Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Расчет аванса по ЗП 2015

27.11.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету



Детализированный порядок расчета аванса по заработной плате в, как заведено выражаться, разных, в том числе самых сложных, ситуациях. Порядок начисления и выплаты аванса. Ответственность за его нарушение. Формулы расчета.

Малый размер аванса по заработной плате Что брать в расчет аванса по заработной плате Как найти размер аванса по заработной плате Аванс без учета, как мы выражаемся, выходных и праздничков Аванс исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца Фиксированный аванс Как скорректировать сумму аванса за не на сто процентов отработанное время НДФЛ с аванса по заработной плате

Это спец материал для бухгалтеров (как и остальные статьи на нашем веб-сайте). Возможно и то, что статья помогает бухгалтеру со сложными расчетами, содержит принятые в профессии определения. Возможно и то, что ежели вы не работаете в бухгалтерии, будет непонятно.

Выдавать работникам зарплату необходимо каждые полмесяца — таковая обязанность прописана в статье 136 Трудового кодекса РФ. Мало кто знает то, что и ежели ее проигнорировать, компании угрожает как минимум валютный штраф до 50 000 руб. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что а при неоднократном нарушении закона директора провинившейся организации вообщем могут дисквалифицировать на срок до 2-ух лет. Такие меры наказания, в конце концов, предусмотрены статьей 5.27 Кодекса РФ о административных правонарушениях.

Проблем не избежать, даже ежели сами работники напишут заявления с просьбой перечислять им зарплату раз за месяц. Как бы это было не странно, но в законе нет таковой поблажки. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что так что проверьте, чтоб в локальном акте вашей компании, например в положении о оплате труда, было верно написано, в какие сроки вы выплачиваете аванс. И действительно, при этом интервал меж датами выдачи первой и 2-ой части зарплаты должен составлять приблизительно 15 дней.

Определенные даты выплаты аванса трудовым законодательством Рф не установлены. В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано лишь, что зарплату необходимо платить не пореже чем каждые полмесяца.

Совместно с тем устанавливать сроки выплаты аванса по зарплате безопаснее с учетом представления контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики. Спецы Роструда в устных разъяснениях советуют, мягко говоря, устанавливать срок выплаты аванса посреди месяца (15-го либо 16-го числа). Но ежели установить дату выплаты аванса, к примеру, 25-го числа, это не будет нарушением.

Ведь законодательство таковых ограничений не предугадывает. Все знают то, что основное, чтоб таковой срок был прописан во внутренних документах организации.

Но, по мнению Минздравсоцразвития Рф, срок выплаты аванса, приходящийся на конец отработанного месяца (к примеру, 25-е число), противоречит положениям статьи 136 Трудового кодекса РФ. Ведь, к примеру, ежели сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то в первый раз аванс он получит 25-го числа этого же месяца.

И, соответственно, требование статьи 136 Трудового кодекса РФ о выплате зарплаты не пореже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Таковая позиция отражена в письме Минздравсоцразвития Рф от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709. Не для кого не секрет то, что аналогичную точку зрения разделяют и некие судьи. Они, в конце концов, считают, что аванс необходимо выплачивать 15-го либо 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 либо 31).

А совсем рассчитаться с сотрудником по зарплате – не позже крайнего дня месяца (см., к примеру, определение Приморского краевого суда от 24 июля 2013 г. № 33-5948, апелляционное определение Красноярского краевого суда от 22 апреля 2013 г. № 33-3751/13). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что правда, спецы Минтруда Рф в собственных, как мы привыкли говорить, устных разъяснениях признают допустимым окончательный расчет по зарплате за отработанный месяц сначала последующего месяца, но не позже 1-го либо 2-го числа.

Таковым образом, работодатель вправе установить по собственному усмотрению дату выплаты аванса в Правилах трудового распорядка. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что совместно с тем ежели организация хочет избежать споров по данному вопросцу, лучше установить такую дату посреди месяца (15-го либо 16-го числа).

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при всем этом следует учесть, что проверку соблюдения трудового законодательства проводят спецы Роструда, которые допускают наиболее позднюю дату выплаты (к примеру, 25-е число).

Стоит, вообщем то, отметить, что работодатель вправе платить сотруднику зарплату и почаще, к примеру, трижды за месяц (за каждые 10 дней), – это не будет нарушением трудового законодательства. Но в любом случае вы должны прописать конкретно определенные даты выплаты аванса и зарплаты, а не периоды выплат.

Обратите внимание на то, что о этом сказано в пт 3 письма Минтруда Рф от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.
Дальше мы подскажем, как верно найти размер аванса в разных ситуациях. Как бы это было не странно, но кстати, ежели день выплаты аванса придется на выходной, перечислить его необходимо накануне. Возможно и то, что а вот удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на такие суммы для вас не также придется.

Выдавая аванс по зарплате, удерживать с таковой суммы НДФЛ не нужно. И вот почему. Доход, с которого нужно исчислить налог, считается приобретенным в крайний день месяца. Того месяца, за который и начислена зарплата совсем.

Следовательно, пока не наступил сей день, авансы доходом не наконец-то признаются. Все знают то, что удерживать и платить в, мягко говоря, бюджет НДФЛ необходимо лишь один раз за месяц — со всех начисленных за этот месяц сумм оплаты труда. А пока месяц не закончился, нет оснований облагать НДФЛ авансовую часть.

Мало кто знает то, что нет необходимости платить с авансов и взносы во, как заведено, внебюджетные фонды. Как бы это было не странно, но ведь их начисляют по итогам, как мы привыкли говорить, каждого календарного месяца. А не позже 15-го числа последующего направляют в фонды. Не нужно начислять и взносы на страхование от, как заведено выражаться, несчастных случаев. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что так что, выплачивая работнику аванс, для вас довольно только сделать проводку на перечисление средств.

Малый размер аванса по заработной плате

Сходу желаем предостеречь: не устанавливайте для всех работников единую, как заведено, фиксированную сумму аванса, что именуется, «для галочки». Не для кого не секрет то, что к примеру, 1000 руб. Размер авансовой части должен быть соразмерен реально отработанному времени. О этом уже издавна предупреждают в Роструде (см. письмо от 8 сентября 2006 г. № 1557-6).

Обратите внимание на то, что ведь в Трудовом кодексе РФ все-же говорится о том, что выдавать дважды за месяц нужно конкретно зарплату. Вообразите себе один факт о том, что и также означает, нужно учесть, сколько приблизительно дней сотрудник отработает в текущем месяце.

При всем этом спецы Роструда ссылаются также на постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. № 566, в каком сказано, что «минимальный размер… аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время». Заметим, что данная точка зрения профессионалов Роструда неизменна и по этот день.

Итак, малый размер аванса должен быть не ниже оклада сотрудника за отработанное время. Другими словами минимум, на который может претендовать работник, это тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству реально, как многие думают, отработанного за первую половину месяца времени.

Что так сказать брать в расчет аванса по заработной плате

Часто оклад составляет только часть зарплаты. Потому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и остальные составляющие каждомесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение доп размера работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и поэтому вправе претендовать на часть схожих выплат.

А вот, мягко говоря, учесть при расчете аванса по, как многие думают, заработной плате стимулирующие премии и вознаграждения не надо (письмо Минздравсоцразвития Рф от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, обычно, результаты работы, другими словами как раз основание для бонусов, стают ясны только по итогам месяца. То же самое, наконец, касается и процентной части зарплаты.

Необходимо отметить то, что это в этом случае, ежели доход неких ваших служащих состоит из неизменной и переменной частей. Всем известно о том, что не считая того, не включайте в состав аванса и выплаты общественного нрава, скажем материальную помощь. Платой за труд они не являются.

Как найти размер аванса по заработной плате

Есть два способа, по которым вы сможете посчитать сумму аванса. В одном вы учитываете выходные и, как все говорят, торжественные дни, а в другом — нет. И действительно, поведаем про каждый метод на примерах. Надо сказать то, что при всем этом за первую половину месяца примем период с 1-го по 15-е число включительно. Также будем пока считать, что сотрудник вполне отработал все дни. Всем известно о том, что дополнительно читайте увлекательный материал, в каком как бы рассмотрена ситуация, когда аванс оказался больше заработной платы.

Аванс без учета выходных и праздничков

Итак, вы сможете не, вообщем то, брать во внимание количество нерабочих и торжественных дней. Другими словами на размер зарплаты за первую половину месяца они не воздействую. Всем известно о том, что в итоге выходит как бы обычная также формула. И даже не надо и говорить о том, что расчет аванса по заработной плате может смотреться так:

Оклад (тарифная ставка) + Доплаты надбавки х 50%

Пример

Заработная плата сотрудника ООО «Вектор» Самохвалова Ю. Несомненно, стоит упомянуть то, что г. состоит из оклада в размере 25 000 руб. и надбавки за выслугу лет в размере 5000 руб. И даже не надо и говорить о том, что следовательно, сумма заработка за первую половину месяца наконец-то будет равна:

(25 000 руб. + 5000 руб.) ? 50% = 15 000 руб.

Но при таком методе расчета для вас в неких месяцах придется выплачивать сотруднику аванс за «лишние» дни. Очень хочется подчеркнуть то, что как, скажем, в первой половине мая, когда на период с 1 по 15 мая пришлось всего 6 рабочих дней. Все давно знают то, что во второй-то половине месяца их уже 12.

Ежели данный подход для вас покажется несправедливым, воспользуйтесь вторым методом.

Аванс исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца

Допустим, вы решили брать во внимание ровно те дни в первой половине месяца, которые по календарю числятся рабочими.

Фиксированный аванс

При авансовом способе аванс от месяца к месяцу не изменяется. Но его размер (без учета премии и других, как мы с вами постоянно говорим, поощрительных выплат) должен составлять приблизительно половину зарплаты в месяц. Таковая рекомендация приведена в письме Минздравсоцразвития Рф от 25.02.2009 № 22-2-709.

На практике способом проб и ошибок пришли к хорошей величине фиксированного аванса — 40% оклада за вычетом НДФЛ. И даже не надо и говорить о том, что это приблизительно половина гарантированной части зарплаты в месяц, причитающейся к выдаче на руки опосля удержания НДФЛ. И даже не надо и говорить о том, что на цифрах это смотрится так. И действительно, по окончании вполне отработанного месяца работнику гарантированно будет как раз начислено 100% оклада. На руки ему причитается 87% оклада (100% — 13% НДФЛ). Половина от 87% — 43,5%. Округлив, получим 40%.

Это достаточно грубые расчеты. Необходимо отметить то, что они не учитывают применение налоговых вычетов по НДФЛ и влияние иных причин, но для наших целей таковая степень точности достаточна.

Пример

Оклад Н.Г. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что дулина — 20 000 руб. В положении о оплате труда компании установлено, что, как заведено, заработная плата за первую половину месяца начисляется в размере 40% от оклада.

Аванс будет начислен в размере:

20 000 руб. ? 40% = 8000 руб.

Обратите внимание: ежели в локальном нормативном акте компании аванс установлен в процентном отношении к окладу, конкретно так он и должен быть рассчитан в любом случае. Все знают то, что даже ежели работник отработал один-два дня до 15-го числа либо не работал совсем. В данном случае возможна переплата, которую можно будет погасить при выдаче зарплаты за, как мы привыкли говорить, вторую половину месяца.

Пример

Е.Т. Котова трудится в ООО «Атлас» с окладом 30 000 руб. И даже не надо и говорить о том, что права на налоговые вычеты не имеет. Аванс в компании установлен в размере 40% от оклада.

С 22 июня по 12 июля работница была в отпуске. Необходимо подчеркнуть то, что всего за июль Е.Т. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что котова отработала 15 рабочих дней, из их за первую половину — 3 рабочих дня.

Аванс Е.Т. Котовой необходимо начислить в размере:

30 000 руб. ? 40% = 12 000 руб.

Начисленная заработная плата за июль составит:

30 000 руб. : 23 раб. дн. ? 15 раб. дн. = 19 565,22 руб.
За вычетом НДФЛ и аванса работница получит на руки:
19 565,22 руб. – 12 000 руб. (19 565,22 руб. ? 13%) = 5022,22 руб.

Как скорректировать сумму аванса за не вполне отработанное время

Никак не постоянно всю первую половину месяца работник находится на собственном рабочем месте. Он может болеть либо, скажем, брать отпуск. Само собой, сотрудникам, которые вообщем не работали с 1-го по 15-е число месяца, начислять аванс не надо. А ежели человек работал, но с перерывом. Как произвести расчет аванса по заработной плате?

Другими словами поначалу определите сумму аванса избранным вами методом (о их мы писали в прошлом разделе). А позже скорректируйте приобретенный итог исходя из реально, как мы с вами постоянно говорим, отработанных дней.

Пример

Сотрудник ЗАО «Мир» Серов В. А. был в отпуске в период с 6 по 8 мая 2013 года. По принятой в компании системе размер аванса независимо от количества рабочих дней в, как всем известно, первой половине месяца составляет 50 процентов от оклада.

Оклад Серова — 30 000 руб. Всем известно о том, что означает, сумма полного аванса равна:

30 000 руб. ? 50% = 15 000 руб.

В компании, наконец, установлена, как заведено выражаться, рядовая пятидневка. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что и выходит, что в период с 1 по 15 мая включительно сотрудник отработал всего 3 рабочих дня из 6. Означает, ему необходимо начислить аванс в размере
15 000 руб. : 6 дн. ? 3 дн. = 7500 руб.

НДФЛ с аванса по заработной плате

Независимо от порядка расчета аванса НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за истекший месяц (письма ФНС Рф от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@ и от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@). Датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):

• крайний день месяца, за который она была начислена;
• крайний день работы сотрудника в компании, ежели увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, найти сумму дохода в виде зарплаты за истекший месяц не представляется вероятным. На дату его выдачи объекта обложения НДФЛ еще как бы нет.

Пример

Оклад работника Т.Б. Блюзова — 40 000 руб. за месяц. Очень хочется подчеркнуть то, что ему установлена 40-часовая рабочая неделька (8-часовой рабочий день). 17 июля ему выплатили аванс — 40% от оклада. Права на вычеты по НДФЛ у него нет.

Проводки по выплате аванса, начислению и выплате, как многие думают, заработной платы работнику могут быть последующими:

17 июля — дата выплаты аванса
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)
— 16 000 руб. (40 000 руб. ? 40%) — выплачен аванс работнику;
31 июля — крайний день месяца, дата начисления заработной платы за текущий месяц
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
— 40 000 руб. — начислена зарплата в месяц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 5200 руб. (40 000 руб. ? 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты в месяц;
5 августа — дата выплаты оставшейся части зарплаты за текущий месяц
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 5200 руб.— перечислен НДФЛ в бюджет;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)
— 18 800 руб. (40 000 руб. – 16 000 руб. – 5200 руб.) — выплачена зарплата в месяц.

ФНС Рф пришла к выводу, что нельзя штрафовать компанию за раннее перечисление НДФЛ (письмо от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716 (подробнее см. в статье «Налоговики не вправе штрафовать компанию за преждевременную уплату НДФЛ»). Но удерживать налог с аванса все равно рискованно.

Все давно знают то, что ведь еще два месяца назад спецы налоговой службы утверждали, что преждевременно удержанные суммы не, стало быть, являются налогом. Означает, его нужно заплатить опять — в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

Ежели же компания этого не сделала, означает, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Мало кто знает то, что штраф за это нарушение составляет 20 процентов от недоплаченной суммы (письмо ФНС Рф от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507@).

Комментарии

  • Аватар Анжелика 29.11.2015, 11:31
    Очень хорошая статья!

    Аватар  Официальный ответ:

    Мы всегда рады вам помочь

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера