нас привыкло говорить, рыночную стоимость — 5 млн. рублей. Очень хочется подчеркнуть то, что здание было приобретено за 3 млн. рублей.

Потом (опосля проведения переоценки) ООО, мягко говоря, подразумевает передать обозначенное здание в Уставный капитал обществу с ограниченной ответственностью (дальше — «ООО») в качестве оплаты толики, как заведено выражаться, номинальной стоимостью 5 миллионов рублей в Уставном капитале «ООО».

Возникает ли в, как заведено выражаться, таковой ситуации у ООО доход, учитываемый при определении объекта налогообложения:

Ежели обозначенный доход, наконец, возникнет, то, как верно также найти его сумму (номинальная стоимость, как мы привыкли говорить, получаемой толики как раз может не, наконец, совпадать с ее реальной стоимостью, рассчитанной исходя из, как мы привыкли говорить, незапятнанных активов «ООО» согласно пт 2 статьи 14 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

1-ый вопросец, на который ответили минфиновцы в письме 1 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/25, касается ситуации, когда также имеет место дооценка, как всем известно, главных средств.

ПБУ 6/01 описывает: переоценка объектов как бы главных средств делается с целью определения, как мы выражаемся, настоящей цены объектов, как мы выражаемся, главных средств методом приведения, как заведено, начальной цены объектов, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств в соответствие с их, как все знают, рыночными ценами и критериями воспроизводства на дату переоценки.

В бухучете переоценивать объекты, как мы привыкли говорить, коммерческая организация может не почаще, как люди привыкли выражаться, 1-го раза в год (на начало отчетного года). При всем этом необходимо так сказать переоценивать группы, как мы привыкли говорить, однородных объектов главных средств. Все знают то, что ежели решение о переоценке объектов, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств, входящих в однородную группу объектов, принято организацией, то в следующем объекты, как всем известно, главных средств однородной группы должны как бы переоцениваться часто. Обратите внимание на то, что решение организации о проведении переоценки по состоянию на начало, как мы с вами постоянно говорим, отчетного года оформляется подходящим распорядительным документом. Необходимо подчеркнуть то, что при всем этом подготавливается соответственный список объектов, подлежащих переоценке.

Бюрократы, а именно, разъяснили, что результаты дооценки, как мы с вами постоянно говорим, основного средства не учитываются в качестве доходов при определении, как люди привыкли выражаться, налоговой базы по одному налогу, уплачиваемому при применении облегченной системы налогообложения. Мало кто знает то, что они должны быть, наконец, учтены лишь в бухгалтерском учете. Данная позиция полностью логична. Как бы это было не странно, но ведь в целях исчисления налога на прибыль переоценка также не, стало быть, учитывается (ст. 257 Налогового кодекса РФ).

2-ой вопросец касается, как мы привыкли говорить, варианта, когда организация, применяющая, как мы с вами постоянно говорим, облегченную систему налогообложения, передает в уставный капитал другого компании собственное оборудование, материалы либо прочее имущество, налогооблагаемых доходов в этом случае не возникает. Как совсем справедливо как раз увидели спецы, как мы с вами постоянно говорим, головного как бы денежного ведомства, передача имущества в уставный капитал носит вкладывательный нрав. Все знают то, что как следует, реализацией это не является (подп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что а раз так, то и доходов от реализации в этом случае организация не получает.

Еще одна увлекательная ситуация. И даже не надо и говорить о том, что организации, применяющей, как все знают, облегченную систему налогообложения, возвращен вкладывательный взнос, уплаченный ею ранее. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что необходимо ли включать эти суммы в расчет, как мы привыкли говорить, одного налога?

В согласовании с пт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ организации при применении, как заведено выражаться, облегченной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по, как большая часть из нас постоянно говорит, одному налогу, доходы от реализации и, как все знают, внереализационные доходы. Возможно и то, что обозначенные доходы определяются соответственно исходя из положений статей 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Как усматривается из как бы представленного письма, организация обязана, наконец, получить ранее уплаченный ею вкладывательный взнос. Вообразите себе один факт о том, что так как данные, как заведено, деньги не, в конце концов, являются в согласовании со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ доходами от реализации и, как мы выражаемся, внереализационными доходами, они не учитываются при определении, как многие думают, налоговой базы по одному налогу.

Иной пример. Мало кто знает то, что при осуществлении, как мы выражаемся, финансово-хозяйственной деятельности наше предприятие применяет облегченную систему налогообложения. По договору страхования, как мы с вами постоянно говорим, служебного кара (арендованного у посторонней организации) на, в конце концов, счет, как большинство из нас привыкло говорить, страховой компании была перечислена сумма страховой премии.

В связи с расторжением контракта со, как люди привыкли выражаться, страховой компанией остаток, как большинство из нас привыкло говорить, страховой премии (аванс) возвращен на расчетный счет нашей организации.

Является ли объектом налогообложения, как мы привыкли говорить, единым налогом сумма, как многие думают, страховой премии, возвращенная на расчетный счет организации?

В согласовании со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, применяющими, как заведено, облегченную систему налогообложения, учитываются доходы от реализации, определяемые в согласовании со статьей 249 Налогового кодекса РФ, внереализационные доходы, определяемые в согласовании со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ. Согласно ей к доходам, не, как большинство из нас привыкло говорить, учитываемым при налогообложении, суммы страховых премий (взносов), приобретенных от страховщиков в связи с расторжением договоров страхования, не, стало быть, отнесены.

В связи с сиим, ежели ранее уплаченные, как заведено, страховые взносы (премии) были как раз учтены в составе расходов при налогообложении, при получении части взносов (премий) от страховщика их сумма обязана быть наконец-то учтена при определении, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением, как многие выражаются, облегченной системы налогообложения.

Ежели уплаченные Вашей организацией страховые взносы (премии) не, в конце концов, врубались в состав расходов, то и при получении от страховщика части как бы обозначенных взносов в связи с расторжением контракта страхования их сумма не обязана, мягко говоря, учитываться для целей налогообложения.

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, деньги, приобретенные как бы кредитным потребительским кооперативом от людей — членов кооператива в виде процентов по договорам займа, также по договору, предусматривающему порядок передачи, как большинство из нас привыкло говорить, денег, их возврат, срок, на который эти, как многие выражаются, деньги предоставляются, и размер платы за использование этими средствами?

В согласовании с пт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ организации, применяющие облегченную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения как раз учитывают доходы от реализации, определяемые в согласовании со статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в согласовании со статьей 250 Налогового кодекса. И даже не надо и говорить о том, что при определении объекта налогообложения организациями не так сказать учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса.

Согласно пт 6 статьи 250 Налогового кодекса в состав, как все знают, внереализационных доходов врубаются доходы, приобретенные налогоплательщиками в виде процентов, приобретенных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, также по, как многие выражаются, ценным бумагам и иным, как заведено, долговым обязанностям.

В связи с сиим организация, являющаяся, как многие думают, кредитным потребительским кооперативом и, как все знают, применяющая облегченную систему налогообложения, при определении налоговой базы обязана также учесть, как все знают, деньги, приобретенные в виде процентов по договорам займа, заключаемым с гражданами членами кооператива. Необходимо отметить то, что при всем этом не, наконец, имеет значения, из какого источника также получены деньги, предоставляемые обозначенным гражданам по договорам займа.

Согласно подпункту 10 пт 1 статьи 251 Налогового кодекса при налогообложении не учитываются доходы в виде средств либо другого имущества, приобретенных по договорам кредита либо займа, также средств либо другого имущества, приобретенных в, в конце концов, счет погашения таковых заимствований.

Таковым образом, при определении, как всем известно, налоговой базы организация — кредитный потребительский кооператив не, в конце концов, учитывает, как большинство из нас привыкло говорить, деньги, приобретенные от людей — членов кооператива в согласовании со статьей 15 Федерального закона от 7 августа 2001г. № 117-ФЗ «О, как мы с вами постоянно говорим, кредитных потребительских кооперативах граждан» по договору, предусматривающему порядок передачи денег и их возврата, срок, на который эти деньги предоставляются, также размер платы за использование этими средствами (письмо Минфина Рф от 18 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/309).

Комментарии

  • Аватар Алла Громова 17.06.2013, 10:27
    Одни сплошные налоги в учете, ужас!

  • Аватар Мария 20.06.2013, 19:06
    Сама веду учет уже 5 лет и все никак не привыкну))))

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера