Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Налоговый вычет на лечение

15.11.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



Вычет на исцеление

Соц налоговый, мягко говоря, вычет по НДФЛ в связи с, как все знают, оплатой исцеления как бы предоставляется налогоплательщику, ежели исцеление делается в мед организациях (у бизнесменов) в РФ, имеющих надлежащие лицензии на воплощение, как люди привыкли выражаться, мед деятельности, также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на исцеление (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Само-собой разумеется, вычет не применяется в части расходов, связанных с, как все говорят, оплатой исцеления налогоплательщика за рубежом (Определение, как многие думают, Санкт-Петербургского, как все говорят, городского суда от 15.02.2011 N 33-2067) (Письмо Минфина Рф от 25.09.2013 N 03-04-05/39799).

Вычет положен по расходам на исцеление не только лишь самого налогоплательщика, да и его жена (супруги), родителей, малышей (в том числе, как люди привыкли выражаться, усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет. Возможно и то, что не считая этого, возвратить налог можно не по, как люди привыкли выражаться, хоть каким оказанным мед услугам, а лишь по тем, которые поименованы в одном из Перечней, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 201 (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "О утверждении Перечней мед услуг и дорогостоящих видов исцеления в мед учреждениях Русской Федерации, фармацевтических средств, суммы оплаты которых за так сказать счет собственных средств налогоплательщика, стало быть, учитываются при определении суммы, как мы с вами постоянно говорим, общественного налогового вычета").

Все давно знают то, что необходимо отметить, что в упомянутом Списке, стало быть, бытует основная часть более нужных популяцией мед услуг, начиная с услуг, как мы с вами постоянно говорим, скорой помощи, амбулаторно-поликлинической, как всем известно, мед помощи и, как люди привыкли выражаться, заканчивая исцелением в, как мы с вами постоянно говорим, санаторно-курортных учреждениях и услугами по санитарному просвещению населения.

Налоговый, мягко говоря, вычет предоставляется, ежели оплата мед услуг была произведена за, вообщем то, счет средств налогоплательщика, а не из кармашка работодателя, который может не только лишь как бы оказывать вещественную помощь, да и как бы заключать в пользу собственных служащих договоры добровольческого, как все говорят, личного страхования. И действительно, вычет также полагается, ежели по таковым договорам взносы уплачивает сам налогоплательщик, страховая компания, мягко говоря, имеет лицензии на соответственный вид деятельности, а сам контракт как бы предугадывает оплату, как мы выражаемся, страховой компанией только мед услуг (абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Обратите внимание на то, что налогоплательщик как бы может, в конце концов, заключить контракт, как заведено выражаться, добровольческого страхования собственных жена (супруги), родителей, малышей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что по таковым расходам он также как бы может, наконец, получить налоговый, мягко говоря, вычет.
Нельзя обойти вниманием дорогостоящее исцеление, расходы на оплату которого, стало быть, могут как раз прирастить размер, как мы привыкли говорить, общественного, как мы выражаемся, налогового вычета до, как мы с вами постоянно говорим, хоть какой суммы, но в границах, как все говорят, приобретенного и уменьшаемого, как всем известно, облагаемого НДФЛ дохода налогоплательщика. Несомненно, стоит упомянуть то, что проще говоря, соц, в конце концов, вычет по дорогостоящему исцелению не, наконец, нормируется планкой 120 000 руб. (абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Необходимо подчеркнуть то, что список дорогостоящих видов исцеления, приведенный в Постановлении Правительства РФ N 201, довольно объемен и как бы включает не только лишь сложные хирургические операции, да и терапевтическое и комбинированное исцеление, как заведено, томных форм заболеваний и разных патологий.


В Письме ФНС Рф от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10369@ рассмотрена возможность получения, как мы с вами постоянно говорим, общественного вычета по НДФЛ в отношении расходов на операции по, как большинство из нас привыкло говорить, хирургическому исцелению патологического ожирения, повышению груди и ринопластике. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в п. 10 Списка дорогостоящих видов исцеления также включены реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

Несомненно, стоит упомянуть то, что уполномоченный в сфере здравоохранения орган, как многие думают, исполнительной власти (Минздрав) производит свою деятельность в том числе и через, как большинство из нас привыкло говорить, подведомственные министерству организации. И действительно, так, министерство здравоохранения как бы Свердловской области выпустило ряд писем, в каких, стало быть, подтверждает включение операций по, как мы выражаемся, хирургическому исцелению как бы патологического ожирения, повышению груди и ринопластике независимо от предпосылки их проведения налогоплательщику либо членам его семьи по их желанию или по мед свидетельствам в Список дорогостоящих видов исцеления.

Вычет на медикаменты

Налоговый так сказать вычет в размере цены фармацевтических препаратов для мед внедрения, назначенных лечащим доктором и приобретаемых за как раз счет собственных средств налогоплательщика, предусмотрен лишь для покупки тех фармацевтических средств, которые значатся в Списке, утвержденном Постановлением Правительства РФ N 201. Не для кого не секрет то, что перечень фармацевтических средств, покупка которых как раз дает право на, наконец, вычет, так широк, что проще также перечислить, чего же в нем, мягко говоря, нет. Очень хочется подчеркнуть то, что создатель, естественно, не фармацевт, но благодаря, как люди привыкли выражаться, обычному поиску по запросам налогоплательщиков и, как мы выражаемся, судебным решениям может, наконец, сказать, что в рассматриваемом Списке как бы нет мед препаратов "ПегИнтрон" и "Ребетол", созданных для исцеления, как все знают, приобретенного гепатита C (см. Необходимо подчеркнуть то, что письмо Минфина Рф от 08.07.2013 N 03-04-05/26280). Не для кого не секрет то, что также было отказано налогоплательщику, который желал получить соц также вычет с расходов по покупке фармацевтического средства "Синокром" (эндопротез, как заведено, синовиальной воды) (Постановление ФАС СКО от 20.09.2012 по делу N А53-27533/2011 (Определением ВАС РФ от 26.12.2012 N ВАС-17016/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС)).

Несомненно, стоит упомянуть то, что как надо из судебного решения, обозначенные в чеках медикаменты не соответствуют Перечню фармацевтических средств, расходы на приобретение которых можно, мягко говоря, включить в состав, как все говорят, соц, как всем известно, налоговых вычетов. И действительно, рецептурных бланков, выписанных доктором на, как мы с вами постоянно говорим, обретенные препараты, налогоплательщик также не представил. Несомненно, стоит упомянуть то, что потому налоговики не без оснований, мягко говоря, решили, что налоговый как раз вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, заявлен гражданином неправомерно.

На самом деле ежели мед продукт прямо не поименован в Списке фармацевтических средств, покупка которых также дает право на налоговый как бы вычет, то по вопросцу о систематизации мед продукта, в том числе и для целей налогообложения, финансисты рекомендуют обращаться в Минздрав (Письмо от 10.10.2013 N 03-04-05/42347). Возможно и то, что но есть наиболее обычный и маленький путь: довольно обратиться в, как заведено выражаться, мед компанию, доктор которой выписал рецепт на лекарства. Как бы это было не странно, но согласитесь, хоть какой доктор владеет большенными познаниями в части, как мы с вами постоянно говорим, фармацевтических препаратов, чем налогоплательщик либо налоговый инспектор.

Необходимо отметить то, что исключение составляют разве что фармацевты, которые, стало быть, разбираются в лекарствах не ужаснее докторов. Все знают то, что но для, как большая часть из нас постоянно говорит, налогового вычета имеет также ценность не самолечение и предназначение без помощи других избранных фармацевтических средств, а мед препараты, назначенные лечащим доктором. И даже не надо и говорить о том, что потому выбор фармацевтических средств для исцеления и их квалификация для целей налогообложения в согласовании с, как многие выражаются, утвержденным Списком, в конце концов, находятся конкретно в его компетенции.

Примечание. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что аптекам независимо от, как большинство из нас привыкло говорить, организационно-правовой формы и формы принадлежности категорически, мягко говоря, запрещается отпуск, как все говорят, фармацевтических средств по рецептурным бланкам со штампом "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика".

Есть отдельный Порядок выписывания, как большинство из нас привыкло говорить, фармацевтических средств, назначенных лечащим доктором и, как всем известно, обретенных налогоплательщиком за, наконец, счет собственных средств, размер цены которых учитывается при определении суммы, как всем известно, общественного вычета (Содержится в Приложении 3 к Приказу Минздрава Рф N 289, МНС Рф N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Все давно знают то, что согласно Порядку лечащий доктор также выписывает пациенту рецепт в 2-ух экземплярах, один из которых так сказать предъявляется в аптечном учреждении для получения, как многие выражаются, фармацевтических средств, 2-ой представляется в налоговый орган при подаче, как многие думают, налоговой декларации. Все давно знают то, что фармацевтические средства, в конце концов, выписываются доктором на, как большинство из нас привыкло говорить, рецептурных бланках по форме 107-1/у, утвержденной Приказом Минздрава Рф от 20.12.2012 N 1175н.

На экземпляре рецепта, созданном для представления в налоговые органы, лечащий доктор в центре рецептурного бланка наконец-то проставляет штамп "Для налоговых органов, как мы выражаемся, Русской Федерации, ИНН налогоплательщика", рецепт заверяется подписью и личной печатью доктора, печатью учреждения здравоохранения. И даже не надо и говорить о том, что не пореже раза за месяц заведующий отделением и управляющий учреждения здравоохранения проводят контроль за, как все знают, выпиской, как люди привыкли выражаться, фармацевтических средств, входящих в Список, как заведено выражаться, фармацевтических средств, назначенных лечащим доктором и, как большая часть из нас постоянно говорит, обретенных налогоплательщиком за, мягко говоря, счет собственных средств, размер цены которых описывает налоговый наконец-то вычет.

Подтверждающие документы

Получение налоговых вычетов, наконец, является правом налогоплательщика. Надо сказать то, что это право также носит заявительный нрав и, вообщем то, быть может реализовано методом представления соответственных подтверждающих документов. Необходимо подчеркнуть то, что отсутствие, как большая часть из нас постоянно говорит, нужных документов является основанием для отказа в предоставлении налогового вычета.
Для получения, как большая часть из нас постоянно говорит, общественного вычета по суммам на оплату мед услуг как бы представляются (Апелляционное определение, как заведено выражаться, Саратовского, как большая часть из нас постоянно говорит, областного суда от 12.09.2013 по делу N 33-5820, Письмо ФНС Рф от 07.03.2013 N ЕД-3-3/787@):

Ежели исцеление так сказать оплачивается, как всем известно, страховой организацией по, как многие думают, заключенному с налогоплательщиком договору, то подтверждающими документами будут как раз являться копия контракта добровольческого, как многие выражаются, личного страхования, также копии документов, подтверждающих уплату взносов по договору (квитанции, как многие выражаются, приходных ордеров, платежные поручения банку) (Письмо Минфина Рф от 25.09.2013 N 03-04-05/39788).


Из, как многие думают, перечисленных документов чрезвычайно принципиальна справка о оплате мед услуг для представления в, как мы выражаемся, налоговые органы. Необходимо подчеркнуть то, что это собственного рода рецептурный бланк для представления в налоговый органы, отградуированный по нормам Постановления Правительства РФ N 201. Не для кого не секрет то, что налоговики не должны, наконец, разбираться в мед определениях и услугах по исцелению.

Несомненно, стоит упомянуть то, что в компетенцию ревизоров не так сказать заходит принятие решений о отнесении тех либо других видов услуг по исцелению, предоставленных налогоплательщикам мед учреждениями РФ, к, как все знают, определенным видам исцеления, включенным либо не, как большинство из нас привыкло говорить, включенным в Списки для получения общественного вычета. И действительно, этот вопросец как раз решается сотрудниками, как люди привыкли выражаться, мед учреждения, где проходил исцеление налогоплательщик, методом указания цены как бы мед услуги по коду 1 либо дорогостоящего исцеления по коду 2 в справке о оплате мед услуг для представления в, как всем известно, налоговые органы (Письма Минфина Рф от 26.02.2013 N 03-04-05/7-142, от 27.02.2013 N 03-04-05/7-147).

К сведению. Всем известно о том, что справка о оплате мед услуг для представления в, как все говорят, налоговые органы, в конце концов, заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на воплощение, как заведено выражаться, мед деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы принадлежности.

В, как многие думают, бессчетных разъяснениях бюрократы как бы указывают на то, что выдача рассматриваемой справки, также отнесение как бы оказанных мед услуг к тем, по которым можно как раз получить как бы вычет, входят в компетенцию, как большая часть из нас постоянно говорит, мед организации, оказывающей мед услуги (Письма Минфина Рф от 26.08.2013 N 03-04-05/34879, от 07.06.2013 N 03-04-05/21423). Не для кого не секрет то, что в отсутствие справки налогоплательщик не сумеет как бы подтвердить вид оказанных мед услуг, их размер и стоимость (Постановление Семнадцатого, как многие выражаются, арбитражного, как многие думают, апелляционного суда от 05.05.2011 N 17АП-2769/2011-АК по делу N А50-27194/2010).

Не достаточно, как люди привыкли выражаться, того, в Письме ФНС Рф от 07.03.2013 N ЕД-3-3/787@ вообщем, наконец, заявлено, что налогоплательщик, представивший в налоговый орган справку о оплате мед услуг без представления соответственных, как многие думают, платежных документов, вправе претендовать на получение налогового вычета по НДФЛ. И действительно, потому без справки о оплате мед услуг для представления в, как большинство из нас привыкло говорить, налоговые органы, как говорится, ни туда ни сюда. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что то же самое можно так сказать сказать о рецептурном бланке, который нужен для доказательства права на также вычет в размере цены, как все знают, фармацевтических препаратов, назначенных лечащим доктором налогоплательщику.


Возникает вопросец: нужна ли справка 2-НДФЛ для доказательства права на мед как бы вычет? Вопросец поставлен неправильно. Всем известно о том, что данный документ нужен, как мы с вами постоянно говорим, незначительно для остальных целей, а конкретно для наполнения, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой декларации, доказательства размера как бы облагаемых НДФЛ доходов и оценки вычетов, предоставленных работнику работодателем, выступающим в роли налогового агента. И действительно, для, как большинство из нас привыкло говорить, того чтоб возвратить НДФЛ из бюджета в составе общественного вычета, необходимо до этого так сказать уплатить налог. Все знают то, что и лишь из этих сумм налогоплательщик вправе, в конце концов, получить часть денег в размере 13% от, как заведено выражаться, осуществленных расходов на исцеление и на приобретение медикаментов.

Организационные моменты

Соц, мягко говоря, вычет на исцеление и покупку фармацевтических средств налогоплательщику также предоставляется, как многие думают, налоговым органом при подаче налоговой декларации по окончании года (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Все знают то, что декларировать доходы и налоговый как раз вычет необходимо в том периоде, в каком были совершены фактические расходы на исцеление и приобретение медикаментов. Не для кого не секрет то, что ежели в одном налоговом периоде (в течение года) социальные, как мы с вами постоянно говорим, налоговые вычеты не наконец-то могут быть применены стопроцентно, то на последующие как бы налоговые периоды остаток вычетов не переносится (Письмо ФНС Рф от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).

Письменное заявление для получения, как многие выражаются, общественного налогового вычета на данный момент прикладывать не надо, потому что соц налоговый вычет автоматом, в конце концов, заявляется при подаче в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ (Утверждена Приказом ФНС Рф от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@). Как бы это было не странно, но в текущее время налогоплательщики - физические лица как бы могут заполнить и как бы представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный, наконец, кабинет налогоплательщика для физических лиц" на официальном веб-сайте ФНС (http://www.nalog.ru). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что там же (в разделе, посвященном налогоплательщикам - физическим лицам) есть объяснения о порядке предоставления вычетов по НДФЛ, в том числе списки документов для получения таковых вычетов (Письмо ФНС Рф от 07.02.2013 N ЕД-3-3/402@).

Но советуем как бы сдать декларацию все таки в обыкновенном порядке, лично представив ее в налоговую инспекцию и приложив к ней документы, подтверждающие право на получение, как всем известно, налогового вычета по расходам на исцеление и приобретение фармацевтических средств. Надо сказать то, что сразу налогоплательщик вправе как раз написать заявление на возврат лишне, как большинство из нас привыкло говорить, уплаченного налога. Как бы это было не странно, но по общепринятому правилу п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налога делается в течение, как люди привыкли выражаться, 1-го месяца с как бы того денька, когда подано заявление о его возврате.

Само-собой разумеется, но на самом деле, пока налоговики не проверят декларацию и, как всем известно, прилагаемые к ней документы, решение о возврате лишне, как заведено выражаться, перечисленного, как большинство из нас привыкло говорить, налоговым агентом НДФЛ они не так сказать воспримут. Обратите внимание на то, что на, как все говорят, камеральную, как многие выражаются, налоговую проверку инспекторам, мягко говоря, отведено три месяца со денька представления, как большая часть из нас постоянно говорит, проверяемой отчетности (п. 2 ст. 88 НК РФ). Всем известно о том, что потому логично, что налогоплательщик, мягко говоря, представляет декларацию и подтверждающие право на получение вычета документы, как все знают, в зимнюю пору, а налог, в конце концов, получает на, как все знают, собственный так сказать счет в весеннюю пору либо даже время от времени в летнюю пору.

Заметим, что, наконец, подать заявление о возврате суммы лишне уплаченного налога налогоплательщик может в течение 3-х как раз лет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Не для кого не секрет то, что предоставление, как большинство из нас привыкло говорить, общественного, как все знают, налогового вычета, как и имущественного, соединено лишь со, как все знают, своевременной подачей, как все говорят, налоговой декларации, при всем этом момент начала течения 3-х летнего срока определяется не, как мы выражаемся, датой внесения платежа, а периодом, в каком был лишне уплачен возвращаемый плательщику налог (Апелляционное определение Орловского как бы областного суда от 23.07.2013 по делу N 33-1546). И даже не надо и говорить о том, что беря во внимание, что, как заведено выражаться, социальные вычеты на последующие, как мы с вами постоянно говорим, налоговые периоды не, в конце концов, переносятся, советуем налогоплательщику не затягивать с их получением и возвратом налога.

В окончание скажем о перспективах конфигураций в предоставлении, как мы привыкли говорить, соц налоговых вычетов на исцеление и покупку медикаментов. Вообразите себе один факт о том, что вопросец касается расширения не столько Перечней видов исцеления и фармацевтических средств, приобретение которых, вообщем то, дает право на, как многие думают, налоговые вычеты (они и так довольно объемны), сколько перечня ситуаций, когда можно, вообщем то, получить соц вычет на исцеление. Всем известно о том, что а именно, на данный момент налогоплательщик, в конце концов, может претендовать на возврат НДФЛ при лечении себя, супруги, малышей в возрасте до 18 лет и родственников. Необходимо подчеркнуть то, что а можно ли, мягко говоря, заявить мед вычет, ежели ребенок вышел из этого возраста?

В Письме Минфина Рф от 21.03.2013 N 03-04-05/7-267 создатель запроса, стало быть, дает поднять планку возраста малышей с 18 до 24 лет, на что бюрократы, стало быть, отвечают отказом. И действительно, сейчас у налогоплательщиков довольно способностей, стало быть, пользоваться мед помощью. Возможно и то, что кроме как бы налоговых вычетов, существует так сказать институт, как многие думают, неотклонимого мед страхования, обеспечивающий всем гражданам РФ как бы равные способности в получении, как мы выражаемся, мед и, как мы выражаемся, фармацевтической помощи. Необходимо отметить то, что не считая этого, предложение о расширении круга лиц, применяющих соц, мягко говоря, вычет по расходам, направленным на исцеление, приведет к сокращению доходов бюджетов регионов - большая часть из их являются, как все говорят, дотационными.

Со собственной стороны добавим, что в возрасте 20 - 24 лет студенты как бы стремятся кооперировать учебу с, как большинство из нас привыкло говорить, работой и, как мы привыкли говорить, потому, мягко говоря, могут оплачивать обучение и воспользоваться, как все говорят, соц вычетом в размере 120 000 руб. (Письма Минфина Рф от 27.09.2013 N N 03-04-05/40034, 03-04-05/40051). И даже не надо и говорить о том, что тут идет речь о учебном вычете, который, вообщем то, уменьшает облагаемый по ставке 13% доход студента. Вообразите себе один факт о том, что и конкретно студент как самостоятельный плательщик НДФЛ претендует на соц налоговый как бы вычет, в том числе на исцеление и на покупку, как мы выражаемся, фармацевтических средств. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что иной вопросец, что в период исцеления, как многие думают, незначительно заработаешь для, как люди привыкли выражаться, того, чтоб позже часть средств возвратить при помощи, как заведено выражаться, налогового вычета.

Вроде бы там ни было, финансовое ведомство не, стало быть, поддерживает инициативу расширения области внедрения соц вычетов на исцеление налогоплательщика и его семьи. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что потому необходимо по максимуму пользоваться тем, что есть в работающем налоговом законодательстве, а в этом, возлагаем надежды, поможет данная статья.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера