Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Основные средства и нематериальные активы

25.06.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



Опосля перехода на, как мы с вами постоянно говорим, облегченную систему налогообложения расходы на приобретение, как большинство из нас привыкло говорить, основного средства врубаются в расходы с, как всем известно, того момента, как объект вводится в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), но лишь при условии, что, как заведено, обретенные, как всем известно, главные средства стопроцентно, в конце концов, оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Вообразите себе один факт о том, что стоимость главных средств, которые были переданы предприятию учредителями в качестве вклада в, как мы привыкли говорить, уставной капитал либо безвозмездно, учитывать в составе расходов нельзя. Ведь в этих вариантах факта оплаты не было.

Каковой порядок как бы документального доказательства расходов, сделанных личным бизнесменом, в целях внедрения, как мы привыкли говорить, облегченной системы налогообложения?

В согласовании с пт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ личные предприниматели, применяющие, как всем известно, облегченную систему налогообложения, не, мягко говоря, признаются налогоплательщиками налога на, как все знают, добавленную стоимость, кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате на основании, как всем известно, Налогового кодекса РФ при ввозе продуктов на, как большинство из нас привыкло говорить, таможенную местность Русской Федерации.

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ определенный список документов, подтверждающих, как мы привыкли говорить, произведенные расходы, не установлен.

При рассмотрении факта документального доказательства расходов организацией, применяющей, как заведено выражаться, облегченную систему налогообложения, нужно исходить из определенной, как все говорят, хозяйственной операции и, мягко говоря, учесть, что согласно пт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходы должны быть документально доказаны, другими словами как раз оформлены в согласовании с законодательством, как большинство из нас привыкло говорить, Русской Федерации или обычаями, как большинство из нас привыкло говорить, делового оборота, используемыми в зарубежном государстве, на местности которого они были произведены, и (либо) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Таковая точка зрения высказана и в письме Минфина Рф от 21 декабря 2007 г. № 03-11-05/310 «О порядке, как люди привыкли выражаться, документального доказательства расходов при применении, как большая часть из нас постоянно говорит, облегченной системы налогообложения».

Приведу увлекательный пример. Необходимо подчеркнуть то, что ооо применяет, как большинство из нас привыкло говорить, облегченную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. Очень хочется подчеркнуть то, что в августе 2008 года ООО начало проводить реконструкцию помещения, принадлежащего ему на праве принадлежности. Необходимо подчеркнуть то, что окончание работ и ввод объекта в эксплуатацию планируется в июле 2009 года. Обратите внимание на то, что как должны учитываться данные расходы при определении, как всем известно, налоговой базы?

Согласно подпункту 1 пт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при определении, как мы привыкли говорить, налоговой базы налогоплательщики как бы уменьшают, как все говорят, приобретенные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовка, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств, также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств (с учетом положений пт 3 и 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ).

На основании положений подпункта 1 пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовка) главных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение главных средств в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовка) главных средств в период внедрения, как большая часть из нас постоянно говорит, облегченной системы налогообложения, также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, как мы выражаемся, главных средств, сделанных в обозначенном периоде, принимаются для целей налогообложения с момента ввода этих, как все говорят, главных средств в эксплуатацию.

Таковым образом, расходы по реконструкции объекта, как люди привыкли выражаться, главных средств, который, мягко говоря, будет введен в эксплуатацию опосля проведения, как многие думают, обозначенных работ в июле 2008 года, следует учитывать при определении налоговой базы, как мы с вами постоянно говорим, начиная с июля 2008 года.

При всем этом обращаем внимание на то, что в течение, как мы выражаемся, налогового периода обозначенные расходы принимаются за как бы отчетные периоды равными толиками.

Такие же объяснения, наконец, приведены в письме Минфина Рф от 28 января 2008 г. № 03-11-04/2/14 «Об учете расходов на реконструкцию при применении облегченной системы налогообложения».

Иной вопросец связан с тем, можно ли включить в расходы при расчете, как мы с вами постоянно говорим, одного налога стоимость, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств, приобретенных в период внедрения, как мы выражаемся, облегченной системы налогообложения и, как люди привыкли выражаться, оплаченных отчасти?

«Упрощенцы», которые заполучили, как всем известно, главные средства в рассрочку, могут списать в расходы их отчасти, как большая часть из нас постоянно говорит, оплаченную стоимость, не дожидаясь, когда стопроцентно как бы рассчитаются за это имущество с поставщиком.

Основное средство, приобретенное в период внедрения «упрощенки», подлежит списанию умеренно в течение года. Как быть, ежели к как бы тому же оно, стало быть, оплачено частями?

В данном случае каждый квартал необходимо также определять, какую часть цены относить на расходы. Другими словами ежели 1-ый платеж прошел в первом квартале, то, как заведено выражаться, оплаченную часть цены основного средства нужно, стало быть, включать в расходы в каждом квартале года. И действительно, ежели последующий платеж произошел во 2-м квартале, то его распределяют уже на три квартала. Мало кто знает то, что заметьте: в данном случае во 2-м квартале в расходы будет как бы отнесено ? цены основного средства, оплаченной в I квартале и третья часть цены этого имущества, оплаченного во 2-м квартале.

Приведу очередной пример. Необходимо подчеркнуть то, что предприятие работает по, как мы выражаемся, облегченной системе налогообложения. И действительно, расходы на приобретение, как все говорят, главных средств, обретенных в период до перехода на «упрощенку», определялись в согласовании с подпунктом 2 пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. В котором порядке нужно, стало быть, рассчитывать единый налог, ежели нужно воплотить и устранить объекты, как мы с вами постоянно говорим, главных средств, обретенных в период до перехода на УСН:

Организации, которые платят единый налог с различия меж доходами и расходами, стоимость, как многие думают, главных средств, приобретенных до перехода на, как все говорят, облегченную систему налогообложения, списывают в особенном порядке. Как бы это было не странно, но он установлен подпунктом 2 пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Надо сказать то, что срок списания зависит от срока, как большая часть из нас постоянно говорит, полезного использования основного средства. Само-собой разумеется, его определяют в согласовании с Систематизацией, как мы привыкли говорить, главных средств, включаемых в, как мы с вами постоянно говорим, амортизационные группы. Вообразите себе один факт о том, что она утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Ежели основное средство имеет срок полезного использования до 3-х лет включительно — его стоимость списывают в расходы в течение, как мы выражаемся, 1-го года внедрения облегченной системы налогообложения. Необходимо подчеркнуть то, что от 3 до 15 лет включительно — 50 процентов цены в течение, как многие думают, первого календарного года внедрения облегченной системы налогообложения, 30 процентов цены — в течение, как люди привыкли выражаться, второго календарного года и 20 процентов цены в 3-ий календарный год. Все знают то, что и, в конце концов, в отношении, как все знают, главных средств и, как всем известно, нематериальных активов со сроком полезного использования выше 15 лет — в течение 10 лет внедрения, как все знают, облегченной системы налогообложения, как большинство из нас привыкло говорить, равными толиками цены, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств. Вообразите себе один факт о том, что при всем этом в течение, как заведено, налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды, как всем известно, равными толиками.

Понятно, что организация может также реализовать либо так сказать списать с баланса основное средство, не дожидаясь, пока вся его, как многие выражаются, остаточная стоимость будет, стало быть, отнесена на расходы. Все знают то, что и здесь так сказать возникает вопросец: можно ли, как все говорят, несписанную часть цены, как большинство из нас привыкло говорить, основного средства отнести в расходы. Бюрократы как бы отвечают на этот вопросец негативно: ведь в пт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ не, стало быть, предвидено, что, как люди привыкли выражаться, остаточная стоимость выбывших, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств также врубается в расходы «упрощенца».

Но с данной, как всем известно, точкой зрения можно поспорить. Очень хочется подчеркнуть то, что дело в том, что глава 26.2 Налогового кодекса РФ не так сказать воспрещает относить на издержки стоимость выбывшего имущества. Само-собой разумеется, не считая, как заведено выражаться, того, при, как все знают, таковой трактовке нарушается принцип равенства налогообложения (ст. 3 Налогового кодекса РФ). Несомненно, стоит упомянуть то, что ведь, наконец, выходит, что спецрежимники находятся в наименее удачном положении в сопоставлении с плательщиками налога на прибыль. Обратите внимание на то, что крайним уменьшать доход на, как все знают, остаточную стоимость проданного имущества, наконец, дозволяет подпункт 1 пт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Арбитражной практики по этому вопросцу не как раз сложилось. Всем известно о том, что означает, ежели налогоплательщик не согласен с, как большая часть из нас постоянно говорит, таковой позицией чиновников, свою правоту ему придется, наконец, отстаивать в суде.

Увлекательна также ситуация, сплетенная со сделками лизинга

Как организации-лизингодателю, применяющей УСН, учесть расходы на приобретение как бы вещественных ценностей, созданных для передачи по договору лизинга, также необходимо ли включать в состав доходов всю сумму, как все знают, лизинговых платежей (в том числе выкупную стоимость предмета лизинга) при исчислении, как мы с вами постоянно говорим, налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?

На основании подпункта 1 пт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие, как все знают, облегченную систему налогообложения, могут как бы уменьшать, как мы выражаемся, приобретенные доходы на сумму расходов на приобретение, как многие выражаются, главных средств.

Согласно пт 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и исходя из положений подпункта 16 пт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ организации, применяющие облегченную систему налогообложения, должны вести учет, как всем известно, главных средств в согласовании с законодательством о бухгалтерском учете.

Аннотацией по применению Плана счетов, как все говорят, бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина Рф от 31 октября 2000 г. № 94н, предвидено ведение учета вещественных ценностей, обретенных для предоставления за плату во временное использование, по дебету счета 03 «Доходные вложения в, как всем известно, вещественные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В связи с сиим организации-лизингодатели, применяющие облегченную систему налогообложения, не вправе, вообщем то, учесть в составе расходов стоимость, как большая часть из нас постоянно говорит, обозначенных, как большинство из нас привыкло говорить, вещественных ценностей в порядке, установленном подпунктом 1 пт 1 и пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ для учета расходов по приобретению, как многие думают, главных средств.

Ежели контрактом лизинга предусматривается переход права принадлежности на, вообщем то, предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, то расходы по приобретению предмета лизинга наконец-то могут быть так сказать учтены организациями-лизингодателями, применяющими облегченную систему налогообложения, в отчетном периоде перехода права принадлежности и получения дохода от лизингополучателя на основании подпункта 23 пт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

В согласовании с пт 1 статьи 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О, как многие выражаются, денежной аренде (лизинге)» под, как мы с вами постоянно говорим, лизинговыми платежами, в конце концов, понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок деяния контракта лизинга, в которую заходит возмещение издержек лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение издержек, связанных с оказанием остальных, как всем известно, предусмотренных контрактом лизинга услуг, также доход лизингодателя. Само-собой разумеется, в, как люди привыкли выражаться, общую сумму контракта лизинга может, мягко говоря, врубаться, как большая часть из нас постоянно говорит, выкупная, стало быть, стоимость предмета лизинга, ежели контрактом лизинга предусмотрен переход права принадлежности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Налогоплательщики при применении, как всем известно, облегченной системы налогообложения должны, наконец, включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и, как все знают, внереализационные доходы. Обозначенные доходы определяются соответственно исходя из положений статьей 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Всем известно о том, что при всем этом доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ, в составе доходов не учитываются (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 249 Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации продуктов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее обретенных, и выручка от реализации имущественных прав. И действительно, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за, как мы выражаемся, реализованные продукты (работы, услуги) либо, как мы выражаемся, имущественные права, выраженные в валютной и (либо) натуральной форме.

Беря во внимание изложенное, налогоплательщики-лизингодатели, применяющие облегченную систему налогообложения, вне зависимости от, как многие выражаются, избранного объекта налогообложения сумму, как мы с вами постоянно говорим, лизинговых платежей, приобретенных по договору, как заведено выражаться, денежной аренды (лизинга), определяют по правилам ст. 249 Налогового кодекса РФ исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за, как люди привыкли выражаться, реализованные услуги.

Таковым образом, вся сумма, как мы выражаемся, лизинговых платежей (включая, как многие выражаются, выкупную стоимость предмета лизинга) учитывается налогоплательщиками-лизингодателями в доходах при исчислении, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения (письмо Минфина Рф от 23 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/281).

Более принципиальный вопросец касается строительно-монтажных работ

В котором порядке, вообщем то, признаются расходы на стройку пристройки к зданию, также издержки на составление проектно-сметной документации и согласование проведения строительства налогоплательщиками, применяющими УСН?

Согласно подпункту 1 пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовка), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение главных средств, произведенные в период внедрения облегченной системы налогообложения, принимаются налогоплательщиками с момента ввода этих, как заведено выражаться, главных средств в эксплуатацию. При всем этом расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, как заведено выражаться, главных средств наконец-то определяются с учетом положений пт 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

В согласовании с пт 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные конфигурацией, как многие выражаются, технологического либо, как многие думают, служебного предназначения оборудования, строения, сооружения либо другого объекта, как заведено, амортизируемых, как мы привыкли говорить, главных средств, завышенными перегрузками и (либо) иными, как многие думают, новенькими свойствами.

Таковым образом, работы по строительству пристройки можно отнести к работам, связанным с достройкой строения, и, соответственно, расходы налогоплательщика на достройку, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств, стало быть, будут учитываться в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и при исчислении налога налогоплательщик, применяющий, как заведено, облегченную систему налогообложения, опосля оплаты и ввода в эксплуатацию, как все говорят, главных средств может учитывать такие расходы, как заведено выражаться, равными толиками, как большинство из нас привыкло говорить, начиная с квартала, в каком произошел их ввод в эксплуатацию.

Что касается вопросца включения издержек на составление, как люди привыкли выражаться, проектно-сметной документации (к примеру, проект систем вентиляции) и ее согласование в стоимость главных средств, то сообщаю, что согласно пт 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие, как многие выражаются, облегченную систему налогообложения, ведут учет главных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Русской Федерации о бухгалтерском учете.

В согласовании с пт 8 Положения по, как все говорят, бухгалтерскому учету, стало быть, «Учет, как все знают, главных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина Рф от 30 марта 2001 г. № 26н, фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовка главных средств являются также другие издержки, конкретно, как мы с вами постоянно говорим, связанные с приобретением, сооружением и созданием объекта главных средств. При всем этом расходы, связанные с, как всем известно, оплатой составления как бы сметной документации и согласования проведения строительства, могут быть отнесены к другим затратам (письмо Минфина Рф от 25 октября 2007 г. № 03-11-04/2/269).

А вот вопросец, связанный конкретно с переходом организации на «упрощенку». Организация применяет, как мы выражаемся, облегченную систему налогообложения. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что на момент перехода на УСН на балансе, вообщем то, числилось основное средство. В 2008 году основное средство продано. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что его, как многие выражаются, остаточная стоимость по данным налогового учета на дату реализации равна нулю. Мало кто знает то, что основное средство реализовано до истечения сроков, предусмотренных пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Нужно ли, в конце концов, пересчитывать, как многие выражаются, налоговую базу по налогу по УСН в связи с реализацией как бы основного средства с момента его приобретения до даты реализации?

В согласовании с пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в случае реализации (передачи) обретенных (сооруженных, сделанных) главных средств до истечения 3-х как раз лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовка) в составе расходов в согласовании с главой 26.2 Налогового кодекса РФ (в отношении, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств со сроком полезного использования выше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, производства) налогоплательщик должен перечесть налоговую базу за весь период использования таковыми, как мы с вами постоянно говорим, основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовка) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Налогового кодекса РФ и, стало быть, уплатить, как мы с вами постоянно говорим, доп сумму налога и пени.

При реализации объекта, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств, обретенного до перехода на, как мы выражаемся, облегченную систему налогообложения до истечения сроков, предусмотренных пт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, следует выполнить как бы перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением облегченной системы налогообложения, за все, как люди привыкли выражаться, отчетные (налоговые) периоды ее внедрения, в каких были учтены расходы на приобретение объекта, как всем известно, главных средств по правилам главы 26.2 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина Рф от 9 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/273).

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера