Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Пояснения к декларации по налогу на прибыль

22.06.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



ИФНС, наконец, запросит пояснения к декларации по налогу на прибыль, ежели есть убытки, характеристики расползаются с отчетом по НДС либо с бухотчетностью. Узнайте, как составить пояснения к декларации в этих вариантах.

У инспекторов часто появляются вопросцы по ходу того, как они инспектируют сданные им декларации по налогу на прибыль. Здесь какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в остальных представленных документах и отчетах компании. В таковых вариантах серьезный инспектор попросит письменные пояснения к декларации. Как бы это было не странно, но а времени на это даст не настолько не мало — всего только 5 рабочих дней (!). Таковой срок закреплен в пт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Ежели в ваши расчеты вправду закралась ошибка, придется подать уточненную декларацию. Но ведь причина нестыковок полностью быть может, как люди привыкли выражаться, обоснованной. Тогда довольно письменно выложить все детали инспектору и так сказать предоставить ему пояснения к декларации. И даже не надо и говорить о том, что как раз на эти случаи мы наконец-то подготовили вам эталоны пояснений.

В хоть какой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те либо другие сделки. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, к примеру, на перечисление процентов по договору займа и остальные бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из их, тем убедительнее будут ваши аргументы.

Различный размер выручки в декларации по налогу на прибыль и НДС

Тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль как бы различается от размера выручки в отчете по НДС может вызвать вопросцы. Само-собой разумеется, а все, как многие выражаются, поэтому, что почти все контролеры так сказать считают, что эти характеристики в обеих декларациях должны быть схожими.

Но это не совершенно так. Необходимо отметить то, что далековато не все доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, попадают в состав выручки для исчисления НДС. Очень хочется подчеркнуть то, что ведь есть операции, с которых нужно платить налог на прибыль, но в то же время исчислять НДС не приходится. Пример тому — положительные суммовые различия (п. 4 ст. 153, п. 11.1 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Их сумму относят на, как многие выражаются, внереализационные доходы. Обратите внимание на то, что но при всем этом на базу по НДС они никак не влияют.

Бывает и напротив: есть облагаемые НДС операции, которые не как бы учитывают при расчете налога на прибыль. К примеру, безвозмездная передача продуктов.

Пример

В январе 2016 года ООО »Мир» передало собственному контрагенту продукты на безвозмездной базе общей стоимостью 30 000 руб. без учета НДС. И даже не надо и говорить о том, что кроме этого выручка компании за I квартал 2016 года также составила 520 000 руб. (без НДС). Не для кого не секрет то, что эта цифра и попала в квартальную декларацию по налогу на прибыль как доход компании.

А в декларации по НДС в графе 3 по строке 010 раздела 3 бухгалтер указал 550 000 руб. (520 000 + 30 000). Все поэтому, что при безвозмездной передаче имущества Налоговый кодекс просит начислять НДС, как при обыкновенной реализации. Опытнейший бухгалтер заблаговременно подготовил пояснения к декларации в инспекцию. Они могут смотреться так.

Пояснения о различных доходах в декларации по налогу на прибыль и НДС

В связи с расхождением меж доходами в декларациях ООО «Мир» по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2016 года сообщаем последующее.

В данных отчетах ошибок допущено не было. Расхождения меж показателями в декларациях по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2016 года объясняются разным порядком налогообложения, как всем известно, неких операций по реализации продуктов (работ, услуг) для целей расчета налога на прибыль и НДС.

А именно, в I квартале 2016 года наша организация безвозмездно передавала продукты. Все давно знают то, что на основании подпункта 1 пт 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ стоимость безвозмездно переданных продуктов признается объектом налогообложения по НДС. Потому она отражена в графе 3 по строке 010 раздела 3 декларации по НДС в размере 30 000 руб.

А для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно, как всем известно, переданных продуктов не является доходом в согласовании со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Несомненно, стоит упомянуть то, что в связи с сиим она не включена в декларацию по налогу на прибыль.

Учет большей части расходов по налогу на прибыль в составе косвенных

Проверяющим может также, в конце концов, показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем налог на прибыль, не дожидаясь реализации продуктов либо оказания услуг.

Ведь, как вы помните, прямые расходы признают по мере реализации. Таково требование пт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. А косвенные так сказать удается списать сходу в момент их появления. Необходимо отметить то, что потому-то и выгодно как можно больше потраченных сумм относить к косвенным расходам. А инспекторам это не нравится. Все давно знают то, что как для вас уверить ревизоров в том, что вы распределяли расходы меж прямыми и косвенными, не как бы отступая от правил?

Основной ваш аргумент в том, что закон дозволяет для вас без помощи других, мягко говоря, определять состав прямых и косвенных расходов, закрепив его в учетной политике. Такое право, а именно, дает пункт 1 статьи 318 кодекса.

Так что составьте пояснения к декларации и приложите копию учетной политики вашей компании, чтоб ревизоры для вас точно, мягко говоря, поверили. Возможно и то, что и вкупе с ней представьте расшифровку косвенных расходов в виде регистров бухгалтерского и налогового учета (карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости и остальные). Надо сказать то, что в пояснениях же продублируйте суммы издержек в согласовании с документами.

В ответ на Сообщение (с требованием предоставления пояснений) № 17-05/2508 от 17.05.2016 ООО «Радуга» докладывает последующее.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2016 года ошибок допущено не было. Согласно пт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик без помощи других описывает в учетной политике для целей налогообложения список прямых расходов, связанных с созданием продуктов (выполнением работ, оказанием услуг).

В согласовании с учетной политикой ООО «Радуга» на 2016 год к косвенным расходам относятся: расходы на аренду помещений, на обеспечение обычных критерий труда и пожарной сохранности, на рекламу, на предпродажную подготовку продуктов. Все знают то, что по строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2016 года ООО «Радуга» были отражены косвенные расходы на общую сумму 500 000 руб. Необходимо отметить то, что посреди которых:

В прошлых отчетных периодах расходов на предпродажную подготовку продуктов у ООО «Радуга» не было. В связи с расширением ассортимента продуктов в I квартале 2016 года, в конце концов, куплены стикеры и наклейки общей стоимостью 150 000 руб. Данная сумма включена в состав расходов на предпродажную подготовку продуктов на основании пт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Вообщем, повышению толики косвенных расходов могут, стало быть, содействовать и остальные предпосылки. Представим, на предприятии резко свалились реализации. Соответственно, уменьшаются и суммы прямых расходов. И, как следствие, растет толика косвенных. Ежели в вашей компании конкретно такие происшествия, скажите о этом в пояснительном письме. Не для кого не секрет то, что и непременно добавьте, что скоро ситуация поменяется в топовую сторону.

Убыток в декларации по налогу на прибыль

По итогам налогового либо отчетного периода компания, мягко говоря, может получить не только лишь прибыль, да и убыток. И действительно, ведь не постоянно доходы организации превосходят ее расходы. Ситуация на 1-ый взор рядовая. Но как в декларации вы покажете убыток, налоговики потребуют пояснения к декларации.

Приложите пояснительное письмо к убыточной декларации сходу, не дожидаясь запроса. Необходимо подчеркнуть то, что ведь отрицательная налоговая база, в конце концов, может поставить под колебание благонадежность компании в очах контролеров. И действительно, а постоянные убытки и совсем могут навлечь, как все знают, выездную проверку (п. 2 Общедоступных критериев, утв. приказом ФНС Рф от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Все давно знают то, что письмо с пояснениями обстоятельств убытка, может смотреться так:

В ответ на Сообщение (с требованием предоставления пояснений) № 11-03/2204 от 11.03.2016 ООО «Вега» в связи с приобретенным убытком по итогам 2015 года докладывает последующее.

Приобретенный нами убыток в размере 100 000 руб. образовался в связи со понижением выручки на 25 процентов, также в связи с повышением коммерческих расходов, связанных с ролью ООО «Вега» в интернациональной выставке «Золото мира» (организатор — ЗАО «Экспо-М»).

Целью данного мероприятия было расширение, как большая часть из нас постоянно говорит, клиентской базы и исследование потребностей рынка. Расходы, связанные с ролью в выставке, составили 500 000 руб., в том числе:

расходы на оплату труда (премии) в размере 100 000 руб.;
стоимость услуг по проведению выставки в размере 400 000 руб.
По итогам выставки ООО «Вега» заключило несколько договоров поставки, в связи с чем планирует существенное повышение размеров продаж.

Не считая того, проводятся мероприятия по оптимизации расходов:


В пояснениях верно назовите предпосылки, почему так приметно, вообщем то, уменьшилась выручка либо повысились суммы расходов. Скажем, ваша компания расширяет ассортимент продукта, а это просит закупки новейшего оборудования и вложений в маркетинговые акции. Возможно и то, что либо же у вас на предприятии сезонный нрав работ. Вообразите себе один факт о том, что в любом случае тщательно и правдиво опишите все происшествия.

Более принципиально выделить в письме, что убытки вашего компании временные. Несомненно, стоит упомянуть то, что а сотрудники делают все вероятное, чтоб в дальнейшем получить прибыль. Обратите внимание на то, что совсем развеят сомнения инспектора копии подтверждающих документов.

Характеристики в декларации по налогу на прибыль расползаются с бухучетом
Нередко контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов по данным бухучета с подобными показателями декларации по налогу на прибыль за год. И ежели они не совпадают, то требуют пояснения к декларации по налогу на прибыль

Почти всегда вы сможете, в конце концов, отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым, в конце концов, признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, часто различаются от тех, что работают в бухучете. Это и есть основной довод, который вы приведете в письме.

Возьмем поначалу доходы. Представим, ваша компания безвозмездно наконец-то получила основное средство. Все давно знают то, что в налоговом учете рыночную стоимость такового имущества для вас также придется сходу отразить в доходах. Как бы это было не странно, но а в бухучете вы станете демонстрировать доход умеренно, по мере начисления амортизации по этому имуществу.

Пример

ООО »Радуга» в декабре 2015 года безвозмездно получило основное средство. Бухгалтер поставил его на учет по рыночной стоимости 50 000 руб. Это было отражено записями:

ДЕБЕТ 08 субсчет »Приобретение объектов главных средств» КРЕДИТ 98 субсчет »Безвозмездные поступления»
— 50 000 руб. — отражена рыночная стоимость безвозмездно приобретенного, как мы выражаемся, основного средства;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет »Приобретение объектов главных средств»
— 50 000 руб. — принят к учету объект главных средств.

По мере начисления амортизации (срок полезного использования — 36 месяцев), бухгалтер делает последующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
— 1388,89 руб. — начислена амортизация по основному средству;

ДЕБЕТ 98 субсчет »Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет »Прочие доходы»
— 1388,89 руб. — учтена в составе иных доходов часть стоимости основного средства.

А в налоговом учете стоимость безвозмездно приобретенного основного средства — это внереализационный доход согласно пт 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Надо сказать то, что потому бухгалтер ООО »Радуга» отразил доход на сумму 50 000 руб. единовременно. Его же отразил в декларации по налогу на прибыль за 2014 год. Инспектор, не как бы досчитавшись суммы в размере 50 000 руб. в бухгалтерской отчетности, может запросить пояснительное письмо.

В ответ на Сообщение (с требованием предоставления пояснений) № 12-04/2305 от 12.04.2016 ООО «Радуга» докладывает последующее.

В данных отчетах ошибок допущено не было. Все давно знают то, что расхождения меж показателями в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетностью за 2015 год объясняются разным порядком признания доходов для целей расчета налога на прибыль и бухучета.

А именно, в декабре 2015 года наша организация безвозмездно получила основное средство. На основании пт 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ рыночная стоимость безвозмездно приобретенного имущества врубается в полной сумме в состав внереализационных доходов.

В то время как для целей бухучета доход от таковой операции признается по мере амортизации объекта главных средств на основании пт 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина Рф от 13 октября 2003 г. № 91н. Все давно знают то, что амортизировать данный объект мы начали с 1 января 2016 года.

В связи с сиим в декларации по налогу на прибыль за 2015 год по строке 100 приложения № 1 к листу 02 отражен внереализационный доход в размере 50 000 руб. Все давно знают то, что а в отчете о денежных результатах за 2015 год по строке 2340 доход от как бы той же операции не указан.

Приложения:

1. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что копия товарной накладной от 11.12.2015 № 1122;

2. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что копия счета-фактуры от 11.12.2015 № 1130;

3. И действительно, копия акта ввода в эксплуатацию ОС от 11.12.2015 № 15.

Генеральный директор
К.Н. Комова
(подпись)
(инициалы, фамилия)

Сейчас о расходах. Необходимо подчеркнуть то, что некие из их в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, вы признать не сможете совсем — полный список таких назван в статье 270 кодекса. Плюс ко всему целый ряд расходов вы сможете учитывать при расчете налога только в пределах установленных нормативов. Это и маркетинговые, и командировочные, и представительские, и проценты по займам. В бухучете же таковых ограничений нет. Все давно знают то, что вот обо всех этих досадных различиях в учете вы и напомните инспектору в собственном письме.

Предусмотрены ли особые формы для пояснительных записок в налоговую инспекцию?
Нет, пояснения к декларации по налогу на прибыль вы сможете составить произвольно. Само-собой разумеется, но не забудьте указать реквизиты вашей компании и скрепить печатью подпись управляющего.

Что также будет, ежели мы подадим уточненку, обнаружив ошибки в не так давно сданной декларации?
Получив уточненку, налоговики прекратят ревизию вашей, как мы с вами постоянно говорим, первичной декларации (ежели они ее уже начали). И проведут новейшую камеральную проверку.

Что сделает инспектор, ежели мы не представим пояснения к декларации в подходящий срок?
Не дождавшись пояснений, инспектор так сказать может расценить нестыковки в декларации как нарушение правил налогового учета и составить акт проверки.

Могут ли налоговики совместно с пояснениями к декларации востребовать какие-нибудь документы?
В общем случае нет. Как бы это было не странно, но но ежели вы заявите льготу, ревизоры попросят так сказать подтвердить ваше право на ее внедрение (п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера