Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Как исправлять первичку 2017

12.03.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Что так сказать делать, ежели в первичные документы также закралась ошибка? Конечно, поправить ее. Несомненно, стоит упомянуть то, что и ежели исправления внести по всем правилам, то претензий к первичным документам со стороны проверяющих быть не обязано. Всем известна теорема - неважно какая хозяйственная операция, проводимая в организации, обязана быть оформлена первичными учетными документами (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Всем известно о том, что конкретно на их основании ведется бухгалтерский учет. Не для кого не секрет то, что а с 2002 года на основании тех же первичных документов строится и налоговый учет (ст. 313 НК РФ). Все давно знают то, что это соединено с тем, что Налоговый кодекс не, наконец, устанавливает собственных правил составления первичных документов для, как заведено, налогового учета. Само-собой разумеется, потому понятие первичного документа для целей налогового учета как раз применяется в том же значении, что и для бухгалтерского учета (п. 1 ст. 11 НК РФ). Некорректно оформленные, как заведено, первичные документы могут повлечь за собой доначисление налогов, начисление пеней, штрафные санкции. Надо сказать то, что благо практически хоть какой первичный документ можно поправить.

Вообразите себе один факт о том, что исключение составляют лишь кассовые и банковские документы. В их вносить исправления нельзя (п. 5 ст. 9 закона о бухгалтерском учете). И даже не надо и говорить о том, что ежели есть возможность, то бухгалтер составляет документ поновой. Вообразите себе один факт о том, что в, как мы привыкли говорить, другие первичные учетные документы исправления, наконец, вносить можно. При этом ежели сроки сотворения первичных документов верно установлены (документы должны составляться в момент совершения, как все говорят, хозяйственной операции либо сразу по ее окончании (п. 4 ст. 9 закона о бухгалтерском учете)), то предельных сроков внесения исправлений нет. Несомненно, стоит упомянуть то, что порядок исправления ошибок в документах, заполненных вручную, определен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.83 № 105, который действует и поныне.

Ошибки в первичных документах, сделанных вручную, исправляются последующим образом: зачеркивается неверный текст либо суммы и над, как люди привыкли выражаться, зачеркнутым надписывается новейший текст либо указываются новейшие суммы. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что зачеркивание делается одной чертой так, чтоб можно было прочесть исправленное. Исправление ошибки в первичном документе обязано быть, наконец, оговорено надписью "исправлено". Вообразите себе один факт о том, что также должны находиться подписи лиц, заверивших документ ранее, и проставлена дата исправления (этого просит и пункт 5 статьи 9 закона о бухгалтерском учете).

Кстати, никакие так именуемые замазки для исправления первичных документов использовать нельзя. Как как бы вносить исправления в документы, написанные на компе? Ведь первичные документы можно заполнять не только лишь чернилами, хим карандашом, шариковой ручкой, да и с помощью пишущих машин либо компов. Основное условие - обеспечить сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Несомненно, стоит упомянуть то, что потому ничто не мешает в написанный документ внести исправления шариковой ручкой с соблюдением правил исправления ошибок. Не забудьте, опосля того как первичный документ исправлен, нужно внести конфигурации и в учетные регистры бухгалтерского и, как большинство из нас привыкло говорить, налогового учета, ежели к тому времени первичный документ уже прошел обработку.

Какими документами компания может подтвердить расходы

Расходы при расчете налога на прибыль можно признать, лишь ежели они доказаны, как мы привыкли говорить, первичными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Само-собой разумеется, но никакой специальной первички для целей, как многие выражаются, налогового учета кодекс не устанавливает. Означает, можно употреблять первичку, составленную в согласовании с бухгалтерским законодательством. Все давно знают то, что другими словами по правилам, прописанным в Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. И действительно, согласно этому документу, можно или употреблять типовые формы, или бланки, разработанные компанией. Контролеры не должны требовать, чтоб компания подтверждала налоговые расходы только унифицированными формами (письмо Минфина Рф от 6 мая 2013 г. № 03-03-06/1/15770).

Какие реквизиты непременно должны быть в документах

Чтоб первичный документ можно было также употреблять как в целях бухучета, так и для налогообложения, в нем должны быть указаны все неотклонимые реквизиты. Необходимо подчеркнуть то, что они перечислены в пт 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Всего их семь. Пройдемся по каждому из их.

НАИМЕНОВАНИЕ ДОКУМЕНТА

Формы первички компания утверждает без помощи других. Мало кто знает то, что потому на теоретическом уровне, мягко говоря, именовать их можно как угодно. Необходимо подчеркнуть то, что но лучше не именовать документы произвольно, накладная пусть остается накладной, а путевой лист путевым листом. В неприятном случае, может быть, придется также отстаивать интересы компании через трибунал (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 июля 2013 г. № Ф03-2842/2013).

ДАТА

Здесь все понятно – без даты просто нельзя будет осознать, к какому периоду относится расход. Мало кто знает то, что а ошибка в дате может привести к, как мы выражаемся, тому, что расходы будут учтены не в том периоде, к которому относится документ. Само-собой разумеется, защитить расходы вероятнее всего не получится даже в суде (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июля 2014 г. № А78-7040/2013).

Есть и очередной риск. По мнению налоговиков, ежели дата в накладной предшествует отгрузке, то это документ по несуществующей сделке. Несомненно, стоит упомянуть то, что ведь первичку нужно составить в момент совершения операции либо сходу опосля нее (ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ).

ЗАГЛАВИЕ КОМПАНИИ

Поставщики, выписывая документы, часто путают заглавие покупателя. Надо сказать то, что к примеру, заместо «Стела» могут написать «Стелла», либо напротив. Такие ошибки несущественны. Все давно знают то, что то же самое – указано полное либо сокращенное заглавие. Все знают то, что ведь это не мешает идентифицировать компанию, ежели все остальные сведения (ИНН, адресок) верные.
Потому советую в реквизитах компании постоянно, наконец, указывать ее ИНН. Возможно и то, что невзирая на то, что этот реквизит обязателен лишь для БСО и счетов-фактур.

ОПИСАНИЕ ОПЕРАЦИИ

Ежели идет речь о поставке продуктов, то, само собой, в накладной необходимо объяснить, о каких конкретно товарах речь идет. Несомненно, стоит упомянуть то, что и этого, в конце концов, будет довольно.

Труднее с работами и услугами. Возможно и то, что по мнению Минфина, в актах сдачи-приемки работ необязательно детализировать их список (письмо от 9 апреля 2014 г. № 02-06-10/16186). Но налоговики на местах снимают расходы, ежели предмет сделки описан коротко. Судьи же по-разному подступают к схожим ситуациям. Так, они могут занять сторону контролеров (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2012 г. по делу № А31-5783/2011). В то же время в постановлении ФАС Столичного округа от 30 сентября 2011 г. по делу № А40-135537/10-129-428 указано, что приводить определенные сервисы в акте не непременно.

Так что безопаснее расшифровать сервисы. Или как минимум сделать в акте отсылку к тому разделу контракта, в каком есть подробное описание услуг. Необходимо отметить то, что не считая того, в акте обязано быть оговорено, что сервисы оказаны в полном объеме и в согласовании с контрактом. Не для кого не секрет то, что тогда в случае спора судьи вероятнее всего разрешат учитывать расходы. Возможно и то, что это подтверждает постановление ФАС Столичного округа от 15 июля 2011 г. № КА-А40/7114-11.

НАТУРАЛЬНОЕ ЛИБО ВАЛЮТНОЕ ИЗМЕРЕНИЕ

В первичном документе необязательно должны быть валютная стоимость и натуральный измеритель сразу. Довольно привести какой-то из них (подп. 5 п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Очень хочется подчеркнуть то, что скажем, в акте по услугам можно привести только их стоимость. Указывать единицу измерения необязательно. Обратите внимание на то, что это подтвердили и судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 20 января 2009 г. № 2236/07. Всем известно о том, что но в случае с поставкой продуктов необходимо указывать и рубли, и штуки (упаковки, комплекты и т. д.). В остальных ситуациях в первичке комфортно указывать лишь натуральный измеритель. Само-собой разумеется, к примеру, в требовании-накладной на передачу материалов снутри компании.

– В, как мы привыкли говорить, накладной сумма цифрами написана правильно, а прописью с ошибкой. Исправлять ли такую некорректность?
– Да, ошибку лучше поправить. Само-собой разумеется, при проверке таковая нестыковка безизбежно завлечет внимание налоговиков. И обосновывать свою правоту для вас придется через трибунал (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 апреля 2011 г. № А56-40217/2010). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что потому постоянно инспектируйте, как расшифрована сумма в накладной.

ДОЛЖНОСТИ

Во всех первичных документах должны быть указаны должности служащих, совершивших сделку и ответственных за корректность ее дизайна. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что например, в товарной накладной № ТОРГ-12 есть три строчки с должностями: сотрудник, который отпустил груз; спец, который разрешил отпуск, и названа должность главенствующего бухгалтера. Всем известно о том, что тогда тот сотрудник, который отгрузил продукт, это совершивший сделку. Всем известно о том, что а главбух и спец, который разрешил отпуск, – ответственные за корректность дизайна.

Вопросец участника:
– Ежели в документе заместо «генеральный директор» написано просто «директор», нужно ли его исправлять?
– Ежели в документе стоит верная подпись, также Ф. Несомненно, стоит упомянуть то, что и.О. управляющего компании, то спор с инспекторами маловероятен. Ошибку можно не, мягко говоря, исправлять.

ПОДПИСИ

Лучше, чтоб подписи в договоре и первичке зрительно были схожими. Все давно знают то, что очевидно, ежели эти документы подписывает один и этот же человек. Правда, судьи часто не считают это нарушением. Пример тому – постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 октября 2013 г. № А66-13511/2011.

Также в документах обязана быть расшифровка подписей. Но ежели все другие сведения верные и сделка реальна, то судьи отменяют доначисления. Как это сделали судьи ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 5 августа 2013 г. № А19-18249/2012.

Не считая того, безопаснее также, мягко говоря, проверить возможности лиц, подписавших документ. Но клиент не должен изучить достоверность подписей. Следовательно, даже ежели представитель торговца открещивается от подписи, это не лишает вас права учитывать расходы по настоящим покупкам (постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 17684/09).

Ошибки в которых графах несущественны

Это все те реквизиты, которые в Законе о бухучете не упомянуты. К примеру, ежели вы используете унифицированную форму товарной накладной, то поле «Грузоотправитель и его адрес» заполнять не непременно. Очень хочется подчеркнуть то, что с сиим согласились представители ФНС Рф в письме от 25 ноября 2014 г. № ЕД-4-15/24227.

Порядковый номер и печать также не являются неотклонимыми реквизитами первички. Всем известно о том, что но от нумерации документов лучше не отрешаться. Вообразите себе один факт о том, что что все-таки касается печати, то, ежели компания как раз употребляет свои бланки первички, печать можно не проставлять. Тогда это правило так сказать стоит зафиксировать в учетной политике. Надо сказать то, что хотя замечу, что излишней печать не будет, так как она подтверждает подлинность бумаги. И действительно, потому советую заверять печатью как минимум те документы, которые вы передаете контрагентам.

Но допустим, компания продолжает применять унифицированные формы. Во почти всех таковых бланках печать предусмотрена. Очень хочется подчеркнуть то, что потому безопаснее ее проставлять. Скажем, компания, вообщем то, составила, как большая часть из нас постоянно говорит, товарную накладную по унифицированной форме № ТОРГ-12. Не для кого не секрет то, что в данном случае печать нужна – она предусмотрена в типовом бланке. Необходимо подчеркнуть то, что либо иная ситуация. И даже не надо и говорить о том, что поставщик выписал первичку в вольной форме, но реквизит «М.П.» в ней числится. Таковой документ также нужно заверить печатью.

Не считая того, несущественными можно считать ошибки, которые никак не препятствуют налоговикам найти все характеристики сделки. Все знают то, что ранее мы разглядели пример с опечаткой в заглавии компании. Менеджер также может просто запамятовать про дефис либо не, мягко говоря, поставить кавычки, строчные буковкы заменить на строчные и т. д. Все эти ошибки исправлять не непременно.

– Могут ли снять так сказать вычет по НДС из-за ошибок в первичке?
– Основной документ для вычета НДС – это счет-фактура. Само-собой разумеется, в то же время одним из критерий вычета является оприходование продукта или принятие работ либо услуг. И даже не надо и говорить о том, что а о этом свидетельствует как раз первичка. Все давно знают то, что потому, ежели в первичке не, наконец, хватает какого-либо неотклонимого реквизита, инспекторы просто могут отказать в вычете НДС. Как бы это было не странно, но но здесь действует этот же принцип, что и в случае с налогом на прибыль. Ежели сделка по сути имела место, то вычет НДС правомерен даже невзирая на беспорядок в документах (постановление ФАС, как многие думают, Западно-Сибирского округа от 23 июля 2014 г. № А27-17950/2013) либо вообщем отсутствие накладной (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 мая 2014 г. № А78-7283/2013). Очевидно, при условии, что счет-фактура оформлен без ошибок.

Как исправлять первичку

Начнем с того, что исправлять первичные документы можно старенькым методом, когда неправильные данные зачеркивают и указывают правильные. Обратите внимание на то, что при всем этом сотрудники компании ставят, вообщем то, надпись «Исправлено», расписываются и указывают дату (п. 4.2 Положения от 29 июля 1983 г. № 105). Необходимо подчеркнуть то, что это старенькое правило не, наконец, противоречит общему требованию, которое предвидено в статье 9 Федерального закона № 402-ФЗ. Тут сказано, что исправление нужно заверить сотрудникам, подписавшим первичку вначале. Не для кого не секрет то, что они же должны указать дату исправления. Потому, ежели клиент сам исправит недостатки, допущенные поставщиком, инспекторы, в конце концов, могут признать документ, как люди привыкли выражаться, недействительным, снять расходы и вычеты. Мало кто знает то, что защитить их получится лишь в суде. Все давно знают то, что вот вам наглядный пример, как заведено, выигранного дела – постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 мая 2012 г. № А52-1706/2011.

Но ежели приходится исправлять много данных в первичке, таковой метод сделает документ нечитаемым. Как бы это было не странно, но наиболее того, старенькый метод не постоянно подступает, ежели документ составляют в бухгалтерской програмке. Обратите внимание на то, что вот почему на практике используют остальные способы. К примеру, аннулируют 1-ый вариант, а потом выписывают верный документ. Так наконец-то поступить комфортно, ежели в первом документе очень много неправильных данных.

Очередной метод – оформляют корректирующий документ, который 1-ый вариант не отменяет, а уточняет. И действительно, так комфортно поступить, ежели изменяют стоимость продуктов. Все знают то, что в данном случае стороны контракта делают, мягко говоря, запись в новеньком документе: «Приводим исправленные цены на товары». Сложность этого метода состоит в том, что исправления в первичных документах придется подтвердить обеим сторонам сделки.

Сейчас о ситуации, когда в документе просто не хватает каких-либо сведений, к примеру даты. Само-собой разумеется, в Федеральном законе № 402-ФЗ, в конце концов, нет требования, что документы должны быть составлены только в печатном либо рукописном виде. Всем известно о том, что потому можно использовать комбинированный способ. Обратите внимание на то, что другими словами часть реквизитов заполнять на компе, часть от руки. А означает, в написанный картонный документ поставщик может дописать недостающие сведения от руки.

Основное поправить сведения в 2-ух экземплярах – собственном и покупателя. Всем известно о том, что потому, ежели вы получили документ с недостатками, дописывать данные в одностороннем порядке не стоит. По другому налоговики выявят расхождения при встречной проверке.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера