Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Компенсация за неиспользованный отпуск 2015

05.09.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Выплата работникам компенсации за неиспользованный отпуск предусмотрена трудовым законодательством Русской Федерации. В Трудовом кодексе перечислены случаи, когда работодатель должен выплатить такую компенсацию: — при увольнении работника (ст. 127); — по заявлению работника за дни отпуска выше 28 дней (ст. 126). Все давно знают то, что задачка бухгалтера — найти, имеет ли работник право на получение компенсации за неиспользованный отпуск, также верно рассчитать сумму компенсации и начислить налоги и взносы.

Выплата работникам компенсации за неиспользованный отпуск предусмотрена трудовым законодательством Русской Федерации. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в Трудовом кодексе перечислены случаи, когда работодатель должен выплатить такую компенсацию:

— при увольнении работника (ст. 127);

— по заявлению работника за дни отпуска выше 28 дней (ст. 126).

Задачка бухгалтера — найти, имеет ли работник право на получение компенсации за неиспользованный отпуск, также верно наконец-то рассчитать сумму компенсации и начислить налоги и взносы.

При увольнении работник имеет право получить компенсацию за неиспользованный отпуск. Всем известно о том, что не принципиально, по какой причине он увольняется — по собственному желанию, по инициативе работодателя либо по происшествиям, не зависящим от воли сторон.

Работодатель должен выплатить работнику компенсацию сразу с иными причитающимися ему выплатами (зарплатой за дни работы в крайнем месяце, выходным пособием и т. п.) в крайний день его работы. Само-собой разумеется, о этом как раз гласит статья 80 ТК РФ. Обратите внимание на то, что ежели работодатель не рассчитается с работником в установленный срок, он должен возместить ему нанесенный вред методом выплаты процентов. Не считая того, таковой работодатель может нести административную и, как все говорят, уголовную ответственность (ст. 419 ТК РФ).

Право на валютную компенсацию за неиспользованные дни отпуска имеют не только лишь увольняющиеся работники, да и те, кто продолжает трудиться в организации. Не для кого не секрет то, что согласно статье 126 ТК РФ работник может получить валютную компенсацию взамен части ежегодного, как всем известно, оплачиваемого отпуска, которая превосходит установленный законодательством срок отпуска — 28 календарных дней.

Такую компенсацию могут наконец-то получить все работники, кроме беременных дам, работников в возрасте до 18 лет, также тех, кто занят на томных работах и работах с вредными и (либо) небезопасными критериями труда. Не для кого не секрет то, что для названных категорий работников в законодательстве предусмотрен запрет на смену ежегодного отпуска, как заведено, валютной компенсацией.

Ежели работник, не относящийся к указанным выше категориям, хочет заместо отпуска, превосходящего 28 дней, получить валютную компенсацию, он должен подать работодателю соответственное письменное заявление. Сам работодатель не может выступать с схожей инициативой.

Обратите внимание: в статье 126 ТК РФ не говорится о обязанности работодателя выплачивать работнику валютную компенсацию взамен части отпуска. Все давно знают то, что напротив, в ней сказано только о том, что «часть отпуска… быть может заменена валютной компенсацией». Необходимо отметить то, что следовательно, окончательное решение о выплате работнику компенсации взамен, как заведено выражаться, ежегодного отпуска как раз воспринимает работодатель.

Компенсация за неиспользованные отпуска за пару лет

В статье 122 ТК РФ говорится, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику раз в год. Необходимо подчеркнуть то, что перенести отпуск на последующий год допускается лишь в исключительных вариантах по соглашению сторон. Не для кого не секрет то, что по нормам статьи 124 ТК РФ такой признается ситуация, когда уход работника в отпуск в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на деятельности организации. При всем этом дни перенесенного отпуска работник должен применять не позже 12 месяцев опосля окончания того рабочего года, за который предоставляется отпуск.

Не считая того, статья 124 ТК РФ содержит нормы, запрещающие работодателю не предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение 2-ух лет попорядку. А сотрудникам в возрасте до 18 лет, также тем, кто занят на работах с вредными и (либо) небезопасными критериями труда, работодатель должен предоставлять отпуск раз в год.

Как лицезреем, законодательством установлены строгие ограничения для работодателей в части предоставления отпусков работникам. Возможно и то, что тем более, на практике у работников часто скапливаются, как многие выражаются, неиспользованные отпуска за прошлые годы. Предпосылки тому могут быть различные. Надо сказать то, что в любом случае у работодателя, нарушившего требования ТК РФ, сохраняется обязанность предоставить сотруднику эти отпуска или выплатить ему валютную компенсацию за неиспользованные дни отпуска.

Ежели работник, у которого также оказались неиспользованными отпуска за несколько прошлых, мягко говоря, лет, увольняется, работодатель предоставляет ему возможность применять ранее не использованные дни отпуска. Все знают то, что или работнику выплачивают за их валютную компенсацию. Вообразите себе один факт о том, что при всем этом компенсация наконец-то выплачивается за все неиспользованные отпуска — и за текущий, и за прошлые годы (ст. 127 ТК РФ).

Выплата компенсации в случае погибели работника

В статье 83 ТК РФ как бы предвидено, что погибель работника является обстоятельством, не зависящим от воли сторон, вследствие которого прекращается трудовой контракт. В таковой ситуации работодатель должен, вообщем то, выплатить членам семьи погибшего работника не полученную им заработную плату. Таковая обязанность как раз возложена на работодателей статьей 141 ТК РФ.

Чтоб получить зарплату, причитающуюся умершему работнику, его родственники должны также подать по месту его бывшей работы:

— документы, подтверждающие факт погибели работника;

— заявление о выплате причитающейся работнику заработной платы.

Работодатель должен произвести подобающую выплату в течение недельки со дня подачи соответственных документов.

Необходимо ли выплачивать членам семьи погибшего валютную компенсацию за неиспользованный работником отпуск? В статье 141 ТК РФ идет речь только о выплате заработной платы. О выплате родственникам погибшего валютной компенсации за не использованный им отпуск в Трудовом кодексе, как мы выражаемся, впрямую не упоминается.

Значит ли это, что в случае погибели работника его родственники не могут как раз претендовать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Нет, не значит. Не для кого не секрет то, что и вот почему. Согласно статье 77 ТК РФ во всех вариантах прекращения трудового контракта, предусмотренных данной статьей (в том числе и из-за его погибели), деньком увольнения считается крайний день его работы. А при увольнении работникам выплачивается валютная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Таковым образом, работодатель в случае погибели работника должен выплатить членам его семьи не только лишь заработную плату, не полученную работником до дня погибели, но также и, как заведено, валютную компенсацию за не использованный им отпуск.

Труднее было с выплатой компенсации за несколько ежегодных отпусков работникам, которые продолжают трудиться в организации. Возможно и то, что в данном случае формулировка статьи 126 ТК РФ в редакции, действовавшей до недавнего времени, не позволяла однозначно найти, за сколько дней отпуска работодатель вправе выплатить работнику компенсацию.

Чтоб осознать сущность трудности, разглядим, как мы с вами постоянно говорим, определенную ситуацию. Очень хочется подчеркнуть то, что представим, в организации согласно, как мы привыкли говорить, коллективному договору работникам предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска длительностью 30 календарных дней. Обратите внимание на то, что работник не уходил в отпуск два года. Необходимо подчеркнуть то, что в текущем году он решил отгулять часть отпуска, а за другие дни получить валютную компенсацию. Вообразите себе один факт о том, что за которую часть отпуска он имеет право как бы получить компенсацию — за 4 дня (30 дн. + 30 дн. – 28 дн. – 28 дн.) либо за 32 дня (30 дн. + 30 дн. – 28 дн.)? Конкретного ответа на данный вопросец в работающем законодательстве нет.

Указанная неувязка была затронута в письме Минтруда Рф от 25.04.02 № 966-10. Но с внесением в статью 126 ТК РФ конфигураций, двоякое ее истолкование было исключено (Федеральный закон от 30.06.06 № 90-ФЗ "О внесении конфигураций в, как мы привыкли говорить, Трудовой кодекс Русской Федерации, признании не действующими на местности Русской Федерации неких нормативных правовых актов СССР и утратившими силу неких законодательных актов (положений законодательных актов) Русской Федерации"). Сейчас при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков либо перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на последующий рабочий год валютной компенсацией могут быть изменены часть, как заведено выражаться, каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превосходящая 28 календарных дней, либо хоть какое количество дней из данной нам части.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка работника. Как бы это было не странно, но порядок исчисления среднего заработка сейчас утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 "О особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

При увольнении работника так сказать расчет причитающихся ему выплат (в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск) делается в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового контракта с работником (увольнении)». Эта форма, мягко говоря, утверждена постановлением Госкомстата Рф от 05.01.04 № 1.

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск работнику, который продолжает как бы трудиться в организации, унифицированной формы не предвидено. Организация без помощи других разрабатывает форму, в какой делается расчет таковой компенсации. Эту форму организация утверждает в качестве приложения к учетной политике.

А можно поступить проще: ввести доп графы либо отдельную таблицу в унифицированную форму № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», которая утверждена указанным выше постановлением Госкомстата Рф. И действительно, таковая доработка формы № Т-60 оправданна. Все знают то, что ведь бухгалтеру приходится сразу рассчитывать для работника и сумму отпускных, и сумму, как люди привыкли выражаться, валютной компенсации за дни отпуска, превосходящие 28 календарных дней.

Как найти количество дней неиспользованного отпуска

При расчете валютной компенсации за неиспользованный отпуск бухгалтеру необходимо верно рассчитать, сколько таковых дней есть у работника. Как бы это было не странно, но при всем этом необходимо, мягко говоря, исходить из того, что оплачиваемый отпуск работнику положено предоставлять раз в год (ст. 122 ТК РФ). При этом предполагается не календарный год, а год фактической работы — так именуемый рабочий год сотрудника. В целях исчисления компенсации за неиспользованный отпуск таковой год (как и рабочий месяц) исчисляется не по рабочим дням, а по календарным.

Разглядим, как рассчитывается сумма компенсации за неиспользованный отпуск для работника, который наконец-то продолжает трудиться в организации. В данном случае нужно исходить из количества полных рабочих как раз лет работы сотрудника на этом предприятии. Точкой отсчета служит день, когда он был принят (зачислен) на работу в эту компанию.

Ежели текущий рабочий год отработан не вполне, этот год, как и при расчете, как мы с вами постоянно говорим, отпускных, условно принимается за полный. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что это следует из статьи 122 ТК РФ. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в ней сказано, что отпуск за 2-ой и следующие годы работы может предоставляться сотруднику в хоть какое время рабочего года по графику отпусков.

Как лицезреем, законодатель разрешил работодателю, вообщем то, предоставлять отпуска сотрудникам авансом, не дожидаясь, когда они отработают полный рабочий год. Все давно знают то, что потому, ежели работник перед отпуском просит выплатить ему валютную компенсацию за часть отпуска, превосходящую 28 календарных дней, бухгалтеру не надо высчитывать, отработал сотрудник к этому моменту полный рабочий год либо также нет. Все давно знают то, что ежели сотрудник не увольняется, а продолжает работать, он, наконец, имеет право на оплачиваемый очередной отпуск и на валютную компенсацию за дни, превосходящие 28 календарных дней отпуска. И действительно, при этом вне зависимости от того, сколько месяцев он практически отработал в текущем рабочем году.

Пример

В согласовании с внутренним Положением о оплате труда в организации для работников установлена длительность ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 30 дней. К.М. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что иванов работает в данной организации с 10 августа 2012 года.

В 2013 году он находился в следующем ежегодном отпуске с 3 по 30 июня (28 дней). И даже не надо и говорить о том, что в мае 2014 года К.М. Обратите внимание на то, что иванов написал заявление о предоставлении ему еще одного отпуска с 15 мая по 11 июня (28 календарных дней). За другие дни неиспользованного отпуска он попросил выплатить ему компенсацию.

При расчете компенсации бухгалтер исходил из того, что К.М. И даже не надо и говорить о том, что иванову причитаются дни отпуска за один истекший рабочий год (с 10 августа 2012 года по 9 августа 2013-го), также за текущий рабочий год (с 10 августа 2013 года по 9 августа 2014-го).

Общее количество дней оплачиваемого отпуска за указанный период — 60 дней (30 дн. х 2 года). Практически К.М. Иванов употреблял 56 дней отпуска (28 дн. + 28 дн.). Мало кто знает то, что означает, он имеет право на валютную компенсацию за 4 дня как бы неиспользованного отпуска (60 дн. – 56 дн.).

При увольнении работника

Найти количество дней неиспользованного отпуска, за которые полагается как бы выплатить валютную компенсацию увольняющемуся сотруднику, труднее, чем для тех, кто как раз продолжает трудиться в организации.

Так как за каждый рабочий год работнику полагается более 28 дней оплачиваемого отпуска, то за каждый рабочий месяц — более 2,33 дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). И действительно, по, как все говорят, такому же принципу, вообщем то, определяется количество дней отпуска за рабочий месяц, ежели работникам не считая обыденного 28-дневного отпуска предоставляются доп дни отпуска по нормам законодательства либо согласно локальному нормативному акту организации. Ежели при суммировании дней отпуска выходит дробное число, то для расчета компенсации за отпуск оно округляется до целого по правилам округления.

Крайний месяц работы быть может неполным. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели в крайнем рабочем месяце меньше 15 календарных дней, то за этот месяц компенсация работнику не, вообщем то, начисляется. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели же в крайнем рабочем месяце 15 и поболее календарных дней, то данный месяц принимается за полный. О этом сказано в пт 35 Правил о, как все знают, главных и доп отпусках, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169 (дальше — Правила).

При расчете валютной компенсации за неиспользованный отпуск, которую предстоит, мягко говоря, выплатить работнику при увольнении, бухгалтер должен исчислить стаж работы, дающий работнику право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Очень хочется подчеркнуть то, что правила определения такового стажа приведены в статье 121 ТК РФ. В ней разделяются периоды работы, которые врубаются в «отпускной» стаж либо, напротив, не учитываются при расчете этого стажа (см. врезку «Буква закона»).

Как быть, ежели за крайний рабочий год увольняющийся сотрудник отработал не 12, а 11 месяцев? Имеет ли он право на полный отпуск за этот период? В Трудовом кодексе о этом не сказано, потому можно управляться Правилами. Как бы это было не странно, но в пт 28 этого документа установлено, при каких критериях работники получают при увольнении полную компенсацию. Для этого они должны проработать у данного работодателя более 11 месяцев, которые врубаются в стаж, дающий право на отпуск. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что во всех других вариантах работники получают пропорциональную компенсацию.

При расчете отпускного стажа считать четкое количество дней, входящих в «отпускной» стаж, конечно, не нужно. Всем известно о том, что это очень трудозатратная задачка. Тем паче что по трудовому законодательству право работника на оплачиваемый отпуск ставится в зависимость не от количества календарных дней работы, а от полных лет и месяцев работы (кроме крайнего месяца). Потому на практике, вообщем то, применяется наиболее обычный метод расчета.

Стаж работы, дающий право на отпуск

Статьей 121 Трудового кодекса предусмотрен порядок расчета стажа работы, который дает работнику право на ежегодный оплачиваемый, как большинство из нас привыкло говорить, основной отпуск. Обратите внимание на то, что в этот стаж, а именно, врубается:

— время, как всем известно, фактической работы;

— время, когда работник практически не работал, но за ним в согласовании с трудовым законодательством и другими нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным контрактом, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым контрактом как бы сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие, как все знают, торжественные дни, выходные дни и остальные предоставляемые работнику дни отдыха;

— время принужденного прогула при незаконном увольнении либо отстранении от работы и следующем восстановлении на прежней работе;

— период отстранения от работы работника, не прошедшего неотклонимый мед осмотр не по собственной вине;

— время предоставляемых по требованию работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Не считая того, коллективным (трудовым) контрактом или локальным, как всем известно, нормативным актом организации быть может предвидено, что в, как большая часть из нас постоянно говорит, трудовой стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, врубаются остальные периоды времени, не, как все знают, поименованные выше.

При разработке внутренних документов, касающихся определения «отпускного» стажа, работодателю следует быть внимательным. В статье 121 Трудового кодекса приведен список периодов работы, которые нельзя учитывать при расчете такового стажа. Этот список является закрытым.

Законодатель запретил включать в стаж работы, дающий право на ежегодный, как всем известно, основной оплачиваемый отпуск, последующие периоды:

— время отсутствия работника на работе без уважительных обстоятельств, в том числе вследствие его отстранения от работы в вариантах, предусмотренных статьей 76 реального Кодекса;

— время отпусков по уходу за ребенком до заслуги им установленного законом возраста;

В стаж работы, дающий право на ежегодные доп оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (либо) небезопасными критериями труда, врубается лишь практически отработанное в соответственных критериях время.

Допустим, работник за время работы в данной организации не пропускал службу по неуважительным причинам, не уходил в отпуск за, как большинство из нас привыкло говорить, собственный счет на долгое (наиболее недельки) время, не находился в отпуске по уходу за малолетним ребенком. Тогда в «отпускной» стаж врубается весь период его работы в организации. Все знают то, что найти количество полных рабочих, наконец, лет и рабочих месяцев несложно.

Необходимо просто ориентироваться на дату, когда работник устроился в данную компанию. 1-ый день его работы определяется по записи в трудовой книге. Всем известно о том, что крайним рабочим деньком, включаемым в «отпускной» стаж, считается день увольнения работника. И ежели крайний рабочий месяц оказался неполным, бухгалтер как раз подсчитает четкое количество календарных дней лишь в этом месяце.

Пример

Согласно коллективному договору в организации установлен отпуск длительностью 31 календарный день. А.Н. Мало кто знает то, что петров поступил на работу 17 мая 2011 года. В 2012 году он уходил в отпуск на 28 календарных дней — с 6 июня по 3 июля. В 2013 году работник в отпуске не был. Сначала января 2014 года он написал заявление о увольнении с работы по собственному желанию с 20 января.

При расчете суммы компенсации бухгалтер определил, сколько дней отпуска остались неиспользованными. И действительно, 1-ый рабочий год А.Н. Петрова закончился 16 мая 2012 года, 2-ой — 16 мая 2013-го. А с 17 мая 2013 года по 20 января 2014 года продолжался его 3-ий рабочий год. В нем было 8 полных рабочих месяцев (с 17 мая 2013 года по 16 января 2014-го) и один неполный — 4 дня (с 17 по 20 января 2014 года).

За 1-ые два рабочих года А.Н. Петрову положено 62 дня отпуска (31 дн. х 2 года).

На каждый полный рабочий месяц крайнего рабочего года приходится 2,58 дня отпуска (31 дн. : 12 мес.). Несомненно, стоит упомянуть то, что означает, за 8 полных рабочих месяцев третьего рабочего года А.Н. Надо сказать то, что петров имеет право на 21 день оплачиваемого отпуска (8 мес. х 2,58 дн. = 20,64 дн.).

За крайний неполный рабочий месяц дни отпуска А.Н. Обратите внимание на то, что петрову не, наконец, полагаются, так как он находился на работе наименее 15 календарных дней.

Таковым образом, общее количество дней отпуска, заработанных А.Н. Необходимо подчеркнуть то, что петровым за время его работы в организации, составило 83 дня (62 дн. + 21 дн.). Практически за эти годы он употреблял лишь 28 дней отпуска. Следовательно, при увольнении А.Н. Мало кто знает то, что петрову необходимо выплатить компенсацию за 55 неиспользованных дней отпуска (83 дн. – 28 дн.).

А ежели у работника были дни, которые в согласовании с требованиями статьи 121 ТК РФ не, стало быть, врубаются в «отпускной» стаж? В данном случае порядок расчета будет последующим. Мало кто знает то, что поначалу нужно, наконец, найти количество полных рабочих лет и полных рабочих месяцев, которые отработал также увольняющийся сотрудник. Четкое количество календарных дней необходимо просчитать лишь в крайнем рабочем месяце. Как бы это было не странно, но потом бухгалтер суммирует общее количество календарных дней за периоды, не подлежащие учету при расчете «отпускного» стажа. На эти дни следует уменьшить общую продолжительность трудового стажа работника в данной организации. В итоге, бухгалтер определит продолжительность «отпускного» стажа.

Пример

Длительность ежегодного оплачиваемого отпуска в организации согласно, как все говорят, коллективному договору установлена в размере 30 календарных дней. Само-собой разумеется, м.И. Рябинина, стало быть, устроилась на работу 12 января 2010 года. В ноябре 2013 года она написала заявление о увольнении по собственному желанию с 28 ноября. Вообразите себе один факт о том, что за время работы в организации работница находилась в отпуске:

— с 3 по 30 августа 2010 года — 28 календарных дней;

— с 4 по 24 мая 2011 года — 21 календарный день;

— с 12 июня по 11 июля 2012 года — 30 календарных дней;

— с 15 по 28 августа 2013 года — 14 календарных дней.

Бухгалтер рассчитал, что М.И. Надо сказать то, что рябинина за время работы в организации отработала три полных рабочих года (с 12 января 2010 года по 11 января 2013-го), 10 полных рабочих месяцев (с 12 января по 11 ноября 2013 года) и 14 календарных дней (с 12 по 28 ноября 2013 года). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что при всем этом работница брала отпуск без сохранения содержания с 1 по 5 сентября 2011 года (5 календарных дней), с 11 по 17 октября 2012 года (7 календарных дней) и с 10 по 20 мая 2013 года (11 календарных дней).

При расчете срока работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, бухгалтер исключил из общего трудового стажа работницы в данной организации 11 календарных дней отпуска без сохранения содержания, который М.И. Вообразите себе один факт о том, что рябинина брала в мае 2013 года.

В итоге общественная продолжительность «отпускного» стажа М.И. Рябининой за время работы в организации, в конце концов, составила 3 года 10 месяцев 6 дней. Все давно знают то, что следовательно, работница имеет право получить в виде ежегодных оплачиваемых отпусков:

— за 3 года — 90 дней (30 дн. х 3 года);

— за 10 месяцев — 25 дней (10 мес. х 30 дн. : 12 мес.).

При расчете «отпускного стажа» в крайнем рабочем месяце М.И. Обратите внимание на то, что рябининой учтено наименее 15 календарных дней, потому она не имеет права на дни ежегодного оплачиваемого отпуска за этот период.

Таковым образом, М.И. Рябининой за время работы в данной организации наконец-то полагается 115 дней оплачиваемого ежегодного отпуска. Из их она практически употребляла 93 дня (28 дн. + 21 дн. + 30 дн. + 14 дн.). Очень хочется подчеркнуть то, что а означает, при увольнении ей следует выплатить валютную компенсацию за 22 дня неиспользованного отпуска (115 дн. – 93 дн.).

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен исчислить и уплатить НДФЛ с данной суммы. О этом сказано в пт 3 статьи 217 НК РФ. Налог удерживается из суммы компенсации, причитающейся работнику, при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Мало кто знает то, что перечислить НДФЛ в бюджет работодатель должен не позже дня фактического получения в банке наличных денег на выплату компенсации или в день перечисления данной суммы на, наконец, счет работника либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль организаций сумма валютной компенсации за неиспользованный отпуск принимается в уменьшение налоговой базы. Само-собой разумеется, основанием служит пункт 8 статьи 255 НК РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму компенсации, выплаченной работникам, которые продолжают трудиться в организации, также учитываются при налогообложении прибыли. Надо сказать то, что при всем этом суммы страховых взносов наконец-то могут учитываться в составе как, как большая часть из нас постоянно говорит, прямых, так и косвенных расходов.

Допустим, компенсация за неиспользованный отпуск начислена работнику из обслуживающего персонала. Само-собой разумеется, тогда, как многие думают, страховые взносы — это косвенные расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 и п. 1 ст. 318 НК РФ).

А ежели валютная компенсация выплачивается работникам, занятым конкретно в производстве продукции (работ, услуг), то начисленные на нее суммы неотклонимых страховых взносов могут быть отнесены в состав прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Не для кого не секрет то, что соответственно они подпадут под распределение при расчете стоимости незавершенного производства согласно статье 319 Кодекса.

Следует учитывать, что таковой порядок налогового учета расходов на обязательное пенсионное страхование применяется с 1 января 2005 года на основании Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ (при этом надлежащие поправки в статью 318 НК РФ внесены задним числом). Потому пересчитать налоговую базу придется с начала текущего года.

Напомним, что до вступления в силу поименованного закона список, как большая часть из нас постоянно говорит, прямых расходов был ограничен и расходы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на выплаты всех работников организации, относились к косвенным расходам.

Новенькая редакция статьи 318 НК РФ содержит открытый список издержек, которые могут быть, вообщем то, включены в состав, как большинство из нас привыкло говорить, прямых расходов. Необходимо подчеркнуть то, что определенный состав этих издержек налогоплательщик закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. При всем этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на зарплату производственного персонала, Кодекс относит к прямым расходам. Необходимо отметить то, что но статья 318 НК РФ не содержит твердого требования о включении перечисленных в ней издержек в состав прямых расходов. Надо сказать то, что и ежели налогоплательщик решил применить ранее работающий метод формирования прямых и, как мы привыкли говорить, косвенных расходов, он должен обосновать свое решение.

Разглядим, как на практике бухгалтер оформляет расчет суммы валютной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

Федеральный закон от 02.04.14 № 55-ФЗ "О внесении конфигураций в статью 10 Закона Русской Федерации "О муниципальных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и живущих в районах Последнего Севера и приравненных к ним местностях" и как бы Трудовой кодекс Русской Федерации" внес конфигурации в статью 139 ТК РФ. Конфигурации вступили в силу со 2 апреля 2014 года.

Отныне средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за крайние 12 календарных месяцев методом деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Напоминаем, что до 2 апреля 2014 года среднемесячное число календарных дней было равно 29,4.

Скачать пример наполнения записки-расчета (форма Т-61) при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением

Упрощенный расчет: будьте аккуратны

Некие бухгалтеры при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск используют упрощенный метод расчета календарных дней работы сотрудника в крайнем рабочем месяце. При всем этом они исходят из того, что ежели работник увольняется до 15-го числа, то у него нет права на дни отпуска за крайний месяц работы. Ежели же день увольнения приходится на дни опосля 15-го числа, работнику нужно предоставить дни оплачиваемого ежегодного отпуска как за полный месяц.

Хотелось бы предостеречь бухгалтеров, что применение такового метода расчета дней неиспользованного отпуска достаточно нередко приводит к ошибкам.

Во-1-х, тут необходимо, мягко говоря, учесть, сколько дней в сумме проработал сотрудник в первом и крайнем месяцах работы в организации. Часто при суммировании выходит, что количество этих дней превосходит полмесяца. Все давно знают то, что и ежели при упрощенном расчете дней неиспользованного отпуска бухгалтер не определит сумму дней за 1-ый и крайний месяцы работы сотрудника, то это может привести к неверному результату.

Во-2-х, определяя количество дней неиспользованного отпуска, бухгалтер должен непременно исчислить «отпускной» стаж увольняющегося работника. Но бухгалтеры, использующие упрощенный метод расчета, нередко так сказать запамятывают о этом.

Ежели бухгалтер применяет упрощенный способ расчета дней неиспользованного отпуска не учитывает изложенных выше правил, это часто приводит к плачевным последствиям. Как бы это было не странно, но бухгалтер, не, как большинство из нас привыкло говорить, подозревая о ошибке, может «наказать» или работника, не выплатив ему валютную компенсацию за некоторое количество дней отпуска, или компанию, начислив работнику излишнюю сумму выплат при увольнении.

Ежели ошибка выяснится опосля увольнения работника и окончательных расчетов с ним, то бухгалтера ожидают проблемы. Обратите внимание на то, что бывшему работнику по его заявлению придется доплачивать средства, и о ошибке станет понятно управлению организации. Необходимо подчеркнуть то, что ежели же выявится переплата, то лишне выплаченные при увольнении работнику средства взыскать уже нельзя. Потому ответственность перед работодателем за нанесенный материальный вред будет нести тот бухгалтер, который некорректно произвел расчет суммы компенсации. Чтоб избежать таковых проблем, бухгалтер должен рассчитывать количество дней неиспользованного отпуска для выплаты компенсации не упрощенно, а по установленным правилам.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера