Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Ответственность за серые зарплаты

01.07.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Статьи по бухучету



В любой организации заработная плата и социальные взносы являются значимой частью издержек, потому для понижения расходов на содержание персонала работодатели идут на сокрытие части фонда оплаты труда от налогов. С как бы официальной зарплаты всех работников, в конце концов, удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность по уплате налога с выплачиваемой работникам заработной платы как раз возлагается на работодателя.

Ставка НДФЛ в Рф одна из самых низких 13 %. Само-собой разумеется, но не считая НДФЛ работодатель должен перечислять в, стало быть, бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды, размеры которых чрезвычайно высоки. Все это и принуждает платить работодателей зарплату «в конверте». Очень хочется подчеркнуть то, что в письме УФНС Рф по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418 (дальше — письмо УФНС Рф по г.

Необходимо подчеркнуть то, что москве № 15-08/075418) сообщается, что выплаты работникам, не учитываемые при налогообложении, налоговые органы именуют «теневой» либо «серой» заработной платой. Разновидностями таковой зарплаты являются: неофициальная заработная плата, в основном, как всем известно, выдаваемая «в конвертах», страховые премии и аннуитеты, выплачиваемые через страховые компании (всераспространены пореже), также ряд остальных форм укрытого вознаграждения за труд. В нашей стране практика выплаты так именуемых, как всем известно, сероватых зарплат как бы носит массовый нрав, работодателями создано множество схем так именуемой оптимизации.

С данной ситуацией активно, мягко говоря, борются налоговые органы, которые могут как бы направить внимание на компанию, ежели:

1) заработная плата служащих ниже прожиточного минимума по региону, ниже среднерыночного уровня (по определенному региону), ниже, как люди привыкли выражаться, среднеотраслевой заработной платы;

2) уровень заработной платы управления по официальным документам ниже заработка рядовых служащих;

3) поступила информация о том, что компания производит выплаты заработной платы «в конвертах» (к примеру, анонимный звонок);

4) у сотрудника на новеньком месте работы заработная плата ниже, чем на древнем (по данным справок 2-НДФЛ), другими словами он сменил работу на наименее выгодных критериях;

5) сотрудник предоставил в банк справки для получения кредита, в каких бытует крупная сумма как бы заработной платы, чем в настоящем отчете по определенной организации.

Разберемся, чем как раз угрожает выплата зарплаты «в конверте» работнику и работодателю.

Последствия для компаний

Что все-таки угрожает работодателю, выдающему зарплату «в конверте», не удерживающему не уплачивающему с нее НДФЛ?

В согласовании с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент наконец-то удерживает НДФЛ из фактических, как всем известно, валютных выплат налогоплательщика или третьего лица по поручению налогоплательщика. И даже не надо и говорить о том, что компания может также делать функции, как мы выражаемся, налогового агента, ежели производит какие-либо выплаты физическим лицам — получателям призов, и ежели получатели призов, в конце концов, поручают компании произвести какие-либо платежи в пользу третьих лиц.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата либо неполная уплата сумм налога (сбора) в итоге занижения налоговой базы, другого, как мы с вами постоянно говорим, неверного исчисления налога (сбора) либо остальных неправомерных действий (бездействия), ежели такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Но ежели неуплата либо неполная уплата сумм налога (сбора) в итоге занижения налоговой базы, другого неверного исчисления налога (сбора) либо остальных неправомерных действий (бездействия)Якорь совершены специально, это также влечет взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ежели у налоговиков возникли подтверждения выплаты зарплат в «конвертах», они не оставят это без внимания. Необходимо подчеркнуть то, что у налоговой инспекции возникнет вопросец, с каких доходов компания выплачивает заработную плату в «конвертах». Ведь это значит, что не показана реализация либо услуга, с которой был получен доход (ежели компания на общем режиме налогообложения, то обязана была также заплатить НДС и налог на прибыль, а ежели на УСН — то налог, уплачиваемый в связи с применением УСН).

К сведению. Управляющих компаний, которые выплачивают зарплату наиболее низкую, чем в среднем по отрасли либо региону, могут вызвать на «зарплатную» комиссию, в состав которой входят налоговики и чиновники муниципалитета. Почти все руководители организаций опосля вызова на комиссию, обычно, повышают размер, как все знают, заработной платы. Ежели же убеждения комиссии не подействовали, компании как раз может угрожать выездная проверка.

Для организации возможны последующие последствия внедрения «серых» заработных плат:

1) полные выездные проверки таковых ведомств, как налоговая инспекция, ОВД, прокуратура, ФСС и остальных, в процессе которых будут, в конце концов, выявлены бессчетные ошибки, касающиеся не только лишь, как заведено, заработной платы;

2) начисление налогов к уплате, которые организация будет должна заплатить (расчет делается на основании имеющейся в налоговой инспекции инфы о налогоплательщике);

3) начисление пеней и штрафов за умышленную неуплату налогов.

Последствия выплаты заработной платы «в конверте» не считая организации отражаются на руководителе, главном бухгалтере, также остальных работниках, которые, мягко говоря, занимались оформлением первичных документов. В данном случае они признаются пособниками и в отношении их быть может использована ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (либо) сборов с организации» УК РФ.

В согласовании со ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (либо) сборов с организации методом непредставления налоговой декларации либо других документов, представление которых в согласовании с законодательством РФ о налогах и сборах, вообщем то, является неотклонимым, или методом включения в налоговую декларацию либо такие документы заранее, как мы привыкли говорить, ложных сведений, совершенное в большом размере, наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. либо в размере заработной платы либо другого дохода, как многие думают, осужденного за период от, как мы с вами постоянно говорим, 1-го года до 2-ух лет, или, как заведено выражаться, принудительными работами на срок до 2-ух, мягко говоря, лет с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет либо без, как мы привыкли говорить, такового, или арестом на срок до 6 месяцев, или лишением свободы на срок до 2-ух, в конце концов, лет с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет либо без такового.

То же деяние, совершенное как бы группой лиц по, как все говорят, подготовительному сговору либо в особо большом размере, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. либо в размере заработной платы либо другого дохода, как многие выражаются, осужденного за период от 1-го года до 3-х лет, или принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности либо так сказать заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет либо без такового, или лишением свободы на срок до 6 как бы лет с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет либо без, как большая часть из нас постоянно говорит, такового.

Последствия для работников

Существует мировоззрение, что на «зарплатные» комиссии как бы могут вызывать не только лишь управляющих, как это происходило и, наконец, происходит до этого времени, да и работников в связи с сосредоточением внимания таковых комиссий на выявлении неуплаты НДФЛ. Но в письме ФНС Рф от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 (письмо ФНС Рф № 3-5-04/1774) налоговые органы сказали, что вызывать работников «проблемных» организаций на заседания, как мы выражаемся, упомянутых комиссий ФНС Рф не планируют. И даже не надо и говорить о том, что в то же время, наконец, отмечено, что работник, получивший доход, с которого не был удержан работодателем (налоговым агентом) налог, должен без помощи других в срок до 30 апреля последующего года задекларировать таковой доход по месту собственного жительства и до 15 июля без помощи других так сказать уплатить его.

Необходимо подчеркнуть то, что в неприятном случае он, стало быть, несет ответственность, предусмотренную законодательством РФ. Возможно и то, что из этого наконец-то следует, что обязанность по уплате НДФЛ (13 % от зарплаты) лежит на самих гражданах, и тот факт, что работодатель по каким-то причинам его не перечислил, не высвобождает работников от ответственности, так
как в согласовании с п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, стало быть, возложена и на физических лиц в отношении доходов, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

Налоговый агент не может наконец-то удержать исчисленную сумму НДФЛ при выплате дохода налогоплательщику, к примеру, в случае, когда таковой доход выплачивается в натуральной форме. При появлении таковой ситуации налоговый агент должен не позже 1-го месяца с даты окончания налогового периода, в каком появились надлежащие происшествия, письменно как раз сказать налогоплательщику и налоговому органу по месту собственного учета о невозможности удержать налог и сумме налога, а налогоплательщик должен уплатить НДФЛ опосля вручения инспекцией налогового уведомления. И действительно, форма налогового уведомления утверждена Приказом МНС Рф от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440@. Как указано в письме Минфина Рф от 17.04.2009 № 03-04-05-01/225, в случае неполучения налогового уведомления налогоплательщик по завершении, как многие думают, налогового периода без помощи других исполняет налоговое обязательство по уплате суммы налога.

В письме от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 ФНС Рф припоминает: ежели налогоплательщик, обязанный представить, как все говорят, налоговую декларацию по НДФЛ, ее не представил, то он, наконец, несет ответственность в согласовании с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 % от, как все знают, неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной декларации, за каждый полный либо неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но менее 30 % указанной суммы не наименее 1000 руб. Не считая того, в письме ФНС Рф от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 сообщается, что ст. 198 УК РФ установлена уголовная ответственность, как мы привыкли говорить, физического лица за уклонение от уплаты налогов и (либо) сборов методом непредоставления, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой декларации либо других документов, предоставление которых в согласовании с законодательством РФ о налогах и сборах так сказать является неотклонимым, или методом включения в, как заведено выражаться, налоговую декларацию либо такие документы заранее ложных сведений.

Надо сказать то, что так, согласно ст. 198 УК РФ за указанное правонарушение, совершенное в большом размере, физическому лицу грозит штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. либо в размере, как многие думают, заработной платы либо другого дохода осужденного за период от 1-го года до 2-ух как бы лет, или арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до, как мы выражаемся, 1-го года. То же деяние, совершенное в особо большом размере, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. либо в размере заработной платы либо другого дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3-х лет или лишением свободы на срок до 3-х наконец-то лет.

К сведению. Большим размером, наконец, признается сумма налогов и (либо) сборов, составляющая за период в пределах 3-х денежных, наконец, лет попорядку наиболее 600 тыс. руб., при условии, что толика неуплаченных налогов и (либо) сборов превосходит 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (либо) сборов, или превосходящая 1 млн 800 тыс. руб., а особо большим размером — сумма, составляющая за период в пределах 3-х, как многие выражаются, денежных, вообщем то, лет попорядку наиболее 3 млн руб., при условии, что толика неуплаченных налогов и (либо) сборов превосходит 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (либо) сборов, или превосходящая 9 млн руб.

Лица, в первый раз совершившие грех по уклонению от уплаты налогов и (либо) сборов с физических лиц, согласно ст. 198 УК РФ освобождаются от уголовной ответственности при условии, что они на сто процентов уплатили суммы недоимки и соответственных пеней, также сумму штрафа в размере, определенном в согласовании с НК РФ.

Ежели налоговый орган в итоге, как мы привыкли говорить, налоговой проверки выявляет факт совершения указанного преступления, то он должен предупредить налогоплательщика о направлении материалов в органы внутренних дел для решения вопросца о возбуждении уголовного дела в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме.

Не считая этого, работники, получающие зарплату «в конверте», лишают себя, как мы с вами постоянно говорим, пенсионных скоплений, также права на внедрение, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговых вычетов в полном объеме (письмо ФНС Рф № 3-5-04/1774).

Таковым образом, недоимка по НДФЛ, в конце концов, будет удержана с доходов сотрудника. Надо сказать то, что также обращаем внимание на то, что в согласовании с законопроектом о внесении конфигураций в УК РФ работник, который согласился на выплату «серой» заработной платы, отвечает вровень с работодателем перед законом за подобные деяния.

Выводы

Каким же должен быть размер зарплаты, чтоб расслабленно спать и работникам и работодателям не ходить на «зарплатные» комиссии? По мнению налоговиков, которое было выражено в письме УФНС Рф по г. Само-собой разумеется, москве № 15-08/075418, официальная заработная плата работников не обязана быть ниже среднеотраслевой. Потому под пристальное внимание, как все говорят, налоговых органов, стало быть, попадают те организации, в каких, как заведено, официальная заработная плата служащих ниже этого уровня и к ней, обычно, дополнительно выплачиваются не учтенные в налоговой базе, другими словами скрытые от налогообложения, деньги.

Но не стоит, в конце концов, забывать, что хоть какое явление имеет «две стороны монеты». Решая вопросец с «зарплатной» комиссией и повышая, как многие выражаются, заработную плату, есть риск оказаться претендентом на визит в комиссию, как заведено, убыточную. Вообразите себе один факт о том, что в письме УФНС Рф по г. Москве № 15-08/075418 акцентируется внимание на том, что функцией налоговых органов является не увеличение заработной платы сотрудникам организации, а вывод из тени укрытых форм оплаты труда. Обратите внимание на то, что таковым образом, само по себе начисление и выплата заработной платы ниже среднерыночной или ниже, как многие выражаются, прожиточного минимума не являются нарушением законодательства не, вообщем то, манят отрицательных последствий. Само-собой разумеется, ежели у организации есть точные аргументы на счет того, почему она не достаточно платит сотрудникам (к примеру, сложившаяся финансовая ситуация в организации), то к ней не возникнет вопросцев.

Следует отметить, что при рассмотрении, как многие выражаются, схожих дел трибунал пристально относится ко всем доказательствам инспекции (даже косвенным). Вообразите себе один факт о том, что и ежели ей получится собрать достаточное количество доказательств, то, вероятнее всего, трибунал встанет на сторону инспекции.

При рассмотрении дел трибунал завлекает в качестве очевидцев работников, задавая им вопросцы о выплатах, как все знают, заработной платы. Само-собой разумеется, необходимо, вообщем то, держать в голове, что, стало быть, существует уголовная ответственность за дачу ложных показаний.

У работников, получающих зарплаты в «конверте», также есть шанс сесть в тюрьму. В случае признания в получении «серых» зарплатных выплат работники могут быть обвинены в сговоре с работодателем, потому что по логике налоговиков сотрудник, который получает зарплату «в конверте», знает о том, что компания, наконец, недоплачивает НДФЛ. И даже не надо и говорить о том, что при всем этом компания, не уплатившая налог с зарплаты работника, в данном случае выступает в роли, как все говорят, налогового агента и рискует только уплатой пени за несвоевременное отчисление этих средств в бюджет.

Комментарии

  • Аватар Александр Литвинов 03.07.2015, 12:03
    Да у нас куда не глянь всюду ЗП серые

  • Аватар Лидия 05.07.2015, 17:25
    Абсолютно согласна..

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера