Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Сверка расчетов с налоговой инспекцией

22.05.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Любая компания платит несколько налогов в одну налоговую инспекцию. И все делают это по-разному. Кто-то уплачивает налог точно в срок и в сумме, отраженной в декларации. Само-собой разумеется, кто-то заблаговременно, наконец, перечисляет на счет средства и позже, наконец, проводит зачет. Кто-то нарушает сроки уплаты. Обратите внимание на то, что всем таковым компаниям независимо от принципов уплаты необходимо делать сверку с инспекцией. Необходимо подчеркнуть то, что давайте вкупе изучим порядок проведения сверки.

Правила, по которым проводится сверка расчетов с инспекцией, установлены приказом ФНС Рф от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444. Разглядим, в которых вариантах компании будет необходимо проводить сверку:

Когда компания меняет налоговую инспекцию и перебегает из, как мы привыкли говорить, одной в другую;
Когда компания ликвидируется (либо происходит реорганизация);
Ежеквартально – когда компания является наикрупнейшим налогоплательщиком.

Также сверку компании непременно проводить, ежели она желает зачесть либо вернуть налог.
Кроме это, сверку компания как бы может провести по собственной инициативе.

Порядок проведения по инициативе компании

Для того, чтоб провести сверку, компании необходимо наконец-то подать в инспекцию заявление с просьбой провести сверку. Надо сказать то, что заявление можно оформить в вольной форме, но непременно необходимо, мягко говоря, указать по каким налогам необходимо проводить сверку, за какой период. Несомненно, стоит упомянуть то, что передать заявление инспекции можно хоть каким легкодоступным компании методом – по почте, лично, либо в электронном виде.
Ответ компания получит в течение 5 дней. Налоговики составят акт сверки. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что подписывать его необходимо обеим сторонам – и инспекторам, и представителям компании. Для инспекторов установлена обязанность на последующий день опосля составления акта также выслать его компании, как заведено, заказным письмом либо по ТКС.

Порядок проведения при ликвидации либо переходе

В таком случае о том, что будет проводиться сверка, компания выяснит из уведомления налоговой инспекции. В нем инспектор пригласит представителя компании наконец-то приехать в налоговую для личного роли в проведении сверки. И даже не надо и говорить о том, что налоговики составят акт сверки и в случае отсутствия расхождений с компанией вопросец будет закрыт. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели расхождения все-же есть (как нередко бывает), то в акт будут вноситься конфигурации. Методы вручения требования представителю компании те же – почта/лично/ТКС.

Главным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС Рф от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444 @ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», раздел 3.

В нем, а именно, сказано, что сверка расчетов проводится непременно в последующих вариантах:

– ежеквартально с наикрупнейшими налогоплательщиками;

– при снятии компании с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

– при ликвидации (реорганизации) компании;

– по инициативе налогоплательщика.

Отдел по работе с налогоплательщиками сформировывает акт сверки расчетов. Ежели расхождений нет, то акт, стало быть, выдается в течение 10 рабочих дней, ежели они есть, то срок продлевается до 15 рабочих дней. При этом эти сроки даны без учета дней на почтовую доставку.

Обнаружив расхождения, сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. Ежели ошибку допустили налоговики, то в этот же день готовится служебная записка. И действительно, в течение 5 рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.

Ежели сверка проводится при реорганизации либо ликвидации компании, то акт составляется в 2-ух экземплярах – один для компании, иной – для ИФНС. При этом налоговая не так сказать воспримет окончательного решения, пока не так сказать получит акт сверки.

Ежели же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три – для компании, для старенькой и новейшей инспекции.

Сверка быть может инициативной и проводиться по заявлению налогоплательщика. Мало кто знает то, что заявление можно также навести по почте, принести лично либо через представителя. Несомненно, стоит упомянуть то, что он приходит с паспортом и доверенностью.

Отдел по работе с налогоплательщиками, стало быть, сформировывает акт сверки в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления. Ежели же обнаружится ошибка, то налогоплательщика уведомят о ней по почте.

Но есть и очередной документ, который регламентирует сверку, – это приказ Минфина Рф от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по выполнению гос функции по бесплатному информированию». В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при личном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».

В согласовании с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. И действительно, она выдается по, как мы привыкли говорить, письменному запросу. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что при этом как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте либо по электронным каналам связи.

Таковым образом, мы лицезреем, что есть два документа, которые наконец-то являются итогом сверки. Очень хочется подчеркнуть то, что акт сверки так сказать представляется лишь по почте либо лично. И справка о состоянии расчетов. Она представляется лично, по почте и по электронным каналам связи.

Справку могут не, в конце концов, выдать лишь в этом случае, ежели компания обратилась не в свою инспекцию, ежели в запросе запамятовали написать свое полное наименование, ИНН, поставить подпись управляющего, печать компании, ежели запрос составлен не на фирменном бланке, ежели уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность либо ежели в запросе находятся нецензурные либо оскорбительные выражения.

Есть и очередное условие. Информирование налогоплательщиков, другими словами выдача справки расчетов с бюджетом, может быть лишь в этом случае, ежели компания, стало быть, исполнила свои налоговые обязательства. Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что к примеру, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, каждомесячная отчетность по НДС и т. д. И ежели декларация не была сдана впору, то информирование нереально. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении гос функции.

Почаще всего у компаний появляются недоимки по налогу из-за того, что потеряно платежное поручение на уплату налога. Несомненно, стоит упомянуть то, что другими словами платежка по некий причине не дошла. Предпосылки, вообщем то, могут быть различные. Необходимо отметить то, что большая часть таковых утрат соединено с, как все говорят, отменой ЕСН и введением страховых взносов. Все давно знают то, что выявить, как многие выражаются, потерянную платежку можно при помощи выписки операций по расчетам с бюджетом, приобретенной через систему ИОН, также при личном посещении инспекции.

Казалось бы, прошел уже год с отмены ЕСН, так откуда же берутся трудности? Но дело все в том, что в конце 2009 года ситуация с КБК была чрезвычайно, как мы привыкли говорить, запутанной. А именно, в конце 2009 года все компании должны были также перечислять платежи за IV квартал 2009 года и задолженность за 2009 год по особым КБК. Необходимо отметить то, что а взносы на обязательное пенсионное страхование за этот же год уплачивались по старенькым КБК: на страховую часть трудовой пенсии – 182 1 02 02010 06 1000 160 и на накопительную часть трудовой пенсии – 182 1 02 02020 06 1000 160.

И на данный момент компании также могут проверить свои платежки за 2009 год. Как бы это было не странно, но в эталоне весь год платежи должны были так сказать поступать на старенькые КБК. Потом в конце года часть платежей ориентированы на особые «закрывающие» КБК.

В данном случае у компании максимум что, вообщем то, может появиться – это переплата по ЕСН. Как бы это было не странно, но ежели она появилась в части, как все говорят, федерального бюджета, то ее можно вернуть либо зачесть в счет остальных федеральных налогов, таковых как НДС, налог на прибыль. Также можно вернуть либо зачесть в счет федеральных налогов и переплату по ЕСН в части суммы ФСС РФ и взносов на ОПС по, как многие выражаются, страховой и накопительной частям. Необходимо отметить то, что принципиально осознавать, что нереально зачесть переплату по ЕСН и взносам на ОПС в счет уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС РФ.

Начиная с I квартала 2010 года все компании должны были уплачивать страховые взносы в адресок 2-ух админов – ПФР и ФСС РФ.

Я не случаем столько внимания уделяю правильным КБК. Дело в том, что неправильное указание КБК в платежном поручении является более всераспространенной, как мы с вами постоянно говорим, ошибкой при сверке и на нее приходится наибольшее количество споров с ИФНС и в арбитражных судах. Ошибка в КБК может привести к зачислению сумм налога в бюджет другого уровня. Очень хочется подчеркнуть то, что на этом основании инспекторы время от времени отказывают компаниям в уточнении платежа и дают как бы уплатить налог поновой с начислением пеней.

Минфин Рф и суды не разделяют такую позицию, так как обязанность по уплате налога считается исполненной, ежели в поручении на его уплату верно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя.

Ежели компания обнаруживает, что поставила в платежке неправильный КБК, то она может подать в инспекцию заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период либо статус плательщика. И даже не надо и говорить о том, что к заявлению прилагаются документы, которые подтверждают уплату налога и его перечисление в бюджет на соответственный, мягко говоря, счет Федерального казначейства. И действительно, проводится сверка. И инспекция обязана провести зачет, так как компания исполнила свои обязательства. И даже не надо и говорить о том, что решение принимается в течение 10 дней со дня получения заявления либо со дня подписания акта сверки. Мало кто знает то, что о собственном решении ИФНС должна уведомить компанию в течение 5 рабочих дней опосля его принятия.

Также много вопросцев при сверке возникает по поводу зачета и возврата лишне уплаченных налогов. Тут уже пару лет также действует правило о том, что зачет делается лишь по видам налогов. Все знают то, что другими словами по федеральным, региональным и местным. Всем известно о том, что итак, федеральные налоги: переплату по одним из их можно зачесть в счет недоимки по иным – НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, НДПИ, аква налогу, госпошлине. Возможно и то, что другими словами, скажем, переплату по налогу на прибыль, даже ежели она в части бюджета субъекта РФ, можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ. Региональные налоги: налог на имущество организаций и транспортный. Местные налоги: земляной налог, налог на имущество физлиц.

Зачет либо возврат лишне уплаченных сумм налогов проводится на основании письменного заявления компании. Как бы это было не странно, но это заявление быть может передано в инспекцию в течение 3-х лет со дня уплаты ( Пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Ежели 3-х летний срок пропущен, то компания может испытать вернуть переплату через трибунал. Основание для иска – компания так сказать подает иск в течение 3-х лет с момента, когда она выяснила либо обязана была выяснить о переплате. Необходимо отметить то, что другими словами не истекли еще три года с одной из, как мы выражаемся, вероятных дат:

– дня уплаты налога либо подачи начальной декла- рации;

– дня подачи «уточненки»;

– дня подписания акта, как большая часть из нас постоянно говорит, совместной сверки;

– даты (принятия) вступления в силу судебного акта;

– в итоге проведения выездной проверки (даты вручения акта, даты решения по результатам выездной проверки);

– даты заявления о возврате;

– даты решения о отказе в возврате суммы переплаты;

– даты решения о зачете суммы налога.

Есть и еще одна норма, которая была принята на благо налогоплательщиков. В согласовании с приказом ФНС Рф от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683 @ налоговики вправе без помощи других зачесть переплату по одному налогу в счет недоимки по другому. Но дело в том, что для этого нужна опять-таки сверка расчетов с налогоплательщиком. Вообразите себе один факт о том, что не считая, как люди привыкли выражаться, того, в наших инспекциях и без того большой размер работы по сверкам, потому без помощи других находить недоимки и переплаты у их нет способности. Так что пока на практике норма не, стало быть, работает. Потому лучше смотреть за своим лицевым счетом компаниям самим.

Последующая частая ошибка – дублирование начислений налогов в лицевом счете. Из-за этих задвоений у компании могут появиться задолженности и пени. Во время проведения камеральной проверки инспектор по ошибке может провести двойное начисление сумм налогов. А так как компания платит налоги в той сумме, которая заявлена в декларации, то в лицевом счете может появиться недоимка и начнут также набегать пени. Как бы это было не странно, но выявить эту ошибку можно по выписке, приобретенной через ИОН, либо при личном посещении налоговой.

При всем этом в инспекцию непременно необходимо принести платежки и декларации. И даже не надо и говорить о том, что а саму выписку на руки не дадут. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что инспекторы сверят документы со собственной базой и отыщут двойное начисление. Тогда на основании акта сверки и документов инспектор отдела по работе с налогоплательщиками подготовит служебную записку в отдел камеральных проверок. И там внесут исправления в лицевой счет. Возможно и то, что потому воспользоваться системой ИОН в данном случае еще удобнее, чем лично идти с документами в налоговую. Возможно и то, что ведь ИОН дозволяет компании, мягко говоря, узреть выписку, самим отыскать задвоение и, наконец, представить в инспекцию уже определенные документы, а не все попорядку.

Сверка через систему ИОН.

Система информационного обслуживания налогоплательщиков (ИОН) работает в 2-ух режимах – онлайн и оффлайн. Все давно знают то, что программа доступа к системе ИОН устанавливается на рабочий комп в бухгалтерии. И на собственном рабочем месте бухгалтер может получить последующие документы:

– акт сверки расчетов с информацией о текущих начислениях и поступлениях, задолженности, предоставленных отсрочках и рассрочках, зачетах и возвратах, начисленных и уплаченных налоговых санкциях и пенях на начало, на конец периода и итого за избранный период;

– выписку операций из лицевого счета;

– список представленной бухгалтерской и налоговой отчетности;

– справку о состоянии расчетов с бюджетом;

– уведомление о дате получения справки о выполнении обязанности по расчетам с бюджетом.

Для подключения к системе ИОН нужно оформить со спецоператором связи контракт на сервисы по подключению к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС и предоставлению информационных услуг. Потом получить и установить на комп ключи ЭЦП налогоплательщика и сертификаты ключей той, как мы выражаемся, налоговой инспекции, в какой компания как раз состоит на учете. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что через три дня компанию подключат к системе ИОН в 2-ух режимах – онлайн и оффлайн. Правда, режим онлайн доступен пока не во всех регионах Рф. А именно, по нашим данным, он есть в Москве и Подмосковье, Коми, Марий Эл, Удмуртии, Хакасии, Чувашии, Кемеровской, Курской, Омской, Тверской областях.

Но есть доп условия для получения инфы через ИОН. Они нигде не прописаны. Необходимо подчеркнуть то, что но так сложилось на практике. Во-1-х, система ИОН становится доступна опосля того, как компания, в конце концов, направит в инспекцию хотя бы одну декларацию в электронном виде через ТКС. Во-2-х, в информационной системе в инспекции должны быть верно заведены «налоговые обязательства» компании. В-3-х, не обязано быть задвоенных сведений о компании. К примеру, две, как мы привыкли говорить, различные компании заведены под одним ИНН (такое тоже, в конце концов, бывает). В этих вариантах приходится обращаться в ИФНС, чтоб, в конце концов, выявить и устранить эти некорректности.

Сейчас расскажу подробнее о системе ИОН-онлайн. Для получения инфы через нее юзер, присоединенный к системе, открывает на собственном компе браузер MS Internet Explorer. Необходимо отметить то, что обратите внимание, что в остальных браузерах система, мягко говоря, может не работать. Не для кого не секрет то, что потом в поисковой строке набирает адресок доступа к сервису ИОН-онлайн. Необходимо отметить то, что эти адреса для налогоплательщиков различных регионов различаются, еще могут быть различия для спецоператоров. Адресок сообщат в сервисной компании при подключении системы.

При вызове сервис ИОН-онлайн инспектирует сертификаты юзера. Все знают то, что ежели компания сдала всю отчетность, то ей предоставляется возможность сформировать и выслать запрос. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели декларации впору не сданы, то система откажет в предоставлении инфы.

Представим, добро получено, тогда раскрывается окно системы ИОН в режиме онлайн.

В этом окне бухгалтер, в конце концов, пишет реквизиты собственной компании, также тот период и тот налог, по которому он желает получить выписку либо справку. Как бы это было не странно, но выписку можно сформировать по одному налогу, а можно по нескольким. Для этого, установив курсор в поле «КБК», необходимо, удерживая кнопку SHIFT, выделить курсором все КБК. Все давно знают то, что также система дозволяет выбрать тот формат, в каком компания желает как раз получить отчет. Варианты – HTML, DOC, PDF, RTF. Мы советуем выбирать RTF, как наиболее удачный посреди их для предстоящей автоматизированной обработки.

После чего нажимается клавиша «Отправить запрос в инспекцию». Система обрабатывает запрос и сформировывает, мягко говоря, ответ, который присылается юзеру в течение пары минут.

Режим оффлайн различается от онлайнового. Компания сформировывает запрос не в интернет-браузере, а в той програмке, через которую она посылает отчетность в налоговую инспекцию по электронным каналам связи. Запрос сохраняется, подписывается ЭЦП и наконец-то отчаливает в налоговую инспекцию. В наконец-то ответ приходит квитанция о доставке запроса. Потом инспекция инспектирует запрос на соответствие всем требованиям формата и по результатам проверки отправляет очередной документ – протокол входного контроля. Этот протокол приходит в течение суток опосля отправки запроса. Ежели у компании нет просрочки со сдачей налоговых деклараций, то ей пришлют ответ на запрос в течение 1-го рабочего дня.

Оформление запроса в ИОН-оффлайн различается от того, как он оформляется в онлайне. Мало кто знает то, что также можно выбрать формат файла. Возможно и то, что для ИОН-оффлайна идеальнее всего выбирать XML-файл. Эти файлы могут обрабатывать бухгалтерские программы, а именно «Баланс-2». Возможно и то, что в строке «Запрашиваемый налог» нельзя выделить сходу все налоги. Все давно знают то, что их приходится также добавлять каждый раздельно при помощи клавиши «Добавить строку».

Как мы лицезреем, работа с ИОН-оффлайн наиболее долгая. Всем известно о том, что компания не может получить выписку либо справку немедля, ей приходится ждать не меньше, как мы привыкли говорить, 1-го рабочего дня запрошенный документ. Но информация, приобретенная через оффлайн, постоянно наиболее, как все знают, актуальная. Потому что, мягко говоря, ответ на запрос поступает с, как многие выражаются, основного сервера налоговой инспекции. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что а для запросов системы ИОН-онлайн существует отдельный сервер. С, как большинство из нас привыкло говорить, основного сервера на этот отдельный сервер информация перебрасывается один раз в день.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера