Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Прощение долга в учете

18.11.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету



Сведения о долге

В соглашении необходимо верно обозначить, о каких обязанностях контрагента речь идет. Для этого укажите:

Зафиксируйте, какую сумму долга компания прощает контрагенту (ст. 415 ГК РФ). Не для кого не секрет то, что наиболее лучший с налоговой точки зрения вариант — это списать задолженность отчасти.

Прощенный долг можно включить в расходы, лишь ежели у компании есть в этом коммерческая заинтересованность (письмо ФНС Рф от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617). Все знают то, что по другому это расходы по безвозмездным договорам и списать их в налоговом учете нельзя (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обычный пример возмездного прощения — поставщик разрешает покупателю оплатить наименьшую сумму, чтоб получить деньги без издержек на судебные разбирательства (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104). Либо, скажем, компания прощает часть задолженности по, как люди привыкли выражаться, одному договору, ежели контрагент оплачивает долг по иной сделке.

Судьи высказывают мировоззрение, что в схожих ситуациях сумму, как многие думают, списанного долга можно учитывать при расчете налога на прибыль в качестве внереализационных расходов (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 2833/10). Эти выводы судей чиновники ФНС Рф направляли в инспекции (письмо от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193).

Но споры с инспекторами возможны. Так как чиновники Минфина Рф считают, что суммы долгов, которые компания, наконец, прощает контрагентам, являются необоснованными затратами (письмо от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34). Не считая того, возникла судебная практика в пользу инспекторов, которые отказывают компаниям в учете расходов (определение Верховного суда РФ от 27 августа 2014 г. № 309-ЭС14-580).

Чтоб обосновать расходы, можно, мягко говоря, составить справку-расчет, в какой показать, что сумма прощенного долга сравнима с затратами на судебные споры с контрагентом. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что либо эта сделка дозволяет получить от покупателя деньги, чтоб выполнить в срок обязательства перед иными контрагентами, не привлекая займов.

Ежели сумма задолженности значительна, компания, в конце концов, может испытать взыскать долг через трибунал. При всем этом также с контрагентом можно заключить соглашение о списании определенной суммы задолженности. Тогда будет проще обосновать налоговикам эти расходы.

Ежели же компания вполне списывает задолженность, налоговики наверное расценят такую сделку как безвозмездную. И действительно, в данном случае необходимо будет обосновывать инспекторам, что компания получает какую-либо выгоду от данного соглашения.

Уточнение. Оформить прощение долга можно 2-мя методами. Несомненно, стоит упомянуть то, что 1-ый — навести покупателю уведомление о списании его задолженности. Обратите внимание на то, что но чтоб не было споров с контрагентом, безопаснее 2-ой метод — подписать двустороннее соглашение.

В соглашении стоит прописать, что ежели должник не перечислит часть оплаты, то компания вправе востребовать полную стоимость продуктов.

Выгода компании

Рекомендуем верно прописать в соглашении, при каких критериях компания прощает покупателю задолженность. К примеру, ежели клиент перечислит на расчетный счет компании установленную в соглашении сумму, передаст в использование какое-либо имущество либо предоставит, как большинство из нас привыкло говорить, значимые скидки по другому договору. С письменно, как большинство из нас привыкло говорить, закрепленным условием о возмездности компании будет проще, стало быть, обосновать налоговикам коммерческий энтузиазм в данной нам сделке.

Условия прощения долга стоит прописать очень тщательно, обозначить все суммы и сроки, в которые должник должен исполнить обязательства.

Допустим, организация устно договорилась с покупателем, что он оплатит 75 процентов стоимости продуктов. В соглашении это никак не зафиксировали. В этом документе, мягко говоря, закрепили лишь то, что компания так сказать прощает 25 процентов задолженности. Но средства клиент не перечислил. В данном случае взыскать списанную сумму с контрагента через трибунал вероятнее всего не получится. Мало кто знает то, что не считая того, учитывать в расходах 25 процентов долга будет проблематично.

Все произнесенное относится к договорам компании с покупателями и иными контрагентами. Надо сказать то, что что касается долгов служащих, то компания традиционно списывает эти суммы без какой-нибудь выгоды. Все давно знают то, что потому в налоговом учете включать такие долги в расходы нельзя.

Но учитывать расходы можно, ежели компания спишет задолженность опосля, как мы привыкли говорить, того, как истечет 3-х летний срок давности (письмо Минфина Рф от 8 августа 2012 г. № 03-03-07/37). При всем этом безопаснее подтвердить документами, что компания пробовала взыскать долг. К примеру, письмом с требованием вернуть задолженность.

Как прощение долга влияет на учет и расчет налогов

Допустим, компания прощает покупателю часть задолженности за, как всем известно, поставленные продукты с тем, чтоб он перечислил, как большая часть из нас постоянно говорит, остальную сумму долга. В данном случае выручку, учтенную для целей НДС и налога на прибыль, корректировать не надо (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 271 НК РФ).

В бухучете прощенный долг необходимо отнести на остальные расходы (п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете данную задолженность можно включить в состав внереализационных издержек, хотя претензии налоговиков возможны.

При всем этом списать долг нужно на дату, когда обязательство должника прекращается. Как бы это было не странно, но к примеру, на момент поступления на счет компании денег от покупателя в качестве частичной оплаты продуктов. Как бы это было не странно, но другими словами дату учета расходов компания описывает исходя из критерий соглашения о прощении долга. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в бухучете списание долга можно отразить так:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

— включена в расходы сумма прощенного долга.

Разглядим другую ситуацию. Директор компании решил отчасти списать задолженность контрагента по выданному займу. Не для кого не секрет то, что к примеру, компания списывает проценты при условии, что контрагент уплатит сумму основного долга. Несомненно, стоит упомянуть то, что тогда сумму списанных процентов можно включить в налоговом учете в состав расходов. Но претензии налоговиков не исключены.

В бухгалтерском учете проводка будет таковая:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

— включена в расходы сумма прощенной задолженности.

Ежели же компания списывает всю задолженность по займу, то учитывать эту сумму в расходах нельзя. Инспекторы наверное посчитают такие издержки необоснованными. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели организация не учитывает прощенный долг при расчете налога на прибыль, то в бухучете кроме первой проводки нужно учитывать постоянную разницу:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— отражено неизменное налоговое обязательство.

Допустим, компания так сказать списывает заем, выданный работнику. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что тогда с суммы данной для нас задолженности необходимо как бы рассчитать НДФЛ по ставке 13 процентов. Таковым образом налог нужно, в конце концов, определять и в случае, ежели компания прощает задолженность по процентам. Само-собой разумеется, другими словами ставка 35 процентов, которая установлена для материальной выгоды от экономии на процентах, в данном случае не действует (письмо Минфина Рф от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24715). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что удержать налог нужно из зарплаты либо остальных выплат работнику (ст. 226 НК РФ). Расчет налога можно зафиксировать в бухгалтерской справке.

Не считая того, на списанный долг безопаснее начислить взносы (письмо Минздравсоцразвития Рф от 21 мая 2010 г. № 1283–19). Хотя судьи считают, что такие суммы задолженности не относятся к выплатам, связанным с трудовыми обязательствами работников. Потому взносы платить не надо (определение ВАС РФ от 16 октября 2013 г. № ВАС-13903/13).

В расходах списанную задолженность учитывать нельзя, потому что компания не получает какие-либо выгоды по данной для нас сделке (п. 1 ст. 252 НК РФ). В учете списание задолженности можно отразить проводками:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

— включена в расходы сумма прощенной задолженности;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— отражено неизменное налоговое обязательство (так как компания не учитывает списанную задолженность при расчете налога на прибыль);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 (по субсчетам взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС)

— начислены взносы на сумму списанной задолженности.

Может быть, компания выдавала работникам процентные займы. Мало кто знает то, что начисленные проценты необходимо было включать в доходы независимо от их оплаты (п. 6 ст. 271 НК РФ). Потому корректировать доходы в связи со списанием долга не надо. Все давно знают то, что таковым образом, в доходах компания как раз учитывает проценты за период с выдачи займа по дату списания долга.

Часто учредители прощают компании долг по займу и проценты. И даже не надо и говорить о том, что ежели толика учредителя в уставном капитале также составляет 50 процентов и поболее, сумму займа в доходы включать не надо (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина Рф от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40367). Как бы это было не странно, но ежели толика участника не так сказать превосходит 50 процентов капитала, можно пользоваться иной льготой.

Для этого необходимо указать в соглашении, уведомлении либо другом документе, которым учредитель оформляет прощение долга, такое условие. Участник списывает задолженность, чтоб как бы прирастить незапятнанные активы компании.

Тогда списанную кредиторку тоже можно не учесть в доходах (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Вообразите себе один факт о том, что но в отношении платы по займу льготы не действуют (письмо ФНС Рф от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581). Потому списанные проценты нужно учитывать в доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера