Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Расчет страховых взносов для сотрудников-инвалидов

27.12.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Применение, как заведено выражаться, пониженных тарифов страховых взносов, ежели работник — инвалид

В согласовании с п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, как большая часть из нас постоянно говорит, Русской Федерации, Фонд общественного страхования Русской Федерации, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования» (дальше — Закон № 212-ФЗЗ) в течение переходного периода (2012 — 2014 гг.) пониженные тарифы страховых взносов установлены:

для публичных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых на сто процентов состоит из вкладов, как всем известно, публичных организаций инвалидов и в каких среднесписочная численность инвалидов составляет более 50 процентов, а толика заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет более 25 процентов, для учреждений, предназначенных для заслуги образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других соц целей, также для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (другим законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются публичные организации инвалидов, кроме плательщиков страховых взносов, занимающихся созданием и (либо) реализацией подакцизных продуктов, минерального сырья, остальных нужных, как все говорят, ископаемых, также других продуктов в согласовании с списком, утверждаемым Правительством Русской Федерации по представлению общероссийских публичных организаций инвалидов.
 

В течение 2012 — 2014 годов вышеперечисленные плательщики страховых взносов используют последующие тарифы (ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

Федеральный фонд неотклонимого мед страхования 2,3 процента 3,7 процента
 

Итак, нужно, наконец, различать два вида льгот.

1. Всем известно о том, что льгота, применяемая, как большая часть из нас постоянно говорит, хоть каким работодателем либо заказчиком работ (услуг), выполняемых по договору гражданско-правового нрава, являющимся организацией либо личным бизнесменом. При всем этом пониженные тарифы страховых взносов могут применяться лишь по отношению к выплатам, производимым в пользу работников (исполнителей по договору гражданско-правового нрава), являющихся инвалидами I, II либо III группы. Необходимо отметить то, что при всем этом не имеет значения вид деятельности работодателя (заказчика). А именно, организация-работодатель может заниматься созданием и реализацией минерального сырья, подакцизных продуктов и пр.

Основная цель данной льготы — заинтриговать работодателей в предоставлении рабочих мест физическим лицам, являющимся инвалидами: при иных равных критериях такие работники обходятся работодателю «дешевле», потому что, во-1-х, выплаты, произведенные в их пользу облагаются, как многие выражаются, страховыми взносами лишь до заслуги предельного размера базы для начисления страховых взносов (512 000 руб. – в 2012 г.) и, во-2-х, взносы, вообщем то, начисляются с применением пониженных тарифов.

Подобная точка зрения высказана в письме Минздравсоцразвития Рф от 09.03.2010 № 495-19.

2. Льгота, установленная для организаций, прямо перечисленных в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, в том числе для публичных организаций инвалидов, также для организаций, предназначенных для заслуги образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других соц целей, для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям и др.

Указанные организации начисляют страховые взносы по пониженным тарифам лишь на выплаты, размер которых не превосходит за расчетный период, как заведено, предельного размера базы для начисления страховых взносов, сделанных в пользу всех работников, как являющихся, так не являющихся инвалидами.

Но при всем этом действует доп ограничение: право на применение пониженных тарифов страховых взносов не имеют те организации, которые занимаются созданием и (либо) реализацией подакцизных продуктов, минерального сырья, остальных нужных ископаемых, также других продуктов в согласовании с Списком продуктов, при производстве и (либо) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не используются пониженные тарифы страховых взносов, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762.

Правила внедрения пониженных тарифов для начисления страховых взносов на выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами
Закон № 212-ФЗ не устанавливает список документов, нужных для доказательства права внедрения организацией-страхователем пониженных тарифов страховых взносов по отношению к выплатам, производимым в пользу работников, являющихся инвалидами.

В то же время, в п. 3.1. Раздела 3 «Расчет соответствия критерий на право внедрения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов» формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд, как многие думают, Русской Федерации, страховым взносам на обязательное мед страхование в Федеральный фонд неотклонимого мед страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и другие вознаграждения физическим лицам», утвержденной Приказом Минздравсоцразвития Рф от 15.03.2012 № 232н (дальше — форма РСВ-1) нужно указать сведения из справки учреждения, как большая часть из нас постоянно говорит, медико-социальной экспертизы, заключения ВТЭК: дату выдачи и дату окончания деяния указанных документов.

Можно сделать вывод, что для доказательства права организации-страхователя на применение пониженных тарифов, как все знают, страховых взносов по отношению к выплатам в пользу работников-инвалидов нужно и довольно наличия указанных справок.

Напоминаем также, что форма справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой федеральными муниципальными учреждениями медико-социальной экспертизы, также порядок ее составления утверждены Приказом Минздравсоцразвития Рф от 24.11.2010 № 1031н. Правила признания лица инвалидом утверждены Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95.
Организация-страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в каком работником получена инвалидность (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Автоматический расчет страховых взносов

Пример. Обратите внимание на то, что работнику организации как бы установлена инвалидность 27 апреля 2012 г.
При начислении страховых взносов на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение апреля, используются пониженные тарифы.

Пример. Мало кто знает то, что работнику организации установлена инвалидность 6 октября 2012 г. Сумма выплат, сделанных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., превысила предельный размер базы для начисления страховых взносов — 512 000 руб.

Страховые взносы на выплаты в пользу, как большинство из нас привыкло говорить, указанного работника, произведенные в течение октября — декабря 2012 г., не начисляются.

Пример. Работнику организации установлена инвалидность 6 октября 2012 г. Сумма выплат, сделанных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., составила 500 000 руб. И действительно, за октябрь 2012 г. работнику начислено 40 000 руб.

Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября в сумме 12 000 руб. (512 000 руб. – 500 000 руб.), начисляются с применением, как всем известно, пониженных тарифов.
На выплаты, произведенные в пользу указанного работника, в части, превосходящей предельный размер базы для начисления страховых взносов (28 000 руб. – за октябрь; выплаты за ноябрь и декабрь 2012 г.), страховые взносы не начисляются.

Ежели работник в итоге освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имеет права применять пониженные тарифы страховых взносов (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Пример. Работник организации утратил право на получение инвалидности 27 апреля 2012 г.
При начислении страховых взносов на выплаты в пользу, как многие выражаются, указанного работника, произведенные в течение апреля, используются тарифы, применяемые организацией в целом.

Обратите внимание на то, что база для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников, являющихся инвалидами, формируется в общем порядке и содержит в себе все признаваемые объектом обложения страховыми взносами выплаты с начала календарного года. В случае, когда работник, в конце концов, теряет инвалидность в течение расчетного периода, используются установленные для организации в целом тарифы страховых взносов, надлежащие размеру базы, сформированной с начала года.

Пример. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что работник организации утратил право на получение инвалидности 6 октября 2012 г. Как бы это было не странно, но сумма выплат, сделанных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., составила 500 000 руб. И действительно, за октябрь 2012 г. работнику начислено 40 000 руб.

Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября в сумме 12 000 руб. (512 000 руб. – 500 000 руб.), начисляются с применением общеустановленных тарифов (22% - в Пенсионный фонд Русской Федерации; 2,9% - в Фонд общественного страхования Русской Федерации; 5,1% - Федеральный фонд, как многие выражаются, неотклонимого мед страхования (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ)).

На выплаты, произведенные в пользу указанного работника, в части, превосходящей предельный размер базы для начисления страховых взносов (28 000 руб. – за октябрь; выплаты за ноябрь и декабрь 2012 г.), начисляются страховые взносы лишь в Пенсионный фонд Русской Федерации по тарифу 10%.

Возможна ситуация, когда тарифы, установленные для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников, являющихся инвалидами, превосходят тарифы, на применение которых, стало быть, имеет организация в целом.
Совокупный (суммарный) тариф, установленный для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, составляет 20,2% (16,0% - в Пенсионный фонд Русской Федерации; 1,9% - в ФСС РФ; 2,3% - в ФФОМС).

Совокупный тариф страховых взносов в течение 2012 г. составляет:

14% (8% - в Пенсионный фонд Русской Федерации; 2% - ФСС РФ; 4% - ФФОМС) для плательщиков страховых взносов, перечисленных в пп. 4 — 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, к примеру, для организаций и личных бизнесменов, заключивших с элементами управления особенными экономическими зонами соглашения о осуществлении, как люди привыкли выражаться, технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особенной экономической зоне либо промышленно-производственной, как мы с вами постоянно говорим, особенной экономической зоне, используют пониженные тарифы, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);

20% (20,0% - в Пенсионный фонд Русской Федерации; 0,0% - в ФСС РФ; 0,0% - в ФФОМС) для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 8, 10 — 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, к примеру, для организаций и личных бизнесменов, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид, как мы с вами постоянно говорим, экономической деятельности которых включен в список, приведенный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, аптечных организаций, некоммерческих и благотворительных организаций, перечисленных в пп. 11 и 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) (п. 3.4. ч. 8 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Разумеется, что в указанном случае организации не выгодно, вообщем то, выделять выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, и начислять на их страховые взносы по тарифу, установленному ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Очень хочется подчеркнуть то, что в рассматриваемом случае организация, мягко говоря, применяет наиболее низкие тарифы при начислении страховых взносов на выплаты в пользу всех работников, как являющихся, так не являющихся инвалидами.

Иными словами, в случае, когда особенный тариф, установленный для начисления страховых взносов на выплаты, производимые в пользу работников, являющихся инвалидами, не имеет экономического смысла для организации-страхователя, то организация вправе наконец-то создавать начисление страховых взносов на выплаты в пользу, как все говорят, указанных работников в общем порядке.

Тарифы страховых взносов на обязательное соц страхование от несчастных случаев на производстве и проф болезней, применяемые в случае, когда работник является инвалидом.

В согласовании со ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об неотклонимом соц страховании от несчастных случаев на производстве и, как большинство из нас привыкло говорить, проф заболеваний» (дальше — Закон № 125-ФЗ) страхователями признаются любые работодатели, в том числе:

Согласно ст. 5 Закона № 125-ФЗ, застрахованными, другими словами лицами, подлежащими неотклонимому как бы соц страхованию от несчастных случаев на производстве и проф болезней, признаются физические лица, являющиеся гражданами Русской Федерации, повсевременно и временно живущие, также временно пребывающие на местности, как заведено выражаться, Русской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

Страховые тарифы инсталлируются федеральным законом в зависимости от класса проф риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

В 2012 г. используются страховые тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О, как заведено выражаться, страховых тарифах на обязательное соц страхование от несчастных случаев на производстве и проф болезней на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 № 356-ФЗ «О как бы страховых тарифах на обязательное соц страхование от несчастных случаев на производстве и проф болезней на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»).

Согласно ст. 2 Закона № 179-ФЗ страховые взносы на обязательное соц страхование от несчастных случаев на производстве и проф болезней уплачиваются в размере 60 процентов установленного размера страховых тарифов:

1) организациями всех, как большинство из нас привыкло говорить, организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в валютной и (либо) натуральной формах (включая в соответственных вариантах вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

2) последующими категориями работодателей:

а) публичными организациями инвалидов (в том числе сделанными как союзы публичных организаций инвалидов), посреди членов которых инвалиды и их законные представители составляют более 80 процентов;

б) организациями, уставный капитал которых вполне состоит из вкладов публичных организаций инвалидов и в каких среднесписочная численность инвалидов составляет более 50 процентов, а толика заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет более 25 процентов;

в) учреждениями, которые предназначены для заслуги образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других соц целей, также для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, мягко говоря, являются указанные публичные организации инвалидов.

Таковым образом, ежели физическое лицо, является инвалидом I, II и III группы, то на выплаты, произведенные в его пользу, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев начисляются по льготному тарифу, составляющему 60% тарифа, применяемого организацией в общем случае.

При всем этом следует направить внимание на то, что дословное истолкование положений п. 1 ст. 2 Закона № 179-ФЗ, мягко говоря, приводит к выводу о невозможности внедрения рассматриваемой льготы работодателями, являющимися персональными бизнесменами, другими словами физическими лицами, так как льгота установлена только для организаций.

Иными словами, работодатели — личные предприниматели (физические лица) не упомянуты в ст. 2 Закона № 179-ФЗ, потому они не вправе использовать сниженные тарифы страховых взносов. Страховые взносы на выплаты произведенные в пользу работника, являющегося инвалидом, должны начисляться работодателем — личным бизнесменом по общему тарифу.

Комментарии

  • Аватар Яна Соловьева 27.12.2015, 19:50
    Я начинающий бухгалтер и у нас в фирме много сотрудников с инвалидностью, спасибо за качественные описания

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера