Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Расчет амортизации 2016

03.03.2016

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Использованию, как мы с вами постоянно говорим, главных средств предшествуют большие расходы по их приобретению. Само-собой разумеется, в случае, как мы привыкли говорить, производственных мощностей издержки как раз могут представлять суммы, доступные только при взятии кредита.

Чтоб восполнить денежные утраты, используют амортизацию – планомерный процесс погашения стоимости главных средств в протяжении всего срока полезного использования.

Очередной, как многие думают, предпосылкой использования амортизации является нормализации себестоимости продукции. Все знают то, что распределенная на бессчетные выплаты амортизация, вообщем то, удерживает продукцию либо сервисы от лишнего увеличения цены, улучшая их конкурентоспособность.

Невзирая на то, что амортизация практически представляет, как всем известно, собой компенсацию издержек, все платежи по ней относятся к графе расходов и участвуют в формировании себестоимости продукции.

Методы начисления и методики расчета амортизации

В зависимости от, как все знают, учетной политики компании, могут употребляться, как большинство из нас привыкло говорить, разные подходы к списанию стоимости активов. К главным способам, вообщем то, относятся последующие: линейный, нелинейный, уменьшаемого остатка, основанный на сроке как бы полезного использования либо объеме произведенной продукции. Различия в методиках расчета разрешают учитывать специфику работы компании и умеренно распределить финансовую нагрузку.

При определении амортизации, стало быть, употребляются последующие понятия:

1. Всем известно о том, что линейный метод амортизации – равномерное распределение расходов

При равномерном списании стоимости главных средств, норма амортизации обратно пропорционально сроку полезного использования. Ежегодная сумма амортизации равна произведению нормы использования и балансовой стоимости как бы главных фондов.

Пример. Срок использования компрессора, как люди привыкли выражаться, высочайшего давления составляет 4 года при стоимости 100 тыс. р. Не для кого не секрет то, что норма амортизации равна 25 %, ежегодные платежи – 25 тыс. р. Каждомесячные платежи представляют 1/12 часть от ежегодных выплат.

Стандарты, как мы выражаемся, бухгалтерского учета под амортизацией, вообщем то, предполагают изнашивание главных средств (дальше по тексту — ОС), не считая земли.

Данная процедура подразумевает постепенное уменьшение начальной стоимости (дальше по тексту – ПС) ОС, согласно размеру износа, в протяжении срока эксплуатации, тем корректируя данную стоимость на, как люди привыкли выражаться, справедливую. Как бы это было не странно, но процедура корректировки стоимости актуальна, пока стоимость не станет, как мы выражаемся, ликвидационной.

Каждое предприятие как раз выбирает без помощи других способ амортизации ОС, исходя из специфичности производства и/либо из расчета получения будущих экономических перспектив.

Ежели «выгодные» условия нереально, наконец, найти, то сумма износа рассчитывается согласно правилам прямолинейного способа, что конкретно указывается в учетной политике.

Налоговый кодекс РФ (ст. 259.1) не исключает для организаций либо компаний внедрение данного метода начисления амортизации.

Формула линейного метода

Линейному способу типично равномерное списание стоимости обретенного имущества в течение периода его эксплуатации, утвержденного предприятием при внесении объекта в учет, что регламентировано в НК п. 4 ст. 259.

Данный способ как бы имеет последующий расчет: сумма износа ОС рассчитывается произведением ПС (ВС) на норму амортизации (каждомесячную сумму износа).
В свою очередь норма амортизации рассчитывается в процентном соотношении в виде равномерного (прямолинейно) роли толики ОС в протяжении всего периода полезного его использования.

Математически это, наконец, смотрится так:

А = (1/N) x 100% , соответственно:
А – сумма износа;
N – норма (определяется месяцах) полезного использования актива.

Отсюда:

Са = ОС * А, где
Са — сумма, как мы с вами постоянно говорим, каждомесячного износа по, как большинство из нас привыкло говорить, линейному способу;
ОС — ПС (ВС) главных средств.

Как сказано выше, линейный способ амортизации наконец-то подразумевает ее расчет, согласно периода использования объекта в производстве. Ежели период эксплуатации актива вычислить нереально, то отчисления автоматом инсталлируются в пределах двадцатилетней нормы, т.е. на 240 месяцев.

Тем более, рассчитанная норма не обязана наконец-то превосходить период деяния самого компании.
Начисление либо прекращение амортизации актива производятся с первого числа, как большая часть из нас постоянно говорит, отчетного периода, который, в конце концов, следует за периодом ввода (или получения безвозмездно) либо вывода ОС, когда соответственная операция по движению ОС имела место.

Разглядим пример амортизации линейным методом

В апреле 2015 года был приобретен и введен в эксплуатацию актив главных производственных фондов, сроком на 20 лет (240 месяцев). Все давно знают то, что пс имущества так сказать составила 1 000 000 рублей (не включая НДС)

Каждомесячная толика износа, наконец, будет равна: (1/120 месяца) х 100 % = 0,42%.

Сумма каждомесячного износа ОС будет, наконец, составлять 4166,62 рубля (1 000 000 руб * 0,42 %), что значит: с, как многие думают, мая 2015 сумма 4166,62 рубля каждый месяц будет заходить в состав расходов компании по данному активу и также влиять на вычисление размера прибыли, а означает – и налога на прибыль.

2. Все давно знают то, что нелинейный метод – главные средства учитываются в группе

Преимуществом нелинейного метода является возможность расчета амортизационных выплат для целой группы объектов. Обратите внимание на то, что при изменении состава активов, в случае списания либо приобретения новейшего оборудования, объемы выплат, вообщем то, могут возрастать либо, вообщем то, уменьшаться.

Отличительной индивидуальностью нелинейного метода также является помесячный расчет амортизации.

Каждомесячная сумма представляет собой произведение, как все знают, суммарного баланса главных фондов и нормы амортизации (см. ст. 259.2 Налогового кодекса РФ). Возможно и то, что суммарный баланс рассчитывается на 1-ое число месяца и учитывает проведенные ранее, как всем известно, амортизационные выплаты, снятые и поставленные на баланс главные средства.

Пример. В январе предприятие пробрело 2 насоса стоимостью 100 тыс. р., а в феврале – очередной насос таковой же стоимости. Вообразите себе один факт о том, что согласно Классификации, насосы относятся к, как всем известно, первой группе, как многие выражаются, главных средств (норма амортизации – 14,3 %). Всем известно о том, что дальше получаем последующее:

баланс на 1-е февраля наконец-то составляет 200 тыс. р. Начисленная амортизация в феврале получится 200•0,143=28,6 тыс. р.;
баланс на 1-е марта составляет 200-28,6+100=271,4 тыс. р. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что сумма амортизации за март будет равна 271,4•0,143=38,753 тыс. р.

3. Метод, как заведено, уменьшаемого остатка – регулировка амортизационных платежей

Достоинством данного подхода является увеличенная выплата в 1-ый год использования. Как бы это было не странно, но норма амортизации обратно пропорционально сроку полезного использования. Возможно и то, что ежегодная сумма выплат равна произведению нормы амортизации, повышающего коэффициента и остаточной стоимости главных фондов.

Наибольшее значение повышающего коэффициента — 3. Чем оно выше, тем больше средств будет, вообщем то, выплачено по амортизации сначала срока использования. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что высочайшие значения, в конце концов, употребляются при ускоренном износе оборудования либо лизинге.

Пример. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что стоимость кара – 800 тыс. р., срок, как все говорят, полезного использования – 4 года (норма амортизации – 0,25 %). Предприятием избран повышающий коэффициент 2.

При расчете амортизационных выплат выходит последующее:

в 1-ый год использования остаточная стоимость составляет 800 тыс. р., сумма амортизации равна 800•2•0,25=400 тыс. р.;
во 2-ой год остаточная стоимость также составляет 400 тыс. р., сумма амортизации равна 400•2•0,25=200 тыс. р.;
в 3-ий год остаточная стоимость составляет 200 тыс. р., сумма амортизации равна 200•2•0,25=100 тыс. р.;
в 4-ый год остаточная стоимость, в конце концов, составляет 100 тыс. р., сумма амортизации равна 100•2•0,25=50 тыс. р.

4. Мало кто знает то, что амортизация, основанная на сроке полезного использования

Начальным значением для расчетов, мягко говоря, является сумма чисел срока, как большинство из нас привыкло говорить, полезного использования. Не для кого не секрет то, что ежели срок как раз составляет 2 года, то сумма чисел также составляет 1+2=3. Мало кто знает то, что для срока 3 года сумма чисел равна 1+2+3=6. Надо сказать то, что ежегодная выплата как бы представляет собой произведение, как мы привыкли говорить, исходной стоимости главных средств и дела оставшихся лет использования к сумме чисел срока.

Пример. Необходимо подчеркнуть то, что организация заполучила дизель генератор, имеющий срок использования 2 года и стоимость 60 тыс. р. Не для кого не секрет то, что сумма чисел срока равно 3. Все давно знают то, что выплата в 1-ый год использования составит 60•2/3=40 тыс. р., во 2-ой – 60•1/3=20 тыс. р.

5. Амортизация, рассчитанная пропорционально размеру выпущенной продукции

Для, как все знают, сезонной работы данный метод является более, как мы выражаемся, желаемым. Мало кто знает то, что при отсутствии прибыли во время простоя компания не будет нести убытки, связанные с амортизационными расходами. Расчет, в конце концов, заключается в произведении, как мы привыкли говорить, начальной стоимости основного средства и дела количества сделанных продуктов к их, как заведено, предполагаемому количеству.

Пример

Стоимость бензопилы составляет 50 тыс. р. Согласно данным производителя, ресурс пилы также составляет 200 м3 древесины.

В 1-ый месяц использования было переработано 40 м3 леса.

Амортизационный платеж за 1-ый месяц использования составляет 50•40/200=10 тыс. р.

Изменения в амортизации главных средств в 2016 году

С 1-го января текущего года нельзя, наконец, применять повышающие коэффициенты для главных средств, используемых в критериях брутальной среды и завышенной сменности. Необходимо отметить то, что исключением являются средства, вначале созданные для, как мы выражаемся, непрерывной работы.

Еще одним конфигурацией стал законодательный запрет на одновременное применение 2-ух повышающих коэффициентов. Ранее предприятие могло, мягко говоря, принимать высочайшие коэффициенты при лизинге либо ускоренном износе оборудования. Мало кто знает то, что формально не было запрета на внедрение сходу 2-ух коэффициентов для оборудования, взятого в лизинг и работающего в критериях брутальной среды.

Дополнением к законодательным нововведениям является возможность перехода на линейный метод расчета амортизации. Срок использования, как заведено, нелинейного подхода, на который почти все компании перебежали в 2009 году, истек 1-го января 2014 года.

Бессчетные, как многие думают, муниципальные программы поддержки привели к неурядице при определении стоимости, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств. Все давно знают то, что сейчас неясность устранили – стоимость, как мы с вами постоянно говорим, главных средств, наконец, формируется из фактической стоимости, за вычетом, как мы с вами постоянно говорим, экономных дотаций.

Планируемые изменения в области амортизации в 2017 году

Пока единственным нововведением является возможность амортизации малоценных активов (стоимость не выше 40 тыс. р.). Само-собой разумеется, ранее малоценное имущество можно было только списывать в расходы.

Сейчас у бизнесмена покажется выбор – применять прежний подход либо списывать такие активы методом амортизации.

Расчет амортизации

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется каждый месяц с, как все знают, первого числа месяца, последующего за месяцем принятия ОС к учету. Не для кого не секрет то, что какой порядок также использовать при начислении амортизации, организация, наконец, выбирает сама в собственной учетной политике.

Так, для целей, как большинство из нас привыкло говорить, бухгалтерского учета можно, вообщем то, выбрать один из 4 методов: линейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, метод списания стоимости пропорционально размеру продукции (работ). Не для кого не секрет то, что метод начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС либо в отношении, как всем известно, той либо другой группы ОС. Возможно и то, что к примеру, можно найти, что по оргтехнике применяется линейный метод, а по станкам — метод, как люди привыкли выражаться, уменьшаемого остатка.

В налоговом же учете можно так сказать выбрать линейный либо нелинейный способ, но для всех ОС. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что исключение составляют строения, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. Надо сказать то, что по ним постоянно, вообщем то, применяется линейный способ.

Обратите внимание на большое отличие меж бухгалтерским и, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговым учетом. Всем известно о том, что в бухгалтерском учете метод начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в предстоящем уже для этого ОС не, в конце концов, изменяется. Очень хочется подчеркнуть то, что а в налоговом учете в каждый определенный момент применяется тот способ, который указан в учетной политике. Надо сказать то, что другими словами ежели организация желает, вообщем то, поменять «налоговый» способ, она может это сделать с 1 января последующего года.

Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного способа ранее, чем через 5 лет опосля начала его внедрения. Очень хочется подчеркнуть то, что разглядим порядок расчета амортизации на примерах.

Пример 1. Организация как бы применяет линейный метод (способ). И даже не надо и говорить о том, что в апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС начальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев). Это означает, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно). Таковым образом, начиная с мая 2014 года, будет каждый месяц так сказать начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.

Пример 2. Как бы это было не странно, но в критериях примера 1 представим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен метод уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2. В данном случае, как мы привыкли говорить, годовая норма амортизации так сказать составит 50 % (100 %/4 года ? 2). Как бы это было не странно, но напомним, что в течение года амортизация также начисляется каждый месяц в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от, как мы выражаемся, применяемого метода (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01).

Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей хх 50 % / 12 х 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 х 50 %).

Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 х 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.

В итоге недосписанной остается сумма в 13 458,33 рублей. Все знают то, что как поступать с данной суммой, действующие нормативные акты не молвят. Всем известно о том, что это как раз означает, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его как бы полезного использования при начислении амортизации методом, как люди привыкли выражаться, уменьшаемого остатка организация обязана найти без помощи других (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что на это указал и Минфин Рф в письме от 29.01.2008 № 07-05-06/18.

А именно, ввиду несущественности остающейся суммы можно предугадать единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера