Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Убытки при смене налоговых режимов

29.06.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Не все убытки при смене налоговых режимов можно списать. При расчете УСН не признают убытки, приобретенные при остальных системах. А убытки УСН не принимают во внимание, ежели перебежали на остальные режимы.

Как учитывают убытки при смене налоговых режимов

Сложившиеся убытки при смене налоговых режимов учитываются последующим образом:

Таковой порядок предусмотрен абзацем 8 пт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина Рф от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18.

Учитывают ли убытки, ежели на УСН поменялся объект налогообложения

А можно ли списать убыток прошедших лет, ежели упрощенщик сменил объект налогообложения? Принципиально, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в каком она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может так сказать сложиться у организации лишь по итогам тех периодов, в каких она платила единый налог с различия меж доходами и расходами. В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Так как при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), итог деятельности организации постоянно будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошедших лет предоставлено лишь тем, кто платит единый налог с различия меж доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Необходимо подчеркнуть то, что опосля перехода на объект «доходы» организация лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не как бы может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Ежели организация сменила объект налогообложения на «доходы», а потом вновь стала, наконец, платить единый налог с различия меж доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошедших лет. Подобные объяснения содержатся в письме Минфина Рф от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Опосля возврата на УСН вы можете учитывать убытки 2010-2011 г., т.е. приобретенные в период внедрения УСН. Крайний год списания убытка, приобретенного в 2010 году – 2020-й; приобретенного в 2011-м – 2021-й. Само-собой разумеется, учитывать опосля перехода на УСН убытки, приобретенные в период внедрения общей системы (ежели таковые были), нельзя. Не для кого не секрет то, что организация-правопреемник имеет право учесть убытки: -полученные при работе на общей системе (2012-2016гг), ежели она будет, наконец, использовать ОСН; -полученные при работе на, как люди привыкли выражаться, упрощенной системе (2010-2011гг), ежели она будет использовать УСН с объектом «доходы минус расходы».

Обоснование Из советы Как списать убыток, сложившийся в период внедрения упрощенки Организации и автономные учреждения, которые используют упрощенку и платят единый налог с различия меж доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошедших лет. Мало кто знает то, что условия переноса убытка Списать убыток можно лишь по итогам налогового периода, другими словами при расчете годовой суммы одного налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошедших лет не миниатюризируется. Подобные объяснения содержатся в письме ФНС Рф от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе). Правила переноса убытка Сумму убытка можно перенести на будущее, но менее чем на 10 лет вперед (к примеру, ежели убыток получен в 2014 году, то крайний год его списания – 2024).

При всем этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально доказаны (к примеру, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книжкой учета доходов и расходов). Хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по, как большинство из нас привыкло говорить, каждому году, необходимо в течение всего срока использования права на его перенос. Необходимо отметить то, что убыток, как большая часть из нас постоянно говорит, прошедших, наконец, лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме.

Остаток несписанного убытка можно перенести (полностью либо отчасти) на, как люди привыкли выражаться, хоть какой год из следующих 9 лет. Очень хочется подчеркнуть то, что ежели налогоплательщик получил убытки наиболее чем в одном налоговом периоде, перенос таковых убытков на будущие, как многие думают, налоговые периоды делается в той очередности, в какой они получены. Вообразите себе один факт о том, что при прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, приобретенных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Несомненно, стоит упомянуть то, что таковой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Смена налоговых режимов Убытки, приобретенные при применении остальных режимов налогообложения, при расчете одного налога не учитываются. И напротив, убытки, приобретенные в период внедрения упрощенки, не признаются, ежели налогоплательщик перебежал на остальные режимы налогообложения.

И даже не надо и говорить о том, что при смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются последующим образом: – убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сумеет учитывать лишь опосля возврата на общую систему налогообложения; – убыток, который не был учтен при расчете одного налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сумеет учитывать лишь опосля возврата на упрощенку. Как бы это было не странно, но таковой порядок предусмотрен абзацем 8 пт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина Рф от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Мало кто знает то, что ситуация: можно ли, стало быть, списать убыток прошедших лет, ежели организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения Ответ на этот вопросец зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в каком она планирует списать убыток. Все знают то, что при упрощенке убыток может также сложиться у организации лишь по итогам тех периодов, в каких она платила единый налог с различия меж доходами и расходами. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут.

Так как при таком объекте налогообложения не, наконец, учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), итог деятельности организации постоянно наконец-то будет, как большая часть из нас постоянно говорит, положительным. Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошедших лет предоставлено лишь тем организациям, которые платят единый налог с различия меж доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Обратите внимание на то, что опосля, как большая часть из нас постоянно говорит, того как организация перебежала на уплату одного налога с доходов, она лишается этого права. Мало кто знает то, что следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Само-собой разумеется, ежели организация сменила объект налогообложения на «доходы», а потом вновь стала платить единый налог с различия меж доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошедших лет. Подобные объяснения содержатся в письме Минфина Рф от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35. Само-собой разумеется, списание малого налога Ежели по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то заместо, как многие выражаются, одного налога в бюджет необходимо перечислить малый налог. Он, стало быть, составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год.

О этом сказано в абзацах 1–3 пт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Сумму уплаченного, как люди привыкли выражаться, малого налога можно списать на расходы в течение последующих 10 лет. Очень хочется подчеркнуть то, что таковой порядок применяется, даже ежели последующий год организация либо автономное учреждение как бы снова окончит с отрицательным денежным результатом. В данном случае сформируется новейший убыток, переносимый на будущее. Ежели налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного малого налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в так сказать счет текущих (грядущих) платежей по, как люди привыкли выражаться, одному налогу не засчитывается. Все знают то, что это, стало быть, следует из положений абзаца 4 пт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Подобные объяснения содержатся в письме Минфина Рф от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106. Отражение убытка в книжке учета Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книжки учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина Рф от 22 октября 2012 г. № 135н. Отражение убытка в декларации При отражении убытка прошедших лет в декларации по, как большинство из нас привыкло говорить, одному налогу придерживайтесь последующего метода. Мало кто знает то, что сумму, как мы с вами постоянно говорим, налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС Рф от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Сумму налогооблагаемых расходов – по строке 223 такого же раздела. В показатель, отраженный по данной нам строке, включите разницу (ежели она есть) меж суммой уплаченного малого налога и, как мы с вами постоянно говорим, рассчитанного одного налога за предшествующий год. Все давно знают то, что ежели в прошлом году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного малого налога (т. к. сумма рассчитанного одного налога будет равна нулю).

Само-собой разумеется, ежели налоговая база, как мы привыкли говорить, отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошедших так сказать лет в размере, не превосходящем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели сумма убытков прошедших лет превосходит налоговую базу отчетного года, разница меж этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму доходов (строчка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу меж строчками 213, 223 и 230. Таковым образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошедших лет.

Ежели налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. Необходимо отметить то, что в данном случае источника для покрытия убытков прошедших лет у организации нет, потому их сумму в декларации указывать не надо. Это наконец-то следует из раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС Рф от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. Все знают то, что пример учета убытка, как всем известно, прошедших лет при расчете одного налога при упрощенке. Как бы это было не странно, но организация платит единый налог с различия меж доходами и расходами По итогам 2012 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы 1 800 000 руб. Возможно и то, что таковым образом, по итогам налогового периода организация, стало быть, получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.).

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в бюджет перечислен малый налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. ? 1%). Не для кого не секрет то, что по итогам 2013 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2013 год, в конце концов, уменьшена на сумму уплаченного за 2012 год малого налога в сумме 14 000 руб. Таковым образом, по итогам 2013 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен малый налог в размере 13 000 руб. По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2014 год уменьшена на сумму уплаченного за 2013 год малого налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по одному налогу за 2014 год составила 557 000 руб. (1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2014 года сумма непогашенного убытка прошедших лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2014 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) ? 15%).

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера