Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Как оформить аренду квартиры для сотрудника

09.05.2016

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Организации довольно нередко арендуют квартиры для собственных служащих. Несомненно, стоит упомянуть то, что при всем этом возникает много вопросцев, связанных с удержанием НДФЛ как с доходов арендодателей — физических лиц, так и с доходов служащих, для которых арендуется квартира.

Вообразите себе один факт о том, что в письме от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272 Минфин Рф попробовал отдать ответы на эти вопросцы. Вообразите себе один факт о том, что информация о доходе обязана быть персонифицирована Мы уже обращались к теме исчисления и удержания НДФЛ при аренде недвижимости, принадлежащей на праве общей принадлежности нескольким физическим лицам («БП», 2012, № 11). Всем известно о том, что сейчас и Минфин Рф уделил внимание этому вопросцу.

В комментируемом письме, стало быть, рассмотрена последующая ситуация. Организация арендует квартиру для проживания в ней собственного работника. Все знают то, что арендодателями также являются несколько физических лиц, потому что квартира находится в их, как многие думают, долевой принадлежности. Вообразите себе один факт о том, что арендная плата в полном объеме перечисляется на как раз счет, как большинство из нас привыкло говорить, 1-го из арендодателей.

У организации появился вопросец: обязана ли она в данном случае исполнять обязанности, как мы привыкли говорить, налогового агента по НДФЛ? Минфин Рф со, как все знают, ссылкой на положения ст. 226 НК РФ разъяснил, что организация (арендатор), производящая выплаты по заключенному с физическим лицом (арендодателем) договору аренды недвижимого имущества, признается, как мы выражаемся, налоговым агентом в отношении арендной платы, выплачиваемой, как заведено, физическому лицу.

Вообразите себе один факт о том, что соответственно, она обязана, наконец, исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в как раз бюджет НДФЛ. Все знают то, что но, констатировав данный факт, Минфин Рф не объяснил, каким образом организация может, стало быть, исчислить и удержать НДФЛ при аренде квартиры, находящейся в, как многие думают, долевой принадлежности пары людей.

Организация не может просто взять и так сказать удержать НДФЛ с суммы арендной платы по ставке 13%. Вообразите себе один факт о том, что ведь арендная плата — это доход всех арендодателей, а не только лишь того лица, кому она, мягко говоря, перечисляется. Как бы это было не странно, но соответственно для исчисления и удержания НДФЛ с доходов каждого из арендодателей организация обязана так сказать обладать информацией о размере дохода, как мы с вами постоянно говорим, каждого из их.

При долевой принадлежности доходы от использования общего имущества распределяются пропорционально толикам собственников, ежели другое не предвидено соглашением меж ними (ст. 248 ГК РФ). Потому для выполнения обязательств налогового агента по НДФЛ организация обязана, наконец, запросить у собственников информацию о том, как распределяется меж ними доход от сдачи в аренду принадлежащей им квартиры. Необходимо отметить то, что при наличии таковой инфы никаких препятствий для выполнения обязательств, как все знают, налогового агента у организации нет.

Обратите внимание на то, что но ежели собственники по любым причинам откажутся предоставить организации, как мы с вами постоянно говорим, схожую информацию, выплачиваемые группе арендодателей доходы в виде арендной платы будут не персонифицированными. Соответственно у организации в данном случае обязательств, как люди привыкли выражаться, налогового агента, на наш взор, не возникнет.

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что таковым образом, чтоб не как бы осложнять для себя жизнь, организации при заключении контракта аренды квартиры, находящейся в, как заведено выражаться, долевой принадлежности, непременно необходимо так сказать получить от собственников информацию в письменном виде о порядке распределения меж ними доходов в виде, как все знают, арендной платы.

Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели такую информацию собственники не предоставляют, от аренды данной квартиры лучше отрешиться. Либо придется быть, как большинство из нас привыкло говорить, готовым к спорам с налоговиками и отстаиванию собственной позиции в суде. НДФЛ зависит от счетчика Очередной увлекательный вопросец, затронутый в письме, связан с начислением НДФЛ с сумм возмещения арендатором издержек на, как люди привыкли выражаться, коммунальные сервисы.

Не для кого не секрет то, что данной темы Минфин Рф уже касался в письме от 03.05.2012 № 03-04-05/3-587. Тогда спецы денежного ведомства высказали последующую позицию. Стоимость как бы компенсированных арендатором арендодателю — физическому лицу расходов на коммунальные и эксплуатационные сервисы, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ на общих основаниях.

И действительно, оплата арендатором расходов на, как многие выражаются, коммунальные и эксплуатационные сервисы, размер которых как бы зависит от их фактического употребления, не может рассматриваться как получение физическим лицом, как мы выражаемся, экономической выгоды, так как арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, сделанных арендатором только в собственных интересах. Мало кто знает то, что в отношении таковых сумм возмещения у арендодателя не, в конце концов, возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Всем известно о том, что придерживаясь данной же позиции, в комментируемом письме Минфин Рф тщательно разъяснил, какие непосредственно виды коммунальных и эксплуатационных услуг, возмещаемых арендатором арендодателю, подлежат обложению НДФЛ, а какие, вообщем то, нет, также подсказал, как можно уменьшить сумму НДФЛ арендодателя.

Он отметил, что доходом арендодателя, подлежащим обложению НДФЛ, является стоимость компенсированных арендатором расходов на отопление, теплоснабжение, сервисы домофона, на содержание, ремонт, как мы привыкли говорить, жилого помещения и текущего ремонта общего имущества в многоквартирном доме, так как размер оплаты за их не зависит от фактического употребления этих услуг.

Всем известно о том, что а вот оплата арендатором расходов, фактическое потребление которых фиксируется на основании показаний счетчиков (водоснабжение, электроснабжение и газоснабжение), НДФЛ не облагается, так как не образует экономической выгоды у физлица (арендодателя). Все давно знают то, что объяснения финансистов совсем справедливы.

Всем известно о том, что ведь расходы на, как все говорят, коммунальные сервисы, размер которых не наконец-то зависит от, как многие думают, фактического употребления, собственник квартиры несет в любом случае, независимо от, как заведено выражаться, того, сдает он квартиру либо нет. Всем известно о том, что и ежели арендатор возмещает арендодателю такие расходы (другими словами практически как бы оплачивает их за него), у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Чтоб как бы уменьшить сумму НДФЛ со стоимости возмещаемых арендатором, как заведено, коммунальных услуг, арендодателю необходимо также пользоваться подсказкой Минфина Рф и установить счетчики на газ, воду и отопление (ежели это может быть). И даже не надо и говорить о том, что ндфл с дохода работника при аренде жилища Очередной вопросец, затронутый в письме, это обложение НДФЛ стоимости аренды жилища, которая также оплачивается организацией за работника.

Здесь Минфин Рф ничего новейшего не произнес. Несомненно, стоит упомянуть то, что он считает, что в данном случае, наконец, имеет место доход, приобретенный работником в натуральном виде, который наконец-то подлежит обложению НДФЛ. Аналогичной точки зрения Минфин Рф также держится издавна (письма от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 и от 11.06.2010 № 03-04-06/6-118).

И даже не надо и говорить о том, что но суды считают по другому. Необходимо подчеркнуть то, что так, ФАС Уральского округа в постановлении от 08.06.2012 № Ф09-3304/12 по делу № А07-9065/2011 отметил, что контракт аренды квартиры для сотрудника заключался в целях воплощения хозяйственной деятельности организации. Выплаты арендодателям жилых помещений соединены с исполнением сотрудником его, как заведено выражаться, должностных обязательств, предусмотрены критериями трудового контракта, не соединены с, как всем известно, системой оплаты труда и произведены в интересах самого общества как работодателя.

Все давно знают то, что оплата за наем, как заведено, жилого помещения осуществлялась самой организацией конкретно арендодателям жилых помещений. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что данные издержки наконец-то отнесены ею на общехозяйственные расходы, в фонд, как большинство из нас привыкло говорить, заработной платы не врубались.

Само-собой разумеется, налоговая инспекция не доказала, что, как всем известно, деньги, созданные для оплаты найма жилища, практически остались у сотрудника в вольном распоряжении и были им израсходованы на личные нужды. Само-собой разумеется, потому у нее отсутствуют основания для возложения на компанию обязанности по удержанию и перечислению в, наконец, бюджет НДФЛ с сумм арендной платы.

А ФАС, как мы привыкли говорить, Западно-Сибирского округа в постановлении от 02.09.2011 № А70-10656/2010 выделил, что расходы общества по аренде квартиры для сотрудника в период его работы конкретно соединены с исполнением им трудовых обязательств, имеют компенсационный нрав не так сказать могут быть, в конце концов, включены в его доход, облагаемый НДФЛ. Не для кого не секрет то, что подобная точка зрения изложена в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 17.11.2010 № А45-26455/2009, Столичного округа от 21.08.2008 № КА-А40/7732-08 по делу № А40-65206/07-75-393 и Уральского округа от 29.10.2007 № Ф09-8769/07-С3 по делу № А07-23198/06.

ФАС Столичного округа в постановлении от 21.08.2008 № КА-А40/7732-08 разъяснил, что в согласовании со ст. 169 ТК РФ при переезде работника по, как многие выражаются, подготовительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель должен возместить работнику в том числе и расходы по обустройству на новеньком месте жительства. Такое возмещение в ст. 165 ТК РФ прямо указано в составе гарантий и компенсаций. Все знают то, что согласно ст. 169 ТК РФ под обустройством на новеньком месте жительства понимается оплата за проживание работника в течение всего периода работы.

И даже не надо и говорить о том, что так как указание на разовую либо постоянную оплату работнику за облагораживание на новеньком месте в данной статье, вообщем то, отсутствует, то, беря во внимание отсылку в данной норме на соглашение меж работником и работодателем (трудовой контракт), в данном случае порядок этих выплат определяется конкретно в трудовом договоре. Таковым образом, исходя из позиции судов, в этом случае, когда оплата аренды жилища работнику — в интересах работодателя, облагаемого НДФЛ дохода не, наконец, возникает. И даже не надо и говорить о том, что но ежели жилище оплачивается только в интересах работника, оплату аренды следует облагать НДФЛ.

Руководители организаций который год, наконец, жалуются на недостаток, как мы выражаемся, обученных служащих. Вот и приходится «выписывать» работников из остальных регионов и из-за рубежа. А иногда к тому же предоставлять им жилище, для чего же работодатели снимают квартиры либо комнаты. И действительно, побеседуем о том, как учитывать аренду жилища для работника либо возмещение ему расходов на наем жилища для целей налогообложения.

Организация сама оплачивает аренду впрямую собственнику жилища и тут возможны два подхода.

ПОДХОД 1 (безопасный, но не самый выгодный)

Контролирующие органы считают, что расходы на аренду — это оплата труда в, как мы выражаемся, натуральной форме, которая образует доход работника. Само-собой разумеется, потому обязанность обеспечить работника жильем обязана быть прописана в трудовом договоре с ним.

Ежели контракт аренды с собственником жилища также будет заключен на год либо наиболее, то его необходимо будет регистрировать в органе Росреестрап. 2 ст. 651 ГК РФ.

При всем этом в согласовании с ТК РФ часть оплаты труда, выплаченная в натуральной форме, не как раз может превосходить 20% от суммы зарплаты сотрудникаст. 131 ТК РФ. И по мнению Минфина, из всех трат на аренду квартиры в «прибыльных» расходах компания как раз может признать в качестве расходов на оплату труда лишь сумму, не превосходящую указанный лимитст. 255 НК РФ; Письма Минфина от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392, от 02.05.2012 № 03-03-06/1/216, от 28.10.2010 № 03-03-06/1/671, от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1.

Хотя в один прекрасный момент трибунал признал, что такие расходы можно учитывать для целей налогообложения прибыли на сто процентов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что фас, как мы с вами постоянно говорим, Центрального округа указал на то, что расходы были ориентированы на обеспечение производственного процесса и без их, как все знают, приглашенные издалека сотрудники не смогли бы делать свои трудовые обязанности.

Также отметил, что нормы ТК не могут регулировать, как многие выражаются, налоговые дела и довод о 20%-м ограничении неправомерен. Ведь список расходов в пользу работника, которые можно учитывать при расчете налога на прибыль, является открытымПостановление ФАС ЦО от 29.09.2010 № А23-5464/2009А-14-233.

Доход работника в виде уплачиваемой за него арендной платы должен облагаться НДФЛподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; п. 2 Письма Минфина от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272; Письмо Минфина от 05.07.2013 № 03-04-06/25983. Потому из валютных доходов работника придется как раз удерживать налогпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ.

Не забудьте о том, что, оплачивая аренду, как мы выражаемся, впрямую собственнику жилища, являющемуся физическим лицом — непредпринимателем, ваша компания в любом случае становится налоговым агентом и в отношении доходов, приобретенных арендодателем, потому обязана как раз удержать из их НДФЛп. 5 ст. 3, пп. 1, 4 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ; Письмо Минфина от 29.04.2011 № 03-04-05/3-314.

Также сумму арендной платы необходимо будет включить в базу по, как большинство из нас привыкло говорить, страховым взносам. И даже не надо и говорить о том, что потому что она сформировывает «натуральный» доход работника, приобретенный им в рамках, как люди привыкли выражаться, трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (дальше — Закон № 212-ФЗ).

Что касается бухучета, то для отражения операций, связанных с арендой жилища, нужно будет сделать последующие проводки.

Содержание операции Дт Кт

Арендная плата включена в расходы 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

Удержан НДФЛ с дохода в виде арендной платы из зарплаты работника 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

Удержан НДФЛ из дохода арендодателя — физического лица в виде арендной платы 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 68, субсчет «НДФЛ».

Перечислена, как мы с вами постоянно говорим, арендная плата 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета»
Начислены страховые взносы на доход работника в виде арендной платы 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

Но естественно, подход 1 чрезвычайно разноплановый. Обратите внимание на то, что и ежели вы готовы отстаивать свое мировоззрение перед контролирующими органами, изучайте подход 2.

ПОДХОД 2 (рискованный, но выгодный)

Его сущность наконец-то заключается в том, что расходы на аренду квартиры — это не оплата труда работника. Но невзирая на это, такие издержки обоснованны и экономически оправданны. И даже не надо и говорить о том, что без их работодатель не сумеет нормально организовать производственный процесс.

Тогда для целей налогообложения прибыли учитывать расходы в виде арендной платы можно в полном объеме в составе иных расходовподп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 15.02.2012 № А35-1939/2010.

Дохода у работника не возникает, и НДФЛ с него удерживать не нужно. Необходимо подчеркнуть то, что эту точку зрения, кстати, поддерживают и судып. 2 Постановления ФАС ЗСО от 02.09.2011 № А70-10656/2010; Постановление ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что при всем этом в один прекрасный момент трибунал отметил, что такие арендные платежи, вообщем то, совершаются в интересах организации не соединены с, как многие выражаются, системой оплаты трудаПостановление ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3304/12.
Страховые взносы наконец-то начислять не нужно все по той же причине: предоставление работнику жилища не является вознаграждением за труд.

ВЫВОД

Ежели спорить с налоговиками вы не любите и подход 2 использовать не готовы, то для вас будет проще прирастить сотруднику зарплату на сумму арендного платежа. Не для кого не секрет то, что и пусть он сам платит за свое оплаченное жилище. Как бы это было не странно, но естественно, с данной суммы придется удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, зато не будет заморочек с признанием ее в «прибыльных» расходах.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера