Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Учет импортных товаров

30.06.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



Таможенная стоимость продукта – это стоимость, являющаяся, как заведено выражаться, базой для расчета налогов и таможенных платежей. Она во многом, в конце концов, зависит от критерий и особенностей поставки, также специфичности поставляемого продукта.

В согласовании с Соглашением о определении таможенной стоимости продуктов, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (дальше — Соглашение), основой ее определения обязана быть стоимость сделки (в очень вероятной степени) с этими продуктами. Вообразите себе один факт о том, что другими словами, стоимость, практически уплаченная либо подлежащая уплате за эти продукты при их продаже для вывоза на единую таможенную местность Таможенного союза.

Статьи 2 и 4 Соглашения

При всем этом, Соглашением установлено, что при определении таможенной стоимости к стоимости, практически уплаченной (подлежащей уплате) за продукты, добавляются расходы в размере, в каком они осуществлены (подлежат осуществлению) покупателем, но не включены в стоимость, практически, как люди привыкли выражаться, уплаченную либо подлежащую уплате за ввозимые продукты:

Не считая того, в таможенную стоимость, вообщем то, может врубаться, подходящим образом, как многие выражаются, распределенная стоимость продуктов и услуг, прямо либо косвенно предоставленных покупателем торговцу.

Таможенная стоимость так сказать может включать последующих продуктов и услуг, прямо либо косвенно, как мы привыкли говорить, предоставленных покупателем торговцу безвозмездно либо по сниженной стоимости для использования в связи с созданием и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) продуктов на единую таможенную местность Таможенного союза, в размере, не включенном в стоимость, практически, как многие выражаются, уплаченную либо подлежащую уплате за ввозимые продукты:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые продукты;

б) инструменты, штампы, формы и остальные подобные предметы, использованные при производстве ввозимых продуктов;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых продуктов;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной местности Таможенного союза, и нужные для производства, как большинство из нас привыкло говорить, ввозимых продуктов;

3) часть приобретенного в итоге следующей реализации, распоряжения другим методом либо использования ввозимых продуктов дохода (выручки), которая прямо либо косвенно причитается торговцу;

4) расходы по перевозке (транспортировке) продуктов до аэропорта, морского порта либо другого места прибытия продуктов на единую таможенную местность Таможенного союза;

5) расходы по погрузке, разгрузке либо перегрузке продуктов и проведению других операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта либо другого места прибытия продуктов на единую таможенную местность Таможенного союза;

6) расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 пт 1 истинной статьи;

7) лицензионные и другие подобные платежи за внедрение объектов интеллектуальной принадлежности (включая платежи за патенты, товарные знаки, права автора), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо либо косвенно произвел либо должен произвести клиент в качестве условия реализации оцениваемых продуктов, в размере, не включенном в стоимость, практически уплаченную либо, как заведено выражаться, подлежащую уплате за эти продукты.

Ст. 5 Соглашения Таможенные платежи

Статьей 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (дальше — ТК ТС) установлено, что к таможенным платежам относятся:

Ввозная таможенная пошлина;
Вывозная таможенная пошлина;
НДС, взимаемый при ввозе продуктов на таможенную местность ТС;
Акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе продуктов на таможенную местность ТС;
Таможенные сборы.
Классификатор видов налогов, сборов и других платежей, взимание которых возложено на, как все знают, таможенные органы (извлечение)
Наименование вида платежа Код вида платежа
Таможенные сборы за таможенные операции (за таможенное декларирование продуктов, за таможенное оформление)
Ввозные таможенные пошлины (другие пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в согласовании с Соглашением о установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (других пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20.05.2010

Налог на добавленную стоимость

Применяется на всей, как всем известно, таможенной местности Таможенного союза

Для лучшего осознания материала, его рассмотрение будет проводится на приятном, условном примере.

ООО «ГУДимпэкс» получило у компании Bernberger Werke GmbH продукты для промышленного производства:

1. Рукава особые

2. Клапаны бронзовые

на критериях предоплаты. Всем известно о том, что условия поставки: ФОБ Бернбург (Германия).

Таможенные пошлины
Статья 4. Как бы это было не странно, но виды ставок пошлин

В Русской Федерации используются последующие виды ставок пошлин:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых продуктов;
специальные, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых продуктов;
комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Статья 4 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе"

Налоговая база по «импортному» НДС

Следует направить внимание, что порядок определения, как все говорят, налоговой базы по НДС, взимаемому при ввозе продуктов на местность Русской Федерации установлен статьей 160 Налогового кодекса Русской Федерации (дальше — НК РФ).

Налоговая база по «импортному» НДС определяется как сумма:

Таможенной стоимости этих продуктов;
Таможенной пошлины, подлежащей уплате;
Акцизов (по подакцизным товарам), подлежащих уплате
При этом, налоговая база как раз определяется раздельно по каждой группе продуктов 1-го наименования, вида и марки.

Не считая того, ежели в составе одной партии ввозимых продуктов есть как, как мы привыкли говорить, подакцизные продукты, так и неподакцизные продукты, налоговая база определяется раздельно в отношении каждой группы, как многие думают, указанных продуктов.

Формула расчета «импортного» НДС :
НДС = (ТС + ТП + А) x С

где:

ТС– таможенная стоимость;

ТП– ввозная, как заведено выражаться, таможенная пошлина;

А – сумма акциза;

С – ставка НДС.

В согласовании ст. 77 ТК ТС для целей исчисления таможенных пошлин налогов используются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации, как заведено выражаться, таможенным органом, установленные законодательством страны?– члена ТС, на местности которого продукты, вообщем то, помещаются под таможенную функцию.

Потому, при ввозе продукта на местность РФ импортер должен исчислить НДС по ставке 10% либо 18% в зависимости от вида ввозимого продукта (п. 5 ст. 164 НК РФ). Все давно знают то, что вид продукта определяется кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Таможенные сборы за таможенное оформление

Таможенные сборы за таможенное оформление - вид таможенных платежей, взимаемых за таможенное оформление продуктов либо транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

Таможенные сборы за таможенное оформление начисляются в валюте РФ в размере 0,1% таможенной стоимости продуктов и дополнительно в валюте договора в размере 0,05 процента таможенной стоимости продуктов.

Статья 72. Таможенные сборы ТК ТС

1. Таможенными сборами являются неотклонимые платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском продуктов, таможенным сопровождением продуктов, также за совершение других действий, установленных реальным Кодексом и (либо) законодательством стран - членов таможенного союза.

2. Всем известно о том, что виды и ставки таможенных сборов инсталлируются законодательством стран - членов таможенного союза.

3. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что размер, как мы с вами постоянно говорим, таможенных сборов не может превосходить примерной стоимости издержек, как многие думают, таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

4. Вообразите себе один факт о том, что плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, также случаи, когда, как мы привыкли говорить, таможенные сборы не подлежат уплате, определяются реальным Кодексом и (либо) законодательством стран - членов таможенного союза.

Статья 125. И действительно, порядок исчисления таможенных сборов

3. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов делается в валюте Русской Федерации. В вариантах, ежели для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести, вообщем то, пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Русской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Русской Федерации и работающий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Статья 126. И действительно, применение ставок таможенных сборов

1. Для целей исчисления сумм, как все говорят, таможенных сборов за таможенные операции как бы используются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Статья 127. Необходимо подчеркнуть то, что сроки уплаты таможенных сборов

1. И действительно, таможенные сборы за, как люди привыкли выражаться, таможенные операции должны быть, стало быть, уплачены сразу с подачей таможенной декларации.

Статья 130. Ставки таможенных сборов

1. Ставки таможенных сборов за, как мы с вами постоянно говорим, таможенные операции инсталлируются Правительством Русской Федерации.

2. И даже не надо и говорить о том, что размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг как бы таможенных органов не может превосходить 100 000 рублей.

Постановление Правительства РФ от 31.08.2011 N 724:

в расчете на одну таможенную декларацию - при декларировании в одной таможенной декларации продуктов, классифицируемых в одной группе единой Товарной номенклатуры, как заведено, внешнеэкономической деятельности Таможенного союза;

при декларировании в одной таможенной декларации продуктов, классифицируемых в пары группах единой Товарной номенклатуры, как многие выражаются, внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, ставки таможенных сборов за таможенные операции, стало быть, используются к товарам раздельно по, как мы выражаемся, каждой из этих групп единой Товарной номенклатуры, как заведено, внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

6. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 кг веса продуктов в день, а в специально адаптированных (обустроенных и, как все знают, оборудованных) для хранения отдельных видов продуктов помещениях - 2 рублей с каждых 100 кг веса продуктов в день. Неполные 100 кг веса продуктов равняются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Стоимость импортного продукта и как бы учет курсовых различий

Стоимость импортного продукта, выраженного в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражается в рублях по курсу Банка Рф на дату перечисления средств иностранному поставщику.

Курсовые различия в бухучете и налогообложении

Ежели имела место оплата авансом, то стоимость импортного продукта следует, мягко говоря, отражать в учете по курсу Банка Рф, действующему на дату оплаты. При переходе права принадлежности на продукт, выданные поставщику авансы переоценивать не надо (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Ежели организация — импортер перечислила средства опосля того, как получила право принадлежности на продукт, то стоимость отражается в учете по курсу Банка Рф на дату перехода права принадлежности, и в момент оплаты не корректируется.

При перечислении поставщику суммы частичной оплаты (аванса), стоимость продукта, в конце концов, будет складываться из 2-ух частей:

1-ая — по курсу на дату предоплаты,

2-ая – по курсу на дату перехода права принадлежности (письмо Минфина Рф от 13.05.2010 г. № 03-03-06/1/328).

Данный порядок действует как для бухгалтерского учета (п. 9 ПБУ 3/2006), так и для, как заведено, налогового (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Ежели организация так сказать оплачивает продукты опосля их отгрузки, то в данном случае задолженность перед поставщиком необходимо как бы пересчитывать на крайнее число каждого месяца. При всем этом возникает положительная либо отрицательная, как люди привыкли выражаться, курсовая различия, которые нужно включать во внереализационные доходы либо расходы (п. 4 ст. 271 и подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Но данный метод нужно отразить в учетной политике. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что потому что в пт 8 статьи 271 и пт 10 статьи 272 кодекса сказано, что, как большая часть из нас постоянно говорит, курсовые различия нужно считать на конец отчетного периода, без объяснения понятия отчетного периода, а это как бы быть может месяц либо квартал.

Не считая того, курсовую разницу нужно учитывать и на дату оплаты продуктов. Всем известно о том, что списывать стоимость привезенных из других стран продуктов на расходы нужно, как традиционно, по мере их реализации.

Пример

ООО «ГУДимпэкс» заключило внешнеторговый договор. Само-собой разумеется, по данному договору организация закупает у испанского поставщика партию продуктов стоимостью 100 000 EUR. Обратите внимание на то, что согласно условиям контракта право принадлежности на продукты перебегает к покупателю опосля таможенного дизайна. В августе ООО «ГУДимпэкс» обязано оплатить 40% стоимости импортного продукта в качестве аванса. Остальную часть стоимости привезенных из других стран продуктов ООО перечислит в течение 7 дней опосля таможенного дизайна.

16 августа текущего года бухгалтер отражает аванс, перечисленный поставщику в размере 40000 EUR (100000 EUR х 40%), уплаченный поставщику: Курс Банка Рф на эту дату составлял 43,8509 RUB/EUR.

Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кт 52 - 1754036 RUB (40000 EUR х 43,8509 RUB/EUR)

В сентябре текущего года бухгалтер учитывает поступивший продукт с учетом последующего:

Декларация на, как все знают, ввезенные продукты зарегистрирована таможенниками 9 сентября текущего года. Мало кто знает то, что таможенная стоимость продуктов равна стоимости сделке – 100 000 EUR. Курс Банка Рф на дату таможенного дизайна (условно) – 43,8919 RUB/EUR.

При ввозе продуктов организация уплатила таможенную пошлину в размере 5% от их таможенной стоимости, другими словами 219459,50 RUB ((100000 EUR х 43,8919 RUB/EUR) х 5%).

Оплачен таможенный сбор – 7000 рублей.

Сумма НДС, уплаченного при ввозе продуктов, составил 829556,91 RUB ((100000 EUR х 43,8919 RUB/EUR + 219459,50 RUB) х 18%).

Организация оплатила хранение продуктов, их доставку и погрузку-разгрузку в сумме 135 000 рублей.

Согласно учетной политике данные расходы относятся на стоимость продуктов, как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль.

Завезенные из других стран продукты оплачены организацией отчасти. Потому стоимость привезенных из других стран продуктов формируется исходя из суммы, уплаченной поставщику в качестве аванса (40%) и договорной стоимости продуктов на момент перехода права принадлежности (60%).

Таковым образом 9 сентября текущего года бухгалтер сделал последующие проводки:

Дт 76 Кт 51 – 219459,50 RUB – оплачена ввозная, как все говорят, таможенная пошлина;

Дт 76 Кт 51 - 7000 RUB – перечислен таможенный сбор;

Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 51 – 829556,91 RUB – уплачен НДС при ввозе импортного продукта;

Дт 19 Кт 68 «Расчеты по НДС» - 829556,91 RUB – отражен уплаченный НДС;

Дт 76 Кт 51 - 135000 RUB – перечислена оплата за хранение, доставку, погрузку-разгрузку продуктов;

Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты за товары» - 4387550 (1754036 RUB +(100000 EUR * 60% * 43,8919 RUB/EUR)) – учтены поступившие продукты;

Дт 60 субсчет «Расчеты за товары» Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 1754036 RUB – зачтен аванс, уплаченный поставщику;

Дт 41 Кт 76 – 361459,50 RUB (219459,50 + 7000 + 135000) – в стоимость продуктов включены, как всем известно, таможенная пошлина и таможенный сбор, расходы на хранение, доставку и погрузку-разгрузку;

Дт 68 Кт 19 - 829556,91 RUB – принят к вычету уплаченный НДС при ввозе привезенных из других стран продуктов;

На дату оплаты продуктов определяют курсовую разницу.

ООО «ГУДимпэкс» перечислило поставщику оплату в размере 60% стоимости продуктов 10 сентября текущего года. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что курс на 10 сентября – 43,9014 RUB/EUR. Бухгалтер определил курсовую разницу и составил бухгалтерскую справку.

В учете сделал проводки:

Дт 60 Кт 52 - 2634084 (100000 EUR х 60% х 43,9014 RUB/EUR) – перечислена оставшаяся часть оплаты за продукт;

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 60 - 570 RUB (1000000 х 70% (43,9014 RUB/EUR – 43,8919 RUB/EUR)) – учтена, как люди привыкли выражаться, отрицательная курсовая разница.

В налоговом учете приобретенная курсовая разница учтена в составе, как заведено, внереализационных расходов.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера