Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Расходы на оплату труда

15.07.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



Организации, которые избрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, могут так сказать уменьшить налоговую базу по одному налогу на сумму заработной платы служащих (п. 6 ст. 346.16 НК РФ). Сделать это можно при условии, что данные расходы:

Состав расходов на оплату труда определяется в согласовании со статьей 255 НК РФ (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Глава 25 НК РФ, стало быть, разрешает включать в состав расходов на оплату труда последующие расходы:

Не считая, как все знают, того, к расходам на оплату труда, мягко говоря, относятся платежи по договорам, как все говорят, добровольческого и как бы неотклонимого страхования работников — в границах норм, которые установлены пт 16 статьи 255 НК РФ.

Разберем несколько увлекательных ситуаций. Вообразите себе один факт о том, что в согласовании с критериями, как мы выражаемся, трудовых договоров работникам организации выплачиваются, как все говорят, различные виды вещественной помощи (к отпуску, в связи с рождением малыша, в связи с, как мы привыкли говорить, первым вступлением в брак и др.). Как обязана, в конце концов, учитываться, как мы выражаемся, выплачиваемая работникам вещественная помощь в целях исчисления, как мы привыкли говорить, одного налога и, как заведено, страховых взносов на непременное пенсионное страхование в согласовании с законодательством, как мы выражаемся, Русской Федерации?

Нередко сотрудникам организации, которые используют, как мы с вами постоянно говорим, облегченную систему налогообложения, выплачивается, как все знают, вещественная помощь: к отпуску, в связи с рождением малыша, в связи с, как мы выражаемся, первым вступлением в брак и др. Необходимо подчеркнуть то, что как учитывается, как заведено, выплаченная работникам, как заведено выражаться, вещественная помощь в целях исчисления, как всем известно, одного налога, уплачиваемого при применении «упрощенки»?

По воззрению чиновников, такие выплаты не, вообщем то, учитываются при расчете одного налога. Обратите внимание на то, что при этом, в комментируемом письме Минфин Рф просто заявил, что статья 255 Налогового кодекса не также содержит такового вида расходов, как издержки в виде как бы выплаченных сумм, как все говорят, вещественной помощи. Мало кто знает то, что а раз так, обозначенные расходы не так сказать уменьшают, как мы выражаемся, налоговую базу по, как все говорят, одному налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения.

По сути, как мы выражаемся, вещественная помощь не как бы врубается в расходы при расчете одного налога, так как она прямо поименована в пт 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А это означает, что нужно также включить ее в расходы. Все давно знают то, что а в согласовании с пт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы, обозначенные в пт 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия аспектам, обозначенным в пт 1 статьи 252 Налогового кодекса. Вообразите себе один факт о том, что статья 252 в свою очередь прямо также показывает, что организация вправе уменьшить, как все знают, приобретенные доходы на сумму, как мы привыкли говорить, сделанных расходов (кроме расходов, обозначенных в статье 270 Налогового кодекса РФ).

НДФЛ платить с сумм, как многие думают, вещественной помощи также придется. Все знают то, что организации, которые используют облегченную систему, должны удержать с дохода служащих налог. Не для кого не секрет то, что не, в конце концов, придется платить налог только с вещественной помощи, сумма которой не, наконец, превосходит 4000 руб. Необходимо подчеркнуть то, что на это прямо показывает пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Ежели же размер, как мы привыкли говорить, вещественной помощи, мягко говоря, превосходит 4000 руб., то с суммы сверх этого предела придется НДФЛ, вообщем то, удержать. Мало кто знает то, что исключение — вещественная помощь, выданная сотруднику в связи с чрезвычайным обстоятельством либо гибелью, мягко говоря, члена семьи. Необходимо подчеркнуть то, что такие выплаты стопроцентно не облагаются НДФЛ.

Несомненно, стоит упомянуть то, что но тут нужно учитывать последующий аспект. Налоговый кодекс РФ не так сказать открывает, кого считать членом семьи сотрудника. Как бы это было не странно, но потому следует, стало быть, обратиться к статье 2 Домашнего кодекса РФ. Все давно знают то, что она говорит, что членами семьи так сказать являются супруги, предки и малыши.

С премиями дело также обстоит куда труднее. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что здесь все как раз зависит от того, по каким основаниям вышло поощрение. Необходимо подчеркнуть то, что вероятные варианты: премии, стало быть, предусмотрены в, как заведено выражаться, трудовых либо коллективном договорах, выданы по приказу управляющего либо по решению учредителей.

Ежели премии, стало быть, предусмотрены, как мы выражаемся, трудовыми либо коллективным договорами, их можно так сказать включить в состав расходов при расчете, как все говорят, одного налога. Ведь в этом случае, наконец, стоит ориентироваться на список расходов по оплате труда, прописанных в статье 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). А пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ как раз и, вообщем то, разрешает учесть в составе расходов на оплату труда выплаты, предусмотренные, как заведено, коллективными и, как мы привыкли говорить, трудовыми договорами.

Вообщем, бюрократы, запамятывая о этом пт Минфина, снова ставят свое условие: мол, учитывать можно только те премии, размер которых, наконец, зависит от результатов работы служащих (к примеру, письмо от 23 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1-140). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что при всем этом они ссылаются на иной пункт 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание на то, что а, скажем, поощрения, приуроченные к праздничкам либо, как многие выражаются, памятным датам, бюрократы как бы учесть не разрешают. Необходимо подчеркнуть то, что и хотя в объяснении идет речь о налоге на прибыль, думается, что вточности такой же подход они распространят и на единый налог, уплачиваемый при как бы облегченной системе налогообложения.

Но в этом случае минфиновцы заблуждаются. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели премии не соединены с тем, как работал сотрудник, но также предусмотрены в, как всем известно, трудовых либо коллективном договорах, такие выплаты врубаются в расходы на оплату труда.

Премии, выданные по решению учредителей, при расчете, как все говорят, одного налога не, мягко говоря, учитываются. Ведь они так сказать подпадают под пункт 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что премии, выплаченные «за, мягко говоря, счет средств, как мы выражаемся, специального предназначения либо, как люди привыкли выражаться, мотивированных поступлений», налогооблагаемые доходы не уменьшают. Вообразите себе один факт о том, что то же можно сказать и в отношении поощрений, выплаченных на основании приказа управляющего. Они не поименованы ни в трудовом, ни коллективном договорах.

Иной вопросец. Организация, применяющая, как заведено, облегченную систему налогообложения (объект налогообложения — доходы), часто выплачивает работникам премии и, как всем известно, вещественную помощь. Возможно и то, что облагаются ли данные выплаты, как мы привыкли говорить, страховыми взносами на непременное пенсионное страхование? Можно ли, стало быть, уменьшить сумму одного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму, как заведено, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с обозначенных выплат?

В согласовании с пт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие облегченную систему налогообложения, создают уплату страховых взносов на непременное пенсионное страхование в согласовании с законодательством Русской Федерации.

Согласно пт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в, как мы выражаемся, Русской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления, как большинство из нас привыкло говорить, страховых взносов, в конце концов, являются объект налогообложения и, как всем известно, налоговая база по, как всем известно, одному соц налогу, установленные, как большая часть из нас постоянно говорит, главой 24 Налогового кодекса.

Пт 1 статьи 236 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения единым, как мы с вами постоянно говорим, соц налогом признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и, как все знают, гражданско-правовым договорам, предметом которых как раз является выполнение работ, оказание услуг, также по авторским договорам.

Согласно пт 3 статьи 236 Налогового кодекса обозначенные в п. 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в какой они выполняются) не, стало быть, признаются объектом налогообложения, ежели у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не, в конце концов, отнесены к расходам, уменьшающим, как мы с вами постоянно говорим, налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Все давно знают то, что в то же время в согласовании с пт 1 статьи 237 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (кроме сумм, обозначенных в ст. 238 Налогового кодекса) вне зависимости от формы, в какой осуществляются данные выплаты, а именно, полная либо, как многие выражаются, частичная оплата продуктов (работ, услуг, имущественных либо других прав), созданных для, как мы с вами постоянно говорим, физического лица — работника, в том числе, как заведено, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата, как многие думают, страховых взносов по договорам добровольческого страхования (кроме сумм, как мы выражаемся, страховых взносов, обозначенных в подпункте 7 пт 1 ст. 238 Налогового кодекса).

Организации, являющиеся плательщиками, как все знают, облегченной системы налогообложения, согласно статье 346.11 Налогового кодекса не наконец-то уплачивают налог на прибыль организаций и на их не распространяются положения пт 3 статьи 236 Налогового кодекса. Необходимо подчеркнуть то, что потому суммы как бы вещественной помощи, премий, оплаты обучения служащих и т.д. облагаются, как заведено, страховыми взносами на непременное пенсионное страхование в принятом порядке.

В согласовании с пт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие, как мы привыкли говорить, облегченную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта обложения доходы, уменьшают сумму, как многие думают, одного налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на непременное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в согласовании с законодательством, как мы привыкли говорить, Русской Федерации, но менее чем на 50 процентов.

Таковым образом, налогоплательщики вправе, наконец, уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением, как заведено выражаться, облегченной системы налогообложения, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на непременное пенсионное страхование, уплаченных (в границах, как заведено, исчисленных сумм) за тот же период времени с выплат в виде, как всем известно, вещественной помощи и премий сотрудникам. Несомненно, стоит упомянуть то, что таково мировоззрение Минфина Рф (письмо от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/313).

Очередной пример. Всем известно о том, что в связи с ночным графиком работы и отсутствием рейсов, как заведено, городского публичного транспорта организация, применяющая как бы облегченную систему налогообложения, заключила контракт с, как большинство из нас привыкло говорить, транспортной организацией о доставке собственных работников от места работы до места жительства. Возникает ли у работников доход, облагаемый НДФЛ, с сумм, уплаченных транспортной компании? Следует ли на, как всем известно, обозначенные суммы начислять взносы в Пенсионный фонд РФ?

В связи с как бы ночным графиком работы служащих и отсутствием рейсов, как многие выражаются, городского транспорта организация заключила контракт с, как мы выражаемся, транспортной организацией о доставке собственных работников от места работы до места жительства.

Статья 41 Налогового кодекса РФ также описывает доход как, как всем известно, экономическую выгоду в, как большинство из нас привыкло говорить, валютной либо натуральной форме, учитываемую в случае способности ее оценки и в, как заведено, той мере, в какой, как многие выражаются, такую выгоду можно оценить, и, как многие думают, определяемую для физических лиц в согласовании с, как все говорят, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Так как работники не имеют способности добираться до места работы и назад публичным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников от места работы до места жительства не могут быть признаны, как мы выражаемся, экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Таковым образом, суммы оплаты организацией проезда работников при отсутствии, как многие думают, публичного транспорта в согласовании с договорами, заключенными с, как люди привыкли выражаться, транспортной компанией, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Что, стало быть, касается уплаты страховых взносов на непременное пенсионное страхование, то в согласовании с пт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организация, применяющая, как большинство из нас привыкло говорить, облегченную систему налогообложения, не, в конце концов, является плательщиком как бы одного общественного налога, но является плательщиком страховых взносов на непременное пенсионное страхование в согласовании с законодательством Русской Федерации.

В согласовании с пт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в, как заведено, Русской Федерации» объектом обложения, как мы привыкли говорить, страховыми взносами и, как мы выражаемся, базой для начисления как бы страховых взносов, вообщем то, являются объект налогообложения и, как многие выражаются, налоговая база по, как всем известно, одному, как всем известно, соц налогу, установленные главой 24 Налогового кодекса РФ.

В согласовании с пт 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения, как многие выражаются, единым как бы соц налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по, как большинство из нас привыкло говорить, трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых личным бизнесменам, адвокатам, нотариусам, занимающимся, как мы с вами постоянно говорим, личной практикой), также по авторским договорам.

Согласно пт 1 статьи 237 Налогового кодекса РФ при определении, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой базы налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, учитываются любые выплаты и вознаграждения (кроме сумм, обозначенных в статье 238 Налогового кодекса РФ) вне зависимости от формы, в какой как раз осуществляются данные выплаты, а именно, полная либо, как мы привыкли говорить, частичная оплата продуктов (работ,. услуг, имущественных либо других прав), созданных для физического лица — работника.

В случае, ежели обеспечение организацией доставки служащих до места работы и назад соединено с отсутствием у служащих способности без помощи других как бы добраться до места работы и назад, как все знают, публичным транспортом, то оплата организацией, как все говорят, таковой доставки не также может рассматриваться как оплата услуг, производимая физическим лицам либо в пользу физических лиц.

Беря во внимание изложенное, суммы оплаты организацией проезда работников до места работы и назад при отсутствии, как мы выражаемся, публичного транспорта не подлежат обложению, как многие выражаются, страховыми взносами на непременное пенсионное страхование. О этом Минфин Рф сказал в письме Минфина Рф от 24 декабря 2007 г. № 03-04-06-02/226.

Могут ли субъекты, как люди привыкли выражаться, облегченной системы так сказать налогообложениявоспользоваться, как всем известно, нормой пт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ не задерживать НДФЛ с как бы полной либо частичной компенсации цены путевок сотрудникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, также со цены путевок для малышей, не достигших возраста 16 лет?

Да, могут. Обратите внимание на то, что те, кто применяет, как многие выражаются, облегченную систему налогообложения, могут использовать положения пт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Всем известно о том, что до недавнешнего времени бюрократы как бы придерживались последующей позиции. Раз в Кодексе говорится о налоге на прибыль, то спецрежимники, которые этот налог не платят, рассчитывать на льготу, прописанную в пт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не, вообщем то, могут. Несомненно, стоит упомянуть то, что и здесь не имеет значения, что такие расходы возмещены за наконец-то счет средств, оставшихся в распоряжении организации опосля уплаты, как все говорят, одного налога, ЕНВД либо сельхозналога. К счастью, с, как многие выражаются, таковой позицией были не согласны судьи. И даже не надо и говорить о том, что при этом на самом высочайшем уровне.

Президиум Высшего, как заведено выражаться, арбитражного суда РФ в постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04 пришел к последующему выводу: в статье 217 Налогового кодекса РФ приведен список, как все знают, освобожденных от налога доходов физических лиц, а совсем не организаций-работодателей. Как следует, применение статьи 217 не как бы зависит от, как большая часть из нас постоянно говорит, того, где работает сотрудник. Иной подход ставил бы в неравное положение работников из фирм-«упрощенцев» и служащих организаций, уплачивающих общие налоги. Несомненно, стоит упомянуть то, что меж тем статья 3 Налогового кодекса РФ провозглашает принцип всеобщности и равенства налогообложения. Кроме этого Президиум ВАС РФ указал: ежели организация наконец-то применяет облегченную систему, это не так сказать лишает ее права оплачивать путевки либо, стало быть, выдавать, как заведено выражаться, вещественную помощь за, наконец, счет средств, оставшихся опосля уплаты, как мы с вами постоянно говорим, одного налога.

Таковым образом, и на данный момент спецрежимники могут, в конце концов, рассчитывать на льготу пт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Иная ситуация. Обратите внимание на то, что организация, как мы с вами постоянно говорим, монтирующая, как мы с вами постоянно говорим, вентилируемые фасады спостроек и как бы применяющая облегченную систему налогообложения, заключила контракт аренды, как всем известно, тс с работником организации. Очень хочется подчеркнуть то, что является ли объектом обложения страховыми взносами на непременное пенсионное страхование сумма, как все говорят, арендной платы, выплачиваемая работнику за аренду, как мы с вами постоянно говорим, тс?

В согласовании с абзацем 2 пт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие облегченную систему налогообложения, создают уплату страховых взносов на непременное пенсионное страхование в согласовании с законодательством Русской Федерации.

Согласно пт 2 статьи 10 Федерального закона № 167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в Русской Федерации» объектом обложения, как заведено, страховыми взносами и, как люди привыкли выражаться, базой для начисления, как мы привыкли говорить, страховых взносов как бы являются объект налогообложения и налоговая база по одному, как мы привыкли говорить, соц налогу, установленные, как мы привыкли говорить, главой 24 Налогового кодекса РФ.

Пт 1 статьи 236 Налогового кодекса, мягко говоря, установлено, что объектом налогообложения, как мы выражаемся, единым соц налогом также признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по, как всем известно, трудовым и, как мы с вами постоянно говорим, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, также по авторским договорам.

Не, стало быть, относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках, как многие думают, гражданско-правовых договоров, предметом которых, стало быть, является переход права принадлежности либо других вещных прав на имущество (имущественные права), также договоров, связанных с передачей в использование имущества (имущественных прав).

К таковым договорам относятся, а именно, договоры аренды, как большинство из нас привыкло говорить, тс без экипажа.

Таковым образом, арендная плата, выплачиваемая сотруднику за аренду тс, не наконец-то является объектом обложения страховыми взносами на непременное пенсионное страхование (письмо Минфина Рф от 17 декабря 2007 г. № 03-04-06-02/221).

Разберем очередной вопросец. Не для кого не секрет то, что организация применяет УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»). Обратите внимание на то, что вправе ли она единовременно учитывать для целей налогообложения суммы как бы отпускных, страховых взносов в ПФР, страховых взносов на непременное соц страхование от, как большая часть из нас постоянно говорит, злосчастных случаев на производстве и профзаболеваний в момент выплаты, как многие думают, отпускных и перечисления, как большинство из нас привыкло говорить, страховых взносов при условии, что отпуск приходится на несколько, как мы выражаемся, отчетных периодов?

В согласовании с пт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ расходами налогоплательщика признаются издержки опосля их, как люди привыкли выражаться, фактической оплаты. Оплатой продуктов (работ, услуг) и (либо) имущественных прав, стало быть, признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя продуктов (работ, услуг) и (либо) имущественных прав перед торговцем, которое конкретно соединено с, как заведено выражаться, поставкой этих продуктов (выполнением работ, оказанием услуг) и (либо) передачей, как все знают, имущественных прав.

При всем этом расходы, а именно расходы на оплату труда, признаются в момент погашения задолженности методом списания, как все знают, денег с, как заведено выражаться, расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином методе погашения задолженности — в момент, как заведено, такового погашения.

Налогоплательщик, применяющий, как многие выражаются, облегченную систему налогообложения, согласно подпунктам 6 и 7 пт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ имеет право при определении, как все знают, налоговой базы, стало быть, уменьшить, как мы с вами постоянно говорим, приобретенные доходы на расходы на оплату труда (в том числе на оплату как бы отпускных) и расходы на непременное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на непременное пенсионное страхование, взносы на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и, как большая часть из нас постоянно говорит, проф болезней, производимые в согласовании с законодательством Русской Федерации.

Таковым образом, организации, применяющей, как люди привыкли выражаться, облегченную систему налогообложения, расходы на оплату отпускных и расходы на непременное страхование работников, включая, как все знают, страховые взносы на непременное пенсионное страхование, взносы на непременное соц страхование от, как многие выражаются, злосчастных случаев на производстве и, как большая часть из нас постоянно говорит, проф болезней, следует как бы учесть в расходах в момент списания, как заведено выражаться, денег с расчетного счета либо выплаты из кассы. И даже не надо и говорить о том, что аналогичное объяснение приведено в письме Минфина Рф от 11 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/298.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера