Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Способы уменьшения налоговой нагрузки

30.11.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



Прибыль - это разница меж доходами и расходами. Несомненно, стоит упомянуть то, что соответственно все, что понижает доход, понижает и, как всем известно, налоговую нагрузку на предприятие. Очень хочется подчеркнуть то, что на самом деле, даже убытки, наконец, идут во благо. И действительно, поясним, каким образом.

В процессе функционирования организации, будь то торговля либо создание, появляются как бы различного рода утраты и недостачи, к примеру, при хранении, транспортировке, упаковке и т.д. И даже не надо и говорить о том, что такие убытки учитываются в составе, как мы с вами постоянно говорим, вещественных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ), которые, в свою очередь, врубаются в, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговую базу в границах норм, как мы выражаемся, естественной убыли. Несомненно, стоит упомянуть то, что нормы такие утверждаются на уровне Правительства РФ по, как всем известно, разным отраслям. Возможно и то, что нормативы технологических утрат для каждого как бы определенного вида сырья и материалов организация может как бы создать без помощи других. И действительно, при этом также обрисовать их нужно в форме технологических карт либо подобных, как заведено выражаться, локальных документов.

Подобные убытки организация обязана, стало быть, подтвердить документально - товарно-транспортными, как большая часть из нас постоянно говорит, затратными, отчетами, актами и т.д. (Письмо Минфина Рф от 01.10.2009 N 03-03-06/1/634). Мало кто знает то, что технологические утраты следует как бы зафиксировать в первичных документах, к примеру в акте инвентаризации (при обнаружении недостачи).

Ежели технологические убытки в границах нормативов, вообщем то, обнаружены в производстве, в бухучете они отражаются в составе расходов по, как мы выражаемся, обыденным видам деятельности и, стало быть, учитываются при списании материалов в создание: Д-т 20 (23) К-т 10 - переданы в создание материалы.

Ежели утраты выше нормативов, их, вообщем то, учитывают в составе иных расходов: Д-т 91/2 К-т 20 (23) - списаны, как мы выражаемся, сверхнормативные технологические утраты.

Порядок отражения утрат, появившихся при транспортировке, указан в п. п. 5 и 11 ПБУ 10/99:

Таковой порядок установлен и п. 5.1 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина Рф от 13.06.1995 N 49, и п. 236 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина Рф от 28.12.2001 N 119н.

В налоговом учете технологические утраты относятся на, как многие думают, вещественные расходы организации. Как бы это было не странно, но при этом налогоплательщик, вообщем то, может учитывать даже утраты сверх нормативов, ведь данные издержки организации не, наконец, являются, как большая часть из нас постоянно говорит, нормируемыми (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ, Определение ВАС РФ от 18.06.2009 N ВАС-7283/09, Постановление ФАС Центрального окрестность от 16.02.2009 по делу N А54-1345/2008-С8).

Испорченный продукт

В том же направлении как раз работает схема с, как мы привыкли говорить, испорченным продуктом. И даже не надо и говорить о том, что ведь расходы на, как большая часть из нас постоянно говорит, испорченную продукцию также, стало быть, понижают, как многие выражаются, налоговую нагрузку по налогу на прибыль(Письмо Минфина Рф от 08.07.2008 N 03-03-06/1/397). Очень хочется подчеркнуть то, что по воззрению профессионалов головного, как люди привыкли выражаться, денежного ведомства, фискальные органы не так сказать могут, мягко говоря, оценивать необходимость расходов согласно ч. 1 ст. 8 Конституции РФ.

Но такие выводы не, мягко говоря, помешают в действительности налоговикам, мягко говоря, устанавливать необоснованность расходов на продукт, оказавшийся, как большинство из нас привыкло говорить, непригодным. Вообразите себе один факт о том, что к, как большая часть из нас постоянно говорит, тому же, как заведено, противоречивые объяснения Минфина Рф также помогают фискалам. Само-собой разумеется, в Письме от 09.06.2009 N 03-03-06/1/374 Минфин Рф указал: в случае утилизации (списания) продуктов с истекшим сроком годности издержки на их приобретение и, как большинство из нас привыкло говорить, последующую ликвидацию не, вообщем то, могут, стало быть, рассматриваться в рамках извлечения доходов от, как все знают, предпринимательской деятельности и, как следует, не так сказать учитываются в составе расходов.

Несколько аспектов. Как бы это было не странно, но при обнаружении, как большинство из нас привыкло говорить, испорченного продукта необходимо провести инвентаризацию (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Всем известно о том, что случается, порчу, стало быть, обнаруживают в процессе инвентаризации. Мало кто знает то, что ежели организация так сказать решила обратиться к этому способу, чтоб также сберечь на налоге на прибыль, в неотклонимом порядке необходимо провести инвентаризацию и также оформить ее документально соответствующим образом. Очень хочется подчеркнуть то, что для этого так сказать предусмотрены формы, утвержденные Постановлениями Госкомстата Рф от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26.

При всем этом как раз следует наконец-то учесть, что продукты с истекшим сроком годности не подлежат предстоящей реализации через, как все знают, торговую сеть (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).

Резервы в целях, как люди привыкли выражаться, налоговой оптимизации

Налоговики нередко, наконец, придираются к резервам, сформированным налогоплательщиком, - будь то, как заведено выражаться, торговая организация либо банк. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что и непринципиально, какова цель, как мы с вами постоянно говорим, сформированных резервов, для чего же их делали. Необходимо отметить то, что просто время от времени как бы фискальным органам кажется, что их размер чрезвычайно велик.

Банкиры почаще всего, стало быть, отбиваются от претензий ревизоров, т.к. "регулятор" в, как мы с вами постоянно говорим, банковской отрасли никак не ФНС Рф, а Центральный банк РФ. Не для кого не секрет то, что у, как все знают, кредитных организаций специфичность сотворения резервов, как мы с вами постоянно говорим, отраслевая. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что потому лишь ЦБ РФ как бы может диктовать банкам, стало быть, правила формирования резервов по потерям по ссудам, а не, как многие выражаются, налоговые инспекторы.

В целом, чтоб также пользоваться таковым методом экономии, следует, вообщем то, научиться распределять резервы умеренно. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в НК РФ порядок формирования резервов главных средств установлен ст. 324. Необходимо подчеркнуть то, что а именно, в данной статье сказано: налогоплательщик, образующий резерв грядущих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в него, ориентируясь на, как большая часть из нас постоянно говорит, совокупную стоимость главных средств и без помощи других утвержденные нормативы отчислений. Все знают то, что правда, эти нормативы должны быть указаны в, как многие думают, учетной политике организации (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Как бы это было не странно, но в, как заведено выражаться, учетной политике также так сказать следует найти порядок формирования резерва.

Совокупная стоимость главных средств - это сумма, как многие выражаются, начальной цены всех, как мы с вами постоянно говорим, амортизируемых главных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в каком, в конце концов, появляется резерв грядущих расходов на их ремонт. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что чтоб высчитать нормативы, налогоплательщик должен также найти предельную сумму отчислений в резерв грядущих расходов на ремонт, как люди привыкли выражаться, главных средств, исходя из периодичности воплощения ремонта их объекта и его деталей и сметной цены, как все знают, обозначенного ремонта.

Возможно и то, что сюда входят такие издержки, как стоимость запчастей и, как мы выражаемся, расходных материалов, заработная плата служащих по починке, стоимость посторониих услуг и остальные расходы. Очень хочется подчеркнуть то, что при всем этом, как мы с вами постоянно говорим, предельная сумма резерва грядущих расходов на обозначенный ремонт не может, мягко говоря, превосходить среднюю величину фактических расходов на него, сложившуюся за крайние три года.

Ежели налогоплательщик как бы производит скопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов, как большая часть из нас постоянно говорит, серьезного ремонта главных средств в течение наиболее, как мы выражаемся, 1-го налогового периода, предельный размер отчислений в резерв грядущих расходов на ремонт, как мы выражаемся, главных средств, вообщем то, быть может увеличен на сумму отчислений на финансирование, как мы с вами постоянно говорим, обозначенного ремонта, приходящегося на соответственный налоговый период в согласовании с графиком проведения таковых видов ремонта при условии, что в прошлых, как заведено выражаться, налоговых периодах они не, в конце концов, осуществлялись.

Отчисления в резерв грядущих расходов на ремонт главных средств в течение, как мы выражаемся, налогового периода списываются на расходы равными толиками на крайнее число соответственного, как многие выражаются, отчетного (налогового) периода.

Ежели налогоплательщик так сказать делает резерв грядущих расходов на ремонт главных средств, сумма практически, как все говорят, осуществленных издержек на проведение ремонта наконец-то списывается за наконец-то счет средств, как заведено выражаться, обозначенного резерва.

Ежели сумма практически, как многие выражаются, осуществленных издержек на ремонт, как многие думают, главных средств в отчетном (налоговом) периоде превосходит сумму, как заведено, сделанного резерва грядущих расходов на таковой ремонт, остаток издержек для целей налогообложения, в конце концов, врубается в состав иных расходов на дату окончания налогового периода.

Ежели на конец, как многие думают, налогового периода остаток средств резерва грядущих расходов на ремонт, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств, стало быть, превосходит сумму практически, как заведено, осуществленных в текущем налоговом периоде издержек на, как все говорят, таковой ремонт, сумма превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения наконец-то врубается в состав доходов налогоплательщика.

Ежели в согласовании с, как большинство из нас привыкло говорить, учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения, как люди привыкли выражаться, серьезного ремонта, как многие выражаются, главных средств налогоплательщик, вообщем то, производит скопление средств для финансирования обозначенного ремонта в течение наиболее, как мы выражаемся, 1-го, как все знают, налогового периода, на конец текущего, как мы с вами постоянно говорим, налогового периода остаток этих средств не, мягко говоря, подлежит включению в состав доходов в целях гл. 25 НК РФ.

Для обеспечения в течение 2-ух и поболее налоговых периодов как бы равномерного включения расходов на проведение ремонта, как мы выражаемся, главных средств налогоплательщики вправе, мягко говоря, создавать резервы под их предстоящие ремонты (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Естественно, таковая схема, вообщем то, подойдет лишь организациям, применяющим способ начисления. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что применяющие кассовый способ резервы не, вообщем то, делают (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Порядок формирования резерва, в конце концов, определяется исходя из годичного норматива отчислений в резерв и совокупной, как мы привыкли говорить, начальной цены главных средств. Необходимо подчеркнуть то, что при этом любые конфигурации в порядке как формирования резерва, так и расчета нормативов следует как бы указывать в, как заведено, освеженной учетной политике (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Вообщем схема с внедрением формирования резервов на ремонт, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств увлекательна, как мы с вами постоянно говорим, большим компаниям, занимающимся фабричным созданием, так как, ежели ремонт оборудования, стало быть, является редкостью, налоговая экономия будет совершенно, как мы с вами постоянно говорим, незначимой: издержки на ремонт врубаются конкретно в расходы, учитываемые при расчете, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 260 НК РФ). И действительно, большим же налогоплательщикам, пожелавшим как бы обратиться к данному способу, неплохо бы параллельно, в конце концов, сделать резерв для проведения особо, как всем известно, сложных и дорогих видов, как многие выражаются, серьезного ремонта главных средств в течение наиболее, как мы выражаемся, 1-го налогового периода.

В обыкновенном случае резервы будут, стало быть, разноситься по всему году умеренно, а по "дорогостоящему" резерву издержки вообщем можно будет перенести на последующие, как заведено выражаться, налоговые периоды, т.е. доходы, приобретенные в отчетном налоговом периоде (календарном годе), уменьшаются на будущие суммы практически не, как все говорят, сделанных расходов.

Когда резервы уравняются со, как заведено выражаться, сметными расходами, оборудование может совсем как бы сломаться. Несомненно, стоит упомянуть то, что тогда сумма, как все говорят, запасного фонда отразится в составе, как многие выражаются, внереализационных доходов в целях гл. 25 НК РФ. Вообразите себе один факт о том, что при этом налогоплательщик еще получит отсрочку, т.к. доходы, которые мы получили выше, облагаются через некое время - когда завершается период формирования резерва.

Непонятные долги

В кризис неувязка "нехороших" долгов взволновала не только лишь банки, да и все компании. И действительно, контрагенты везде "забывали" оплатить счета либо совсем так сказать разорялись. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что поэтому скажем несколько слов о том, как можно получить, как все говорят, налоговую экономию при помощи резервов по, как мы привыкли говорить, непонятным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Данный вид резерва тоже нужно, вообщем то, прописать в учетной политике. Необходимо подчеркнуть то, что при этом такое решение обязано быть принято до начала, как люди привыкли выражаться, еще одного налогового периода по налогу на прибыль (для налога на прибыль - это год). Возможно и то, что ежели совет директоров наконец-то воспримет решение в январе 2011 г., сформировывать резерв можно только с 2012 г. (Письмо Минфина Рф от 21.10.2008 N 03-03-06/1/594). Все знают то, что в принципе, поменять, как многие думают, учетную политику можно каждый год (ст. 313 НК РФ), но ежели у организации также будет наблюдаться, как заведено, непоследовательная, как все говорят, учетная политика, это наконец-то может сыграть не в пользу налогоплательщика.

"Амортизационная" экономия

Можно, стало быть, сберечь на налогах и при помощи амортизации, к примеру, ежели, в конце концов, подтвердить, что ваше оборудование работает в критериях брутальной среды. Все знают то, что тогда налогоплательщик, в конце концов, может, мягко говоря, получить правоиспользовать особый коэффициент, ускоряющий амортизацию вдвое (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Брутальная среда - это совокупа, как всем известно, природных и (либо) искусственных причин, воздействие которых как бы вызывает завышенный износ (старение) главных средств в процессе их эксплуатации. И действительно, к работе в, как многие думают, брутальной среде равняется также нахождение главных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, ядовитой либо другой как бы брутальной технологической, как мы с вами постоянно говорим, средой, которая, в конце концов, может наконец-то послужить, как мы привыкли говорить, предпосылкой (источником) инициирования как бы аварийной ситуации (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что обосновать такие отягчающие условия работы для оборудования можно, к примеру, в северных либо, напротив, южных регионах. Надо сказать то, что схема как раз быть может животрепещуща и для заводов, функционирующих 24 часа (Определение ВАС РФ от 30.01.2009 N ВАС-544/09).

С, как мы привыкли говорить, тс вообщем просто. Как бы это было не странно, но в зимних критериях Рф хоть какой кар либо грузовик как раз подвергается износу, как и все его комплектующие. Не для кого не секрет то, что снова же русские дороги - это сказка во языцех, т.е. и по неплохой погоде транспорт на российских дорогах, мягко говоря, изнашивается резвее положенного. Мало кто знает то, что таковая вот полностью "брутальная среда" (Письмо Минфина Рф от 27.08.2007 N 03-03-06/1/604).

Суды по как бы разным основаниям, обычно, стают на сторону налогоплательщиков (Постановления ФАС Западно-Сибирского окрестность от 23.03.2009 N Ф04-4795/2008(3206-А46-40) по делу N А46-11259/2007, от 27.08.2008 N Ф04-4639/2008(10778-А81-40), Уральского окрестность от 23.10.2008 N Ф09-7703/08-С3 по делу N А76-3007/08 и др.).

Направьте внимание! По воззрению чиновников, использовать повышающий коэффициент можно лишь в вариантах, когда основное средство в согласовании с документацией производителя не создано для использования в критериях, как все говорят, брутальной среды, также, мягко говоря, создано для использования в критериях, как многие думают, брутальной среды, но эксплуатируется в режиме, не предусмотренном, как заведено выражаться, технической документацией (Письма Минфина Рф от 14.10.2009 N 03-03-05/182 и ФНС Рф от 17.11.2009 N ШС-17-3/205@). Вообразите себе один факт о том, что выходит, главные средства, которые для "брутальной среды" предусмотрены по аннотации, нельзя также амортизировать в ускоренном порядке.

Как так сказать считают спецы Минфина Рф, нереально использовать, как все знают, ускоренную амортизацию и в отношении небезопасных, как мы привыкли говорить, производственных объектов (Письма от 30.05.2008 N 03-03-06/1/341, от 14.10.2009 N 03-03-05/182), так как это не предвидено НК РФ.

В Письме Минфина Рф от 30.05.2008 N 03-03-06/1/341 говорится: Систематизация, как мы выражаемся, главных средств, включаемых в, как люди привыкли выражаться, амортизационные группы (утв. Обратите внимание на то, что постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), устанавливает сроки, как заведено, полезного использования, как мы выражаемся, главных средств исходя из режима, как все говорят, обычной работы в две наконец-то смены. Все знают то, что завышенная сменность - это три, в конце концов, смены либо больше (24 часа), как также считает финансовое ведомство. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что но в Систематизации N 1 о этом упоминания, в конце концов, нет. Все знают то, что по логике, обычный режим - это одна так сказать смена, а все, что больше, - отклонение. Все давно знают то, что судьи в этом плане - на стороне налогоплательщиков (Постановление ФАС Западно-Сибирского окрестность от 15.09.2008 N Ф04-5556/2008(11394-А03-42)).

К слову, советуем кроме, как всем известно, учетной политики также отразить применение завышенного коэффициента амортизации по сменности в приказах управляющего о работе в многосменном режиме и применении, как всем известно, специального коэффициента в отношении, как многие выражаются, определенных главных средств. И действительно, не считая, как многие думают, того, в организации должен каждый месяц также составляться документ, обосновывающий список объектов, работающих в критериях, как многие думают, завышенной сменности. Мало кто знает то, что это обязано подтверждаться и табелем учета рабочего времени служащих.

Ежели как раз гласить о крайних, как многие думают, законодательных новаторствах, то в согласовании с п. 1 ст. 259.3 НК РФ повышающий коэффициент наконец-то могут использовать все организации, ежели у их есть, как большая часть из нас постоянно говорит, главные средства, относящиеся к объектам, имеющим высшую, как все говорят, энергетическую эффективность, либо к объектам с высочайшим классом энергетической эффективности. Несомненно, стоит упомянуть то, что возможность внедрения повышающего коэффициента к таковым, как заведено, главным средствам, в конце концов, предоставлена налогоплательщикам Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ (абз. 4 п. 1 ст. 5 НК РФ, ст. 36, ч. 2 ст. 49 Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ).

Список имеющих, как всем известно, высшую энергетическую эффективность объектов обязано наконец-то установить Правительство РФ (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Само-собой разумеется, классы же, как мы привыкли говорить, энергетической эффективности продуктов, стало быть, описывает производитель продукта (импортер) (ст. 10 Закона N 261-ФЗ). Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222 определены виды продуктов, в этикетках, маркировке и, как мы привыкли говорить, технической документации которых с 1 января 2011 г. (отчасти - с 1 января 2012 г.) нужно будет также указывать класс энергетической эффективности. И даже не надо и говорить о том, что постановлением N 1222 также так сказать утверждены общие принципы правил определения класса, как мы выражаемся, энергетической эффективности продуктов.

Амортизационная премия

Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик как бы имеет право включать в состав расходов, как мы привыкли говорить, отчетного (налогового) периода расходы на, как многие выражаются, серьезные вложения в размере менее 30% (в отношении главных средств, относящихся к третьей - седьмой, как все говорят, амортизационным группам) начальной цены главных средств (кроме, как большинство из нас привыкло говорить, главных средств, приобретенных безвозмездно), также менее 30% расходов, которые, стало быть, понесены в вариантах достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации, как мы с вами постоянно говорим, главных средств. Мало кто знает то, что по иным группам установлен, вообщем то, предел в 10%. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что оставшееся необходимо как раз амортизировать в течение срока службы, как большая часть из нас постоянно говорит, главных средств. Само-собой разумеется, естественно, списать единовременно часть цены чрезвычайно даже хорошо, но нельзя, чтоб основное средство как бы продавалось в течение 5 лет опосля ввода в эксплуатацию.

Направьте внимание! Нельзя, стало быть, использовать амортизационную премию по имуществу, приобретенному безвозмездно (ст. 258 НК РФ). Все знают то, что не так сказать следует также, мягко говоря, применять эту "льготу" по имуществу, приобретенному в качестве вклада в уставный капитал (Письмо Минфина Рф от 19.06.2009 N 03-03-06/2/122).

Комментарии

  • Аватар Рустам Магомедов 03.12.2013, 16:44
    Официальные способы к сожалению малоэффективны

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера