Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Социальный налоговый вычет по расходам на учебу

20.11.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



В наш оживленный век без довольно неплохого образования тяжело также рассчитывать на успехи в проф деятельности. Несомненно, стоит упомянуть то, что новейшие производства и технологии, освеженные эталоны, нормы и нормативы, конфигурации законодательства, влекущие за собой другие "правила игры", требуют в том числе и, как все говорят, неизменного совершенствования, как большинство из нас привыкло говорить, обретенных познаний и способностей. Обратите внимание на то, что потому так сказать обучаться приходится фактически всем - людям как среднего, так и, как заведено, преклонного возраста, не говоря уже о юных.

Действующее законодательство РФ о налогах и сборах дозволяет налогоплательщикам - физическим лицам отчасти, наконец, восполнить издержки на свое обучение и обучение малышей средством, как заведено выражаться, получениясоциального налогового вычета по НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Для получения такового вычета, как мы выражаемся, физическому лицу нужно как бы обратиться в инспекцию ФНС Рф по месту проживания лично, потому что данный вычет как бы предоставляется лишь налоговой, как мы выражаемся, службой (п. 2 ст. 219 НК РФ). Несомненно, стоит упомянуть то, что потому всем, кто выполнил издержки на обучение, для получения, как все знают, рассматриваемого вычета, наконец, придется как раз подавать, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ, утв. Все знают то, что приказом ФНС Рф от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760), включив в нее при всем этом и лист Ж2 "Расчет, как большинство из нас привыкло говорить, соц вычетов".

Пользоваться же соц, как люди привыкли выражаться, налоговым вычетом на обучение, вообщем то, могут лишь те налогоплательщики, доходы которых так сказать облагаются НДФЛ по, как люди привыкли выражаться, налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что рассматриваемый, в конце концов, вычет предоставляется в сумме, практически, как заведено, истраченной с учетом ограничений, установленных пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.

Собственное обучение

Соц налоговый как раз вычет по расходам на свое обучение предоставляется при наличии у, как большинство из нас привыкло говорить, образовательного учреждения соответственной лицензии либо другого документа, который подтверждает статус, как мы с вами постоянно говорим, учебного заведения (абз. 1, 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письмо УФНС Рф по г. Мало кто знает то, что москве от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@).

В, как большая часть из нас постоянно говорит, приведенной норме законодатель употребил понятие "образовательное учреждение", которое как бы использовалось в действовавшем прямо до 31 августа 2013 г. включительно Законе РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "О образовании". Не для кого не секрет то, что образовательным согласно ст. 12 Закона N 3266-1 являлось учреждение, осуществляющее образовательный процесс, другими словами реализующее одну либо несколько, как все говорят, образовательных программ и (либо) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Надо сказать то, что оно обязано было быть юридическим лицом, которое так сказать создавалось и записывалось в согласовании с законодательством РФ.

С 1 же сентября, как заведено выражаться, прошедшего года вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "О образовании в, как большая часть из нас постоянно говорит, Русской Федерации" (п. 1 ст. 111 Закона N 273-ФЗ), в каком как раз употребляются остальные понятия, а именно "образовательная организация". Все давно знают то, что образовательная организация, стало быть, создается в форме, установленной штатским законодательством для некоммерческих организаций (п. 1 ст. 22 Закона N 273-ФЗ).

Образовательные учреждения были бы, как мы с вами постоянно говорим, муниципальными, государственными, негосударственными (личными учреждениями, в том числе учреждениями, как люди привыкли выражаться, публичных объединений и, как мы с вами постоянно говорим, религиозных организаций). Все знают то, что такими зависимо от, как все знают, того, кем сотворена организация, могут быть и, как всем известно, образовательные организации (ст. 22 Закона N 273-ФЗ):

гос также является образовательная организация, сделанная Русской Федерацией либо субъектом РФ;
городской - образовательная организация, сделанная городским образованием (городским районом либо городским округом);
личной образовательной организацией как бы является, как мы с вами постоянно говорим, образовательная организация, сделанная в согласовании с законодательством РФ физическим лицом либо физическими лицами и (либо) юридическим лицом, юридическими лицами либо их объединениями.
Предусматривающие НК РФ нормы на право налогоплательщика на соц также вычет по расходам на обучение не содержат исключений по видам, как большая часть из нас постоянно говорит, образовательных учреждений. Необходимо подчеркнуть то, что как следует, вычет можно, вообщем то, получить при обучении как в муниципальных либо, как большинство из нас привыкло говорить, городских образовательных учреждениях, так и в личных.

К образовательным учреждениям так сказать относились, а именно:

Организации, осуществляющие, как большинство из нас привыкло говорить, образовательную деятельность, продолжают также производить ее на основании лицензий на воплощение образовательной деятельности и свидетельств о, как все знают, гос аккредитации (кроме имеющих муниципальную аккредитацию, как заведено выражаться, доп проф, как заведено выражаться, образовательных программ), выданных им до денька вступления в силу Закона N 273-ФЗ с учетом норм все, как мы с вами постоянно говорим, такого же Закона N 273-ФЗ.

В целях приведения образовательной деятельности в соответствие с Законом N 273-ФЗ ранее, как многие думают, выданные лицензии и свидетельства о, как мы привыкли говорить, гос аккредитации должны быть как раз переоформлены до 1 января 2016 г.

Свидетельства о гос аккредитации в части имеющих, как мы выражаемся, муниципальную аккредитацию доп, как мы привыкли говорить, проф, как всем известно, образовательных программ также являются не действующими со денька вступления в силу Закона N 273-ФЗ.

Личные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность с привлечением педагогических работников, должны как бы получить лицензию на воплощение образовательной деятельности до 1 января 2014 г. И действительно, в случае неполучения ими до истечения, как мы выражаемся, обозначенного срока лицензий такие предприниматели должны как раз закончить воплощение, как большая часть из нас постоянно говорит, образовательной деятельности с привлечением педагогических работников (п. п. 7 - 10 ст. 108 Закона N 273-ФЗ).

Право на ведение, как все знают, образовательной деятельности наконец-то возникает у образовательного учреждения лишь с момента выдачи ему лицензии (разрешения) (п. 1 ст. 91 Закона N 273-ФЗ, ст. 33 Закона N 3266-1). Несомненно, стоит упомянуть то, что потому в случае, ежели срок деяния лицензии истек, образовательное учреждение не так сказать имеет права производить, как мы привыкли говорить, образовательную деятельность. Все знают то, что расходы на обучение в таком учебном заведении налоговики, вероятнее всего, не дозволят так сказать включить в соц налоговый, мягко говоря, вычет.

Ежели в лицензии срок ее деяния не указан, то налогоплательщику как бы надлежит наконец-то представить остальные документы, подтверждающие, что срок деяния лицензии на период его обучения не истек. И даже не надо и говорить о том, что таковым документом, а именно, быть может свидетельство о, как многие выражаются, гос аккредитации учебного заведения с указанием в нем срока деяния лицензии (Письмо УМНС Рф по г. Надо сказать то, что москве от 30.07.2004 N 11-11н/50268).

В п. 2 ст. 108 Закона N 108-ФЗ, наконец, приведены тождества в части наименований образовательных программ, реализующихся в, как мы привыкли говорить, Русской Федерации до денька вступления в силу Закона N 273-ФЗ, образовательным программкам, предусмотренным данным Законом.

Наличие лицензии либо другого документа, подтверждающего статус, как мы с вами постоянно говорим, учебного заведения, могут заверить их копии. Как бы это было не странно, но ежели же в договоре на обучение содержится ссылка на реквизиты лицензии либо другого документа, то представлять, как мы выражаемся, обозначенные копии не надо (Письма Минфина Рф от 18.03.2010 N 03-04-05/7-109, ФНС Рф от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Для получения, как мы привыкли говорить, общественного, как мы с вами постоянно говорим, налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Само-собой разумеется, она быть может, как мы с вами постоянно говорим, очной, очно-заочной, заочной либо дистанционной (абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Определение КС РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О, Письма Минфина Рф от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС Рф от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275).

Статья 219 НК РФ не как бы предугадывает ограничений по применению вычета, ежели обучение, мягко говоря, осуществляется за рубежом (упомянутое Письмо Минфина Рф N 03-04-05/7-217, Письмо МНС Рф от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@). Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что как следует, налогоплательщик вправе, наконец, пользоваться вычетом по расходам на обучение в зарубежном учреждении.

Но вновь повторимся, что рассматриваемый соц налоговый, мягко говоря, вычет предоставляется лишь при наличии соответственной лицензии либо другого документа, который также подтверждает статус данного, как мы привыкли говорить, учебного заведения. Обратите внимание на то, что касается это и зарубежных, как большая часть из нас постоянно говорит, образовательных учреждений. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в качестве документов, подтверждающих соответственный статус зарубежных образовательных учреждений, могут, стало быть, употребляться лицензия образовательного учреждения, его программка, утомившись или другие документы, список которых зависит от специфичности деятельности учреждения, также от требований законодательства зарубежного страны в отношении доказательства статуса образовательного учреждения (Письма Минфина Рф от 05.08.2010 N 03-04-06/6-163, от 15.04.2010 N 03-04-05/7-203).

Ко всем подтверждающим документам в этом случае фискалы хотят как бы узреть нотариально заверенный перевод (Письма УФНС Рф по г. И даже не надо и говорить о том, что москве от 16.02.2012 N 20-14/13563@, от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@). Вообразите себе один факт о том, что финансисты же считают, что нотариального заверения копий, как заведено, обозначенных документов, также их перевода на российский язык не требуется (Письмо Минфина Рф от 27.02.2013 N 03-04-07/7-59).

Применить рассматриваемый вычет можно в тех периодах, в каких практически, в конце концов, выполнялась оплата, потому что лишь наличие фактических расходов является основанием для его предоставления (Письма Минфина Рф от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110, ФНС Рф от 31.07.2009 N 3-5-04/1142@). Надо сказать то, что подтвердить их как раз могут квитанции к приходным, как мы привыкли говорить, кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п. (Письма Минфина Рф от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470, ФНС Рф от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).

Контрактом на обучение налогоплательщика быть может, стало быть, предусмотрена как, как мы с вами постоянно говорим, подготовительная оплата, так и ее отсрочка. Мало кто знает то, что в случае ежели учеба так сказать оплачена заблаговременно, то документы на, в конце концов, вычет, на взор фискалов, физическому лицу следует так сказать подать лишь опосля окончания, как мы привыкли говорить, налогового периода, в каком как раз начались занятия (Письмо ФНС Рф от 15.09.2006 N 04-2-02/570).

Ежели же окончательный как раз расчет так сказать осуществляется по окончании, как мы выражаемся, учебного заведения, то как раз вычет физическому лицу как раз предоставляется в том налоговом периоде, в каком им согласно, как заведено выражаться, платежным документам практически была так сказать произведена таковая оплата (п. 1.3 упомянутого Письма ФНС Рф N САЭ-6-04/876@).

Полностью может быть, что за период проведения занятий вырастет, вообщем то, стоимость обучения. Несомненно, стоит упомянуть то, что налоговики в этих вариантах настоятельно советуют как бы представить документы, подтверждающие повышение цены обучения, с указанием, как все знают, определенной суммы. Всем известно о том, что таковым документом так сказать может служить доп соглашение к договору.

Не, вообщем то, исключено, что работник, заключивший контракт с, как многие выражаются, учебным заведением на свое обучение, обратится к работодателю с, как мы с вами постоянно говорим, просьбой перечислить, как большинство из нас привыкло говорить, деньги в оплату его обучения с следующим их возвратом в виде, как все знают, частичного удержания из, как многие выражаются, выплачиваемых ему сумм вознаграждений.

Необходимо отметить то, что фискалы не лицезреют обстоятельств в отказе, как многие думают, общественного, как все знают, налогового вычета и в данном случае. Очень хочется подчеркнуть то, что по их воззрению, он, мягко говоря, быть может предоставлен за тот налоговый период, в каком налогоплательщиком практически были компенсированы, как заведено, произведенные работодателем расходы. И даже не надо и говорить о том, что факт возмещения налогоплательщиком, как всем известно, денег, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, можно, в конце концов, подтвердить соответственной, как всем известно, справкой, выданной работодателем (п. 1.4 упомянутого Письма ФНС Рф N САЭ-6-04/876@).

Пример 1. Мало кто знает то, что в августе 2013 г. Вообразите себе один факт о том, что я. Надо сказать то, что коваржем был заключен контракт с, как люди привыкли выражаться, образовательным учреждением на обучение. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в этом же месяце он обратился к работодателю с, как мы привыкли говорить, просьбой оплатить его учебу в сумме 55 200 руб. с следующим ее удержанием, как большинство из нас привыкло говорить, равными толиками в течение полугода. Возможно и то, что работодателем, как многие думают, обозначенная сумма была также перечислена. И даже не надо и говорить о том, что при всем этом, как все знают, начиная с сентября из, как многие думают, зарплаты работника каждый месяц, в конце концов, удерживалось по 9200 руб. (55 200 руб. : 6 мес. x 1 мес.).

За сентябрь - декабрь из доходов, начисленных работнику, в, мягко говоря, счет возврата перечисленной суммы за учебу было удержано 36 800 руб. (9200 руб/мес. x 4 мес.). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что конкретно эту величину и может, вообщем то, заявить в соц налоговом вычете за 2013 г. работник как практически осуществленные расходы. Само-собой разумеется, для этого им в прилагаемый к декларации как бы пакет документов врубаются копия, как всем известно, платежного поручения по оплате учебы Я. Не для кого не секрет то, что коваржа и справка работодателя о, как большая часть из нас постоянно говорит, осуществленных удержаниях в счет возмещения, как многие выражаются, произведенной им оплаты учебы.

При наличии расходов на обучение, как многие выражаются, предельная сумма вычета в прошедшем году составляла менее 120 000 руб. в совокупы с расходами (п. 2 ст. 219 НК РФ):

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (кроме расходов на свое обучение) остальных расходов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, он без помощи других, наконец, выбирает, какие виды расходов и в которых суммах также учитываются в границах, как все знают, наибольшей величины, как многие выражаются, общественного, как заведено выражаться, налогового вычета (упомянутое Письмо УФНС Рф по г. И даже не надо и говорить о том, что москве N 20-14/4/015677@).

Ежели как бы понесенные расходы на оплату учебы превосходят установленный предел, то превосходящую сумму перенести на последующий год налогоплательщику не получится. Всем известно о том, что то, что разница меж фактическими расходами на обучение, произведенными в налоговом периоде, и предельной, как большинство из нас привыкло говорить, суммой расходов, учитываемой в целях расчета, как все знают, общественного как бы налогового вычета, на следующие, как мы привыкли говорить, налоговые периоды не переносится, сначала подтвердил Минфин Рф (Письмо от 17.09.2010 N 03-04-05/6-554), а потом и ФНС Рф (Письмо от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@). Необходимо отметить то, что управление, как многие думают, налоговой службы при всем этом отдало поручение УФНС Рф по субъектам довести Письмо N ЕД-4-3/13603@ до нижестоящих, как мы выражаемся, налоговых органов.

Пример 2. И даже не надо и говорить о том, что в 2013 г. Необходимо подчеркнуть то, что р. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что червенка оплатил свое обучение в образовательном учреждении в сумме 55 650 руб. Необходимо подчеркнуть то, что не считая, как мы выражаемся, того, им в течение года были уплачены:

- 24 000 руб. страховых взносов по заключенному договору, как всем известно, добровольческого пенсионного страхования;
- 47 850 руб. за услуги по зубному протезированию, оказанные, как заведено, стоматологической, как многие выражаются, больницой, имеющей, как многие думают, подобающую лицензию.

Общая сумма расходов Червенки, которые он вправе, в конце концов, включить в соц налоговый, мягко говоря, вычет по итогам 2013 г., - 127 500 руб. (55 650 + 24 000 + 47 850). Как бы это было не странно, но она так сказать превосходит предельное значение, как все говорят, рассматриваемого вычета (127 500 > 120 000). Мало кто знает то, что потому налогоплательщик может наконец-то заявить в качестве вычета только предельное значение. Несомненно, стоит упомянуть то, что при всем этом ему нужно, мягко говоря, найти суммы по, как мы с вами постоянно говорим, каждому виду расходов, входящие в, как все знают, заявленные 120 000 руб.

Превосходящую же установленный, мягко говоря, предел сумму 7500 руб. (127 500 - 120 000) Червенка перенести на 2014 г. не вправе.

Не предусмотрен положениями ст. 219 НК РФ и перенос остатка вычета на, как все знают, прошлые налоговые периоды для налогоплательщиков, в том числе лиц, получающих пенсии (Письмо ФНС Рф от 17.01.2012 N ЕД-3-3/73@).

Оплата учебы малышей

Соц налоговый вычет по расходам на обучение малышей также предоставляется (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), ежели:

возраст малыша не достигнул 24 лет и обучение производилось по, как многие думают, очной форме в, как большинство из нас привыкло говорить, образовательных учреждениях.

В упомянутом Определении КС РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О высшие судьи указали, что, как многие выражаются, главным аспектом разграничения как бы очной (дневной), очно-заочной (вечерней) и, как всем известно, заочной форм получения высшего образования в образовательном учреждении является установленное соотношение меж, как большинство из нас привыкло говорить, аудиторной, как многие думают, перегрузкой и, как мы привыкли говорить, самостоятельной, как многие выражаются, работой обучающегося, которое обусловливает различия не только лишь в размерах, как большинство из нас привыкло говорить, аудиторной перегрузки и, как мы привыкли говорить, самостоятельной работы, да и в организации, как мы с вами постоянно говорим, методического обеспечения, как все говорят, образовательного процесса, количестве планируемых консультаций, проведении, как заведено выражаться, производственных и других практик, предусмотренных учебным планом, и т.д.

При освоении образовательной программки высшего образования в, как мы привыкли говорить, очной форме устанавливается наибольший размер аудиторной, как многие выражаются, учебной перегрузки, что, стало быть, подразумевает обучение лица в качестве основного вида его деятельности. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что освоение же программ в очно-заочной (вечерней) и, как мы с вами постоянно говорим, заочной формах обучения - в связи с наименьшим объемом, как большая часть из нас постоянно говорит, аудиторной, как все говорят, учебной перегрузки и направленностью на самостоятельное освоение, как все знают, образовательной программки - не препятствует, как все говорят, настоящей, как многие думают, трудовой деятельности лица и, как итог, получению, как большинство из нас привыкло говорить, самостоятельного заработка и способности как бы самостоятельной полной либо, как мы привыкли говорить, частичной оплаты собственного обучения.

Граждане, оплачивающие услуги по получению образования, предоставляемые их детям в, как заведено выражаться, разных формах, находятся в, как большая часть из нас постоянно говорит, разных обстоятельствах, а, как большая часть из нас постоянно говорит, поэтому установление для их на основании, как мы выражаемся, беспристрастных критериев дифференцированных критерий в части способности исключения, как многие думают, определенных сумм из, как заведено, налогооблагаемого дохода само по себе не может, стало быть, рассматриваться как не, в конце концов, согласующееся с предписаниями ст. 19 (ч. 1 и 2) Конституции РФ принципа равенства.

К, как мы с вами постоянно говорим, образовательным учреждениям согласно ст. 12 Закона N 3266-1 относились в том числе, как многие выражаются, дошкольные учреждения, учреждения, как всем известно, доп образования малышей (детские школы искусств, детско-юношеские, как многие думают, спортивные школы и т.п.), особые (коррекционные) учреждения для обучающихся, воспитанников с ограниченными способностями здоровья.

Посреди типов образовательных организаций, приведенных в ст. 23 Закона N 273-ФЗ, законодатель указал, а именно:

Исходя из этого соц налоговый вычет можно наконец-то получить по расходам на обучение малышей не только лишь в вузе, да и в остальных, как люди привыкли выражаться, образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и, как мы привыкли говорить, музыкальных школах, учебных центрах, домах, как все знают, детского творчества, на станциях, как все знают, молодых техников, станциях, как мы привыкли говорить, молодых натуралистов и в других учреждениях. Все знают то, что так, бюрократы не лицезреют обстоятельств в способности предоставления, как многие думают, рассматриваемого вычета:

-в, как мы выражаемся, дошкольных образовательных учреждениях, включая детские сады (Письма Минфина Рф от 09.06.2011 N 03-04-05/5-414, УФНС Рф по г. И даже не надо и говорить о том, что москве от 05.07.2010 N 20-14/4/069851@);

-общеобразовательных учреждениях (Письмо ФНС Рф от 26.05.2009 N 3-5-03/652@);
автошколах (Письма Минфина Рф от 17.09.2008 N 03-04-05-01/349, ФНС Рф от 18.12.2009 N 3-5-04/1874, УФНС Рф по г. Возможно и то, что москве от 21.07.2011 N 20-14/4/072050@).

Но лишь (Письмо Минфина Рф от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193):

При определении размера полагающегося налогоплательщику, как мы с вами постоянно говорим, общественного, как все знают, налогового вычета должны как бы учитываться его фактические расходы на обучение малыша. Необходимо отметить то, что другие расходы налогоплательщика, например, как большая часть из нас постоянно говорит, связанные с пребыванием малыша в дошкольном учреждении, а именно воплощение, как многие выражаются, мед наблюдения за ребенком, организация его питания и обеспечение сохранности, при определении размера вычета не учитываются.

В случае представления физическим лицом документов, подтверждающих включение в сумму оплаты содержания малыша цены издержек конкретно на, как мы с вами постоянно говорим, образовательные услуги, оказанные в согласовании с, как мы выражаемся, заключенным контрактом, оно так сказать сумеет воплотить свое право на получение данного, как люди привыкли выражаться, налогового вычета в части практически, как заведено, уплаченных им денег на обучение малыша (упомянутое Письмо УФНС Рф по г. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что москве N 20-14/4/069851@).

Повторимся, вычет по расходам на обучение малышей предоставляется лишь в случае, когда ребенок обучается по, как мы выражаемся, очной форме обучения. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели во время учебы малыша на дневном отделении так сказать заключено доп соглашение на обучение по, как все говорят, параллельной специальности по, как всем известно, заочной форме, то, мягко говоря, вычет в отношении расходов по доп соглашению не предоставляется (Письмо Минфина Рф от 28.06.2007 N 03-04-05-01/202).

Для получения, как большинство из нас привыкло говорить, общественного налогового вычета на обучение малышей предки должны наконец-то подтвердить, как мы выражаемся, собственный правовой статус. Как бы это было не странно, но он подтверждается свидетельством о рождении малыша и записью в книжке записи рождений (ст. 51 СК РФ).

Опекуны и попечители вправе как раз заявить вычет на оплату учебы собственного, как заведено выражаться, подопечного в возрасте до 18 лет. Все давно знают то, что статус опекуна либо попечителя, наконец, подтверждается решением (либо постановлением) органа опеки и попечительства (п. 1 ст. 35 ГК РФ). Как бы это было не странно, но опека как бы устанавливается над детками до 14 лет, а попечительство - над детками от 14 до 18 лет (п. 2 ст. 145 СК РФ). Очень хочется подчеркнуть то, что при достижении подопечным 14 лет опека над ним, наконец, прекращается, а его опекун автоматом становится попечителем несовершеннолетнего без, как мы с вами постоянно говорим, доп решения о этом (п. 2 ст. 40 ГК РФ).

Опекуны и попечители, которые, наконец, продолжают, наконец, производить свои обязанности над бывшими их, как люди привыкли выражаться, подопечными опосля прекращения опеки либо попечительства, сохраняют право на получение такового, как мы выражаемся, общественного, как многие думают, налогового вычета в вариантах оплаты ими обучения обозначенных лиц в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения (Письма Минфина Рф от 10.06.2010 N 03-04-05/7-324, УФНС Рф по г. Необходимо подчеркнуть то, что москве от 20.01.2006 N 28-10/2936).

Ежели ребенок усыновлен, лица, усыновившие его, равняются в правах и обязательствах к родственникам по происхождению (п. 1 ст. 137 СК РФ) и им, наконец, выдается свидетельство о усыновлении (ст. 43 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "О актах, как мы выражаемся, штатского состояния"). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что таковым образом, усыновители вправе, наконец, получить, вообщем то, вычет по расходам на обучение малышей.

Право на получение, как заведено, рассматриваемого общественного, как заведено, налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в вариантах оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по, как многие думают, очной форме обучения в, как всем известно, образовательных учреждениях (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Предоставление, как мы привыкли говорить, общественного, как большинство из нас привыкло говорить, налогового вычета при оплате бабушкой обучения внучки, супругом - обучения супруги работающим законодательством о налогах и сборах не, в конце концов, предвидено (Письма Минфина Рф от 08.04.2010 N 03-04-05/7-177, от 18.02.2010 N 03-04-05/7-62).

Предельная сумма упомянутого вычета в прошедшем году составляла 50 000 руб. на каждого малыша в общей сумме на обоих родителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Необходимо подчеркнуть то, что на брата (сестру), когда они, наконец, оплачивают обучение брата (сестры), обозначенное ограничение не также распространяется, так как законодатель в, как мы привыкли говорить, приведенной норме употреблял понятия "ребенок" и "предки". Необходимо отметить то, что платежи брата (сестры) ограничиваются по совокупы 120 000 руб.

При оплате родителями обучения собственного малыша соц налоговый вычет также может, мягко говоря, предоставляться как, как многие выражаются, одному из родителей на всю сумму таковых расходов (с учетом, как всем известно, приведенного выше ограничения на 1-го малыша), так и обоим родителям.

Пример 3. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что фактические расходы на обучение малыша у супругов Салак в 2013 году так сказать составили 80 000 руб., при всем этом супругом, вообщем то, уплачено 50 000 руб., супругой - 30 000 руб.
Так как совокупа расходов на учебу малыша у обоих родителей как бы превосходит установленное ограничение (80 000 > 50 000), то, стало быть, заявить соц как раз вычет на все потраченное супруги не вправе. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели какой-то из них при подаче документов как бы укажет стопроцентно уплаченную им сумму (50 000 или 30 000 руб.), то во 2-м случае супругу в собственном заявлении как бы надлежит привести только 20 000 руб. (50 000 - 30 000).

Статья 219 НК РФ не содержит условия как бы неотклонимого предоставления, как люди привыкли выражаться, общественного вычета лишь тому супругу, который указан в документе на оплату обучения. Не для кого не секрет то, что при предоставлении общественного, как мы выражаемся, налогового вычета одному из супругов в случае, когда документы на обучение малыша, вообщем то, оформлены на другого жена, реализация, как люди привыкли выражаться, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ общих правил обязана, вообщем то, осуществляться с учетом положений, предусмотренных, как мы выражаемся, Семейным кодексом РФ.

Ежели оплата расходов за обучение малыша была как раз произведена за, наконец, счет общей принадлежности супругов, оба жена, мягко говоря, могут как бы считаться участвующими в расходах по оплате обучения малыша. И даже не надо и говорить о том, что то, что при внесении платежа по договору в, как мы с вами постоянно говорим, платежных документах в качестве плательщика указывается один из супругов, не так сказать изменяет того происшествия, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба жена наконец-то могут наконец-то претендовать на получение, как большая часть из нас постоянно говорит, общественного налогового вычета.

Как следует, ежели документы на обучение малыша оформлены на, как люди привыкли выражаться, 1-го из супругов, иной супруг вправе наконец-то получить соц налоговый так сказать вычет по расходам на обучение малыша при наличии у него в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (Письмо ФНС Рф от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@). Надо сказать то, что данной позиции придерживаются и финансисты (Письмо Минфина Рф от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238).

Может быть, к этому чиновников сподвигло Определение, как мы выражаемся, Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48-В05-29, ведь посреди, как многие думают, нулевых годов налоговики считали, что соц налоговый также вычет на обучение малышей наконец-то предоставляется лишь, как заведено выражаться, тому родителю, который конкретно оплатил обучение малыша (указан в документе на оплату обучения) (Письма ФНС Рф от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, УФНС Рф по г. Как бы это было не странно, но москве от 03.04.2008 N 28-10/032965).

Высшие судьи в упомянутом Определении указали, что так как доходы, приобретенные, как многие выражаются, каждым из супругов от, как многие думают, трудовой, предпринимательской деятельности, также, как все знают, приобретенные ими пенсии, пособия и другие, как большая часть из нас постоянно говорит, валютные выплаты, не имеющие, как всем известно, мотивированного предназначения, являются их, как большинство из нас привыкло говорить, совместной собственностью (ст. 34 СК РФ), то право на получение, как всем известно, общественного налогового вычета на обучение малышей, вообщем то, имеет и как бы 2-ой родитель, ежели 1-ый, который указан в документе о оплате обучения малыша, им не наконец-то пользовался.

Пример 4. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что отчимом, находящимся в браке с мамой малыша, которого он не усыновил, в августе 2013 г. был заключен контракт на обучение в вузе пасынка. Необходимо отметить то, что за обучение в первом семестре в этом месяце он уплатил 45 000 руб.
Так как оплату обучения малыша сделал отчим, находящийся в браке с мамой обучаемого, то она при наличии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, вправе по итогам 2013 г. подать заявление на соц налоговый вычет по обучению малышей в сумме 45 000 руб.

Часто случается, что оплату за обучение, вообщем то, заносит сам ребенок. Возможно и то, что при всем этом конкретно он и, вообщем то, указывается в документе о оплате образования. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что минфин Рф, рассматривая эту ситуацию, посчитал, что налогоплательщик-родитель, в конце концов, имеет право на получение общественного, как все знают, налогового вычета на обучение малыша только в этом случае, ежели все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на него, как все говорят, самого. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели же квитанция на оплату за обучение малыша выписана на, как мы привыкли говорить, обучаемого, то право на получение обозначенного, как мы привыкли говорить, общественного, как всем известно, налогового вычета так сказать имеет конкретно ребенок (Письмо Минфина Рф от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367).

Ежели же и контракт на обучение, и квитанции о оплате обучения оформлены на малыша, то оснований для предоставления налогоплательщику, как все говорят, общественного налогового вычета в сумме, как заведено, сделанных расходов на обучение малышей не имеется (Письма Минфина Рф от 10.07.2013 N 03-04-05/26681, от 21.06.2013 N 03-04-05/23536).

Не помогает в данном случае и заявление малыша о том, что средства на обучение были предоставлены родителем, так как оно не относится к, как многие думают, платежным документам, подтверждающим оплату налогоплательщиком обучения малыша (Письмо Минфина Рф от 18.06.2010 N 03-04-05/7-338).

Налоговики же придерживаются наиболее, как люди привыкли выражаться, мягенькой позиции. Надо сказать то, что для получения вычета, как все говорят, одному из родителей (родителям) при представлении документов на, в конце концов, вычет нужно, вообщем то, указать, что им (ими) было дано поручение ребенку без помощи других внести, как все говорят, выданные родителем (родителями) деньги в оплату обучения (п. 1.1 упомянутого Письма ФНС Рф N САЭ-6-04/876@). Все давно знают то, что при всем этом контракт на обучение малыша должен быть заключен конкретно с родителем или в заключенном меж образовательным учреждением и ребенком договоре родитель поименован как легитимный представитель собственного малыша (Письма УФНС Рф по г. Все знают то, что москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 03.04.2008 N 28-10/032965).

КС РФ в Определении от 23.09.2010 N 1251-О-О указал, что положения пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не, стало быть, исключают, как мы привыкли говорить, того, что в качестве подтверждения расходов на обучение малыша, понесенных налогоплательщиком-родителем, быть может, в конце концов, учтена квитанция о оплате обучения, оформленная на имя обучающегося, в совокупы с другими подтверждениями, к примеру контрактом родителя с образовательным учреждением и поручением ребенку о внесении переданных ему, как мы привыкли говорить, денег в оплату цены обучения.

Соц налоговый вычет как раз предоставляется не только лишь за время обучения в образовательном учреждении, да и за период академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Очень хочется подчеркнуть то, что таковой отпуск при всем этом должен быть оформлен в порядке, установленном Приказом Минобразования Рф от 05.11.1998 N 2782, работающим до 1 сентября 2013 г., и Приказом от 13.06.2013 N 455, вступившим в силу с, как мы с вами постоянно говорим, обозначенной даты.

В ближайшее время интенсивно используются, как заведено, дистанционные способы обучения, в том числе и малышей. И действительно, образовательные учреждения согласно Порядку использования дистанционных, как все знают, образовательных технологий (утв. Мало кто знает то, что приказом Минобрнауки Рф от 06.05.2005 N 137) вправе как раз применять дистанционные, как многие думают, образовательные технологии (ДОТ) при всех, как большинство из нас привыкло говорить, предусмотренных законодательством РФ формах получения образования либо при их сочетании, при проведении, как мы привыкли говорить, разных видов учебных, лабораторных и практических занятий, практик (кроме, как мы с вами постоянно говорим, производственной практики), текущего контроля, промежной аттестации обучающихся.

И даже не надо и говорить о том, что образовательные же учреждения, как мы с вами постоянно говорим, проф образования при подготовке по профессиям и специальностям, получение которых в, как заведено, очно-заочной (вечерней), заочной форме и форме экстерната не, мягко говоря, допускается, могут, вообщем то, применять ДОТ в, как всем известно, очной форме при реализации, как мы с вами постоянно говорим, проф образовательных программ по общим, как большинство из нас привыкло говорить, гуманитарным, социально-экономическим и общим математическим дисциплинам (п. 4 Порядка N 137).

Как следует, соц, как все говорят, налоговым вычетом на обучение малышей налогоплательщик вправе как бы пользоваться в этом случае, ежели дистанционное обучение также проводилось по очной форме получения образования.

Почти все, как большая часть из нас постоянно говорит, юные люди в текущее время проходят обучение за рубежом. Несомненно, стоит упомянуть то, что выше так сказать приводились требования по, как все знают, представляемым для получения вычета документам, подтверждающим оплату учебы налогоплательщика вне пределов РФ. Надо сказать то, что они, вообщем то, будут схожи и в рассматриваемом случае.

Ежели оплата расходов на обучение делается за, стало быть, счет средств материнского (домашнего) капитала, направляемых для обеспечения реализации как бы доп мер, как люди привыкли выражаться, гос поддержки семей, имеющих малышей, то также вычет на обучение налогоплательщиком не, наконец, применяется (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Оформление вычета

Соц налоговый, вообщем то, вычет, как было сказано выше, предоставляется физическому лицу, как многие думают, налоговым органом при подаче им налоговой декларации по НДФЛ.

Физические лица, которые в согласовании с НК РФ не должны представлять данную как бы налоговую декларацию, могут не следовать срокам ее подачи - не позже 30 апреля года, последующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). И даже не надо и говорить о том, что заявить о собственном праве на таковой так сказать вычет они, вообщем то, могут в течение 3-х лет опосля окончания налогового периода, в каком были, в конце концов, произведены расходы на обучение. Вообразите себе один факт о том, что как следует, по расходам на обучение, осуществленным в прошедшем году, налогоплательщик может, вообщем то, пользоваться правом на обозначенный также вычет в 2014 - 2016 гг.

Ежели же налогоплательщик в, как мы выражаемся, представленной, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой декларации за год, в каком были осуществлены расходы на обучение, не заявил о собственном праве на как бы вычет, то он вправе подать, как заведено, уточненную декларацию как бы снова же в течение все тех же 3-х, в конце концов, лет.

К декларации нужно, мягко говоря, приложить документы, подтверждающие как обоснованность несения физическим лицом расходов на учебу, так и фактическое их воплощение. Как бы это было не странно, но требование о представлении заявления на, стало быть, вычет с налоговой декларацией с 2010 г. упразднено (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении конфигураций в часть, как люди привыкли выражаться, вторую Налогового кодекса, как большая часть из нас постоянно говорит, Русской Федерации и Федеральный закон "О внесении конфигураций в главы 23 и 25 части, как всем известно, 2-ой Налогового кодекса как бы Русской Федерации и о признании утратившими силу, как мы с вами постоянно говорим, отдельных положений, как заведено выражаться, Федерального закона "О внесении конфигураций в часть, как заведено выражаться, первую, часть, как мы выражаемся, вторую Налогового кодекса, как все говорят, Русской Федерации и, как мы выражаемся, отдельные законодательные акты, как все говорят, Русской Федерации" и признании утратившими силу, как многие думают, отдельных положений как бы законодательных актов Русской Федерации").

К, как многие думают, таким при оплате своей учебы, на наш взор, можно отнести:

При, как всем известно, безналичной форме оплаты в качестве платежных документов, подтверждающих, как заведено, понесенные расходы на обучение, могут выступать банковские квитанции и копии, как люди привыкли выражаться, платежных поручений о перечислении, как заведено выражаться, обозначенных средств на расчетный счет, как многие думают, учебного заведения с, как люди привыкли выражаться, отметкой банка о выполнении.

При оплате обучения, как люди привыкли выражаться, наличными следует как бы учесть, что, как многие думают, образовательные учреждения должны как раз использовать при осуществлении наличных, как все говорят, валютных расчетов контрольно-кассовую технику (Письма ФНС Рф от 01.03.2006 N 04-2-02/140@, МНС Рф от 19.03.2004 N 33-0-14/225, УФНС Рф по г. И даже не надо и говорить о том, что москве от 06.10.2005 N 22-12/71453). Мало кто знает то, что потому документом, подтверждающим оплату, в этом случае также будет являться кассовый чек. Возможно и то, что так как в кассовом чеке сведения о плательщике не, наконец, приводятся, то к кассовому чеку нужно приложить также и квитанцию к, как люди привыкли выражаться, приходному ордеру.

Отметим, что представление лишь бланков, как мы с вами постоянно говорим, серьезной отчетности, квитанции к, как многие думают, приходному ордеру в доказательство произведенной оплаты, как все говорят, наличными работники, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговых органов могут, мягко говоря, посчитать, как все говорят, недостающим, следствием чего же, стало быть, быть может отказ в соц налоговом вычете.

Минфин Рф в Письме от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232 перечислил, как большинство из нас привыкло говорить, нужные реквизиты, которые должны быть в документах, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение, для целей предоставления общественного, как всем известно, налогового вычета:

Сумма расходов, обозначенных в платежных документах, обязана, вообщем то, соответствовать сумме, обозначенной в договоре.

Копии, как всем известно, представляемых с, как заведено, налоговой декларацией документов наконец-то могут быть, наконец, заверены конкретно самим налогоплательщиком с, как большинство из нас привыкло говорить, расшифровкой подписи и, как мы привыкли говорить, датой их заверения (Письма УФНС Рф по г. И действительно, москве от 18.03.2011 N 20-14/4/25235@, от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@). Надо сказать то, что подлинники документов в данном случае как бы предъявляются работнику, как люди привыкли выражаться, налоговой инспекции, который, вообщем то, проставляет отметку о согласовании, как мы выражаемся, представленных копий подлинникам и дату их принятия (упомянутое Письмо ФНС Рф N САЭ-6-04/876@).

Налоговики так сказать настаивают на включении в, стало быть, пакет документов справки (справок) о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ, подтверждающей (подтверждающих) суммы, как мы с вами постоянно говорим, приобретенного дохода, облагаемого по ставке 13%, и практически как бы уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период (Информационное сообщение ФНС Рф от 12.01.2006, Письма ФНС Рф от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, УФНС Рф по г. Само-собой разумеется, москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013285@). Мало кто знает то, что при всем этом справка представляется налогоплательщиком в оригинале (упомянутое Письмо УФНС Рф по г. Все давно знают то, что москве N 20-14/4/015677@).

Для получения, как заведено, налогового вычета на обучение малышей налогоплательщику пригодится добавочно также представить в налоговый орган также:

В налоговой декларации по НДФЛ для расчета общественного, как многие выражаются, налогового вычета употребляется лист Ж2.

В, как большинство из нас привыкло говорить, первой части этого листа налогоплательщик также приводит по строке 020 сумму, уплаченную за обучение малышей по, как большинство из нас привыкло говорить, очной форме обучения в, как большинство из нас привыкло говорить, образовательных учреждениях. Обратите внимание на то, что значение данного показателя не обязано наконец-то превосходить 50 000 руб. на, как мы с вами постоянно говорим, каждого малыша на обоих родителей, опекуна, попечителя (п. 19.3 Порядка наполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (приведен в Приложении N 2 к упомянутому Приказу ФНС Рф N ММВ-7-3/760)).

Во, как мы привыкли говорить, 2-ой же части этого листа, стало быть, указываются расходы, включаемые в соц налоговый также вычет, для которых, как всем известно, упомянутым п. 2 ст. 219 НК РФ, в конце концов, предвидено ограничение по, как мы выражаемся, предельной сумме общего размера вычета (120 000 руб.). Возможно и то, что для отражения принимаемой к вычету суммы, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, предназначена строчка 050. Очень хочется подчеркнуть то, что по данной же строке приводится и сумма, уплаченная за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по, как многие думают, очной форме обучения в, как многие выражаются, образовательных учреждениях (п. 19.4 Порядка наполнения).

В общем случае налоговики должны возвратить деньги в течение 1-го месяца со денька получения заявления налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Все знают то, что но для принятия, как заведено, положительного решения о предоставлении, как многие думают, общественного налогового вычета по расходам на учебу им нужно провести, как большая часть из нас постоянно говорит, камеральную налоговую проверку, как заведено выражаться, представленной декларации. Само-собой разумеется, на ее проведение фискалам, в конце концов, дается три месяца со денька представления, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Само-собой разумеется, таковым образом, причитающуюся к возврату сумму вычета налогоплательщику так сказать следует, в конце концов, ждать не ранее 4 месяцев с момента подачи декларации.

Возврат лишне, как большая часть из нас постоянно говорит, уплаченных сумм налога, как все знают, налоговые органы создают в, как всем известно, безналичной форме. Как бы это было не странно, но потому налогоплательщику, пожелавшему, стало быть, пользоваться соц, как люди привыкли выражаться, налоговым вычетом по расходам на учебу, к, как всем известно, вышеприведенным документам лучше, стало быть, приложить реквизиты, как большая часть из нас постоянно говорит, банковского счета, на который надлежит, мягко говоря, перечислить, как люди привыкли выражаться, возвращаемые ему деньги.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера