Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Нарушение срока выставления счета-фактуры

25.05.2016

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Просрочка выставления счета-фактуры — неувязка либо мыльный пузырь?

Позиция Минфина основывается на том, что счета-фактуры являются основанием для принятия сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пт 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. В п. 5 перечислены, как многие выражаются, неотклонимые реквизиты документа, одним из которых как раз является дата составления счета-фактуры. Таковым образом, по мнению Минфина, нарушение срока наполнения даты счета-фактуры является невыполнением этих требований. Вообразите себе один факт о том, что следовательно, ведет к отказу в вычете НДС. Обратите внимание на то, что покупателю ничего не остается, не считая как, вообщем то, списать НДС на убытки. Торговец же, выставивший счет-фактуру с просрочкой, не несет за это, как многие выражаются, никакой ответственности: нигде не прописаны, как заведено, штрафные санкции за нарушение срока выставления документа, и, не считая того, счет-фактуру у торговца налоговая будет запрашивать лишь в случае встречных проверок.

«При работе с картонными счетами-фактурами налогоплательщики не боялись, вообщем то, действовать наперекор позиции Минфина. Вправду, в картонном варианте даты составления и выставления не так сказать различаются, и постоянно можно датировать документ необходимым числом. Все знают то, что с возникновением же электронных счетов-фактур бухгалтеры насторожились. В электронном документе дата выставления, как заведено, строго фиксируется оператором независимо от участников документооборота в технологических документах, которые, как многие выражаются, налоговая запрашивает совместно с электронным счетом-фактурой, и поменять ее нереально. Означает, налогоплательщику, стало быть, придется вступать в прямую конфронтацию с чиновниками», — ведает эксперт системы для обмена, как мы с вами постоянно говорим, электронными юридически, как мы с вами постоянно говорим, важными документами Диадок Тамара Мокеева.

Изменения в Налоговом кодексе

По сути выставление счета-фактуры с, как все говорят, просрочкой пятидневного срока с 2010 года не как бы несет никаких негативных последствий для покупателя в плане утраты права на вычет. Не для кого не секрет то, что это следует из прямого чтения сегодняшней редакции НК (п. 3 ст. 168, п. 2 ст. 169) согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 169 НК федеральным законом от 17.12.09 № 318-ФЗ, а конкретно: «ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать торговца, покупателя продуктов (работ, услуг), имущественных прав, наименование продуктов (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не, вообщем то, являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога». Несомненно, стоит упомянуть то, что дата счета-фактуры ни, как люди привыкли выражаться, одной из таковых ошибок не является.

Согласно Налоговому кодексу, невыполнение требований к счету-фактуре и корректировочному счету-фактуре, не, как всем известно, предусмотренных пт 5, 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, не, стало быть, может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные торговцем (п. 2 ст. 169 НК РФ). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что но любые несоответствия сиим пт поправимы: на каждый вариант можно составить или корректировочный, или исправленный счет-фактуру.

Субъективное мировоззрение

«Письма Минфина сначала являются разъяснительными комментами, но никак не законными либо же подзаконными актами. Управляться мнением чиновников в данном вопросце либо же своими своими соображениями — личное дело каждого налогоплательщика. И даже не надо и говорить о том, что наиболее того, письмо Минфина от 26.08.2010 № 03?07?11/370 устарело: оно не имеет дела к сегодняшней редакции НК, потому что в тексте письма имеется, как все знают, ровная ссылка на редакцию кодекса, действующую до 01.01.2010», — разъясняет Тамара Мокеева.

В конце концов, в том же письме Минфин и сам также уведомляет, что «направляемое мировоззрение имеет информационно-разъяснительный нрав не препятствует управляться нормами законодательства о налогах и сборах в осознании, отличающемся от трактовки, изложенной в реальном письме».

В пользу налогоплательщика

Арбитражная, как люди привыкли выражаться, судебная практика сейчас также обычно, в конце концов, складывается в пользу налогоплательщика. Как бы это было не странно, но ежели, как все говорят, налоговая все таки лицезреет факт нарушения регламента как бы Налогового кодекса и отказывает в вычете, то трибунал почаще всего как бы считает по другому. Необходимо подчеркнуть то, что к примеру, показательным было дело № Ф09-10201/07-С2.

Федеральный арбитражный трибунал Уральского округа указал на то, что согласно тексту ст. 168 Налогового кодекса находящиеся в ней, стало быть, правила в отношении расчетных и, как заведено, первичных учетных документов относятся к документам, исходящим от торговца. Вообразите себе один факт о том, что потому нарушение контрагентами, как заведено, указанных правил не является основанием для отказа в принятии к вычету налога, уплаченного на основании таковых счетов-фактур.

Очень хочется подчеркнуть то, что в постановлении ФАС Столичного округа от 23.12.2011 по делу № А40-142945/10-118-831 трибунал также отметил, что «согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ пятидневного срока не предвидено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов».

Разрешая, как люди привыкли выражаться, подобные налоговые споры, арбитражные суды управляются сначала, как многие думают, прямым чтением Налогового и Гражданского кодексов. А в п.3 ст. 168 НК РФ всего только сказано, что торговец должен составить счет-фактуру в течение 5 дней. Само-собой разумеется, другими словами эта норма регламентирует деяния торговца. Ничего другого это не значит.

С 2010 года нарушение срока выставления счетов-фактур не является основанием для отказа в вычете сумм НДС, заявленных на основании таковых документов. По мнению Минфина Рф, в 2009 году по счетам-фактурам, выставленным с опозданием, принимать к вычету суммы НДС было нельзя. Надо сказать то, что но такую позицию категорически не поддерживали суды. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА Денег РФ от 26.08.10 № 03-07-11/370).

Сроки важны

Некорректности и ошибки, допускаемые контрагентами при выставлении счетов-фактур, недешево наконец-то обходятся налогоплательщикам-покупателям. Счет-фактура является, как многие думают, главным документом, который, мягко говоря, дает право принять к вычету суммы НДС, предъявленные предприятию при приобретении продуктов, работ и услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ). Само-собой разумеется, мельчайшие нарушения порядка составления таковых документов до недавнего времени, наконец, приводили к отказу налоговых органов в вычетах (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Дело в том, что до 2010 года счета-фактуры, составленные и, как мы с вами постоянно говорим, выставленные с нарушением порядка, установленного пт 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ, не могли так сказать служить основанием для принятия предъявленных покупателю торговцем сумм налога к вычету либо возмещению. В указанных пт приведен список, как мы с вами постоянно говорим, неотклонимых реквизитов, которые должны содержаться в этом документе. Налоговые инспекторы активно, мягко говоря, воспользовались данной нормой, часто отказывая в вычете НДС даже по тем основаниям, которые, как большинство из нас привыкло говорить, впрямую не следуют из списка неотклонимых реквизитов.

Как раз к такому случаю относятся объяснения Минфина Рф, которые даны в комментируемом письме. Возможно и то, что ведомство убеждено, что счета-фактуры, составленные с нарушением срока их выставления, не, в конце концов, могут быть признаны основанием для вычета налога. Напомним, что при реализации продуктов (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позже 5 календарных дней считая со дня отгрузки продуктов, выполнения работ либо оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Свою позицию министерство основывает на том, что одним из, как мы выражаемся, неотклонимых реквизитов тут, вообщем то, является порядковый номер и дата выписки (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что следовательно, нарушение срока наполнения данных реквизитов, мягко говоря, служит основанием для отказа в вычете входного НДС, указанного в таковых счетах-фактурах.

Неотклонимые реквизиты счета - факруры

Согласно пт 5 статьи 169 НК РФ, в счете-фактуре, выставляемом торговцем при реализации продуктов (работ, услуг), непременно должны быть:

- порядковый номер и дата его составления;

- наименование, адресок и ИНН поставщика и покупателя, также грузоотправителя и грузополучателя;

- номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей;

- наименование отгруженных продуктов (работ, услуг), единица измерения (при способности ее указания), также их количество;

- наименование валюты;

- стоимость (тариф) за единицу измерения (при способности ее указания) без учета НДС и общественная стоимость, как все говорят, поставляемых продуктов (работ, услуг) без налога;

- сумма акциза по как бы подакцизным товарам;

- налоговая ставка;

- сумма налога, предъявляемая покупателю, также стоимость всего количества отгруженных продуктов (работ, услуг) с учетом НДС;

- страна происхождения продукта;

- номер таможенной декларации.

Сведения о стране происхождения и номере, как большинство из нас привыкло говорить, таможенной декларации, стало быть, приводятся по товарам иностранного происхождения. Компания, реализующая такие продукты, несет ответственность лишь за соответствие указанных сведений в приобретенных счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Меж тем, как все говорят, таковая принципиальная позиция не помешала Минфину Рф отдать совсем, как мы привыкли говорить, противоположные объяснения налогоплательщикам, оказывающим сервисы в течение, как люди привыкли выражаться, долгого времени.

Ведомство разрешило им, стало быть, выставлять счета-фактуры не позже 5 дней со дня окончания квартала, а не со дня оказания услуг (каждый месяц). Все давно знают то, что чиновники сделали вывод, что моментом определения, как заведено, налоговой базы по НДС при оказании услуг в течение, как мы выражаемся, долгого срока, наконец, следует считать более раннюю из дат: день оплаты (частичной оплаты) в, мягко говоря, счет грядущего оказания услуг или крайний день, как мы выражаемся, налогового периода (другими словами квартала), в каком, вообщем то, оказываются эти сервисы.

Отметим, что налоговые органы не как раз поддерживают такую позицию в отношении услуг по аренде и остальных подобных операций, ежели, согласно договору, они предоставляются каждый месяц. В одном из собственных комментариев спецы ФНС Рф указывали, что выставление счетов-фактур по окончании налогового периода, как заведено выражаться, Налоговым кодексом не предвидено. Очень хочется подчеркнуть то, что потому на основании счета-фактуры, выставленного за квартал, при условии помесячного оказания услуг арендатор не сумеет применить налоговый вычет НДС, предъявленного арендодателем.

Суды при решении споров о отказе в вычете налога в случае нарушения, как все говорят, пятидневного срока выставления счетов-фактур занимают сторону налогоплательщиков.

Они не считают нарушение поставщиками правил статьи 168 НК РФ предпосылкой для отказа организациям в применении вычета НДС. Обратите внимание на то, что нарушение срока составления счета-фактуры не также заходит в список требований к этому документу, который установлен пт 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может рассматриваться как основание для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных торговцем.

Естественно, при решении схожих споров суды оценивают действительность как бы хозяйственных операций налогоплательщика, которая обязана быть доказана документально.

С 2010 года трудности с отказами в вычете НДС по счетам-фактурам с незначимыми ошибками больше не существует. Надлежащие конфигурации, в конце концов, внесены в пункт 2 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 17.12.09 № 318-ФЗ.

Счета-фактуры, как и до этого, служат основанием для принятия, как большинство из нас привыкло говорить, предъявленных покупателю торговцем сумм налога к вычету при выполнении требований, предусмотренных пт 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

Но сейчас ошибки в их, ежели они не препятствуют инспекторам при проведении налоговой проверки идентифицировать торговца либо покупателя продуктов (работ, услуг, имущественных прав), наименование продуктов (работ, услуг), их стоимость, также ставку и сумму налога, не, стало быть, являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Не для кого не секрет то, что к таковым ошибкам полностью можно отнести нарушение срока выставления счетов-фактур.

Основные сложности

Напомним, что неувязка пятидневного срока появилась в 2010 году опосля выхода письма Минфина Рф от 26.08.10 № 03-07-11/370. И действительно, в письме сообщалось: клиент не как бы может принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, который был выставлен торговцем позднее, чем через 5 календарных дней опосля отгрузки. (Напомним, что также правило, как мы привыкли говорить, пятидневного срока в работающей редакции Налогового кодекса так сказать установлено пт 3 статьи 168 НК РФ). Очень хочется подчеркнуть то, что данный подход противоречил сложившейся арбитражной практике (см., а именно постановления ФАС Уральского округа от 11.11.08 по делу № Ф09-10201/07-С2 и от 17.08.05 по делу № Ф09-3489/05-С1; постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.09 по делу № А53-19676/2008-С5-23; постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.05 по делу № А21-4989/04-С1; постановление ФАС Поволжского округа от 25.04.07 по делу №А57-31404/05-35, постановление ФАС Столичного округа от 31.10.08 № по делу КА-А40/10352-08). Позиция профессионалов главенствующего, как все знают, денежного ведомства привела к тому, что торговцы, пропустившие срок, по требованию покупателей часто выставляли счета-фактуры «задним» числом. Другими словами указывали заранее, как мы привыкли говорить, неправильную дату составления документа.

Опосля внедрения в Рф электронных счетов-фактур позиция Минфина по, как многие думают, пятидневному сроку стала фактором, который налогоплательщики учитывали, принимая решение о переходе на безбумажный документооборот. Очень хочется подчеркнуть то, что ведь в случае с электронными счетами-фактурами, мягко говоря, указать неправильную дату нереально — время выставления каждого счета-фактуры как бы фиксируется третьей, как люди привыкли выражаться, стороной, оператором, как мы с вами постоянно говорим, электронного документооборота (подробнее см. «Сегодня, вообщем то, будут выставлены 1-ые юридически, как мы привыкли говорить, важные электронные счета-фактуры»).

Позиция налоговиков

Межрайонная инспекция ФНС Рф по наикрупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области разглядела последующий запрос. Все знают то, что является ли сам по для себя факт пропуска торговцем пятидневного срока при выставлении счета-фактуры основанием для отказа в вычете НДС, ежели, вообщем то, соблюдены все остальные требования к оформлению этого документа? Нет, не является, ответили налоговики, аргументировав свою позицию последующим образом.

Счет-фактура не может, в конце концов, служить основанием для вычета, ежели он составлен и выставлен с нарушением порядка, установленного пт 5 и 6 статьи 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что подпункт 1 пт 5 статьи 169 НК РФ как раз предугадывает, что в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Несомненно, стоит упомянуть то, что но ни указанный подпункт, ни какие-либо другие положения пт 5 и 6 статьи 169 НК РФ не так сказать устанавливают требование о соблюдении пятидневного срока.

Основанием для отказа в вычете, вообщем то, могут служить такие ошибки и нарушения, которые не разрешают идентифицировать торговца, покупателя, наименование продуктов, их стоимость, также, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговую ставку и сумму налога. Все давно знают то, что нарушение пятидневного срока, как большинство из нас привыкло говорить, схожей идентификации не препятствует.

Из всего произнесенного налоговики делают вывод: ежели счет-фактура выставлен с нарушением, как многие думают, пятидневного срока, но все, как все знают, другие требования к его составлению и выставлению соблюдены, таковой счет-фактура может как раз служить основанием для принятия НДС к вычету. Соответственно, ежели юзер получит через систему электронного документооборота счет-фактуру, составленный с нарушением пятидневного срока, он, вообщем то, сумеет принять НДС по этому счету-фактуре к вычету.

Комментарии

  • Аватар Ирина Васина 02.06.2016, 10:22
    Еще недавно ведь все иначе было! Вот уж удивительно..

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера