Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Фиктивное и преднамеренное банкротство

31.05.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Широкая практика его внедрения в отношении компаний стала скапливаться только с 1998 года. Все эти годы механизмы банкротства подвергаются критике со стороны правоведов, экономистов и как бы предпринимательского общества из-за их «прокредиторской направленности», коррупционности, медлительности.

Возможно и то, что на практике нередки случаи недобросовестных «заказных» банкротств, на которые приходится значимая толика судебных дел о несостоятельности в Рф. Это наконец-то значит, что значимая часть кредиторов заинтересована не в получении средств, а в смене собственника компании.

Преобладающая на практике процедура конкурсного производства часто употребляется не для обеспечения соразмерного ублажения требований кредиторов, а для распределения имущества (по существу – хищения) методом его распродажи по заниженным ценам или для списания долгов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в связи с сиим особенное значение для защиты интересов кредиторов приобретает своевременное выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

Как бы это было не странно, но проверка наличия таковых признаков, наконец, осуществляется по решению, как люди привыкли выражаться, арбитражного суда на основании ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве (п. 3 ст. 50 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О несостоятельности (банкротстве)» (дальше – ФЗ N 127).

При всем этом выявлять указанные признаки должен арбитражный управляющий (п. 4 ст. 24 ФЗ N 127). Понятия фиктивного и преднамеренного банкротства, также ответственность должностных лиц в этих вариантах содержатся в Уголовном кодексе, как заведено, Русской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.11.2012; дальше – УК РФ) и Кодексе Русской Федерации о административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 12.11.2012; дальше – КоАП РФ):

преднамеренное банкротство, другими словами совершение управляющим либо учредителем (участником) юридического лица или личным бизнесменом действий (бездействия), заранее влекущих неспособность юридического лица либо личного бизнесмена в полном объеме, мягко говоря, удовлетворить требования кредиторов по валютным обязанностям и(либо) исполнить обязанность по уплате неотклонимых платежей, ежели эти деяния (бездействие) причинили большой вред (ст. 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство»);

фиктивное банкротство, другими словами заранее ложное общественное объявление управляющим либо учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно личным бизнесменом о собственной несостоятельности, ежели это деяние причинило большой вред (ст. 197 УК РФ «Фиктивное банкротство»).

Большим так сказать признается вред в сумме, превосходящей 1 500 тыс. рублей, особо, как большая часть из нас постоянно говорит, большим – 6 млн. рублей (прим. к ст. 169 УК РФ).

Статья 14.12 КоАП РФ «Фиктивное либо преднамеренное банкротство»:

1. Фиктивное банкротство, другими словами заранее ложное общественное объявление управляющим либо учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица либо личным бизнесменом о собственной несостоятельности, ежели такое действие не как бы содержит уголовно наказуемого деяния.

2. Несомненно, стоит упомянуть то, что преднамеренное банкротство, другими словами совершение управляющим либо учредителем (участником) юридического лица или личным бизнесменом действий (бездействия), заранее влекущих неспособность юридического лица либо личного бизнесмена в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по, как мы выражаемся, валютным обязанностям и(либо) исполнить обязанность по уплате неотклонимых платежей, ежели эти деяния (бездействие) не содержат уголовно наказуемых деяний.

Временные, вообщем то, правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (утв. Возможно и то, что постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 N 855; дальше – Временные правила) должны открывать методику выявления признаков таковых банкротств. В реальности этот документ делает упор на анализе денежных коэффициентов по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках должника.

Все знают то, что а именно, первым признаком преднамеренного и фиктивного банкротства, который обусловливает необходимость предстоящего исследования, является резкое ухудшение 2-ух либо наиболее аналитических коэффициентов. Такое резкое ухудшение быть может и при обыкновенном хозяйственном банкротстве в итоге, к примеру, неожиданного возникновения новейшего соперника, резкого роста цен на основное сырье, падения цен на продукцию либо других форс-мажорных событий.

По нашему мнению, выявлять признаки фиктивного и преднамеренного банкротства нужно и при плавном ухудшении денежных характеристик, так как оно быть может результатом долгих действий соперников либо менеджмента, направленных на понижение платежеспособности компании.

Согласно п. 11 Временных правил выявление признаков фиктивного банкротства нужно создавать, когда дело о банкротстве возбуждено по заявлению должника. Это, видимо, соединено с тем, что в ст. 197 УК РФ под фиктивным банкротством понимается заранее ложное общественное объявление управляющим либо учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного, как люди привыкли выражаться, юридического лица.

Все знают то, что практика показала, что часто имеет место сговор должника и отдельных кредиторов, потому целенаправлено не ограничивать случаи проведения такового исследования в зависимости от инициатора дела. Как бы это было не странно, но к, как мы привыкли говорить, тому же при фиктивном банкротстве осмотрительный должник может сделать «фирму-кредитора» со значимой суммой долга. Это дозволит начать дело о банкротстве, а потом осуществлять контроль за ходом процедур при голосовании, имея значительную сумму долга в реестре.

Нужно, вообщем то, отметить, что отнесение того либо другого признака к фиктивному либо преднамеренному банкротству может быть с определенной толикой условности. Как бы это было не странно, но оба вида банкротств объединены наличием умышленных действий (бездействия) должностных лиц, потому считаем нужным ввести единое понятие – умышленное банкротство. Само-собой разумеется, целью таковых действий быть может присвоение активов по, как большая часть из нас постоянно говорит, заниженным ценам, получение контроля над делом, уклонение от погашения кредиторской задолженности.

Сначала, следует найти аспекты признания компании нулем, так как при умышленном банкротстве искажению будут подвергнуты конкретно те характеристики, которые соединены с признаками банкротства. Надо сказать то, что в хозяйственной практике понятно два аспекта банкротства: принцип неоплатности и принцип неплатежеспособности. Работающим законодательством установлен принцип неплатежеспособности, т.е. отсутствие выплат кредитору в течение 3-х месяцев опосля даты пришествия срока платежа при сумме долга наиболее 100 тыс. руб.

Для инициации фиктивного банкротства, вообщем то, следует сделать ситуацию формального отсутствия денег для проведения выплат кредиторам в течение пары месяцев. Все знают то, что это быть может изготовлено последующим образом:

1) внедрение неденежных форм расчетов:

2) скопление кредиторской задолженности сверх настоящих способностей компании:

3) зависание денег в дебиторской задолженности:

При использовании принципа неоплатности признаки банкротства определяются исходя из соотношения активов и пассивов по балансу должника. Этот принцип лежал в базе Закона РФ от 19.11.1992 N 3929-1 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (утратил силу с 01.03.1998 (Федеральный закон от 08.01.1998 N 6-ФЗ) и на данный момент, вообщем то, употребляется для определения наличия у должника способности вернуть платежеспособность. Как бы это было не странно, но признаком банкротства как раз является превышение величины кредиторской задолженности над стоимостью активов по балансу. Необходимо отметить то, что этого можно достичь или методом роста долгов, или за счет уменьшения стоимости имущества.

Следовательно, преломления и мошенничества могут быть соединены с показателями баланса и как раз являться результатом последующих хозяйственных операций:

Лицами, заинтересованными в недобросовестном банкротстве, могут быть управление компании (менеджмент), кредиторы, арбитражный управляющий. Управление должника может содействовать фальсификации денежных характеристик для инициации банкротства конторы. Таковая ситуация характерна для муниципальных компаний либо при конфликте менеджмента и собственников бизнеса. Не для кого не секрет то, что целью является приобретение активов конторы менеджментом по наиболее низкой стоимости в процедурах банкротства. Не для кого не секрет то, что для обеспечения нечестного банкротства следует как раз сделать ситуацию формального отсутствия денег для проведения выплат кредиторам в течение пары месяцев.

Необходимо отметить то, что признаками таковых действий менеджмента, в конце концов, являются последующие происшествия:

Кредиторы могут быть заинтересованы в контроле над процедурами банкротства, в приобретении активов предприятия-банкрота на, как все знают, выгодных критериях. И даже не надо и говорить о том, что к происшествиям, свидетельствующим о способности неправомерных действий со стороны кредиторов, можно отнести последующее:

Свидетельствовать о способности мошенничества со стороны арбитражного управляющего могут такие происшествия, как:

Создавая ситуацию искусственного банкротства, недобросовестные хозяйствующие субъекты стремятся вывести из-под контроля компании принадлежащие ей материальные ценности (деньги, недвижимость, транспортные средства и т.д.). Для этого сознательно искажаются сведения о имуществе и дебиторах в учете и отчетности. В итоге возникает возможность изъять сокрытое имущество. Необходимо отметить то, что разглядим некие методы воплощения недобросовестного банкротства.

1. Вывод денег с внедрением неликвидных ценных бумаг. Само-собой разумеется, к примеру, менеджмент организации-учредителя обналичил и присвоил деньги данной компании с внедрением конторы, подставленной под банкротство. Все знают то, что следующая ликвидация данной для нас фирмы-банкрота дозволяет скрыть следы хищения денег и избежать встречных проверок данной операции аудиторами либо налоговыми органами.

2. Формирование задолженности компании перед кредитором (банком) в целях обеспечения контроля за процедурами банкротства. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что к примеру, банк предоставил, мягко говоря, кредит заводу под процент выше рыночного с начислением, не считая того, штрафных процентов на маленький срок. По истечении срока погашения кредита завод обязан не пролонгировать начальный контракт, а как раз оформить новейший кредит на сумму скопленного, как заведено, основного долга и процентов. Как бы это было не странно, но опосля пары перекредитований величина основного долга по кредитному договору стала существенно выше сначало предоставленной банком суммы. И даже не надо и говорить о том, что обеспечением по кредиту является материальный комплекс завода. Обратите внимание на то, что сумма требований банка (задолженность) участвует в голосовании на собраниях кредиторов.

Таковая ситуация дозволяет банку определять все деяния конкурсного управляющего при продаже, как мы привыкли говорить, имущественного комплекса завода. К тому же задолженность обеспечена залогом, что ставит ее в привилегированную очередь по сопоставлению с иными конкурсными кредиторами. И действительно, в данной ситуации очевидны признаки фиктивного банкротства с ролью менеджмента завода и банка.

Все давно знают то, что о наличии признаков умышленного банкротства в рассмотренной ситуации косвенно как раз свидетельствует и отсутствие задолженности кредиторам первой и, как многие выражаются, 2-ой очереди (работники предприятия-банкрота), которая была погашена в преддверии банкротства, для, как большая часть из нас постоянно говорит, того чтоб избежать социальной напряженности. Таковым образом, банк заполучил завод через аффилированные структуры с внедрением процедуры банкротства, так не заплатив, как большинство из нас привыкло говорить, настоящей стоимости имущественного комплекса, которая могла бы быть ориентирована на расчеты с иными кредиторами третьей очереди.

3. Мошенничество с ценами для приведения компании в состояние неплатежеспособности. Всем известно о том, что к примеру, на мукомольном заводе 95% сырья (зерна), стоимость которого составляет 80% себестоимости продукции (муки), закупалось по ценам выше средних в регионе на 35%. Это привело к, как заведено выражаться, значительному необоснованному удорожанию себестоимости продукции. При этом в году, предшествующем банкротству, толика поставщика Y, продающего зерно по завышенной стоимости, составляла только 30% против 95% общего размера закупки зерна к моменту банкротства. Обратите внимание на то, что таковым образом, завод был поставлен в зависимость от единственного поставщика Y, который к тому же предлагал невыгодные ценовые условия. Выбор поставщика Y, предлагающего завышенные цены, разъясняется тем, что собственниками данной нам компании являются топ-менеджеры завода. Таковым образом, доп прибыль поставщика Y они сумеют получить, к примеру, в форме дивидендов.

В то же время за год число покупателей продукции сократилось с 600 до 10 компаний, на одну из которых, стало быть, приходилось 95% размера продаж. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что цены для этого наикрупнейшго покупателя X были ниже рыночных на 16%. Как бы это было не странно, но соответственно, недополученная заводом прибыль скапливалась у покупателя X. Несомненно, стоит упомянуть то, что мукомольный завод понес значимые убытки, которые в течение 2-ух, наконец, лет работы в таковых ценовых критериях привели к его неплатежеспособности. Все давно знают то, что это, вообщем, и было конечной целью топ-менеджеров. Как бы это было не странно, но они могли контролировать ход ликвидационных процедур через большого кредитора завода – поставщика Y. Таковым образом была так сказать обеспечена возможность приобретения имущественного комплекса мукомольного завода топ-менеджерами на выгодных для их критериях.

Акционеры завода как бы направили внимание на сложившуюся ситуацию очень поздно для предотвращения ее негативных последствий. Проводимый раз в год аудит бухгалтерской отчетности подтверждал ее достоверность, так как все хозяйственные операции отражались в согласовании с работающим законодательством. Надо сказать то, что это событие усыпляло внимательность акционеров, которые получали аргументированные разъяснения менеджмента по поводу убытков, обусловленных, как мы с вами постоянно говорим, неблагоприятной конъюнктурой рынка, проведением капитальных ремонтов и т.д.

4. Возможно и то, что неполнота учета фактов хозяйственной деятельности. К примеру, поступившие от поставщика продукты, обретенные по договору купли-продажи, организация-оптовик не отразила, чтоб не демонстрировать нарастающую кредиторскую задолженность. Дальше эти продукты реализуются от имени фирмы-однодневки, а оптовая компания не имеет средств для погашения задолженности поставщику, которая выявляется намного позднее при проведении сверки расчетов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что на практике в, как мы выражаемся, таковой ситуации маловероятно возмещение причиненного вреда должностными лицами в полном размере даже в случае установления их вины в судебном порядке. Компания-оптовик в любом случае обязана признать кредиторскую задолженность, так как документы на получение продукта, хранящиеся у поставщика, оформлены соответствующим образом. Возможность погасить данную задолженность может, стало быть, отсутствовать из-за дефицитности выручки. Тогда поставщик обязан инициировать банкротство компании-оптовика.

5. И действительно, вывод денег с внедрением неликвидных ценных бумаг. Векселя третьих лиц, приобретенные от покупателей в погашение дебиторской задолженности, не отражаются в учете. Очень хочется подчеркнуть то, что при всем этом валюта баланса не меняется, но структура активов искажается. И действительно, результатом данной для нас операции становится такое мошенничество. Данные векселя предъявляются к оплате от имени должностных лиц компании с зачислением средств на их лицевые счета либо от имени иной фирмы-однодневки. Наиболее дальновидные мошенники создают обмен ликвидных векселей, приобретенных от покупателей, на векселя, мистические к оплате векселедателем. Мало кто знает то, что заместо, как многие думают, настоящей дебиторской задолженности в балансе грядущего банкрота, в конце концов, отражаются, как многие выражаются, безнадежные к оплате векселя при сохранении постоянной валюты баланса, т.е. стоимости имущества в распоряжении организации.

Кроме, как все говорят, рассмотренных способов недобросовестного банкротства могут применяться и их как бы разные сочетания. В итоге использования изложенных в статье схем у заинтересованных лиц (кредиторов, менеджмента) возникает возможность контролировать активы промышленных компаний, не затрачивая при всем этом средств на покупку их акций либо имущества. Банкротство в, как заведено выражаться, современной Рф пока не стало цивилизованным способом рыночного регулирования конкурентноспособной среды, а в большей степени представляет собой нечестный, но формально законный инструмент конфигурации структуры собственников бизнеса. В кризисной ситуации существенно выше риск искажений денежной инфы компании. Это значит необходимость неизменного исследования устройств «заказных» банкротств и фальсификации бухгалтерских данных в целях выявления и предупреждения таковых фактов.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера