Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Налог на имущество организаций 2014 и 2015

19.03.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Статьи по бухучету



Налог на имущество относится к, как многие выражаются, региональным налогам и так сказать представляет, как заведено, собой размеренный источник дохода региональных бюджетов. Мало кто знает то, что порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.

Федеральными законами:

Согласно ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в согласовании с, как заведено выражаться, Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.

С момента введения в действие налог обязателен к уплате на местности соответственного субъекта РФ.

При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в границах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

С 2014 года законами субъектов РФ, в конце концов, могут не только лишь так сказать предусматриваться, как всем известно, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, да и индивидуальности определения, как мы привыкли говорить, налоговой базы отдельных объектов, как всем известно, неподвижного имущества в согласовании с освеженной редакцией 30 главы НК РФ.

Данное дополнение как бы впрямую соединено с переменами, внесенными в статью 375 НК РФ:

Ежели ранее, как мы выражаемся, налоговая база определялась только как, как всем известно, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с 2014 года, в отношении отдельных объектов как бы неподвижного имущества, налоговая база определяется как их, как все знают, кадастровая стоимость поо состоянию на 1 января года, являющегося, как заведено, налоговым периодом, в согласовании со статьей 378.2 НК РФ.

В нашей статье также будут тщательно рассмотрены конфигурации, как многие выражаются, налогового законодательства по налогу на имущество, вступившие в силу с 2014 года.

Общие положения

Налогом на имущество облагаются движимое и неподвижное имущество, в том числе имущество:

Налоговым периодом по налогу на имущество как бы признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу, наконец, признаются:

Налоговым кодексом как раз предвидено, что законами субъектов РФ, в конце концов, инсталлируются:

1. Очень хочется подчеркнуть то, что отчетные периоды (в согласовании со ст.379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать, как всем известно, отчетные периоды).

2. Налоговые ставки по налогу (в границах, установленных, как многие выражаются, Налоговым кодексом в согласовании с п.1 и п.3 ст.380 НК РФ).

По налогу на имущество допускается установление, как заведено, дифференцированных налоговых ставок зависимо от:

3. Возможно и то, что порядок и сроки уплаты налога и, как многие выражаются, авансовых платежей (ст.382, ст.383 НК РФ).

4. Обратите внимание на то, что и т.п.

Налогоплательщики должны предоставлять декларации и, мягко говоря, уплачивать налог по месту:

Напомним, что с 01 января 2013 года также вступили в силу конфигурации, внесенные Законом №202-ФЗ от 29.11.2012, в согласовании с которыми:

начиная с 2013 года, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве главных средств, налогом на имущество не облагается.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Статья 374 Налогового кодекса, в конце концов, устанавливает, какое конкретно имущество признается объектом налогообложения налогом на имущество.

Налогом на имущество облагается движимое имущество и неподвижное имущество, или лишь неподвижное имущество, зависимо от категории налогоплательщика.

В согласовании с п.1 ст.130 Штатского кодекса, к неподвижному имуществу (недвижимости) относятся:

1. Земляные участки.

2. Все знают то, что участки недр.

3. И действительно, все, что крепко соединено с землей, другими словами объекты, перемещение которых без непропорционального вреда их предназначению нереально, в том числе:

Не считая, как большинство из нас привыкло говорить, того, к, как все говорят, неподвижным вещам, стало быть, относятся подлежащие, как большинство из нас привыкло говорить, гос регистрации:

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая средства и, как все говорят, ценные бумаги, признаются, как большая часть из нас постоянно говорит, движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).

Регистрация прав на движимые вещи не, в конце концов, требуется, не считая случаев, обозначенных в законе.

В согласовании с работающим законодательством, как заведено выражаться, гос регистрации, в конце концов, подлежит последующее движимое имущество:

1. Тс (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О сохранности, как мы с вами постоянно говорим, дорожного движения»).

При всем этом, в согласовании с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О гос регистрации, как большинство из нас привыкло говорить, автомототранспортных средств и остальных видов, как всем известно, самоходной техники на местности, как все говорят, Русской Федерации», гос регистрации на местности РФ подлежат так же:

2. Несомненно, стоит упомянуть то, что орудие (ст.12, 13, 15 закона от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

В согласовании с п.4 ст.374 НК РФ (с 1 января 2013 года), к имуществу, не облагаемому налогом, относится:

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на так сказать учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).

В собственном Письме от 24.12.2012г. №03-05-05-01/79 Минфин объясняет, что с 1 января 2013 года, движимое имущество, учтенное в качестве ОС на балансе:

Направьте внимание: При всем этом нужно держать в голове, что движимое имущество, принятое на баланс в качестве ОС до 01.01.2013г. все так же как бы облагается налогом на имущество.

С 2013г. также не как бы признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в согласовании с новейшей редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество как раз освобождалось от налогообложения в согласовании со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):

Объекты, признаваемые объектами, как мы привыкли говорить, культурного наследства (монументами истории и культуры) народов Русской Федерации, как все знают, федерального значения в установленном законодательством как бы Русской Федерации порядке.

Ядерные установки, применяемые для научных целей, пункты хранения, как всем известно, ядерных материалов и, как большая часть из нас постоянно говорит, радиоактивных веществ и хранилища, как все говорят, радиоактивных отходов.

Ледоколы, суда с, как многие выражаются, ядерными энергетическими установками и суда, как заведено, атомно-технологического обслуживания.

Как и до этого, в согласовании с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:

Земляные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и остальные, как многие выражаются, природные ресурсы).

Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления, как многие думают, федеральным органам, как большая часть из нас постоянно говорит, исполнительной власти, в каких законодательно предусмотрена военная и (либо) приравненная к ней служба, применяемое этими органами для нужд обороны, штатской обороны, обеспечения сохранности и охраны правопорядка в РФ.

Налогообложение отдельных объектов, как мы привыкли говорить, неподвижного имущества

Федеральным законом №307-ФЗ от 02.11.2013 30 глава НК РФ так сказать дополнена статьей 378.2 НК РФ, которая, в конце концов, регламентирует индивидуальности:

К таковым объектам недвижимости, в согласовании с п.1 ст.378.2 НК РФ, относятся:

Административно-деловые центры и помещения в них

Административно-деловым центром наконец-то признается раздельно стоящее нежилое здание, строение, сооружение (дальше - здание), помещения в каком принадлежат, как многие выражаются, одному либо нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы, как мы выражаемся, одному из последующих критерий (п.3 ст.378.2 НК РФ):

Здание, в конце концов, размещено на земляном участке, один из видов разрешенного использования которого предугадывает размещение, как заведено, офисных спостроек, как мы с вами постоянно говорим, делового, административного и, как все знают, коммерческого предназначения.

Здание создано для использования либо практически употребляется в целях, как заведено выражаться, делового, административного либо коммерческого предназначения. При всем этом здание признается созданным для, как мы выражаемся, такового использования, ежели предназначение помещений общей площадью более 20% площади этого строения, в согласовании с, как все знают, кадастровыми паспортами либо документами технического учета (инвентаризации), предугадывает размещение кабинетов и сопутствующей, как все говорят, офисной инфраструктуры, включая:

Фактическим внедрением строения в вышеуказанных целях, наконец, признается внедрение более 20% его общей площади для размещения кабинетов и сопутствующей, как многие выражаются, офисной инфраструктуры, включая:

Торговые центры (комплексы) и помещения в их

Торговым центром как бы признается раздельно стоящее нежилое здание, помещения в каком принадлежат, как мы выражаемся, одному либо нескольким собственникам и которое наконец-то отвечает хотя бы одному из последующих критерий (п.4 ст.378.2 НК РФ):

Здание размещено на земляном участке, один из видов, как мы привыкли говорить, разрешенного использования которого, наконец, предугадывает размещение:

2. Необходимо отметить то, что здание, стало быть, создано для использования либо практически, мягко говоря, употребляется в целях размещения, как всем известно, торговых объектов, объектов, как все говорят, публичного питания /объектов, как мы привыкли говорить, бытового обслуживания. Не для кого не секрет то, что при всем этом:

Здание, стало быть, признается созданным для, как мы с вами постоянно говорим, такового использования, ежели предназначение помещений общей площадью более 20% общей площади этого строения в согласовании с, как многие выражаются, кадастровыми паспортами соответственных объектов недвижимости либо документами, как всем известно, технического учета (инвентаризации) таковых объектов недвижимости предугадывает размещение, как заведено, торговых объектов, объектов публичного питания/ объектов бытового обслуживания.

Фактическим внедрением строения в, как все знают, вышеуказанных целях признается внедрение более 20% его общей площади для размещения, как все говорят, торговых объектов, объектов, как все знают, публичного питания/ объектов бытового обслуживания.

Нежилые помещения, предназначение которых в согласовании с, как многие выражаются, кадастровыми паспортами объектов недвижимости либо документами, как мы привыкли говорить, технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, вообщем то, предугадывает размещение:

Согласно п.5 ст.378.2, фактическим внедрением, как мы выражаемся, нежилого помещения в, как большинство из нас привыкло говорить, вышеуказанных целях, вообщем то, признается внедрение более 20% его общей площади для размещения:

Объекты, как заведено выражаться, неподвижного имущества зарубежных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через неизменные консульства, также объекты, как большинство из нас привыкло говорить, неподвижного имущества зарубежных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через неизменные консульства.

Закон субъекта РФ, устанавливающий индивидуальности определения налоговой базы исходя из, как мы выражаемся, кадастровой цены вышеуказанных объектов, как всем известно, неподвижного имущества, быть может принят лишь опосля утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения, как заведено выражаться, кадастровой цены объектов, как большинство из нас привыкло говорить, такового, как люди привыкли выражаться, неподвижного имущества.

Согласно п.6 ст.378.2 НК РФ, в случае, ежели определена, как мы привыкли говорить, кадастровая стоимость строения, в каком размещено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при всем этом, как мы привыкли говорить, кадастровая стоимость такового помещения не, вообщем то, определена, налоговая база в отношении этого помещения наконец-то определяется как толика, как многие думают, кадастровой цены строения, в каком находится помещение, соответственная доле, которую, мягко говоря, составляет площадь помещения в общей площади строения.

В согласовании с п.7 ст.378.2 НК РФ, уполномоченный орган, как большинство из нас привыкло говорить, исполнительной власти субъекта РФ не позже 1-го числа, как заведено выражаться, еще одного, как мы привыкли говорить, налогового периода по налогу:

Описывает на этот налоговый период список объектов, как заведено выражаться, неподвижного имущества, обозначенных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых, как все говорят, налоговая база также определяется как, как всем известно, кадастровая стоимость (дальше - список).

Направляет список в электрической форме в налоговые органы по месту нахождения соответственных объектов недвижимости.

Располагает список на собственном официальном веб-сайте либо на официальном веб-сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Лицо, ведущее, наконец, учет общего имущества товарищей, должно также докладывать не позже 20-го числа месяца, последующего за, как многие выражаются, отчетным периодом, каждому участнику контракта обычного приятельства (контракта о, как большая часть из нас постоянно говорит, совместной деятельности), контракта вкладывательного приятельства кроме сведений, предусмотренных ст.377 НК РФ, сведения:

о, как мы с вами постоянно говорим, кадастровой цены неподвижного имущества, составляющего общее имущество товарищей, по состоянию на 1 января года, являющегося, как мы привыкли говорить, налоговым периодом (п.11 ст.378.2 НК РФ).

Исчисление суммы налога и сумм, как мы привыкли говорить, авансовых платежей по налогу, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.382 НК РФ, с учетом последующих особенностей (п.12 ст.378.2 НК РФ):

1) сумма, как все говорят, авансового платежа по налогу исчисляется по истечении, как многие выражаются, отчетного периода как 1/4 кадастровой цены объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговым периодом, умноженная на, как все говорят, подобающую, как мы с вами постоянно говорим, налоговую ставку;

2) в случае, ежели, как все говорят, кадастровая стоимость была как бы определена в согласовании с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода и/либо обозначенный объект, как заведено, неподвижного имущества не включен в список по состоянию на 1 января года, как мы выражаемся, налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы, как многие выражаются, авансового платежа по налогу) по текущему, как заведено выражаться, налоговому периоду в отношении данного объекта, как большая часть из нас постоянно говорит, неподвижного имущества осуществляются в порядке, предусмотренном, как заведено, главой 30 НК РФ, без учета положений ст.378.2 НК РФ;

3) объект неподвижного имущества также подлежит налогообложению у собственника такового имущества, ежели другое не предвидено главой 30 НК РФ.

Согласно п.13 ст.378.2 НК РФ, организация - собственник, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из, как все говорят, обозначенных объектов, как мы с вами постоянно говорим, неподвижного имущества в сумме, определяемой как произведение, как мы привыкли говорить, налоговой ставки, работающей на местности соответственного субъекта РФ, на которой размещены эти объекты, как большинство из нас привыкло говорить, неподвижного имущества, и, как все говорят, кадастровой цены (1/4 кадастровой цены) этого имущества.

Направьте внимание: В случае, ежели в отношении объектов, как всем известно, неподвижного имущества, обозначенных в пп.3 п.1 статьи 378.2 НК РФ, кадастровая стоимость не определена, в отношении обозначенных объектов, как всем известно, неподвижного имущества, как все знают, налоговая база принимается, как заведено выражаться, равной нулю (п.14 ст.378.2 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу на имущество

В согласовании с п.1 ст.380 НК РФ, налоговые ставки как раз инсталлируются законами субъектов РФ и не, мягко говоря, могут превосходить 2,2%.

Согласно пп.1 п.1 ст.380 НК РФ, в отношении объектов, как большая часть из нас постоянно говорит, неподвижного имущества, налоговая база по которым, мягко говоря, определяется как, как большая часть из нас постоянно говорит, кадастровая стоимость, налоговая ставка не, в конце концов, может превосходить последующих значений:

1) для Москвы: в 2014 году - 1,5%, в 2015 году - 1,7%, в 2016 году и следующие годы – 2%;

2) для других субъектов РФ: в 2014 году - 1,0%, в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и следующие годы – 2%.

Статья 380 НК РФ, вообщем то, допускает установление, как большинство из нас привыкло говорить, дифференцированных, как многие выражаются, налоговых ставок зависимо от:

Напоминаем, что с 01.01.2013г. введены как бы предельные значения, как заведено, налоговых ставок, являющихся, как всем известно, пониженными относительно основной ставки налога.

Так, в согласовании с п.3 ст.380 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, в отношении, как заведено, перечисленного выше имущества не могут также превосходить:

в 2013 году - 0,4%,

в 2014 году - 0,7%,

в 2015 году - 1,0%,

в 2016 году - 1,3%,

в 2017 году - 1,6%,

в 2018 году - 1,9%.

Список имущества, относящегося к, как большая часть из нас постоянно говорит, обозначенным объектам, утверждается Правительством РФ.

В случае, ежели, как все знают, налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение делается по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При всем этом, ежели законами субъектов РФ в дальнейшем будут приняты ставки ниже, как мы выражаемся, предусмотренных НК РФ, такие законы могут, мягко говоря, иметь, как люди привыкли выражаться, оборотную силу и распространяться на 2013 год, даже ежели вступят в силу в 2014 году.

На это указал Минфин в собственном Письме от 30.11.2012г. №03-05-04-01/40:

«Законы субъектов, как заведено, Русской Федерации, принимаемые в целях приведения их в соответствие с, как мы привыкли говорить, Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, должны учесть требования ст. 5 Налогового кодекса, как мы выражаемся, Русской Федерации, согласно которой акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении, как многие выражаются, 1-го месяца со денька их, как люди привыкли выражаться, официального опубликования и не ранее 1-го числа еще одного, как большинство из нас привыкло говорить, налогового периода по налогу.

Меж тем, вообщем то, необходимо подчеркнуть, что законы субъектов как бы Русской Федерации, предусматривающие пониженные, как многие думают, налоговые ставки в отношении как бы жд путей общего использования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой, как мы выражаемся, технологической частью обозначенных объектов, относительно налоговых ставок, установленных ст. 380 Налогового кодекса Русской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ), на основании норм п. 4 ст. 5 Налогового кодекса, как многие выражаются, Русской Федерации, могут иметь, как всем известно, оборотную силу и, вступив в силу с 2014г., применяться к правоотношениям 2013 г.»

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера