Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Удержания за неотработанные дни отпуска

22.09.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Сотрудник может уволиться до истечения рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный отпуск. Мало кто знает то, что в данном случае сумму отпускных, приходящуюся на неотработанное время, удержите при начислении зарплаты.

Удержания за неотработанные дни отпуска нельзя проводить, ежели сотрудник увольняется:

Такие правила предусмотрены в абзаце 5 части 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Как рассчитать сумму удержаний за неотработанные дни отпуска

Поначалу определите количество месяцев, не отработанных до окончания рабочего года, в счет которого сотруднику был предоставлен отпуск. В расчет принимайте вполне, как мы привыкли говорить, переработанные месяцы. Как бы это было не странно, но остатки дней в месяцах, отработанных не вполне, округляйте до полных месяцев по правилам округления. Несомненно, стоит упомянуть то, что остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывайте, а остаток от 15 календарных дней и поболее округляйте до полного месяца.

Таковой порядок предусмотрен пт 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что невзирая на то что этот документ был принят издавна, он наконец-то продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

Пример

Сотрудник был принят на работу в компанию 16 июня 2014 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 16 июня 2014 года по 15 июня 2015 года. Отпуск длительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудник употреблял в декабре 2014 года. Само-собой разумеется, работник увольняется по собственному желанию 2 марта 2015 года.

На период с 16 июня 2014 года по 15 февраля 2015 года приходится восемь полных месяцев. С 16 февраля по 2 марта – еще 15 дней. Надо сказать то, что этот месяц принимается за полный. Необходимо отметить то, что итого сотрудник отработал девять месяцев. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что означает, при увольнении организация вправе удержать с сотрудника сумму отпускных, начисленных за три неотработанных месяца (12 – 9).

Потом рассчитайте среднедневной заработок сотрудника для оплаты отпуска.

Общую сумму, которую необходимо удержать из зарплаты сотрудника при увольнении, определите по формуле:

Сумма удержаний = Среднедневной заработок х Количество неотработанных месяцев х (Длительность отпуска, положенного сотрудника за год/ 12
Сотрудник должен возместить организации всю сумму неотработанных отпускных. Но наконец-то удержать можно менее 20 процентов от суммы на руки.

Пример

Работник ООО «Восход» Соколов Д. Надо сказать то, что и. устроился в компанию 15 декабря 2014 года. С 3 по 29 августа 2015 года он был в отпуске длительностью 28 календарных дней (конкретно столько составляет ежегодный отпуск в компании).

В сентябре 2015 года Соколов написал заявление о уходе по собственному желанию и был уволен. Вообразите себе один факт о том, что крайний день его работы – 21 сентября 2015 года. Выходит, что всего он отработал в компании 9 месяцев и семь дней. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что это значит, что часть, как многие думают, начисленных отпускных он должен вернуть. Несомненно, стоит упомянуть то, что сотрудник был вправе рассчитывать на отпуск длительностью 21 календарный день (28 дн. : 12 мес. ? 9 мес.).

Следовательно, с него необходимо как бы удержать отпускные за 7 дней отпуска (28 – 21), на которые он не имел права.

Представим, что, как большинство из нас привыкло говорить, отпускные Соколову были рассчитаны исходя из среднедневного заработка в 681,12 руб. Очень хочется подчеркнуть то, что таковым образом, с работника причитается 4767,84 руб. (681,12 руб. ? 7 дн.).

За переработанные дни сентября 2015 года Соколову начислено 14 285,71 руб. 20 процентов от данной суммы составляет 2857,14 руб. Все знают то, что конкретно столько бухгалтер может удержать с работника.

Ситуация: что делать, ежели, стало быть, удержать, как заведено, отпускные, выданные авансом, из зарплаты сотрудника нереально

Предложите сотруднику добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. В случае отказа организация, естественно, вправе обратиться за взысканием в трибунал (ст. 391 ТК РФ).

Норма законодательства, которая ранее запрещала работодателям взыскивать такие отпускные в судебном порядке, утратила силу (приказ Минздравсоцразвития Рф от 20 апреля 2010 г. № 253). И действительно, но суды в таком случае, обычно, на стороне работников (см. определение Воронежского областного суда от 6 декабря 2011 г. № 33-6954, определение Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6).

Правила бухучета и расчет налогов

В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (письмо Минфина Рф от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10):

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29) КРЕДИТ 70

– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за, как все знают, неотработанные дни отпуска.

Корректировочные записи делайте на основании бухгалтерской справки.

Пример

Менеджер ООО, как все говорят, «Торговая компания “Гермес”» Кондратьев А. И даже не надо и говорить о том, что с. увольняется 25 мая 2015 года по собственному желанию.

В феврале 2015 года Кондратьев употреблял ежегодный отпуск длительностью 28 календарных дней за рабочий год с 20 июля 2014 года по 19 июля 2015 года.

Среднедневной заработок Кондратьева для оплаты отпуска составил 421 руб/дн. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что за переработанные дни мая 2015 года Кондратьеву начислена зарплата в сумме 27 480 руб.

На день увольнения Кондратьев отработал в рабочем году 10 месяцев и 6 дней.

При расчете суммы удержаний учитывается лишь 10 месяцев, отработанных вполне. Количество неотработанных месяцев составляет:

12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая обязана быть удержана с Кондратьева за неотработанные дни отпуска, равна:

421 руб/дн. ? 2 мес. ? 28 дн. : 12 мес. = 1964,67 руб.

Всю сумму как бы неотработанных отпускных бухгалтер удержал из зарплаты Кондратьева за май. Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента. Все давно знают то, что в мае 2015 года в учете бухгалтером организации были изготовлены последующие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 1964,67 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 27 480 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за май 2015 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 3317 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты за минусом неотработанных отпускных;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

– 5613,37 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) ? 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС»

– 739,94 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) ? 2,9%) – начислены взносы в ФСС Рф;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– 1301,28 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) ? 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 51,03 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 22 198,33 руб. (27 480 – 1964,67 – 3317) – выплачена зарплата Кондратьеву за май.

Ситуация: необходимо ли пересчитать налоги при удержании отпускных, выплаченных сотруднику за неотработанные дни отпуска

Нет, не надо. На сумму, как все говорят, отпускных начисляются все зарплатные налоги (НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (соц, мед) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Необходимо подчеркнуть то, что не считая того, отпускные (также все страховые взносы) уменьшают, как мы привыкли говорить, налогооблагаемую прибыль.

В момент удержания из зарплаты сумм лишне начисленных отпускных корректировку по НДФЛ и страховым взносам за прошлые как бы отчетные периоды не производите. Сумму выплат сотруднику в месяце увольнения включите в расчет зарплатных налогов с учетом удержаний. Как бы это было не странно, но при расчете налога на прибыль суммы удержаний за неотработанные дни отпуска учтите в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). Мало кто знает то, что аналогичной точки зрения держится и налоговое ведомство (см., к примеру, письмо УФНС Рф по г. Не для кого не секрет то, что москве от 11 января 2007 г. № 21-08/001467).

Уточненные декларации за, как заведено выражаться, прошлые периоды сдавать не надо. Ведь уменьшение заработка сотрудника на сумму отпускных за неотработанные дни отпуска – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки отчета. Это один из видов удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ).

П общему правилу, работник, отработавший на новеньком месте работы 6 месяцев, получает право на внедрение ежегодного оплачиваемого отпуска. Не для кого не секрет то, что при всем этом работодатель должен предоставить ему отпуск, как мы с вами постоянно говорим, полной длительности, т. е. 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). По соглашению сторон отпуск быть может применен работником и до истечения 6 месяцев работы (т. е. предоставлен авансом). При этом трудовое законодательство не содержит норм, которые дозволяли бы предоставлять работнику ежегодный отпуск пропорционально отработанному им времени и другим периодам, включаемым в стаж работы, дающий право на отпуск в согласовании с ч. 1 ст. 121 ТК РФ (Письмо Роструда от 23.06.2006 № 947-6). За 2-ой и следующие годы работы отпуск может предоставляться работнику в хоть какое время рабочего года в согласовании с графиком отпусков, утвержденным на очередной календарный год (ст. 122 ТК РФ).

К примеру, работник был принят на работу 22 декабря 2009 г. Вообразите себе один факт о том, что его рабочим годом для предоставления отпуска является отрезок времени с 22 декабря 2009 г. по 21 декабря 2010 г. включительно. Само-собой разумеется, право на внедрение отпуска длительностью 28 календарных дней у работника, наконец, возникнет c 22 июня 2010 г.
В этом случае, когда работник увольняется до окончания того рабочего года, за который ему уже был предоставлен отпуск, у работодателя возникает право (но не обязанность) удержать часть оплаты этого отпуска, подобающую неотработанным дням, кроме случаев, когда удержание как раз запрещено (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Когда удержать отпускные нельзя

Удержание лишне, как мы с вами постоянно говорим, выплаченных сумм за отпуск быть может, наконец, произведено работодателем в случае увольнения работника по хоть каким основаниям, предусмотренным трудовым законодательством, кроме увольнения в случае:

• отказа работника от перевода на другую работу, нужную ему в согласовании с мед заключением, или отсутствия у работодателя соответственной работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• ликвидации организации или прекращения деятельности личным бизнесменом (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• сокращения численности либо штата работников организации, личного бизнесмена (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• смены собственника имущества организации - в отношении управляющего организации, его заместителей и главенствующего бухгалтера (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• призыва работника на военную службу либо направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению гос инспекции труда либо суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• признания работника вполне неспособным к трудовой деятельности в согласовании с мед заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• погибели работника или работодателя - физического лица, также признания трибуналом работника или работодателя - физического лица погибшим либо безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
• пришествия чрезвычайных событий, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные деяния, трагедия, стихийное бедствие, большая трагедия, эпидемия и остальные чрезвычайные происшествия), ежели данное событие признано решением Правительства РФ либо органа гос власти субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Таковым образом, в случае ежели работник, которому в текущем рабочем году был предоставлен отпуск, увольняется по хоть каким другим основаниям, к примеру по собственному желанию, работодатель вправе удержать у него часть оплаты отпуска, подобающую неотработанному времени.

Как вычислить размер удержания

Удержание из заработной платы может производиться за дни отпуска, не переработанные в течение того рабочего года, в счет которого работник уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Надо сказать то, что каждому дню отпуска соответствует определенное количество дней рабочего года работника, которые он должен отработать.

Положения о определении соотношения дней отпуска и времени, отрабатываемого работником за эти дни, содержатся и в Правилах о очередных и, как всем известно, доп отпусках, утв. постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (дальше - Правила о отпусках). Указанные Правила действуют в части, не противоречащей Кодексу (ст. 423 ТК РФ).

Чтоб, мягко говоря, найти, сколько дней необходимо отработать за каждый день ежегодного оплачиваемого отпуска, нужно количество дней такового отпуска поделить на 12 (количество месяцев в году).

Следовательно, при ежегодном оплачиваемом отпуске длительностью 28 календарных дней за каждый отработанный месяц работнику также полагается 2,3 дня отпуска (28 : 12 = 2,3).

Таковым образом, чтоб как раз выяснить, в котором размере произвести удержание из заработной платы увольняемого работника за неотработанные дни отпуска, нужно сделать последующее.

1. Найти длительность рабочего времени (в месяцах), оставшуюся до окончания того рабочего года, за который получен отпуск, -количество месяцев, которые работник должен отработать (абз. 5 п. 2 Правил о отпусках).

конкретно устанавливающих порядок подсчета таковых месяцев. По нашему мнению, в данном случае следует управляться нормой, изложенной в п. 35 Правил о отпусках: указанные месяцы следует округлять до целых либо отбрасывать. Возможно и то, что данная норма регулирует исчисление периодов работы, дающих право на пропорциональный доп отпуск либо компенсацию за отпуск при увольнении, исключая из подсчета избытки, составляющие наименее половины месяца и округляя до полного месяца избытки, составляющие более половины месяца.

В рассматриваемом случае как бы выходит, что работник «недоработал» в собственном рабочем году 4 месяца.

2. И даже не надо и говорить о том, что умножить количество дней отпуска, приходящихся на один отработанный работником месяц, на число месяцев, которые работник должен как бы отработать (абз. 5 п. 2 Правил о отпусках). Мало кто знает то, что в итоге выходит длительность (в днях) неотработанного отпуска.

Законодательство не, в конце концов, содержит указания на округление количества календарных дней, как многие выражаются, неиспользованного отпуска, ежели при подсчете как бы образовались, как мы выражаемся, нецелые дни. Возможно и то, что на наш взор, можно применять по аналогии советы, данные Минздравсоцразвития Рф в письме от 07.12.2005 № 4334-17. Там указано: ежели в организации принимается решение о округлении до целого числа количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, то это нужно делать не по правилам математики, а в пользу работника.

Таковым образом, ежели при подсчете неотработанных дней отпуска вышло 9,2 календарных дня, то число дней нужно, наконец, округлить до 9.

3.НА № 3‘2008 Длительность неотработанного отпуска (в днях) умножить на средний дневной заработок, исчисленный при оплате отпуска. В итоге выходит сумма, подлежащая удержанию с работника. Необходимо подчеркнуть то, что напоминаем, что удержание делается исходя из среднего дневного заработка, определяемого в согласовании с нормами ст. 139 ТК РФ и Положения о особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Как удержать

Право работодателя произвести удержание за неотработанные дни отпуска не ограничено ни месячным сроком, ни отсутствием оспаривания со стороны работника (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Удержание за неотработанные дни отпуска делается при увольнении из причитающейся работнику валютной суммы:

• в день увольнения;
• не позже последующего дня опосля предъявления уволенным работником требования о расчете, ежели в день увольнения работник не работал (ст. 140 ТК РФ).

Удержать при увольнении работника выплаченные ему средства за неотработанные дни отпуска можно лишь в случае их наличия в составе сумм, причитающихся к выплате. Не для кого не секрет то, что при всем этом сумма удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении не может составлять наиболее 20% заработной платы работника, причитающейся ему к выплате при увольнении (ст. 138 ТК РФ). Необходимо подчеркнуть то, что согласие работника на это не требуется.

Нужно также, стало быть, иметь в виду, что нормы ч. 4 ст. 137 ТК РФ запрещают наконец-то взыскивать с работника лишне выплаченную ему заработную плату, кроме 3-х случаев: счетной ошибки; установления трибуналом либо комиссией по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда либо при обычное (ч. 3 ст. 155 ТК РФ, ч. 3 ст. 157 ТК РФ); выплаты зарплаты в итоге, как мы выражаемся, неправомерных действий работника, установленных трибуналом. Очень хочется подчеркнуть то, что неотработанные, как заведено выражаться, отпускные не подпадают ни под один из перечисленных случаев.

Потому вернуть сумму задолженности за неотработанные дни отпуска, превосходящую 20% заработной платы, может быть лишь 2-мя способами:

• добровольный возврат средств работником;
• в судебном порядке.

В аналогичном порядке можно также вернуть суммы, выплаченные работнику за неотработанные дни отпуска, в случае отсутствия денег, причитающихся к выплате.

Отпуск пришелся на различные месяцы: налоговый и бухгалтерский учет

Финансисты напомнили порядок налогового учета отпускных, также страховых взносов, начисленных с их во, как многие думают, внебюджетные фонды в необычных ситуациях (письмо Минфина Рф от 9 июня 2014 г. № 03-03-Р3/27643).

Расчет отпускных

Ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка предоставляются работающим по трудовому договору. Это право не зависит от степени занятости сотрудника, его должности, выполняемой работы, срока контракта и формы оплаты труда.

Разглядим характеристики, используемые для расчета отпускных, также порядок их исчисления.

Расчетный период. При расчете отпускных календарным месяцем как раз считается период с 1-го по 30-е (31-е) число включительно. Очень хочется подчеркнуть то, что при всем этом из расчетного периода исключаются временные интервалы, когда сотрудник не работал, но получал выплаты исходя из среднего заработка. Как бы это было не странно, но к примеру, это касается пособий по больничному листу. Время его деяния, мягко говоря, удаляется из расчетного периода, а сумма выплат, соответственно, вычитается из доходов работника, взятых для расчета.

Чтоб отыскать количество дней для расчета среднего заработка, число на сто процентов отработанных месяцев необходимо умножить на 29,3 (из числа дней в году, наконец, вычитают, как многие выражаются, торжественные дни и делят на 12). Все давно знают то, что потом к приобретенному результату добавляются, как всем известно, календарные дни за те месяцы, которые отработаны не вполне. Количество дней для расчета в каждом таком месяце считается раздельно. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что для этого 29,3 делится на число календарных дней в месяце и множится на их количество, приходящееся на отработанное время.

Пример

Из входящих в расчет 12 месяцев сотрудник отработал 11, но в одном из их – марте – ему предоставлялся отпуск длительностью 14 календарных дней. Мало кто знает то, что при таковых критериях количество дней в расчетном периоде равно 338,37 дн. (11 мес. х 29,3 дн. + (29,3 : 31 дн.) х (31 дн. – 14 дн.)).

Ежели работник не проработал ни дня, то расчетный период не нужен. Очень хочется подчеркнуть то, что средний заработок в данном случае будет определяться из установленного ему в компании тарифа либо оклада.

Ежели за крайние 12 месяцев не было заработка, то берется показатель за год, предыдущий этому периоду. При условии, что работник трудился в той же компании, которая выплачивает, как большинство из нас привыкло говорить, отпускные.

Средний дневной заработок. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что средний дневной заработок для оплаты отпусков определяется за крайние 12 календарных месяцев. Несомненно, стоит упомянуть то, что так сказано в статье 139 Трудового кодекса РФ. Не для кого не секрет то, что ежели расчетный период отработан на сто процентов, сумму начисленной заработной платы делят на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок прямо зависит от того, какие доходы работника будут включены в как раз расчет. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что а именно, к учитываемым при расчете доходам относятся надбавки и доплаты за мастерство, классность, стаж, совмещение профессий. Надо сказать то, что также должны, мягко говоря, учитываться, как заведено выражаться, завышенная оплата труда на томных работах, за работу в ночное время, в выходные и сверхурочно. Мало кто знает то, что но материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха в расчет среднего заработка не врубаются.

Принципиально знать, что для премий действуют особенные правила. При расчете отпускных такие выплаты условно делятся на три части: каждомесячные, промежные и, как мы выражаемся, годовые. При всем этом учитывать в расчете можно лишь те из их, которые реально начислены. Промежные премии, вообщем то, учитываются вполне, ежели они начислены за месяцы, которые входят в расчетный период. Ежели какие-то из их не входят в него, то премиальные необходимо поделить пропорционально месяцам, попадающим не попадающим в расчетное время. Что касается премий по итогам года и единовременных вознаграждений за выслугу лет, то они учитываются независимо от времени начисления.

В этом случае, ежели в расчетный период, вообщем то, попадают сходу две годовые премии за прошедший и предыдущий ему год, тогда при вычислении среднего заработка учитывается лишь одна из их. Вообразите себе один факт о том, что та, которая конкретно предшествует отпуску (письмо Роструда от 13 февраля 2007 г. № 317-6-1). Когда расчетный период отработан не на сто процентов, то премии учитываются пропорционально отработанному времени.

Ежели увеличение окладов и ставок вышло в течение расчетного периода, то сумма зарплаты за все это время, вообщем то, берется таковой, как как будто новейший размер выплат применялся с самого начала. Для этого определяют коэффициент пересчета. Он представляет собой соотношение размера оклада либо, как люди привыкли выражаться, тарифной ставки до и опосля увеличения. Несомненно, стоит упомянуть то, что данный коэффициент употребляется также и в случае, ежели увеличение вышло опосля окончания расчетного периода, но до начала отпуска. Всем известно о том, что в то же время, ежели оклад (ставка) возрос в период отпуска, то средний дневной заработок за дни отдыха до увеличения остается без конфигурации, а с даты увеличения до дня окончания отпуска множится на коэффициент пересчета.

Опосля того как найдено количество дней для расчета отпускных, доход работника за расчетный период делится на этот показатель. Надо сказать то, что в итоге выходит средний дневной заработок. Все знают то, что потом этот показатель множится на количество календарных дней отпуска.

Учет отпускных

На практике часто появляются ситуации, когда отпуск в различных месяцах, которые приходится на различные отчетные периоды. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что разберемся, каковы могут быть в данном случае индивидуальности отражения начисленных сумм в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый учет

При применении способа начисления отпускные признаются каждый месяц исходя из, как люди привыкли выражаться, начисленных сумм на оплату труда. О этом сказано в пт 4 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Финансисты считают, что ежели отпуск в различных месяцах, отпускные так сказать врубаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письма от 9 июня 2014 г. № 03-03-Р3/27643, от 9 января 2014 г. № 03-03-06/1/42).

Совместно с тем, по мнению арбитров, отпускные можно учитывать в расходах единовременно в месяце их начисления и выплаты (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 декабря 2011 г. № А27-6004/2011, ФАС Столичного округа от 24 июня 2009 г. № А40-48457/08-129-168). Хотя, к примеру, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16 ноября 2007 г. № А56-39310/2006 арбитры признали разделение отпускных на две части правильным.

В то же время, по мнению финансистов, не надо распределять меж отчетными периодами суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные выплаты (письмо № 03-03-Р3/27643). И даже не надо и говорить о том, что разъяснение такое. На основании подпункта 1 пт 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ суммы взносов признаются в момент начисления в том периоде, к которому они относятся. При всем этом они учитываются в составе иных расходов, связанных с созданием и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете отпускные представляют собой расходы по обыденным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99). Как бы это было не странно, но ежели не также создавался резерв на отпуска, отпускные наконец-то отражаются по дебету счета 20 (25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70.

А что делать, когда отпуск приходится на два отчетных периода?

В данном случае отпускные не, вообщем то, относятся к расходам будущих периодов. Все давно знают то, что они влияют на денежный итог того периода, в каком понесены. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что потому не также распределяются меж месяцами, на которые пришелся отпуск, а учитываются единовременно в момент начисления.

При всем этом, как отмечалось выше, финансисты настаивают на распределении отпускных в налоговом учете. В итоге появляются временные различия.

Пример

С 1 января 2015 года в торговой компании на 20 процентов также повышены оклады. С 24 марта 2015 года работнику предоставлен отпуск на 14 календарных дней. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что его прежний оклад составлял 22 000 руб.

Расчетный период – с марта 2014 года по февраль 2015 года отработан на сто процентов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что новейший оклад сотрудника – 26 400 руб. (22 000 руб. х 1,2), где 1,2 – повышающий коэффициент.

Таковым образом, сумма учитываемых выплат для расчета среднего заработка равна 316 800 руб. (22 000 руб. х 1,2 х 10 мес. + 26 400 руб. х 2 мес.). Обратите внимание на то, что соответственно, средний дневной заработок составит 901,02 руб. (316 800 руб. : 12 мес. / 29,3), а сумма отпускных – 12 614,28 руб. (901,02 руб. х 14 дн.).

Ежели следовать разъяснениям чиновников, на I квартал 2015 года (с 24 по 31 марта) приходится лишь 7208,16 руб. (12 614,28 руб. / 14 дн. х 8 дн.). Остальная сумма – 5406,12 руб. (12 614,28 – 7208,16) будет учтена в налоговых расходах в последующем квартале. Резерв на отпускные компанией не создается.

Разглядим бухгалтерские записи (для упрощения примера проводки по начислению взносов с заработной платы не приводятся).

В марте оформляются последующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 12 614,28 руб. – начислены, как люди привыкли выражаться, отпускные;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1081,22 руб. (5406,12 руб. х 20%) – отражена начисленная сумма отложенного налогового актива.

В апреле в учете компании формируется проводка:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
– 1081,22 руб. – погашен отложенный налоговый актив.

Комментарии

  • Аватар Яна Павлова 24.09.2015, 10:03
    С расчетом отпускных постоянно всякие заморочки бывают

  • Аватар Женя 28.09.2015, 15:34
    Спасибо, как раз то что нужно

    Аватар  Официальный ответ:

    Мы рады что Вам понравилась наша статья!

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера