Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Совмещение налоговых режимов

15.01.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



В текущее время почти все налогоплательщики производят сразу некоторое количество видов как бы предпринимательской деятельности, по которым должны как раз применяться различные режимы налогообложения. Более так сказать всераспространено сочетание общего режима налогообложения с, как всем известно, системой ЕНВД, либо как бы облегченной системы налогообложения с, как многие думают, системой ЕНВД.

Одновременное применение по, как всем известно, разным видам деятельности, как заведено выражаться, одного налога на вмененный доход, общего режима налогообложения и, как многие думают, облегченной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и, как мы с вами постоянно говорим, облегченной системы налогообложения, исключено.

В реальный момент организации и личные предприниматели вправе использовать два, как многие думают, особых, как люди привыкли выражаться, налоговых режима сразу: ежели по, как большинство из нас привыкло говорить, одному из видов деятельности они переведены на уплату ЕНВД, то по-другому разрешается наконец-то работать на УСН. Очень хочется подчеркнуть то, что дело в том, что, как люди привыкли выражаться, облегченная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде одного налога на вмененный доход, распространяется на компанию в целом, а не на какой-нибудь отдельный вид деятельности.

Мало кто знает то, что совмещение, как мы выражаемся, облегченной системы налогообложения и системы налогообложения в виде одного налога на вмененный доход так сказать допускается на основании п. 4 ст. 346.12 НК РФ. И даже не надо и говорить о том, что в данном случае вести Книжку учета доходов и расходов станет труднее.

Таковым образом, в согласовании с работающим законодательством для компаний торговли вероятны последующие сочетания, как большинство из нас привыкло говорить, налоговых режимов:

Организации и личные предприниматели, совмещающие систему уплаты ЕНВД и другие налоговые режимы, на основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ, стало быть, ведут раздельный, в конце концов, учет имущества, обязанностей и, как люди привыкли выражаться, хозяйственных операций.

Для этого довольно:

Единый налог на вмененный доход плюс, как многие думают, упрошенная система налогообложения

Часть 1. Ежели налогоплательщик, мягко говоря, совмещает УСН и ЕНВД, то в расчет предельного размера доходов, который дозволяет, мягко говоря, использовать «упрощенку», ему необходимо наконец-то включать доходы лишь от этого спецрежима (Письмо Минфина Рф от 04.09.2007 г. № 03-11-05/210). Собственный вывод Минфин так сказать основывает на положениях п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Ежели организация ранее использовала облегченную систему налогообложения, а посреди года стала как бы кооперировать два спецрежима налогообложения, то, мягко говоря, необходимо подчеркнуть, что утверждение метода ведения, как мы с вами постоянно говорим, бухгалтерского учета фактов, как мы выражаемся, хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, либо появились, как все знают, в первый раз в деятельности организации, не как раз считается конфигурацией, как многие думают, учетной политики (Основание: п. 16 Положения по, как всем известно, бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина Рф от 09.12.1998 г. № 60н).

Всем известно о том, что не считая того, обязанность организации по представлению в налоговые органы, как заведено, учетной политики как для целей, как мы выражаемся, бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, работающим законодательством не, вообщем то, предусмотрена.

Но совместно с тем информация о, как люди привыкли выражаться, учетной политике как раз подлежит раскрытию в объяснительной записке к, как люди привыкли выражаться, бухгалтерской отчетности (п.п. 11,15 ПБУ 1/98, п. 24 Положения по бухгалтерскому учету, как люди привыкли выражаться, «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина Рф от 06.07.1999 г. № 43н).

Мало кто знает то, что при всем этом бухгалтерскую отчетность, в состав которой так сказать заходит вышеупомянутая, как все говорят, объяснительная записка (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 5 ПБУ 4/99), налогоплательщики должны представлять в налоговые органы (пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Исключением в связи с освобождением от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме учета как бы главных средств и как бы нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете») являются организации, применяющие УСН.

Как следует, по деятельности, переведенной на ЕНВД, организация должна вести бухгалтерский учет и представлять, как заведено выражаться, бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. Все знают то, что при всем этом нужно, мягко говоря, учесть позицию Минфина Рф, в согласовании с которой при совмещении налогоплательщиком 2-ух режимов — УСН и ЕНВД — бухгалтерский учет как бы следует вести и отчетность как раз представлять по организации в целом (к примеру, Письмо Минфина Рф от 24.08.2004 г. № 03-03-02-04/1/7).

Таковым образом, в, как большинство из нас привыкло говорить, рассматриваемой ситуации организация обязана раскрыть информацию о утвержденных методах ведения бухгалтерского учета в, как мы с вами постоянно говорим, квартальной бухгалтерской отчетности, подлежащей представлению в налоговые органы в течение 30 дней по истечении квартала, когда началось совмещение (п. 2 ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Не считая того, данная позиция подтверждается тем, что нормы законодательства о обществах с, как все знают, ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Штатского кодекса, как мы привыкли говорить, Русской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») обязывают общество с, как большинство из нас привыкло говорить, ограниченной ответственностью вести бухгалтерский, стало быть, учет и как бы составлять бухгалтерскую отчетность общества, также утверждать распределение прибылей и убытков. В согласовании с п. 2 ст. 49 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с, как мы с вами постоянно говорим, ограниченной ответственность» в случае, как заведено, общественного размещения облигаций и других эмиссионных, как большая часть из нас постоянно говорит, ценных бумаг общество должно раз в год публиковать как бы годичные отчеты и бухгалтерские балансы.

Что как раз касается вопросца о ответственности за незнание бухгалтерского учета, то согласно ст. 18 Закона о бухгалтерском учете руководители организаций и остальные лица, ответственные за компанию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения, как многие думают, бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством, как мы с вами постоянно говорим, Российской Федерации и, как многие выражаются, нормативными актами органов, осуществляющих регулирование, как многие думают, бухгалтерского учета, преломления, как заведено выражаться, бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной либо, как мы выражаемся, уголовной ответственности в согласовании с законодательством, как заведено выражаться, Русской Федерации.

При организации раздельного учета с доходами заморочек фактически как бы нет. Несомненно, стоит упомянуть то, что согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, при УСН учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Обратите внимание на то, что доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, в, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговую базу не включают. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что для ЕНВД величина доходов (так же, как и расходов) не имеет значения, так как его определяют исходя из физических характеристик, базисной доходности и коэффициентов, которые инсталлируются, как заведено выражаться, Налоговым кодексом и, как все говорят, местными, как все говорят, нормативными актами (ст. 346.29 НК РФ). Несомненно, стоит упомянуть то, что раздельный, стало быть, учет доходов важен лишь для УСН.

А вот с расходами труднее. Всем известно о том, что есть, как все говорят, косвенные расходы, которые нереально верно разнести по рабочим фронтам, тогда и их распределяют пропорционально доле доходов от данной деятельности в общих доходах организации. И действительно, такое, стало быть, правило предвидено п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Надо сказать то, что при всем этом как бы следует подразумевать, что не все расходы, относящиеся к «упрощенной» деятельности, могут быть приняты в целях налогообложения, а лишь те, которые, в конце концов, представлены в списке, приведенном в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Таковым образом, ежели расход не быть может совершенно точно квалифицирован как как бы относящийся к «упрощенной» либо «вмененной» системе налогообложения, найти сумму, которая, стало быть, быть может принята в уменьшение, как заведено, налоговой базы по одному налогу при облегченной системе налогообложения, можно по формуле.

Расходы, относящиеся к УСНО = Доход от деятельности по УСНО / Доход от всех видов деятельности X Сумма расходов, относящееся к, как люди привыкли выражаться, облегченной и, как люди привыкли выражаться, вмененной деятельности.

Расходы, которые не наконец-то относятся к какому-то, как мы привыкли говорить, одному направлению, необходимо, наконец, разделять пропорционально выручке, приобретенной от каждой деятельности. Необходимо подчеркнуть то, что выручка наконец-то считается нарастающим итогом с начала, как всем известно, налогового периода. Несомненно, стоит упомянуть то, что в бухгалтерским учете предлагается открыть последующие субсчета по счету 44 «Расходы на продажу»:

Необходимо подчеркнуть, что четкое распределение расходов, собранных на счете 44-3 «Распределяемые расходы» может быть лишь в конце, как мы выражаемся, отчетного квартала, когда организация знает свою как бы полную выручку, — ранее просто не на чем строить, стало быть, расчет. Ежели какая-то деятельность не принесла дохода, то в данном случае нет доходов, нет и расходов.

В случае ежели по, как все знают, облегченной системе налогообложения единый налог исчисляется исходя из величины доходов налогоплательщику следует, мягко говоря, организовать раздельный так сказать учет доходов по видам деятельности, относящимся к рассматриваемым, как заведено выражаться, особым, как все знают, налоговым режимам, расходов на уплату взносов на непременное пенсионное страхование и расходов на оплату пособий по временной нетрудоспособности за наконец-то счет средств работодателя, так как, как большинство из нас привыкло говорить, обозначенные расходы уменьшают сумму, как заведено выражаться, одного налога, уплачиваемого при применении как бы облегченной системы налогообложения.

При исчислении, как большинство из нас привыкло говорить, одного налога исходя из суммы доходов, уменьшенных на величину расходов, раздельный так сказать учет организуется также в отношении расходов, принимаемых при налогообложении на основании п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Не считая расходов на оплату труда работников, занятых в обоих видах деятельности, и, как всем известно, общехозяйственных расходов, распределению подлежат расходы на приобретение главных средств, применяемых и в том, и в другом видах деятельности.

Пт 1 ст. 80 НК РФ предвидено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате сиим налогоплательщиком, ежели другое не, наконец, предвидено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, применяющие, как мы с вами постоянно говорим, облегченную систему налогообложения, в согласовании с положениями ст. 346.23 Кодекса по истечении, как заведено, налогового (отчетного) периода представляют в, как все знают, налоговые органы по месту собственного нахождения, как люди привыкли выражаться, налоговые декларации по этому налогу.

Налогоплательщики, как люди привыкли выражаться, одного налога на вмененный доход должны представлять налоговую декларацию в сроки, установленные п. 3 ст. 346.32 Кодекса, по работающей форме, утвержденной Приказом Минфина Рф от 19.12.2006 г. № 177н. Всем известно о том, что при заполнении декларации по ЕНВД сумму налога необходимо рассчитывать не только лишь по, как мы привыкли говорить, каждому виду деятельности, да и по, как многие выражаются, каждому месту воплощения деятельности в согласовании с кодом административно-территориального образования (ОКАТО).

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности как раз следует управляться, как все знают, Федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете». В п. 2 ст. 13 нареченного Закона установлен список как бы бухгалтерской отчетности организации, которая как раз состоит из:

Организация либо личный бизнесмен могут, стало быть, утратить право на применение «упрощенки», ежели будет как бы нарушено хоть какое из оснований, перечисленных в п. п. 3 и 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ либо п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Всем известно о том, что по другому говоря, ежели как раз будет нарушен аспект величины, как заведено, приобретенного дохода, средней численности работников, остаточной цены, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств и, как мы с вами постоянно говорим, нематериальных активов, видов деятельности и пр. Всем известно о том, что таковой налогоплательщик утрачивает право на применение, как люди привыкли выражаться, облегченной системы налогообложения с начала того квартала, в каком нарушен хоть один из критериев.

И действительно, совершенно, как всем известно, по-иному обстоит дело с ЕНВД. Само-собой разумеется, ежели некий из видов деятельности переведен в регионе на уплату ЕНВД, то, мягко говоря, придется платить этот налог до того времени, пока занимаетесь «вмененной» деятельностью.

В критериях, как заведено, рассмотренного выше примера выручка от реализации оборудования в сумме 26 000 руб. врубается в состав доходов, облагаемых единым налогом в рамках УСН (объект «доходы минус расходы»), в том периоде, когда клиент оплатит это оборудование.

Появляются вопросцы: что все-таки можно наконец-то включить в расходы? Можно ли, наконец, уменьшить доход от реализации оборудо­вания на его, как все знают, остаточную стоимость?

Сходу отвечу, что без спора с налоговиками, наконец, сделать это не получится. Все давно знают то, что данную ситуацию Минфин Рф объясняет таковым образом: «В согласовании с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД могут также переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 Кодекса». Надо сказать то, что как я отмечала ранее, пт 7 нареченной статьи НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие совмещение особых, как мы выражаемся, налоговых режимов, должны вести раздельный учет имущества, обязанностей и, как все говорят, хозяйственных операций.

В связи с сиим организация, применяющая УСН и, как многие выражаются, осуществляющая, как большая часть из нас постоянно говорит, предпринимательскую деятельность, в отношении которой она, наконец, является налогоплательщиком ЕНВД, доходы от реализации торгового оборудования, использованного в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, обязана учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при всем этом расходы на приобретение как бы торгового оборудования не, вообщем то, учитываются, так как они были осуществлены в рамках, как мы с вами постоянно говорим, предпринимательской деятельности, не облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Что можно наконец-то противопоставить таковой позиции налоговых инспекторов?

Поначалу необходимо обусловиться с квалификацией проданного имущества. Ежели отталкиваться от бухгалтерского учета, то организация, мягко говоря, реализует основное средство. Всем известно о том, что но данное основное средство как раз использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД, — в, как большинство из нас привыкло говорить, розничной торговле. Необходимо подчеркнуть то, что а, вообщем то, правила, как мы привыкли говорить, раздельного учета обязывают налогоплательщика учесть имущество, применяемое в деятельности, облагаемой ЕНВД, раздельно от другого имущества (п. 7 ст. 346.16 НК РФ).

Как следует, разглядывать торговое оборудование, применяемое при осуществлении розничной торговли, как основное средство для целей расчета «упрощенного» одного налога было нельзя. Нельзя было и, мягко говоря, учесть расходы на приобретение данного оборудования как расходы на приобретение, как мы выражаемся, основного средства в режиме УСН. Обратите внимание на то, что к тому же биться за признание, как мы привыкли говорить, такового оборудования главным средством нет никакого смысла - представители Минфина Рф все равно наконец-то считают, что при продаже ос­новных средств, как мы с вами постоянно говорим, остаточная стоимость (стоимость, не, как заведено выражаться, отнесенная к расходам в согласовании с гл. 26.2 НК РФ) не может также учитываться для целей налогообложения при «упрощенке», потому что список расходов, обозначенных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является исчерпающим и не так сказать предугадывает расходы в виде, как все говорят, остаточной цены, как заведено выражаться, главных средств в случае их реализации. Не для кого не секрет то, что это касается главных средств, обретенных как до перехода на УСН, так и в период внедрения «упрощенки» (см. И действительно, письма Минфина Рф от 27.05.2005 г. № 03-03-02-04/1/131 и от 11.11.2004 г. № 03-03-02-04/1/48).

Итак, ежели также разглядывать продаваемое имущество как основное средство, то учитывать его остаточную стоимость в расходах не представляется вероятным. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что но продажа такового имущества выходит за рамки ЕНВД (как мы уже гласили сначала примера, на этом настаивает и Минфин). Всем известно о том, что ежели так, то, быть может, можно разглядывать это имущество в режиме УСН как продукт и соответственно учитывать его стоимость в расходах на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ? Отмечу, что отстаивать, как мы выражаемся, такую точку зрения будет чрезвычайно трудно, так как налоговики, стало быть, разглядывают в качестве расходов по данному основанию расходы лишь на те продукты, которые специально были так сказать приобретены для целей перепродажи.

На, как большая часть из нас постоянно говорит, мой взор, при продаже оборудования, которое не учитывалось как основное средство при УСН, можно все таки учитывать издержки на его приобретение как расходы по оплате цены как бы покупных продуктов. Но списать всю стоимость, как большинство из нас привыкло говорить, обретенного в период внедрения ЕНВД торгового оборудования в расходы «упрощенца» было бы очень смело, хотя и верно исходя из убеждений нормы пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Все знают то, что ведь имущество уже наконец-то использовалось какое-то время в деятельности, облагаемой ЕНВД, и по нему в бухучете организации начислялся износ.

Потому в качестве компромисса меж, как люди привыкли выражаться, налоговой, как люди привыкли выражаться, нормой и экономическими соображениями наконец-то предлагается последующий вариант — включить в расходы лишь, как мы привыкли говорить, остаточную стоимость оборудования, определенную по данным, как люди привыкли выражаться, бухгалтерского учета на момент реализации.

Комментарии

  • Аватар Игорь 21.01.2013, 10:59
    А вообще совмещать налоговые режимы очень сложно

  • Аватар Анна 23.01.2013, 20:12
    Полностью согласна!

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера