Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Как перейти на УСН

25.05.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



Условия перехода на спецрежим

Порядок перехода на УСН является, как большая часть из нас постоянно говорит, заявительным. Т.е. для перехода на облегченную систему налогообложения необходимо, стало быть, представить в налоговые органы Заявление о переходе на, как заведено выражаться, облегченную систему налогообложения. Обратите внимание на то, что ежели вы желаете как раз применять «упрощенку», к примеру, с начала 2009 года, то заявление нужно как бы подать в период с 1 октября до 30 ноября 2008 года.

Разберем, как заведено, определенную ситуацию

Общество с, как многие выражаются, ограниченной ответственностью применяет, как заведено выражаться, облегченную систему налогообложения. Обратите внимание на то, что по итогам, как люди привыкли выражаться, отчетного периода организация, как многие выражаются, впритирку так сказать приблизилась к, как многие думают, предусмотренному пт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ лимиту. Возможно и то, что общее собрание участников общества так сказать решило конвертировать ООО в ЗАО.

Создаваемое в итоге реорганизации ЗАО будет также подавать соответственное заявление о переходе на, как многие думают, облегченную систему налогообложения при регистрации. И даже не надо и говорить о том, что таковым образом, налоговый (отчетный) период для, как все говорят, новейшего компании (ЗАО) соответственно сократится и ЗАО (трансформированное ООО) избежит необходимости перехода на общий режим налогообложения. Надо сказать то, что законодательство не, в конце концов, ограничивает никаким образом количество реорганизаций, которым может подвергнуться общество на основании решения его участников (акционеров).

Правомерен ли как бы таковой механизм соблюдения требований, установленных статьей 346.13 Налогового кодекса РФ, потому что под, как всем известно, другие ограничения данная организация не подпадает.

Вновь сделанная организация вправе наконец-то подать заявление о переходе на, как все знают, облегченную систему налогообложения в пятидневный срок с момента постановки на, мягко говоря, учет. Несомненно, стоит упомянуть то, что сей день указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Не для кого не секрет то, что если срок, стало быть, будет выдержан, то организация вправе, в конце концов, использовать, как заведено, облегченную систему налогообложения с момента постановки на учет в, как все говорят, налоговой инспекции.

Вообщем, в, как мы привыкли говорить, арбитражной практике были случаи, когда судьи, в конце концов, приходили к выводу, что вновь, как все говорят, сделанная компания не теряет право на применение «упрощенки», даже ежели о собственном желании как раз работать на спецрежиме она заявила, пропустив пятидневный срок. Обратите внимание на то, что в качестве примера можно привести постановление ФАС Дальневосточного окрестность от 17 января 2007 г. № Ф03-А73/06-2/5163. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в рассматриваемом деле представители инспекции, руководствуясь статьей 346.13 Налогового кодекса, указали на то, что организация не может, в конце концов, использовать «упрощенку», так как соответственное заявление было подано и налоговую инспекцию только через 12 дней опосля ее регистрации. И даже не надо и говорить о том, что но трибунал фискалов не поддержал. Все давно знают то, что они признали, что данной, как все говорят, нормой определены порядок и условия внедрения «упрощенки» вновь как бы сделанными организациями. Само-собой разумеется, совместно с тем служители Фемиды, наконец, направили внимание на то, что в данной, как заведено, злосчастной статье нет ни слова о том, что при несоблюдении условия о пятидневном сроке представления заявления о переходе на «упрощенку» организация автоматом, мягко говоря, лишается права использовать, как все говорят, облегченную систему налогообложения.

Выбор объекта и возможность его конфигурации

Главой 26.2 НК РФ предусмотрены два объекта налогообложения на выбор:

Объект налогообложения, избранный налогоплательщиком, нельзя, стало быть, поменять в течение всего срока внедрения «упрощенки».

В согласовании с нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ организация либо бизнесмен, перешедший на как бы облегченную систему налогообложения, может поменять объект налогообложения, ежели он отработал на этом особом налоговом режиме три года и поболее. Ежели организация зарегистрирована посреди года и отныне она стала использовать облегченную систему налогообложения, то обозначенный трехгодичный срок использования «упрощенки» наступает посреди года.

Поменять объект налогообложения можно лишь с начала грядущего года. И действительно, скажем, ежели срок наконец-то исходит 26 мая 2008 года, налогоплательщик может, наконец, поменять объект налогообложения лишь с 1 января 2009 года. Ведь изменять объект посреди года нельзя, потому что это не, стало быть, предвидено Налоговым кодексом РФ. Вообразите себе один факт о том, что потому, невзирая на то, что право также поменять объект налогообложения возникло посреди года, пользоваться им можно, стало быть, будет лишь со последующего года.

Разберем вопросцы

Организация так сказать применяет облегченную систему налогообложения с 2006 года, объект налогообложения — «доходы». Очень хочется подчеркнуть то, что каковы правила исчисления, как многие думают, налоговой базы организациям, применяющим УСН, при изменении объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы»?

Врубаются ли при всем этом в 2009 году в расходы, уменьшающие, как всем известно, налогооблагаемую базу:

Согласно работающей редакции пт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ по истечении 3-х лет с момента перехода на «упрощенку» организации и предприниматели так сказать могут поменять объект налогообложения.

Почти все организации и предприниматели, которые используют, как большинство из нас привыкло говорить, облегченную систему налогообложения больше 3-х лет, пользовались предоставленным им правом и с как бы новейшего года перебежали на уплату одного налога с доходов за минусом расходов. И действительно, в связи с сиим у почти всех из их появились вопросцы, как же так сказать включать в расходы те растраты, которые ранее никак не также учитывались — ведь налог числился лишь с доходов. Само-собой разумеется, меж тем организации либо коммерсанты брали, как большинство из нас привыкло говорить, главные средства, продукты для перепродажи, сырье и материалы для производства.

В собственном письме спецы, как заведено, денежного ведомства указали, в которых вариантах «упрощенцы» опосля смены объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» могут списать стоимость, как большинство из нас привыкло говорить, обретенных ранее главных средств, сырья и материалов, отпуск в создание и оплата которых наконец-то происходили в, как все знают, различных периодах.

Начнем по порядку — с главных средств. И действительно, по общепринятому правилу, налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, все расходы, в том числе на покупку, как заведено, главных средств, при расчете, как большая часть из нас постоянно говорит, одного налога вообщем не учитывают. Меж тем «упрощенцы», которые платят налог с различия меж доходами и расходами, стоимость, как мы с вами постоянно говорим, оплаченных, как многие выражаются, главных средств в целях налогообложения учитывают с момента их ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Все знают то, что при этом эти расходы нужно, стало быть, отражать на крайний денек отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Вот и возникает закономерный вопросец, могут ли упрощенцы, сменившие объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы», уменьшить доход и на стоимость, как многие думают, главных средств, обретенных ими в период внедрения спецрежима?

Бюрократы отвечают на этот вопросец негативно. Возможно и то, что логика их ординарна. Вообразите себе один факт о том, что все условия, нужные для отражения в расходах цены, как все знают, обретенного, как все говорят, основного средства, были так сказать выполнены еще до смены объекта налогообложения. Потому оснований, наконец, учесть издержки в расходах у организации либо бизнесмена, наконец, нет.

Другое дело, ежели идет речь о объектах главных средств, которые уже как раз имелись у организации на момент перехода на, как все знают, облегченную систему налогообложения.

Припоминаю: порядок их списания зависит от срока, как заведено выражаться, полезного использования данных объектов. Главные средства, которые служат меньше 3-х лет, списывают в 1-ый календарный год внедрения, как мы с вами постоянно говорим, облегченной системы налогообложения. Несомненно, стоит упомянуть то, что ежели же данный срок, мягко говоря, составляет от 3 до 15 лет включительно, учесть такие издержки необходимо в течение как бы календарных 3-х лет (частями по 50, 30 и 20% от цены). Все давно знают то, что а ежели срок полезного использования превосходит 15 лет — равными толиками в течение, как большинство из нас привыкло говорить, первых 10 лет внедрения «упрощенки».

Понятно, что раз поменять объект налогообложения можно лишь через три года опосля внедрения «упрощенки», то, как все знают, остаточную стоимость главных средств со сроком, как все знают, полезного использования до 15 лет включительно учитывать в расходах опосля выбора, как большинство из нас привыкло говорить, новейшего объекта организация уже не, в конце концов, сумеет. Не для кого не секрет то, что а вот как бы остаточную стоимость объектов главных средств со сроком, как большая часть из нас постоянно говорит, полезного использования, превосходящим 15 лет, и, как многие выражаются, приобретенных до перехода на как бы облегченную систему, можно учитывать при расчете одного налога опосля, наконец, смены объекта налогообложения. Мало кто знает то, что так и рассуждали минфиновцы в комментируемом письме. Правда, при всем этом не уточнено, в течение какого срока следует, в конце концов, учесть издержки — 10 либо 7 как бы лет (10, вообщем то, лет за минусом 3-х, в конце концов, лет внедрения «упрощенки» с объектом «доходы») и как надо включать остаточную стоимость раз в год.

Разумеется, что бюрократы как бы будут настаивать, что наконец-то списать остаточную стоимость как бы главных средств со сроком полезного использования выше 15 лет организации, которые ранее года платили единый налог с доходов, а с 2009 года избрали объект налогообложения «доходы минус расходы», могут лишь только в течение 7, вообщем то, лет.

А что касается определения, как заведено выражаться, каждогодней толики списания, то как раз здесь действует общий порядок: за год можно наконец-то списать десятую часть цены основного средства. Правда, в данном случае остается недосписанный остаток. Всем известно о том, что куда как бы девать его, также неясно. Не для кого не секрет то, что разумеется, что можно как раз включать в расходы, как многие думают, седьмую часть цены, правда, в данном случае не исключен конфликт с налоговиками, которые, наконец, могут посчитать, что организация занижает единый налог.

Что также касается сырья и материалов, то согласно новейшей редакции подпункта 1 пт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ издержки на приобретение сырья и материалов учитывают при расчете, как люди привыкли выражаться, одного налога только при одновременном выполнении 2-ух критерий: материалы должны быть, наконец, оплачены и списаны в создание. Обратите внимание на то, что выходит, что, как всем известно, вещественные расходы, наконец, возникают у организации либо бизнесмена в том периоде, когда как раз будут выполнены оба условия. Обратите внимание на то, что потому спецы головного, как всем известно, денежного ведомства разъяснили: спецрежимники, сменившие объект налогообложения с «доходов» на «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе в этом году исключить в базу при расчете одного налога стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных еще в прошедшем году, но отпущенных в создание лишь на данный момент. Все давно знают то, что а учитывать опосля как раз смены объекта налогообложения издержки, связанные с покупной сырья и материалов, которые списаны в создание в 2008 году, «упрощенцы» сумеют лишь при условии, что они рассчитались с поставщиком, как всем известно, обозначенного сырья в 2009 году.

И, в конце концов, осталось обусловиться с готовой продукцией. Все давно знают то, что кот тут-то как раз все очень просто. Вообразите себе один факт о том, что потому что при расчете налога доходы как раз учитывались и ранее, то, в котором периоде была отгружена, как всем известно, готовая продукция покупателям либо как раз оплачена крайними, никакого значения не, наконец, имеет. Мало кто знает то, что выходит, что выручка будет так сказать учтена при налогообложении в любом случае. Тогда как издержки, понесенные в связи с ее созданием, не сумеют быть, учтены при расчете, как люди привыкли выражаться, одного налога. Не для кого не секрет то, что при этом как раз заплатить его в таком случае придется уже по ставке 15, а не 6 процентов.

И в окончании расскажу о том, о чем бюрократы в комментируемом письме умолчали. Все знают то, что идет речь о товарах, приобретенных для предстоящей реализации. И даже не надо и говорить о том, что здесь действует этот же принцип, что и по материалам. Необходимо подчеркнуть то, что припоминаю: с новейшего года одним из критерий включения в расходы, как мы с вами постоянно говорим, покупной цены продуктов является факт их следующей реализации. И даже не надо и говорить о том, что так, наконец, говорит, как мы выражаемся, работающая редакция подпункта 2 пт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Вот и, стало быть, выходит, что «упрощенец», сменивший объект налогообложения, в 2008 году, стало быть, сумеет учитывать в расходах стоимость обретенных продуктов, задолженность по которым перед поставщиком как раз погашена в этом году. При всем этом непринципиально, когда они были реализованы. Очень хочется подчеркнуть то, что что все-таки как раз касается продуктов, которые были как раз оплачены до, мягко говоря, смены объекта налогообложения, по проданы уже опосля, их стоимость учитывать в расходах нельзя.

Иной вопросец

Распространяется ли ограничение на выбор объекта налогообложения при применении, как мы с вами постоянно говорим, облегченной системы налогообложения, установленное пт 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, на налогоплательщиков, являющихся участниками контракта, как все знают, обычного приятельства, в случае, ежели любой из их как раз производит в рамках совместной деятельности выполнение определенного шага производства продукции и как раз получает не прибыль в валютном выражении, а долю, как мы выражаемся, готовой продукции?

Согласно пт 1 статьи 1041 Штатского кодекса РФ по договору обычного приятельства (договору о, как заведено, совместной деятельности) двое либо несколько лиц (товарищей) обязуются так сказать соединить свои вклады и вместе действовать без образования, как мы с вами постоянно говорим, юридического лица для извлечения прибыли либо заслуги другой не противоречащей закону цели.

Пт 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ предвидено, что налогоплательщики, являющиеся участниками контракта обычного приятельства (контракта о, как люди привыкли выражаться, совместной деятельности) либо контракта, как мы с вами постоянно говорим, доверительного управления имуществом, используют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Каких-то исключений из обозначенной нормы, в том числе зависимо от цели заключения контракта обычного приятельства, не установлено (письмо Минфина Рф от 18 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/307).

Внедрение облегченной системы с момента гос регистрации

Личные предприниматели и организации могут наконец-то использовать УСН с даты постановки на учет в, как мы с вами постоянно говорим, налоговой инспекции, обозначенной в соответственном свидетельстве (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для этого также необходимо подать заявление о переходе на «упрощенку». Необходимо подчеркнуть то, что сделать это, мягко говоря, следует в течение 5 дней, считая с даты постановки на, вообщем то, учет в, как многие выражаются, налоговой инспекции. Все давно знают то, что она указана в свидетельстве о постановке на как бы учет в налоговом органе, выданном в согласовании с абзацем, как все говорят, вторым пт 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ.

Могут ли организации, которые посреди года, в конце концов, оказались и ситуации, когда их деятельность больше не подпадает под ЕНВД, перейти на облегченную систему налогообложения?

Перейти на облегченную систему налогообложения можно в том месяце, в каком у организации, в конце концов, прекращается обязанность, в конце концов, платить ЕНВД. Необходимо отметить то, что нужно только подать заявление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Не для кого не секрет то, что но ведь не, стало быть, исключено, что законодатели на местах могут опять перевести тот вид бизнеса, которым занимается организация, на ЕНВД. Мало кто знает то, что как быть в данном случае? Как, в конце концов, указывает, как мы с вами постоянно говорим, арбитражная практика, в данном случае можно продолжать как бы использовать, как мы с вами постоянно говорим, облегченную систему налогообложения.

ФАС Дальневосточного окрестность в постановлении от 1 февраля 2006 г. № Ф03-А59/05-2/5007 разглядел, как большинство из нас привыкло говорить, последующую ситуацию. В 2002 году организация подала заявление о переходе на, как заведено, облегченную систему, получила извещение и с 1 января 2003 года начала ее использовать. Всем известно о том, что а 26 декабря 2002 года региональные власти приняли закон о внедрении ЕНВД для, как мы с вами постоянно говорим, того видов деятельности, который производила организация. В итоге, как всем известно, налоговые инспектора, проведя выездную проверку, доначислили организации ЕНВД за 2003 год, также начислили пени и штраф. Всем известно о том, что но судьи указали на то, что организация также получила право, наконец, использовать, как заведено выражаться, облегченную систему налогообложения согласно извещению налоговой инспекции. Вообразите себе один факт о том, что а это извещение расценивается как письменное объяснение по вопросцам внедрения законодательства о налогах и сборах. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что как следует, вины организации как раз нет. Подобные объяснения наконец-то приведены и письме Минфина Рф от 17 марта 2006 г. № 03-11-05/68.

Приведу в пример, как большинство из нас привыкло говорить, определенную ситуацию. Личный бизнесмен, применявший УСН с объектом налогообложения «доходы», в октябре был снят с учета в налоговом органе в связи с прекращением, как заведено выражаться, предпринимательской деятельности, а в ноябре этого же года вновь, мягко говоря, зарегистрировался в качестве бизнесмена. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что вправе ли он в этом случае также избрать объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов? Сколько, как все говорят, налоговых декларации он должен подать за год, в каком и снялся с учета и вновь зарегистрировался?

В согласовании с пт 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ вновь зарегистрированный личный бизнесмен вправе подать заявление о переходе на, как все говорят, облегченную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на как бы учет в налоговом органе, обозначенной в свидетельстве о постановке на, наконец, учет в налоговом органе, выданном в согласовании с абзацем, как многие думают, вторым пт 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ. И действительно, в данном случае личный бизнесмен вправе использовать, как многие думают, облегченную систему налогообложения с даты его постановки на как раз учет в налоговом органе, обозначенной в свидетельстве о постановке на, вообщем то, учет в налоговом органе.

Согласно пт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Беря во внимание изложенное, в случае, ежели личный бизнесмен был снят с учета в налоговом органе в связи с прекращением предпринимательской деятельности, а потом в данном календарном году вновь зарегистрировался в налоговом органе в качестве личного бизнесмена, то он вправе, вообщем то, избрать объект налогообложения без помощи других, в том числе и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

По вопросцу сроков подачи декларации сообщаем, что в согласовании с пт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — личные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в, как мы выражаемся, налоговые органы по месту собственного жительства.

Таковым образом, ежели предпринимательская деятельность прекращена в четвертом квартале года, то налогоплательщик должен, в конце концов, представить налоговую декларацию за период с начала, как большинство из нас привыкло говорить, налогового периода до даты прекращения деятельности в качестве личного бизнесмена.

В случае, ежели физическое лицо в четвертом квартале календарного года вновь как бы зарегистрировалось в качестве личного бизнесмена, то налоговая декларация также представляется за период с даты таковой регистрации и до конца, как заведено выражаться, календарного года (налогового периода). Само-собой разумеется, такие объяснения — в письме Минфина Рф от 11 декабря 2007 г. № 03-11-05/287.

Комментарии

  • Аватар Юлия Николаевна 26.05.2013, 14:22
    У меня в свое время была куча проблем с переходом

  • Аватар Андрей 28.05.2013, 12:45
    Хорошая статья, мне помогла

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера