Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Удержания из заработной платы

07.11.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Побеседуем о видах удержаний, очередности и ограничениях их размера. Необходимо подчеркнуть то, что также из материала вы можете выяснить про типы доходов, из которых удержания не, в конце концов, производятся.

Удержания из заработной платы и других доходов работника так сказать делятся на группы:

1. Обратите внимание на то, что неотклонимые удержания

К числу неотклонимых удержаний из заработной платы и других доходов работника относятся:

Список исполнительных документов приведен в ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (дальше — Закон № 229-ФЗ) и включает:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения о уплате алиментов либо их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по, как большая часть из нас постоянно говорит, трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денег с приложением документов, содержащих отметки банков либо других кредитных организаций, в каких открыты расчетные и другие счета должника, о полном либо частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника, как мы привыкли говорить, денег, достаточных для ублажения этих требований;

6) судебные акты, акты остальных органов и должностных лиц по делам о административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) акты остальных органов в вариантах, предусмотренных федеральным законом.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату либо другие повторяющиеся платежи, должны (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):

Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на неотклонимые удержания из заработной платы и других доходов не требуются.

2. И даже не надо и говорить о том, что удержания по инициативе работодателя

Удержания из заработной платы работника так сказать могут производиться в целях погашения задолженности работодателю лишь в вариантах, установленных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

2.1. Не для кого не секрет то, что удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы

В согласовании со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не пореже чем, как всем известно, каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным контрактом, трудовым контрактом.

Сложившаяся практика свидетельствует о том, что почти все работодатели выплачивают, как всем известно, заработную плату за первую половину месяца (с 1 по 15 число) в фиксированной сумме, называя ее «авансом». Размер аванса, мягко говоря, определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным контрактом, трудовым контрактом. Надо сказать то, что но при определении размера аванса следует также учесть практически отработанное работником время (практически выполненную работу) (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).

Пример 1. Принимая во внимание то, что при выплате, как мы привыкли говорить, заработной платы за первую половину месяца (аванса) работодатель не производит исчисление и удержание НДФЛ (письма Минфина Рф от 06.03.2001 № 04-04-06/84, УФНС Рф по г. Всем известно о том, что москве от 29.03.2006 № 28-11/24199, от 18.10.2007 № 28-11/099479), во избежание появления задолженностей по налогу в случае, ежели месяц будет отработан не на сто процентов, правилами внутреннего трудового распорядка организации размер аванса установлен в размере 40 процентов оклада (тарифной ставки) работника.

Работник находился в отпуске с 1 по 10 июня 2012 г.

Размер выплаты за первую половину июня, в конце концов, определяется исходя из оклада работника — 20 000 руб.; количества рабочих дней, приходящихся на период с 1 по 15 июня по производственному календарю, — 10 дней; количества дней, отработанных работником, — 3 дня:

20 000 руб. х 40%: 10 дней х 3 дня = 2 400 руб.

Разумеется, что при соблюдении указанных выше правил ситуация, когда у работника возникает обязанность также возвратить работодателю аванс, приобретенный за неотработанное время, исключена.

Пример 2. В согласовании с правилами внутреннего трудового распорядка организации заработная плата за первую половину месяца, мягко говоря, выплачивается в фиксированном размере — 50 процентов оклада, независимо от практически отработанного времени.

Работник, которому установлен оклад 20 000 руб. находился в отпуске с 1 по 10 июня 2012 г. 19 июня работнику был выдан аванс — 10 000 руб. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в период с 20 по 26 июня работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы.

Всего за июнь работник отработал 6 дней из 20 рабочих дней по производственному календарю. За отработанное время работнику начислена заработная плата:

20 000 руб.: 20 дней х 6 дней = 6 000 руб.

Так как 19 июня работнику были выплачены 10 000 руб., задолженность работника за июнь как бы составила 4 000 руб. Работодатель вправе удержать указанную сумму при выплате заработной платы за следующие периоды.

Рассматриваемый вид удержаний возникает также в случае отзыва работника из ежегодного оплачиваемого отпуска в порядке, установленном ст. 125 ТК РФ. При всем этом происходит переквалификация отпускных, приходящихся на неиспользованные дни отпуска, в, как заведено, полученную авансом заработную плату. Необходимо отметить то, что при выплате заработной платы, начисленной за практически отработанное по окончании отпуска время, делается удержание лишне приобретенных работником перед уходом в отпуск сумм.

Заметим, что при всей очевидности правомерности удержания в рассматриваемом случае (ведь работнику выплатили деньги за неотработанное им время) работодателю нужно не только лишь издать соответственное распоряжение не позже, как всем известно, 1-го месяца со дня выплаты, да и получить письменное согласие работника на возмещение задолженности.

2.2. Удержания для погашения неизрасходованного и вовремя не как бы возвращенного аванса, выданного в связи со служебной, как мы с вами постоянно говорим, командировкой либо переводом на другую работу в другую местность, также в остальных вариантах
Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель должен возмещать работнику:

Обычно, деньги на командировочные расходы выдаются работнику перед его отбытием в командировку авансом, под, стало быть, отчет.

В согласовании с п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка Рф на местности Русской Федерации (утверждено Банком Рф 12.10.2011 № 373-П) выдача работнику, как мы привыкли говорить, наличных средств на расходы, связанные с командировкой, под отчет делается по расходному кассовому ордеру на основании письменного заявления работника (дальше — подотчетное лицо), составленного в случайной форме и содержащего собственноручную надпись управляющего о сумме, как многие выражаются, наличных средств и о сроке, на который, наконец, выдаются наличные средства, подпись управляющего и дату.

Подотчетное лицо должно в срок, не превосходящий 3-х рабочих дней опосля дня истечения срока, на который выданы наличные средства под отчет, либо со дня выхода на работу предъявить основному бухгалтеру либо бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета основным бухгалтером либо бухгалтером, а при их отсутствии — управляющим, его утверждение управляющим и окончательный, вообщем то, расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный управляющим.

Выдача наличных средств под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее приобретенной под, стало быть, отчет сумме наличных средств.

Ежели в период командировки работник (подотчетное лицо) выданные ему деньги (аванс) израсходовал не вполне, а остаток в кассу не вернул, то работодатель вправе произвести удержание из заработной платы работника суммы долга. И даже не надо и говорить о том, что при всем этом соблюдаются последующие правила:

В письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 даны последующие объяснения.

Решения работодателя оформляются, обычно, в форме приказа либо распоряжения в случайной форме. Само-собой разумеется, унифицированной формы такового приказа нормативными правовыми актами не, наконец, установлено.

При всем этом работник должен отдать согласие на удержание сумм из заработной платы в письменной форме.

В аналогичном порядке решаются вопросцы удержания из заработной платы, как многие выражаются, валютных сумм, выданных работнику под отчет на хозяйственные и другие нужды.

2.3. Удержания для возврата сумм, лишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, также сумм, лишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению личных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть 3-я статьи 155 ТК РФ) либо обычное (часть 3-я статьи 157 ТК РФ).

Нужно отметить, что, как большинство из нас привыкло говорить, заработная плата, лишне выплаченная работнику не из-за, как все говорят, счетной ошибки, а по другим причинам, в том числе при неверном применении трудового законодательства либо других нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, не быть может удержана с работника по инициативе работодателя (ст. 137 ТК РФ).

При всем этом не также существует законодательно установленного определения понятия «счетная ошибка». Необходимо подчеркнуть то, что непременно, к относятся к числу счетных ошибок лишь те, которые допущены конкретно при выполнении арифметических действий, другими словами соединены конкретно с подсчетами. И даже не надо и говорить о том, что технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются (Определение, как всем известно, Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Таковым образом, работодатель не имеет права по собственной инициативе, вообщем то, создавать удержания в последующих и схожим им вариантах:

В указанных ситуациях взыскание следует создавать с работника, виновного в допущении ошибки, приведшей к завышению выплат. Другими словами взыскания производятся в порядке, установленном для возмещения вреда, нанесенного организации.

Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение о удержании из заработной платы сотрудника суммы, лишне выплаченной ему в итоге счетной ошибки, не позже, как все знают, 1-го месяца со дня некорректно исчисленных выплат и при условии, ежели работник не наконец-то оспаривает оснований и размеров удержания. Не для кого не секрет то, что размер удержаний при, как мы привыкли говорить, каждой выплате заработной платы не может превосходить 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Напомним, что подобные, вообщем то, правила и ограничения действуют и в отношении пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. Статьей 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об неотклонимом соц страховании на вариант временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что сумма пособия по, как все говорят, временной нетрудоспособности, по беременности и родам, лишне выплаченная застрахованному лицу, не быть может с него взыскана, кроме случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заранее неправильными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, остальные случаи).

А именно, не быть может взыскана с работника сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная в большем размере из-за неверного определения страхового стажа работника.

При всем этом лишне начисленная в итоге счетной ошибки и выплаченная работнику сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам быть может удержана лишь с письменного согласия работника (письмо ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).

2.4. Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за, как мы привыкли говорить, неотработанные дни отпуска.

Удержания за использованные, но не переработанные ко дню увольнения дни отпуска не производятся, ежели работник увольняется по последующим основаниям:

В вариантах, когда удержания лишне выплаченных отпускных допускаются, нужно учесть последующее.

Во-1-х, работодатель может, но должен принимать решение (издавать приказ, распоряжение) о удержании из, как большинство из нас привыкло говорить, заработной платы, начисленной работнику в окончательный расчет, сумм, приходящихся на использованные, но не переработанные дни отпуска.

Во-2-х, размер суммы лишне выплаченных отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка, исходя из которого были оплачены дни отпуска (а не среднего дневного заработка, исчисленного на день увольнения), на количество неотработанных дней.

Количество дней неотработанного отпуска определяется по формуле:

Кно = Котп – (ПРотп: 12 мес. х Мотр),

где:

Кно – количество календарных дней неотработанного отпуска;
Котп – количество использованных, как все говорят, календарных дней отпуска за время работы в организации (за крайний рабочий год);
ПРотп – длительность (количество календарных дней) ежегодного оплачиваемого отпуска;
Мотр – количество месяцев, отработанных работником за время работы в организации (за крайний рабочий год).

При определении значения Мотр учитывается время, включаемое в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск в согласовании со ст. 121 ТК РФ. При всем этом избытки дней, составляющие наименее половины месяца, исключаются из подсчета, а избытки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил о очередных и, как большинство из нас привыкло говорить, доп отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

В-3-х, удерживаемая сумма не обязана превосходить 20 процентов от суммы, выплачиваемой работнику при окончательном расчете (ст. 138 ТК РФ).

При соблюдении указанных выше правил удержания лишне выплаченных отпускных производятся без согласия работника.

Пример 3. Надо сказать то, что работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью 28 календарных дней.

За крайний рабочий год (с 23 сентября 2011 г. по 22 сентября 2012 г.) работник получил полный отпуск авансом в мае 2012 г. 30 июня 2012 г. работник увольняется по собственному желанию.

1. Определяется сумма отпускных, приходящихся на использованные, но не переработанные ко дню увольнения дни отпуска.

За крайний рабочий год (с 23 сентября 2011 г. по 30 июня 2012 г.) работник отработал 9 месяцев и 8 дней (месяц ежегодного оплачиваемого отпуска врубается в стаж работы, дающей право на ежегодный отпуск — ст. 121 ТК РФ), которые округляются до 9 месяцев.

Количество дней использованного, но неотработанного отпуска составило:

28 дней – (28 дней: 12 мес. х 9 мес.) = 7 дней

Средний дневной заработок, исходя из которого были также оплачены дни отпуска, предоставленного в мае, — 715 руб.

Сумма, которая подлежит удержанию из заработной платы работника, составила:

715 руб. х 7 дней = 5 005 руб.

2. Определяется сумма удержания, допустимого без согласия работника.

За июнь работнику начислена заработная плата 20 000 руб. За первую половину месяца работнику выплачено 8 000 руб. (аванс). Надо сказать то, что ндфл удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%).

Из заработной платы, начисленной в окончательный как бы расчет, быть может удержано менее 20% суммы выплаты:

(20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 000 руб.) х 20% = 1 880 руб.

Ежели суммы заработной платы, начисленной в окончательный расчет, недостаточно для того, чтоб произвести удержание в полном размере (как в рассмотренном примере), можно:

Напоминаем, что при предоставлении работнику отпуска из начисленных отпускных, стало быть, удерживается НДФЛ. Ежели по распоряжению работодателя из заработной платы работника удерживается лишне начисленная сумма отпускных, то нужно произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму, в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

В бухгалтерском учете удержания за, как многие думают, неотработанные дни отпуска отражаются сторнированием суммы отпускных (Письмо Минфина Рф от 20.10.2004 № 07-05-13/10).

В целях налогообложения прибыли удержанные из заработной платы работника сумма лишне начисленных отпускных, также, как многие думают, начисленные на нее суммы страховых взносов нужно включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника (письмо Минфина Рф от 03.12.2009 № 03-03-05/224).

Ежели работодатель принял решение о том, что суммы, начисленные за использованные, но неотработанные дни отпуска, не будут взыскиваться с работника (на сто процентов либо отчасти), то на надлежащие суммы следует прирастить базу по налогу на прибыль в текущем периоде.

Всем известно о том, что иными словами, расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании, как большинство из нас привыкло говорить, налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям ст. 252 НК РФ (письмо УФНС Рф по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).

Что все-таки касается страховых взносов, начисленных на, как многие выражаются, удерживаемую из заработной платы работника сумму отпускных, то корректировка базы по взносам делается в месяце увольнения (а не в месяце предоставления отпуска).

К примеру, в ситуации, рассмотренной в примере 3, в базу для начисления страховых взносов за июнь войдет сумма начисленной заработной платы за минусом удержания:

20 000 руб. – 1 880 руб. = 18 120 руб.

Но, ежели работник в добровольном порядке (методом подачи заявления на удержание либо внесения денег в кассу организации) возвращает работодателю сумму, превосходящую начисленную в месяце увольнения, то базу для начисления страховых взносов нужно скорректировать.

2.5. Удержания для возмещения вреда, причиненного работником работодателю

Порядок вербования работника к материальной ответственности за вред, причиненный работодателю, установлен главой 39 ТК РФ.

Отдельные вопросцы материальной ответственности работника как раз рассмотрены в письме Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1.

Материальная ответственность наступает, ежели сразу выполняются условия:

Согласно ст. 238 ТК РФ работник должен возместить работодателю причиненный ему прямой действительный вред, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя либо ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, ежели работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), также необходимость для работодателя произвести издержки или лишние выплаты на приобретение, восстановление имущества или на возмещение вреда, причиненного работником третьим лицам.

К прямому реальному вреду могут быть как раз отнесены, к примеру, недостача валютных либо имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт покоробленного имущества, выплаты за время, как все знают, принужденного как бы прогула либо простоя, суммы уплаченного штрафа.

При всем этом работник может нести как полную, так и ограниченную материальную ответственность.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю вреда быть может возложена на работника только в прямо определенных ст. 243 ТК РФ либо другими, как многие выражаются, федеральными законами вариантах:

1) когда в согласовании с Трудовым кодексом РФ либо другими федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за вред, причиненный работодателю при выполнении работником трудовых обязательств;
2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного контракта либо приобретенных им по разовому документу;
3) умышленного причинения вреда;
4) причинения вреда в состоянии, как многие выражаются, алкогольного, наркотического либо другого токсического опьянения;
5) причинения вреда в итоге преступных действий работника, установленных приговором суда;
6) причинения вреда в итоге административного проступка, ежели такой установлен подходящим, как все знают, муниципальным органом;
7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (муниципальную, служебную, коммерческую либо иную), в вариантах, предусмотренных федеральными законами;
8) причинения вреда не при выполнении работником трудовых обязательств.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю вреда быть может наконец-то установлена трудовым контрактом, заключаемым с заместителями управляющего организации, основным бухгалтером.

При всем этом управляющий организации, в конце концов, несет как бы полную материальную ответственность за прямой действительный вред (ст. 277 ТК РФ). Работодатель (собственник организации) вправе как раз требовать возмещения вреда в полном размере независимо от того, содержится ли в трудовом договоре с сиим лицом условие о полной материальной ответственности (п. 9 Постановления Пленума, как заведено выражаться, Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за вред, причиненный работодателю»).

Договоры о полной материальной ответственности с работниками как раз заключаются по правилам, установленным ст. 244 ТК РФ.

В текущее время письменные договоры о полной материальной ответственности могут как раз заключаться лишь с теми работниками и на выполнение тех видов работ, которые предусмотрены Списком должностей и работ, замещаемых либо выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной персональной материальной ответственности за недостачу, как заведено, вверенного имущества, утвержденным Постановлением Минтруда Рф от 31.12.2002 № 85. Возможно и то, что названный список должностей и работ является исчерпающим и расширительному истолкованию не подлежит.

В других вариантах работник за причиненный вред быть может привлечен лишь к ограниченной материальной ответственности — в пределах среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

Средний заработок определяется в согласовании с Положением о особенностях исчисления средней, как люди привыкли выражаться, заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Согласно ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного вреда, не превосходящей его среднего месячного заработка, делается по распоряжению работодателя, которое как раз быть может изготовлено не позже 1-го месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником вреда. Надо сказать то, что ежели месячный срок истек либо работник не согласен добровольно, в конце концов, возместить причиненный работодателю вред, а сумма причиненного вреда, подлежащая взысканию с работника, превосходит его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться лишь трибуналом.

Работник, виновный в причинении вреда работодателю, может добровольно возместить его вполне либо отчасти. По соглашению сторон трудового контракта допускается возмещение вреда с рассрочкой платежа. В данном случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении вреда с указанием, как всем известно, определенных сроков платежей. В случае увольнения работника, который отдал письменное обязательство о добровольном возмещении вреда, но отказался возместить указанный вред, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Работодатель имеет право с учетом, как всем известно, определенных событий, при которых был причинен вред, вполне либо отчасти отрешиться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Предельный размер удержаний из заработной платы работника при каждой отдельной выплате составляет 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).

Пример 4. Работник в итоге небрежного дела (этот факт подтверждается плодами служебного расследования) сломал устройство стоимостью 15 000 руб. Вообразите себе один факт о том, что устройство ремонту не подлежит.

Ежели средняя заработная плата работника составляет сумму наименее 15 000 руб., то решение о взыскании с работника стоимости испорченного устройства быть может принято лишь трибуналом.

Ежели средняя заработная плата работника составляет сумму наиболее 15 000 руб., то решение о взыскании с работника суммы вреда как бы быть может принято работодателем.

1. Само-собой разумеется, за первую половину месяца работнику выплачивается 8 000 руб. (НДФЛ не удерживается). В возмещение вреда из заработной платы работника как раз быть может удержано:

8 000 руб. х 20% = 1 600 руб.

2. Все давно знают то, что за полный месяц работнику начислена заработная плата 20 000 руб. НДФЛ удерживается в сумме 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%).

Из заработной платы, начисленной в месяц, быть может удержано менее 20% суммы выплаты:

(20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 000 руб.) х 20% = 1 880 руб.

На последующий месяц перебегает сумма долга — 11 520 руб. (15 000 руб. – 1600 руб. – 1 880 руб.).

3. Удержания по заявлению работника

По заявлению работника, поданного работодателю в добровольном порядке, могут производиться удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере. Почаще всего по заявлению работника удерживаются:

Следует держать в голове:

Доходы, из которых не производятся удержания

Виды доходов, на которые не быть может обращено взыскание, определены ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Упомянем только те выплаты, которые могут быть произведены работодателем в пользу работника:

1) валютные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью (не считая случаев обращения взыскания при удержании алиментов, также по обязанностям о возмещении вреда в связи со гибелью кормильца);

2) валютные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со гибелью кормильца;

3) валютные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при выполнении ими служебных обязательств, и членам их семей в случае смерти (погибели) указанных лиц;

4) компенсационные выплаты, установленные законодательством Русской Федерации о труде:

а) в связи со служебной, как мы выражаемся, командировкой, с переводом, приемом либо направлением на работу в другую местность;

б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

5) страховое обеспечение по неотклонимому соц страхованию, в том числе пособия гражданам, имеющим малышей, соц пособие на погребение. Очень хочется подчеркнуть то, что исключение — пособия по временной нетрудоспособности;

6) суммы единовременной, как мы выражаемся, материальной помощи, выплачиваемой:

а) в связи со стихийным бедствием либо иными чрезвычайными обстоятельствами;

б) в связи с террористическим актом;

в) в связи со гибелью члена семьи;

г) в связи с рождением малыша, с регистрацией брака;

7) суммы полной либо частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристских, выплачиваемой работодателями своим работникам и (либо) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на местности Русской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, также суммы полной либо частичной компенсации стоимости путевок для малышей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на местности Русской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Обратите внимание на то, что практически все перечисленные выплаты освобождены от обложения НДФЛ (исключение — выплаты материальной помощи в связи с регистрацией брака, подлежащие налогообложению с учетом положений п. 28 ст. 217 НК РФ).

В список выплат, на которые не могут быть, стало быть, обращены взыскания по как бы алиментным обязанностям в отношении несовершеннолетних деток, также по обязанностям о возмещении вреда в связи со гибелью кормильца, не входят:

Иными словами, с указанных выплат делается удержание алиментов на основании, как мы с вами постоянно говорим, исполнительных листов и соглашений о уплате алиментов, удостоверенных нотариально.

Очередность и ограничение размера удержаний

Сначала работодатель (в целях исчисления НДФЛ — налоговый агент) производит удержание из доходов работника суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.

В согласовании с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ удерживаемая сумма налога не может как раз превосходить 50 процентов суммы выплаты (другими словами суммы дохода в валютной форме, из которого делается удержание).

Ежели из заработной платы и других доходов работника должны производиться удержания на основании исполнительных документов, то размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся опосля удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10 2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (дальше — Закон № 229-ФЗ), п. 4 Списка видов заработной платы и другого дохода, из которых делается удержание алиментов на несовершеннолетних малышей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841).

Последовательность удержаний из заработной платы работника на основании исполнительных документов приведена в ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Сначала удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со гибелью кормильца, возмещению вреда, причиненного преступлением, также требования о компенсации морального вреда.

Потом удовлетворяются все другие требования в порядке поступления исполнительных документов.

При удержаниях на основании исполнительного документа (пары, как большая часть из нас постоянно говорит, исполнительных документов) с должника быть может удержано менее 50 процентов заработной платы и других доходов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Пример 5. Работодателю в отношении данного работника поступило два исполнительных документа, на основании которых из заработной платы следует произвести удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего малыша (1/4 доходов) и суммы в возмещение задолженности банку.

По итогам месяца работнику, наконец, начислена заработная плата в сумме 30 000 руб.

1. Делается исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение обычного, как многие выражаются, налогового вычета по расходам на содержание малыша — 1 400 руб.:
(30 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 3 718 руб.

2. Не для кого не секрет то, что делается исчисление суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего малыша:
(30 000 руб. – 3 718 руб.) х 1/4 = 6 570,50 руб.

3. Делается исчисление, как люди привыкли выражаться, предельной суммы удержания в погашение задолженности банку:
(30 000 руб. – 3 718 руб.) х 50% – 6 750,50 руб. = 6 390,50 руб.

Указанное выше ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних малышей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со гибелью кормильца и возмещении вреда, причиненного преступлением. Все давно знают то, что в этих вариантах размер удержания из, как большая часть из нас постоянно говорит, заработной платы и других доходов должника не, наконец, может превосходить 70 процентов (п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

При всем этом следует уточнить: при наличии пары исполнительных документов сначала удовлетворяются требования о удержании алиментов и возмещения вреда, а потом другие (п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Таковым образом, ежели установленный в исполнительном документе размер алиментов, в конце концов, составляет наименее 50 процентов заработка и других доходов должника, то другие удержания не могут превосходить суммы, исчисленной как разность меж половиной заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, и алиментами на содержание несовершеннолетних малышей.

Ежели же установленный в исполнительном документе размер алиментов составляет от 50 до 70 процентов заработка (к примеру, ежели алименты взыскиваются на пары малышей), то работодатель не имеет права осуществлять удержания из заработка работника на основании других исполнительных документов, так как удержания сверх установленного ограничения незаконны.

Ежели взысканная с должника валютная сумма недостаточна для ублажения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся, как многие выражаются, каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Пример 6. Несомненно, стоит упомянуть то, что в компанию наконец-то поступило два исполнительных листа на удержания из доходов работника:

Указанные требования, вообщем то, относятся к первой очереди.
В месяц работнику начислена как бы заработная плата в сумме 30 000 руб.

1. Делается исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение обычного налогового вычета по расходам на содержание троих малышей — 5 800 руб. (по 1 400 руб. на первых 2-ух деток; 3000 руб. – на третьего малыша):
(30 000 руб. – 5 800 руб.) х 13% = 3 146 руб.

2. Необходимо подчеркнуть то, что делается исчисление общей суммы удержаний по двум, как многие выражаются, исполнительным листам.
Сумма алиментов на содержание несовершеннолетних деток:
(30 000 руб. – 3 146 руб.) х 1/2 = 13 427 руб.

Общественная сумма удержаний:
13 427 руб. + 10 000 руб. = 23 427 руб.

3. И действительно, делается исчисление предельной суммы удержания по двум, как мы с вами постоянно говорим, исполнительным листам:
(30 000 руб. – 3 146 руб.) х 70% = 18 797,80 руб.

4. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что так как общественная сумма удержаний превосходит, как многие выражаются, предельную сумму, определяется толика каждого из удержаний в общей сумме:
23 427 руб. – 100%
13 427 руб. – 57,32%
10 000 руб. – 42,68%

5. И даже не надо и говорить о том, что размер удержаний по каждому из исполнительных листов составляет:
- алименты: 18 797,80 руб. х 57,32% = 10 774,90 руб.;
- возмещение вреда, причиненного здоровью: 18 797,80 руб. х 42,68% = 8 022,90 руб.

6. На последующий месяц перебегает задолженность:
- по алиментам: 13 427 руб. – 10 774,90 руб. = 2 652,10 руб.;
- по возмещению вреда, причиненного здоровью: 10 000 руб. – 8 022,90 руб. = 1 977,10 руб.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя производятся лишь опосля того, как произведены все неотклонимые удержания.

Ограничение размера удержаний из заработной платы по инициативе работодателя установлены ст. 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превосходить 20 процентов.

Пример 7. Надо сказать то, что по приказу работодателя из заработной платы работника делается удержание для погашения неизрасходованного и вовремя не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (20 000 руб.).

По итогам месяца работнику начислена заработная плата в сумме 30 000 руб., из которых 12 000 руб. выплачены работнику в качестве оплаты труда за первую половину месяца.

1. Делается исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение обычного налогового вычета по расходам на содержание малыша — 1 400 руб.:
(30 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 3 718 руб.

2. Делается исчисление суммы удержания по инициативе работодателя:
(30 000 руб. – 12 000 руб. – 3 718 руб.) х 20% = 2 856,40 руб.

Остальная сумма задолженности быть может удержана из заработной платы за следующие месяцы.

Размер удержаний из заработной платы по заявлению работника законодательно не ограничен, так как практически идет речь о праве работника свободно распоряжаться своим заработком, в том числе обращаться к работодателю с просьбой перечислять, как мы с вами постоянно говорим, подобающую часть оставшихся опосля удержания НДФЛ и других, как многие думают, неотклонимых удержаний сумм на счета третьих лиц.

Таковым образом, по заявлению работника может удерживаться до 100% дохода, оставшегося опосля неотклонимых удержаний.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера