Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Допрос в налоговой 2017

10.03.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Налоговая проверка не постоянно ограничивается пределами конторы. Не найдя нарушений в документах, ревизоры могут учинить допросы посреди служащих компании, сегодняшних и бывших. Как небезопасна таковая «атака» налоговиков?

Рядовая, в общем-то, история: честная компания, легальная заработная плата, отсутствие связей с однодневками... И – бац! Налоговая проверка! Инспекторы, пристально исследовав документы компании не найдя нарушений, остановили контрольное мероприятие. Следом в компанию посыпались звонки от контрагентов и бывших служащих, которые наперебой ведали, что их вызвали в налоговую давать показания относительно деятельности проверяемой компании. Таковая ситуация произошла в, как мы с вами постоянно говорим, одной из столичных компаний.

С схожими способами работы инспекторов сталкиваются почти все организации. Вся информация о деятельности компании предоставлена фискалам в отчетной документации в рамках проверки. Но бумагам ревизоры не верят и устраивают шпионские игры, чтоб как раз уличить предприятие в нарушении закона.

Возможность завлекать очевидцев в процессе налогового контроля регламентирована статьей 90 НК РФ. В согласовании с ней сотрудники организации, как бывшие, так и сейчас работающие, могут допрашиваться в процессе процедур, как мы выражаемся, налогового контроля – выездной либо камеральной проверки. В очевидцы привлекаются любые лица, кроме деток и тех людей, которые не имеют права разглашать профессиональную тайну (в основном это юристы и аудиторы). Но у инспекторов все равно остается большой простор для выбора служащих, из уст которых можно получить информацию.

Пройтись по бывшим

В ситуации с описываемой компанией, как заведено, первыми под удар попали бывшие сотрудники, при этом в большинстве собственном не связанные с финансовыми делами конторы. Возможно и то, что кстати, налоговикам очень изредка удается заполучить на допрос бывшего финдиректора либо главенствующего бухгалтера.

По закону очевидец должен для дачи показаний явиться к сотрудникам ФНС. На самом деле же находятся ловкачи, которые красиво разворачивают издавна прописанные правила в свою сторону. Так, известен вариант, когда спец компании на вызов в налоговую ответил письмом последующего содержания: «Ответственность очевидца за неявку на допрос установлена ст. 128 НК РФ, где указанно последующее: “...уклонение от явки без уважительных обстоятельств лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве очевидца, влечет взыскание штрафа в размере тыщи рублей”. Налоговой инспекцией не вынесен акт выездной проверки, не вручена справка о проведенной выездной налоговой проверки. А потому что у вас нет дела о правонарушении, вы не имеете права меня оштрафовать за неявку на допрос». И действительно, но такое завышенное внимание к инспекторам быстрее исключение. Почти всегда люди просто игнорируют «приглашения», потому что 1000 рублей не та сумма, из-за которой стоит как бы растрачивать свои нервишки и становиться, как мы привыкли говорить, виноватым в многомиллионных доначислениях бывшему работодателю.

Не будем, но, забывать, что посреди экс-сотрудников много обиженных на бывшего шефа. Необходимо отметить то, что потому найдутся и такие, кто с наслаждением придет на допрос и употребляет этот повод, чтоб насолить компании. А есть и такие, кто может наговорить излишнего по незнанию. Организации лучше заблаговременно приготовиться к вероятным допросам: найти круг лиц, имеющих доступ к инфы, которая относится к коммерческой тайне, и, мягко говоря, зафиксировать это распоряжением управляющего.

Достаточно нередко «добычей» контролеров становится никак не скрытая информация. Например, работники, получая оплату в «конвертах», могут не знать либо подзабыть, какой у их официальный заработок (зафиксированный, например, в трудовом соглашении). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что персоналу необходимо, мягко говоря, озвучить эти числа, чтоб ими можно было оперировать при встрече с налоговиками. Лучше провести инструктаж, каким образом следует вести себя бывшему сотруднику. На допросе не запрещается применять общие формулировки, такие как: «я не знаю точно», «мне необходимо, вообщем то, уточнить этот момент», «это было так издавна...».

Налоговики в большинстве собственном так сказать начинают встречи с опросов бывших служащих вследствие того, что у тех, мягко говоря, нет повода фирму эту защищать. И даже не надо и говорить о том, что руководителям всех рангов можно отдать ценный совет: расставаться со спецами по-доброму и по способности сглаживать острые углы.

Допросы уволившихся служащих вызывают в компании панику, хотя на самом деле таковой метод получения инфы оправдывает себя не так нередко. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что скептически к нему относятся и сами налоговики.

Налоговый инспектор Анна Дынкина делится наблюдениями: «Мы пробовали завлекать работников на комиссиях по неуплате «социальных» налогов, но этот способ очевидно не оправдывал ожиданий. Часто рядовой сотрудник не знает, как точно именуется его должность, как она прописана в штатном расписании, понятия не имеет, из что состоит его заработная плата (что является окладом, что – «бонусом»). А уж сколько работников, которые искренне недоумевают, получая по итогам месяца сумму за вычетом НДФЛ! Потому на допросе от их можно услышать что-то вроде «все они капиталисты, нас эксплуатируют и зарплату не платят». Естественно, при большом желании можно выстроить обвинение и на данной для нас фразе, но ведь понимаешь, что это пустые слова, от которых сам опрашиваемый, в конце концов, откажется в суде».

Каковой вопросец, таков ответ

Следом за бывшими сотрудниками налоговики часто переключаются на тех, кто трудится в компании. И хотя эти люди уже настроены на то, чтоб по-всякому защищать свою фирму, тем более допрос – не самое легкое для их испытание. «Очень тяжело удержаться не огласить излишнего. Все дело в самой постановке вопросцев. Почаще всего инспекторы вначале молвят в обвинительном ключе: «А вы понимаете, что компания занимается контрафактом?», «А вы в курсе, что она замешана в работе с однодневками? Чрезвычайно не достаточно людей в ситуации морального прессинга начнут доказывать свою позицию и говорить, что организация не, мягко говоря, занимается, как многие выражаются, схожими махинациями», – говорит юрист Юлия Перова.

Как посодействовать работникам пройти это испытание? Допрос очевидцев может проводиться как по месту нахождения налогового органа, так и в кабинете компании. Несомненно, стоит упомянуть то, что потому ежели в процессе проверки запланировано «общение» с коллективом организации, лучше предоставить свое помещение для этих целей. Это, наконец, дозволит понизить влияние мероприятия на производственный процесс.

В то же время стоит морально приготовить коллектив ко встрече с инспекторами, разъяснить, что очевидец не должен говорить тщательно о деятельности компании, а, мягко говоря, отвечать коротко и верно на поставленные вопросцы, без пространных пояснений. Управляющий компании должен учесть, что большая часть работников, попав в такую ситуацию, будут теряться и говорить больше, чем требуется. Потому целенаправлено привлечь к данной нам процедуре обученных юристов, способных оказать правовую помощь, тем паче что это не запрещено Налоговым кодексом.

Допрос сопровождается составлением протокола, в который заносятся определенные вопросцы, которые были заданы инспектором, и ответы очевидца. Нужно проследить, чтоб содержание беседы было отражено правильно. Мало кто знает то, что чтоб убедиться в этом, следует отдать прочесть протокол присутствующему юристу. Всем известно о том, что также уместно записать допрос на диктофон и прибегнуть к этому подтверждению, ежели окажется, что в протоколе искажены показания инспектора либо очевидца.

«В большинстве случаев от служащих ожидают инфы о заработной плате. Само-собой разумеется, часто конкретно эти сведения как раз расползаются с данными отчетности. Но, стало быть, бывает, что допросы разрешают раскрыть схемы, при помощи которых компания уходит от налогов.

Так, один из элитных подмосковных гостиниц организовал последующую систему: сама гостиница, по аспектам НК, может использовать лишь традиционную систему налогообложения. Отель зарегистрировал еще одну компанию на УСН, перевел значительную часть персонала в эту фирму. Несомненно, стоит упомянуть то, что меж компаниями заключили контракт о предоставлении услуг по приготовлению еды, уборке, обслуживанию, ремонту и пр. Таковым образом экономилось до 10 процентов фонда заработной платы. Очень хочется подчеркнуть то, что схема работала практически четыре года, пока спецы инспекции не провели масштабную проверку не допросили практически двести служащих. И даже не надо и говорить о том, что в итоге было доначислено 18 млн рублей налогов и, как большинство из нас привыкло говорить, штрафных санкций», – ведает юрист, спец по денежному праву Алексей Зайцев.

А осадочек остался

Кроме самих работников, налоговики присылают повестки и контрагентам проверяемой компании. «Очень грустно, что инспекторы портят нам дела с фирмами, с которыми мы сотрудничаем издавна и плодотворно, – говорит основной бухгалтер одной из компаний, работники которой были вызваны на допрос, Олег Нестеров. – Контрагенты звонят и спрашивают, все ли в порядке, можно ли рассчитывать на выполнение ранее достигнутых договоренностей. Нет колебаний, что мы сможем их также уверить в том, что ничего сурового не происходит. Всем известно о том, что но каковой шанс, что они продолжат с нами сотрудничество? Им ведь прочли, как заведено, реальную лекцию, основной смысл которой – “как вы вообщем могли связаться с таковой организацией?” И при всем этом никаких фактов! Даже ежели контрагенты не поверят налоговикам, осадок остается и рассчитывать на следующие сделки уже не приходится».

Чтоб доказать неправомерность принятия к вычету НДС и иных издержек, контролеры отделов выездных проверок с энтузиазмом разыскивают управляющих фирм-однодневок. «Очень нередко номинальные директора на допросах молвят, что утратили паспорт и ничего не подписывали, что ложится в основном в правовую позицию налоговиков о незаконности принятия к зачету расходов по сделкам. Но в арбитражном суде эти же люди возникают «причесанными» и говорят по бумажке о том, как правили компанией. Вообразите себе один факт о том, что тут ощущается рука умудренных опытом юристов налогоплательщиков. Все знают то, что в таковых вариантах дела рассыпаются, и решение о проверке признается незаконным», – говорит Алексей Зайцев.

Но «под прицел» инспекторов попадают сотрудники всех организаций, с которыми заключала сделки проверяемая компания. Всем известно о том, что и, естественно, контрагенты не испытывают восторга от внимания налоговиков к партнеру по бизнесу. Эти допросы болезненнее всего сказываются на делах конторы, потому что впрямую влияют на ее положение на рынке, репутацию и доходы.

Допрос с изъяном

Можно ли поправить ситуацию, ежели сотрудник либо контрагент наговорил на допросе излишнего? В данном случае стоит находить огрехи в проведении такового мероприятия. Согласно Конституции (ч. 2 ст. 50), при осуществлении правосудия не допускается применять сведения, приобретенные с нарушением федеральных законов. И действительно, ежели налоговики допросили очевидца опосля проверки либо получили его ответы в письменном виде опосля окончания срока, отведенного на контрольное мероприятие, таковой документ не может служить подтверждением правонарушения (постановление ФАС Столичного округа от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1272-09).

Обратите внимание и на то, что показания очевидцев должны быть, наконец, оформлены протоколом допроса, форма которого также утверждена приказом ФНС от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. Ежели документ написан в случайной форме, то он будет считаться составленным с нарушением и соответственно недействительным. И действительно, при этом очевидец в протоколе допроса должен, стало быть, указать, что он предупрежден о ответственности за дачу ложных показаний. Отсутствие его подписи в этом пт – повод признать документ непригодным для рассмотрения в суде. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что также любые некорректности в индивидуальных данных, подпись не во всех графах либо неправильное указание ИНН как бы дает право настаивать на нарушениях в проведении допроса.

Не тайна, что во почти всех вариантах налоговики просто не могут выйти «пустыми» из проверки. Необходимо отметить то, что в ситуации с, как люди привыкли выражаться, описываемой нами компанией инспекторы прямо озвучили суммы, которые по плану они должны собрать в бюджет, видимо, намекая на то, что управлению все таки также придется расплатиться. Всем известно о том, что но нарушений-то не оказалось! И эта организация не, как всем известно, единственная, кто способен посодействовать налоговикам выполнить план.

Практика также свидетельствует о том, что практически постоянно в процессе камеральных и, как большая часть из нас постоянно говорит, выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту, как мы выражаемся, налогового контроля как допросы очевидцев. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий метод сбора доказательств по, как большинство из нас привыкло говорить, выявленным нарушениям.

На допрос в качестве очевидца в налоговую инспекцию, вообщем то, рискует попасть хоть какое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо происшествия деятельности организации, заключения и выполнения разных сделок и т. д.

Обычно, сначала на допрос в, как все говорят, налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и управляющих ее контрагентов. Но не считая генерального директора и главенствующего бухгалтера налоговыми очевидцами могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (при этом как уволившихся, так и сейчас работающих).

Очевидца, вообщем то, вызывают повесткой на допрос в, как люди привыкли выражаться, налоговую инспекцию, а все показания заносятся в протокол.

Дача пояснений – не допрос

Вызов в, как заведено, налоговую на допрос часто путают с таковым мероприятием налогового контроля, как вызов для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что он оформляется уведомлением. При всем этом одним из основных различий допроса от дачи пояснений будет то, что на допрос в качестве очевидца в налоговую явиться лицо, указанное в повестке о вызове (к примеру, генеральный директор), в то время как для дачи пояснений от компании можно направлять хоть какого представителя компании по доверенности (в том числе, как большинство из нас привыкло говорить, 1-го только юриста).

Итак, Для вас пришла повестка на допрос в, как заведено, налоговую. Есть несколько советов, как вести себя на допросе и как как приготовить служащих компании к вероятному вызову в качестве очевидцев.

1. Не игнорируйте вызов на допрос в налоговой

Почти все, стало быть, считают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве очевидца в налоговую и сказать избыточное инспектору. Само-собой разумеется, но это ошибочное мировоззрение. Как указывает практика, часто неявка на допрос генерального директора или главенствующего бухгалтера в процессе камеральной проверки возмещения НДС, вообщем то, может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате или зачете налога. Налоговая инспекция вместе с другими обстоятельствами в состоянии сделать вывод о отсутствии у проверяемой компании признаков ведения настоящей, как многие думают, предпринимательской деятельности.

Неявка на допрос в, как большинство из нас привыкло говорить, налоговую без уважительных обстоятельств, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Не считая того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заранее ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).

2. Подготовьтесь к вопросцам налоговиков

Допрос очевидцев налоговая инспекция, наконец, проводит с целью получения, как люди привыкли выражаться, значимых, исходя из убеждений инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех либо других налоговых нарушений, связь с компаниями-однодневками. Не для кого не секрет то, что потому почаще всего задают вопросцы по сделкам и операциям, которые показались инспекторам «сомнительными»:

Каким образом и когда отыскали данного контрагента (откуда брали информацию)?
Почему избрали конкретно его?
Каким образом контактировали с контрагентом?
Кто подписывал договоры и остальные документы?
Контактные данные и реквизиты контрагента?
Какой продукт поставлялся, какие как бы оказывались сервисы?
Каким образом наконец-то происходила передача продукта, как доставлялся и где хранился?
Что заходит в ваши обязанности как управляющего компании?
Подписывали ли вы (управляющий) договоры и остальные документы от имени компании?
и др.

3. На допросе в налоговой держитесь непринужденно, не волнуйтесь

Налоговая вызов на допрос очевидца употребляет, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. И действительно, готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление. Необходимо отметить то, что поддаваться их напору и бояться инспекторов не нужно. Все знают то, что установка обязана быть таковой: ваша компания все сделки заключала в серьезном согласовании с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.

4. Очень хочется подчеркнуть то, что не спешите с ответами, отвечайте кратко и верно

Отлично, когда вы идете на допрос в налоговую инспекцию с верно, как большинство из нас привыкло говорить, сформулированной версией событий. Но, к огорчению, все вопросцы налоговиков предугадать нереально. К тому же нередко налоговики хитрят и задают одни и те же вопросцы, но с, как все знают, различных сторон, пытаясь тем запутать очевидца. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели данный вопросец ставит вас в тупик либо кажется подозрительным – не торопитесь, прокрутите в голове ответ. Лучше, наконец, ответить обобщенно или даже неопределенно, чем так сказать отдать противоречивые ответы.

Как очевидцу формулировать свои ответы

Ежели в процессе допроса в налоговой как бы генеральному директору инспекторы задают какие-либо неловкие вопросцы, то можно отдать более обобщенные ответы. Как бы это было не странно, но к примеру, на вопросец инспектора о том, как был найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и другие документы данного поставщика и т.п., можно ответить приблизительно последующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».

На просьбу именовать главных поставщиков компании можно ответить приблизительно последующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «YYY», ООО «ZZZ», наиболее маленьких не могу на данный момент вспомнить…».

Также допустимо и оправданно, ежели на данные проверяющим уточняющие вопросцы (тем паче, когда идет речь о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести числа, именовать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (а именно, «не располагаю схожими сведениями», «необходимо глядеть документы»).

К примеру, на вопросец, кто из служащих отдела закупок (отдела продаж) лично находился при подписании контракта с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др.

В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор опосля каждого задаваемого инспектором вопросца имеет полное право также дискуссировать с юристом более пригодные варианты (формулировки ответов), а по мере необходимости опосля ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов очевидца.

5. Возможно и то, что инспектируйте протокол

Пристально прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтоб убедиться, что все ваши слова записаны правильно, без каких-то искажений и дополнений. Как указывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросцы и надлежащие ответы очевидца. И действительно, в следующем это предоставляет ИФНС широкие способности интерпретировать приобретенные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении.

История из практики

В процессе допроса генерального директора ООО «XXX», выступавшего, как заведено, главным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросцев налоговый очевидец ответил последующим образом: «…документы приносили мне подписанными». Мало кто знает то, что при всем этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента. Меж тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «XXX».

Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора или главбуха, вообщем то, заключается в последующем:

Присутствие юриста нужно для более корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора либо, как заведено выражаться, главенствующего бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными очевидцами показаний сообразно фактическим происшествиям, как мы с вами постоянно говорим, финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п. По мере необходимости юрист направит внимание инспектора на неправильность, как многие думают, сделанных в протоколе допроса записей ответов допрашиваемого очевидца и необходимости их корректировки.
История из практики

Инспектор попросил именовать, как мы привыкли говорить, генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей. При всем этом нужно отметить, что ООО «XXX» работало только по агентским договорам с русскими организациями, в рамках которых оно как агент как раз находило иностранных заказчиков для русских организаций, другими словами формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было. В итоге генеральный директор ответил практически – «иностранных покупателей нет». В предстоящем таковая формулировка дозволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности управления деятельностью ООО «XXX», потому что очевидец не сумел именовать собственных контрагентов, иностранных заказчиков и т.п.

Присутствие налогового юриста дозволяет также избежать злоупотреблений со стороны налоговой инспекции (к примеру, настоятельных требований проверяющих в адресок генерального директора либо главенствующего бухгалтера отрешиться от возмещения НДС под опасностью назначения выездной проверки).

Для допроса хватит обычной доверенности

Действующее законодательство гарантируют хоть какому лицу право на получение квалифицированной юридической помощи (ч. 1 ст. 48 Конституции РФ). При всем этом для присутствия и роли юриста в процессе допроса в налоговой нужно всего только оформить на него простую доверенность от имени очевидца (т.е. нотариально наконец-то заверять доверенность не нужно!).

Наиболее, как мы привыкли говорить, того, сама ФНС Рф согласна с тем, что в процессе допроса кроме самого налогового очевидца могут находиться другие лица (в том числе юрист по доверенности). При всем этом им не требуются нотариально заверенные доверенности на представление интересов налогоплательщика (см. письма ФНС Рф от 31.12.2013 №ЕД-4-2/23706@, от 30.10.2012 №АС-3-2/3920@).

Основная цель компании при допросе ее генерального директора либо главенствующего бухгалтера – предоставить налоговикам такие показания, которые с меньшей толикой вероятности приведут к нехорошим для нее выводам по итогам проверки. Таковая цель нами достигается средством:

подготовительного подробного обсуждения с генеральным директором/основным бухгалтером вопросцев, которые им может задавать инспектор, и более пригодных вариантов ответов на их;
выявления, как люди привыкли выражаться, вероятных проблемных участков хозяйственной деятельности компании, которые могут вызвать больший энтузиазм проверяющих.
С учетом изложенного, ежели генерального директора в один момент вызвали на допрос в налоговой инспекции, не стоит паниковать. Лучше сходу обратиться за помощью к налоговым юристам.

Мы постоянно окажем профессиональную поддержку при сопровождении генерального директора на допрос в налоговую.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера