Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Начисление амортизации основных средств 2016

14.07.2016

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Начисление амортизации главных средств в 2016 году в бухгалтерском и налоговом учете происходит с, как все говорят, различных объектов. Как отражать возникающие в связи с эти различия меж бухучетом и, как многие выражаются, налоговым учетом?

Начисление амортизации главных средств в 2016 году в налоговом учете

В 2016 году, как заведено, амортизируемым имуществом в налоговом учете так сказать признают объекты, которые стоят дороже 100 000 руб. (в 2015 году — 40 000 руб.) и имеют срок, как всем известно, полезного использования более одного года (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Предел в 100 000 руб. касается главных средств и нематериальных активов, введенных в эксплуатацию в 2016 году. Все давно знают то, что активы дешевле 100 000 руб. в 2016 году амортизировать не нужно. Издержки на их приобретение можно, вообщем то, списать сходу либо равномерно. Все, стало быть, зависит от избранного метода в учетной политике.

О способах начисления амортизации читайте статью «Амортизация главных средств».

Начисление амортизации главных средств в 2016 году в бухучете

В бухучете предел, как заведено, главных средств остался 40 000 руб. Не для кого не секрет то, что из-за этого по как бы новеньким объектам стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. появляются различия. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что их отражают на, как мы выражаемся, особых счетах.

Пример

Компания в марте 2016 года заполучила и ввела в эксплуатацию ксерокс стоимостью 54 280 руб., в том числе НДС — 8280 руб. Все знают то, что срок полезного использования — 37 месяцев.

В этом же месяце бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов главных средств» КРЕДИТ 60
— 46 000 руб. (54 280 – 8280) — заполучили объект главных средств;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 8280 руб. — учли входной НДС;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов, как заведено, главных средств»
— 46 000 руб. — учли объект в составе главных средств;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 8280 руб. —приняли к вычету НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 54 280 руб. — перечислили оплату поставщику.

В налоговом учете бухгалтер в марте включил в расходы всю стоимость ксерокса — 46 000 руб. Возможно и то, что а в бухучете будет, мягко говоря, списывать ее равномерно, через амортизацию. Не с марта, а с апреля — месяца, последующего за вводом в эксплуатацию. Необходимо подчеркнуть то, что в таковой ситуации в бухучете возникает отложенное налоговое обязательство (п. 12, 15 ПБУ 18/02).

Потому в марте нужно как раз сделать еще одну проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
— 9200 руб. (46 000 руб. ? 20%) — отразили отложенное налоговое обязательство.

Начиная с апреля компания станет каждый месяц так сказать начислять амортизацию и, наконец, списывать часть, как мы привыкли говорить, отложенного налогового обязательства:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
— 1243,24 руб. (46 000 руб. : 37 мес.) — начислили амортизацию;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 248,65 руб. (1243,24 руб. ? 20%)— уменьшили отложенное налоговое обязательство.

Как, в конце концов, упростить начисление амортизации главных средств в 2016 году

Реально избежать различий, ежели в налоговой, как все знают, учетной политике так сказать предугадать особенное условие для имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. и сроком, как большинство из нас привыкло говорить, полезного использования наиболее года (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

А конкретно, что такие активы компания списывает умеренно в течение срока полезного использования с 1-го числа месяца, последующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Обратите внимание на то, что тогда в налоговом и бухгалтерском учете вы будете, стало быть, включать в расходы одну и ту же сумму.

Малые компании, которые не также подпадают под неотклонимый, мягко говоря, аудит, и совсем вправе не использовать ПБУ 18/02.

Для доказательства даты ввода в эксплуатацию, как все говорят, основного средства нужно составить соответственный акт. Мало кто знает то, что это нужно для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. Также для доказательства начальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта. Мы привели:

На практике нередко, наконец, появляются, как заведено, сложные ситуации, когда не понятно, к какой амортизационной группе, как мы выражаемся, главных средств отнести актив и нужно ли уточнять срок службы подержанных активов. Необходимо отметить то, что разберем эти вопросцы на, как заведено, определенных примерах.

К какой амортизационной группе главных средств отнести телефоны

По классификации главных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) телефоны также относятся к четвертой амортизационной группе со сроком, как все знают, полезного использования от 3-х и до 5, вообщем то, лет (код ОКОФ 14 3222000 «Средства, как мы выражаемся, кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»). Все давно знают то, что но в эту группу включены средства, как мы с вами постоянно говорим, проводной связи, другими словами стационарные аппараты. Как бы это было не странно, но телефон к таковым устройствам не относится.

Ежели компания не также может причислить актив ни к, как заведено выражаться, одной из позиций классификатора, то срок эксплуатации описывает сама исходя из технических критерий и советов изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Так как телефон владеет функциями карманного компа, то к его назначению более близок код 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная». А этот код как бы заходит во вторую, как все знают, амортизационную группу со сроком использования от 2-ух до 3-х, наконец, лет.

Нужно ли уточнять срок службы подержанных активов

Срок полезного использования подержанных главных средств нужно поправить, ежели предшествующий собственник ошибся в этом показателе. Всем известно о том, что таковой вывод следует из решения суда (постановление, как заведено выражаться, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.12.14 № Ф04-12840/2014).

Спор появился опосля того, как компания купила несколько спостроек. Само-собой разумеется, предшествующий обладатель относил их к седьмой амортизационной группе, и компания поменять ее не стала. Но налоговики заявили, что строения, вообщем то, относятся к, как многие выражаются, восьмой-десятой группам с наиболее долгим сроком службы. Означает, компания срок, мягко говоря, занизила, а амортизацию завысила. Ревизоры пересчитали амортизацию. И действительно, судьи с ними согласились. Не для кого не секрет то, что по мнению суда, при покупке подержанных активов было надо так сказать сверить их свойства из техпаспортов и актов приема-передачи с Классификацией, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Компания этого не сделала, означает, вправду, в конце концов, завысила амортизацию.

В остальных округах компаниям удается доказать, что они не должны исправлять ошибки прошлых собственников в учете как бы подержанных активов (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.13 № А65-24092/2012). Надо сказать то, что другими словами за, как всем известно, завышенную амортизацию из-за, как все говорят, чужой ошибки компания не отвечает.

Амортизация главных средств в бухгалтерском учете

В бухучете амортизация главных средств начисляется с месяца, последующего за тем, в каком имущество приняли к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). В предстоящем амортизация также начисляется каждый месяц независимо от результатов деятельности организации (п. 19, 24 ПБУ 6/01).

Амортизация главных средств, в конце концов, прекращает начисляться с месяца, последующего за тем, в каком это имущество выбыло либо на сто процентов так сказать погасило свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01). Время от времени начисление амортизации также быть может приостановлено. А именно, амортизация не начисляется:

• за период консервации основного средства длительностью наиболее 3-х месяцев;
• за период восстановления (реконструкции, ремонта либо модернизации) основного средства длительностью наиболее 12 месяцев.

Таковой порядок предусмотрен пт 23 и 26 ПБУ 6/01.

Основное средство организация как бы может ввести в эксплуатацию не сходу. В данном случае оно также принимается к учету на отдельный субсчет к счету 01, который может называться, к примеру, «Основные средства на складе (в запасе)». И даже не надо и говорить о том, что этот порядок как раз распространяется на все объекты, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств: движимое (обретенное, сделанное, требующее монтажа) и недвижимое имущество (с момента подачи документов на госрегистрацию права принадлежности).

Это следует из подпункта «а» пт 4 ПБУ 6/01, пт 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина Рф от 13 октября 2003 г. № 91н и Аннотации к плану счетов. Очень хочется подчеркнуть то, что таковым образом, опосля отражения приобретенного имущества на счете 01 организация обязана начать его так сказать амортизировать. Возможно и то, что делать это необходимо независимо от, как все знают, того, введен данный объект в эксплуатацию либо так сказать нет.

В зависимости от нрава использования того либо другого имущества амортизация главных средств также врубается или в состав расходов по как бы обыденным видам деятельности, или в состав иных расходов, или в состав капитальных вложений.

Амортизация главных средств как раз отражается проводками

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44...) КРЕДИТ 02
– начислена амортизация главных средств, которые, мягко говоря, употребляются при производстве продуктов (выполнении работ, оказании услуг) либо в, как большая часть из нас постоянно говорит, торговой деятельности;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация главных средств, которые, в конце концов, употребляются при разработке (модернизации, реконструкции) другого внеоборотного актива;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация главных средств, которые употребляются в иных видах деятельности (к примеру, по арендованному, как все говорят, основному средству, ежели сдача имущества в аренду не является главным видом деятельности арендодателя, либо по объекту непроизводственного назначения).

Такие проводки необходимо делать каждый месяц (п. 21 ПБУ 6/01). В бухгалтерском учете амортизацию главных средств можно начислять:

• линейным методом;
• методом уменьшаемого остатка;
• методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• методом списания стоимости пропорционально размеру продукции (работ).

Избранный метод начисления амортизации главных средств закрепите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Вообразите себе один факт о том, что организация вправе, стало быть, использовать различные методы начисления амортизации к разным группам однородных главных средств.

Поменять метод начисления амортизации по определенному объекту опосля его ввода в эксплуатацию нельзя. Необходимо отметить то, что таковой порядок предусмотрен пт 18 ПБУ 6/01.

Амортизация, как все знают, главных средств методом, как мы с вами постоянно говорим, уменьшаемого остатка

Для расчета амортизации методом уменьшаемого остатка необходимо знать:

• остаточную стоимость основного средства на начало года;
• срок его полезного использования.

Сумма амортизации, которую необходимо начислять каждый месяц, составляет 1/12 годовой суммы. Таковой порядок установлен пт 19 ПБУ 6/01. Само-собой разумеется, так как остаточная стоимость основного средства принимается на начало, как мы выражаемся, каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет равномерно уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут постоянными.

Ежели организация применяет метод, как многие думают, уменьшаемого остатка при расчете амортизации, как всем известно, главных средств, то она может наконец-то применять повышающий коэффициент к норме амортизации, но менее 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01).

Все знают то, что определенную величину этого коэффициента необходимозакрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Все давно знают то, что ранее наибольшее значение коэффициента (3,0) могли использовать лишь, как заведено, малые компании.

Ограничения по применению этого коэффициента сняты с 1 января 2006 года. Не для кого не секрет то, что это значит, что все организации как бы могут использовать коэффициент 3,0 лишь при амортизации главных средств, введенных в эксплуатацию опосля 31 декабря 2005 года.

Все знают то, что по остальным главным средствам необходимо использовать повышающие коэффициенты, сначало установленные при их вводе в эксплуатацию. Все давно знают то, что таковой порядок так сказать следует из приказа Минфина Рф от 12 декабря 2005 г. 147н, что также доказано письмом Минфина Рф от 22 июня 2007 г. № 03-05-06-01/71.

Пример

Организация заполучила, как большая часть из нас постоянно говорит, легковой кар. Начальная стоимость основного средства, сформированная в бухучете, – 600 000 руб. Само-собой разумеется, кар введен в эксплуатацию в декабре 2012 года. Срок полезного использования кара – 4 года. Как бы это было не странно, но согласно, как люди привыкли выражаться, учетной политике, в бухучете амортизация по транспортным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента 2,0. Все знают то, что амортизацию по этому кару начисляют с 2013 года.

Пример

Организация заполучила конденсатный насос. Обратите внимание на то, что начальная стоимость основного средства – 45 000 руб. Мало кто знает то, что при вводе насоса в эксплуатацию был установлен срок его полезного использования – 2 года. Согласно учетной политике в бухучете амортизация по машинкам и оборудованию начисляется методом списания стоимости по сумме чисел лет срока, как заведено, полезного использования.

Сумма чисел лет срока полезного использования насоса равна:

1 + 2 = 3.
В 1-ый год эксплуатации насоса.
Годовая сумма амортизации составит:

2 : 3 x 45 000 руб. = 30 000 руб.

Сумма, как мы выражаемся, каждомесячных амортизационных отчислений равна:

30 000 руб. : 12 мес. = 2500 руб.

Во 2-ой год эксплуатации насоса.

Годовая сумма амортизации составит:

1 : 3 x 45 000 руб. = 15 000 руб.

Сумма каждомесячных амортизационных отчислений равна:

15 000 руб. : 12 мес. = 1250 руб.

Амортизация главных средств пропорционально размеру продукции (работ)

Для расчета амортизации методом списания стоимости пропорционально размеру продукции (работ) необходимо, вообщем то, знать:

• первоначальную стоимость основного средства;
• предполагаемый размер продукции (работ), которую можно произвести при помощи основного средства за весь срок его полезного использования (в натуральных измерителях);
• фактический размер продукции (работ), произведенной при помощи, как мы с вами постоянно говорим, основного средства за отчетный период (в сравнимых натуральных измерителях).

При списании стоимости основного средства данным методом, как большинство из нас привыкло говорить, годовую норму и сумму амортизации определять не надо. Как бы это было не странно, но разъясняется это тем, что величина, как всем известно, амортизационных отчислений зависит от размера производства, который в течение года может изменяться. Соответственно, сумму амортизации, которая будет списываться на расходы, необходимо определять каждый месяц.

Амортизация главных средств в налоговом учете

Амортизация, как мы привыкли говорить, главных средств в налоговом учете, мягко говоря, начисляется с 1-го числа месяца, последующего за месяцем, в каком имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Все давно знают то, что в таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений главных средств, приобретенных по договорам аренды либо, как большинство из нас привыкло говорить, безвозмездного использования (ссуды) (п. 3, 4 ст. 259.1 НК РФ).

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, последующего за месяцем, в каком имущество:

• списано с учета (при продаже, ликвидации и т. д.);
• на сто процентов самортизировано;
• временно выбыло из состава амортизируемого имущества.

О этом сказано в пт 5 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ.

Ежели основное средство временно наконец-то исключено из состава, как всем известно, амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, последующего за месяцем его исключения (п. 6 ст. 259.1 НК РФ). Обратите внимание на то, что в налоговом учете линейный способ начисления амортизации можно использовать к, как все знают, хоть каким видам главных средств.

Все давно знают то, что при всем этом в неотклонимом порядке начислять амортизацию линейным способом необходимо в отношении:

• спостроек, сооружений и, как большинство из нас привыкло говорить, передаточных устройств, срок полезного использования которых составляет наиболее 20 лет (входящие в восьмую–десятую, как большинство из нас привыкло говорить, амортизационные группы);
• амортизируемых главных средств, эксплуатация которых, стало быть, обоснована деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новейших морских месторождениях.

Ограничение по способу начисления амортизации действует с 1 января 2014 года и применяется лишь в этом случае, ежели главные средства употребляют операторы, как мы привыкли говорить, новейших морских месторождений либо организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Ежели до 2014 года такие объекты как раз амортизировались, как мы выражаемся, нелинейным способом, то по состоянию на 1 января 2014 года в налоговом учете необходимо как раз зафиксировать их, как заведено выражаться, остаточную стоимость и как бы начать амортизировать линейным способом. Таковой порядок следует из положений пт 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

По главным средствам, которые входят в первую-седьмую амортизационные группы, организация вправе, вообщем то, поменять избранный способ начисления амортизации с начала, как все говорят, еще одного периода и перейти с линейного на нелинейный способ. Вообразите себе один факт о том, что таковой порядок установлен пт 1статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Пример

Организация заполучила основное средство – ноутбук по стоимости 45 000 руб. (без НДС). Необходимо подчеркнуть то, что бухгалтер определил, что в согласовании с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко 2-ой группе (срок, как все знают, полезного использования от 2-ух до 3-х лет).

Организация решила, что расходы по данному, как многие думают, основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев. Согласно, как заведено выражаться, учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным способом. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что амортизационная премия не применяется.

Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:

1 : 25 мес. х 100% = 4%.

Каждомесячная сумма амортизации составила:

45 000 руб. х 4% = 1800 руб.

Амортизация главных средств, как всем известно, нелинейным способом

С 2009 года при нелинейном способе амортизация начисляется не по, как все знают, каждому объекту главных средств, а в целом по, как заведено, амортизационным группам, состав которых также определяется организацией. Организация может использовать нелинейный способ начисления амортизации ко всем, как люди привыкли выражаться, главным средствам. Само-собой разумеется, исключение составляют:

• строения, сооружения и, как люди привыкли выражаться, передаточные устройств , срок, как мы с вами постоянно говорим, полезного использования которых как раз составляет наиболее 20 лет (входящие в, как всем известно, восьмую–десятую амортизационные группы). Надо сказать то, что по сиим объектам амортизацию можно начислять лишь линейным способом;
• амортизируемые главные средства, эксплуатация которых обоснована деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новейших морских месторождениях.

Ограничение по способу начисления амортизации действует с 1 января 2014 года и применяется лишь в этом случае, ежели главные средства употребляют операторы как бы новейших морских месторождений либо организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Ежели до 2014 года такие объекты, стало быть, амортизировались нелинейным способом, то по состоянию на 1 января 2014 года в налоговом учете необходимо также зафиксировать их, как всем известно, остаточную стоимость и начать так сказать амортизировать линейным способом. Таковой порядок так сказать следует из положений пт 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Состав амортизационных групп для начисления амортизации, как заведено выражаться, нелинейным способом определяйте по срокам, как многие выражаются, полезного использования главных средств в согласовании с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Не для кого не секрет то, что ежели порядок начисления амортизации по главным средствам, включенным в одну и ту же амортизационную группу, различается, в ней следует, наконец, выделить одну либо несколько амортизационных подгрупп. Всем известно о том, что к примеру, так необходимо поступить, ежели часть главных средств с схожим сроком, как все говорят, полезного использования эксплуатируется в критериях брутальной среды и амортизация по ним начисляется с повышающим коэффициентом (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Всем известно о том, что либо ежели организация наконец-то употребляет, как все говорят, определенные объекты главных средств (не считая спостроек, строений) только для проведения НИОКР (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Чтоб рассчитать амортизацию, как многие думают, нелинейным способом, необходимо найти:

1. Суммарный баланс, как мы привыкли говорить, амортизационной группы (подгруппы)

Он определяется как суммарная стоимость, как всем известно, главных средств, которые входят в одну и ту же амортизационную группу (подгруппу). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при определении суммарного баланса не учитывайте стоимость, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств, по которым амортизацию можно, в конце концов, начислять лишь, как мы выражаемся, линейным способом.

Сначало размер суммарного баланса определите на 1-е число того, как заведено, налогового периода, с которого было принято решение, в конце концов, использовать нелинейный способ. Несомненно, стоит упомянуть то, что в следующем суммарный баланс необходимо, наконец, определять на 1-е число каждого месяца. При всем этом нужно учесть, что его размер будет изменяться.

Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) может возрости:

• при вводе в эксплуатацию новейших главных средств, входящих в данную амортизационную группу;
• при изменении как бы начальной стоимости, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) может, мягко говоря, уменьшиться:

• при выбытии основного средства;
• при частичной ликвидации основного средства.

Не считая того, суммарный баланс каждый месяц так сказать миниатюризируется на сумму, как большая часть из нас постоянно говорит, начисленной амортизации по данной группе главных средств за предшествующий месяц. О этом сказано в пт 2–4, 10 статьи 259.2, пт 1 статьи 322 Налогового кодекса РФ.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера