Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Упрощённая система налогообложения (УСН) 2017

30.01.2017

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Новости по бухучету, Обучение бухучету, Статьи для бухгалтеров, Статьи по бухучету



В Госдуму внесен законопроект о понижении ставок УСН вдвое: до 3% - на объекте "доходы", до 8% - на объекте "доходы минус расходы". Вообразите себе один факт о том, что эти и остальные конфигурации, в конце концов, могут вступить в силу с 1 января 2017 года.

Создатели проекта (№ 939-7) дают понизить до 3% налог, уплачиваемый при объекте налогообложения "доходы". Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что за регионами остается право снижать ставку до 1%. Напомним, что на данный момент ставка налога составляет 6%. Для объект налогообложения "доходы минус расходы" ставку, стало быть, дают уменьшить практически в два раза - с 15% до 8 %. Субъекты РФ сумеют также устанавливать различные ставки налога для разных категорий налогоплательщиков. Допустимый коридор – от 3% до 8% (на данный момент от 5% до 15%). Возможно и то, что не считая того, предлагается как бы поменять лимиты доходов и средней численности работников для перехода на УСН. Предел доходов предлагается понизить с 90 млн до 45 млн рублей за 9 месяцев. А среднюю численность, напротив, поднять - со 100 до 150 человек.

Что поменяется для УСН в 2017 году

Конфигурации в части УСН для почти всех будут удовлетворенными, так как использовать упрощенку со последующего года как раз сумеет большее число представителей малого бизнеса, и вот почему:

предел дохода при УСН с 2017 года вырастет условно в два раза - с 60 до 120 млн рублей (реально чуток меньше с учетом ежегодной индексации),
наибольшая выручка юрлиц за 9 месяцев года, в каком подается заявление о переходе на упрощенку, тоже удвоится и также станет равной 90 млн взамен 45 млн рублей,
для организаций вырастет размер допустимой остаточной стоимости, как мы привыкли говорить, главных средств со 100 млн до 150 млн рублей.

Но, в то же время, добавлена и «ложка дегтя»: до 2020 года будет приостановлено применение коэффициента-дефлятора к лимитам «упрощенного» дохода и выручки для перехода на УСН. Другими словами, практически лимитные суммы возрастут не вдвое, а несколько меньше.

Коэффициент-дефлятор достаточно значительно как бы помогает прирастить действующие лимиты доходов. В равной мере на данный момент он действует и для тех, кто лишь планирует перейти на упрощенку с новейшего года, и для тех, кто уже, наконец, работает на УСН.

УСН 2016: предел доходов для перехода

Напомним, что стать упрощенцем можно лишь с начала последующего года, для что в ИФНС, по месту проживания ИП либо по месту нахождения юрлица, не позже чем в крайний день текущего года, необходимо подать уведомление о переходе (п. 1 ст.346.13 НК РФ). Но недостаточно лишь заявить о том, что вы решили поменять режим налогообложения на упрощенный, ведь еще есть целый ряд ограничений и требований, которым необходимо соответствовать.

Перейти на УСН могут не все желающие, к примеру, упрощенка недосягаема для последующих категорий налогоплательщиков (ст. 346.12 НК РФ):

Для перехода на упрощенный режим в 2016 году необходимо соблюсти к тому же определенные лимиты:

по численности работников – менее 100 человек, по, как многие думают, остаточной стоимости главных средств организации – менее 100 миллионов рублей, по уровню дохода юрлица за 9 месяцев года перед переходом на УСН – менее 45 миллионов рублей.

Пока поправки по новенькому закону не вступили в силу, сумму выручки, ограничивающую переход на упрощенку (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), необходимо как бы умножать на коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772. Мало кто знает то, что в 2016 году его значение равно 1,329. Все знают то, что в итоге получаем, что для перехода на упрощенный режим с 1 января 2017 года, доход организации за 9 месяцев 2016 года не должен превосходить планку в 59,805 миллионов рублей: 45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

В состав «переходного» дохода врубаются доходы, определяемые в согласовании со статьей 248 НК РФ. И действительно, это доходы от реализации без НДС и внереализационные доходы.

Уплачивая единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по одному виду предпринимательской деятельности либо нескольким, другие виды, находящиеся на ОСНО, можно перевести на упрощенку. Предел для перехода рассчитывается в данном случае лишь по доходам от деятельности на общей системе (п.4 ст. 346.12 НК РФ).

В случае, когда организация, совмещая ЕНВД с упрощенкой, решила как раз отрешиться от «вмененки» и перейти вполне на УСН, переходный предел должен считаться исходя из «упрощенных» доходов. Доходы от «вмененной» деятельности в расчет не берутся (письмо Минфина от 27.03.2013 № 03-11-06/2/9647).

Пример

Деятельность ООО «Альфа» – торговля оптом и в розницу. Все давно знают то, что при этом, оптовая торговля облагается налогом на прибыль, а розничная – переведена на ЕНВД. Оптовую торговлю решено перевести на упрощенный режим с 1 января 2017 года.

Доход ООО «Альфа» за 9 месяцев 2016 года составил 115 000 000 рублей, в том числе:

от оптовой торговли – 55 000 000 рублей,
от розничной торговли – 60 000 000 рублей.

Сумма общих поступлений превосходит предел для перехода на УСН, но так как «вмененные» доходы не учитываются при расчете дохода, допустимого для перехода, то берем лишь доход от оптовой торговли на ОСНО – 55 000 000 рублей.

Предел для перехода на упрощенку с 1 января 2017 года с учетом коэффициента-дефлятора 59 805 000 рублей. Поступления на ОСНО не превосходят данной суммы, означает ООО «Альфа» имеет право в 2017 году перевести на упрощенку деятельность по оптовой торговле.

Когда можно использовать новейший «переходный» предел УСН 2017 года

Предел численности служащих, позволяющий перейти на, как заведено, упрощенную систему в 2017 году остается прежним – 100 человек. Очень хочется подчеркнуть то, что остаточная стоимость главных средств вырастет со 100 до 150 млн рублей, а вот переходный как раз предел доходов для организаций с 2017 года удвоится: с января по сентябрь включительно желающим пополнить ряды упрощенцев можно будет заработать уже 90 млн рублей, а не 45 млн как на данный момент. Не для кого не секрет то, что на коэффициент-дефлятор их умножать не нужно, по последней мере, в наиблежайшие три года - до 1 января 2020 года эта функция «заморожена».

Применить новейший завышенный предел для перехода на упрощенный режим можно лишь с 1 января 2018 года. Вообразите себе один факт о том, что для этого за 9 месяцев 2017 года выручка не обязана превысить уровень в 90 млн рублей. И по-прежнему это ограничение не будет, стало быть, применяться для доходов личных бизнесменов.

Как остаться на упрощенке в 2016 году

Чтоб «удержаться» на упрощенке тем, кто применяет ее уже на данный момент, необходимо выполнить определенные условия. В том числе, попытаться не превысить, работая на УСН, предельную величину доходов. Необходимо отметить то, что в 2016 году ее размер составляет 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), к которым следует применить уже упомянутый ранее коэффициент-дефлятор равный 1,329. В итоге получаем наивысшую сумму дохода 79,740 млн рублей:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Итак, чтоб не «слететь» с упрощенки, до конца 2016 года на УСН можно заработать менее 79,740 млн рублей, при этом это требование касается не только лишь компаний, да и личных бизнесменов (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Как доход упрощенца, мягко говоря, перейдет за указанный предел выручки при УСН 2016 года, право на применение «упрощенного» спецрежима также будет потеряно. Платить налоги по общей системе налогообложения необходимо будет с первого дня того квартала, когда был нарушен предел. Все давно знают то, что сумма «доходного» лимита схожа как для упрощенцев с объектом «доходы», так и для тех, кто начисляет единый налог с различия меж доходами и расходами.

Пример

ООО «Омега» занимается оптовой и розничной торговлей, также оказывает сервисы перевозки. Вся торговля переведена на упрощенку, а транспортные сервисы облагаются «вмененным» налогом. За период с января по октябрь 2016 года получены доходы в сумме 86 000 000 рублей, из их:

Общественная сумма дохода «Омеги» превосходит допустимый предел в 79 740 000 рублей, но выручку по услугам перевозки из нее необходимо исключить, так как они облагаются ЕНВД.

Доход от «упрощенной» деятельности за 10 месяцев 2016 года составил 80 000 000 рублей (36 000 000 + 44 000 000). Предел дохода, допустимый при УСН был превышен в октябре на 260 000 рублей. Так как превышение вышло в четвертом квартале, компания теряет право применять упрощенку с первого октября 2016 года и автоматом перебегает на ОСНО.
Чтоб с вашим делом не случилось подобного, смотреть за доходами придется в течение всего отчетного квартала, сверяя их уровень с размером наибольшей выручки при УСН 2016 года.

Разглядим, каким образом следует, стало быть, определять «упрощенные» доходы. Не для кого не секрет то, что для расчета лимита упрощенцы должны учесть средства, поступившие от реализации, также внереализационные доходы, поступившие за налоговый период от деятельности, облагаемой единым налогом на УСН. Необходимо подчеркнуть то, что доходы от реализации включают не только лишь валютную выручку, полученную от реализации собственных продуктов, либо за, как люди привыкли выражаться, оказанные сервисы, но также и доход от реализации имущественных прав, к примеру от реализации основного средства, земляного участка и т.п. Обратите внимание на то, что оплата может как раз поступать как в валютной, так и в натуральной форме (п.1 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы указаны в списке статьи 250 НК РФ, а именно к ним, стало быть, относятся:

Определяя предельную выручку при УСН в 2016 году необходимо учитывать все поступления, в том числе и авансы. Датой поступления дохода, наконец, считается день, когда средства поступили на счет в банке либо в кассу, или день, когда получены имущественные права, другое имущество, оказаны сервисы, выполнены работы, либо когда задолженность погашена каким-то другим методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При всем этом не нужно включать в доходы:

Все указанные моменты необходимо учесть при отслеживании собственных фактических поступлений по «упрощенной» деятельности за налоговый период, чтоб не, вообщем то, превысить 79,740 миллионов рублей наибольшего дохода по УСН в 2016 году (письмо Минфина РФ от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Часто предприниматели лишь поближе к концу года нежданно обнаруживают, что также приблизились к критической черте. В таковой ситуации кажется, что положение уже не спасти, и переход на ОСНО неизбежен. Но шанс удержаться на упрощенке еще быть может у почти всех. Ежели понятно, сколько средств обязано поступить от покупателей либо клиентов до конца года, то можно попробовать, стало быть, ограничить их поступление на счет либо в кассу.

Так как в предел входят лишь фактические поступления от упрощенной деятельности, то незадолго до конца текущего года можно договориться с покупателями о переносе оплаты на январь. Так налогооблагаемая выручка по сиим суммам покажется у вас лишь в январе последующего года не воздействует на «упрощенный» доход года текущего.

Пример

Общественная сумма дохода ИП на упрощенке с января по ноябрь составила 77 000 000 рублей. И действительно, в декабре от покупателя как раз ожидаются два платежа на 2 000 000 и на 1 000 000 рублей. Чтоб не превысить по итогам года предел «упрощенного» дохода, ИП и клиент договорились о отсрочке 1-го платежа в сумме 1 000 000 на январь последующего года. Таковым образом, доход ИП за текущий год составил 79 000 000 рублей (77 000 000 +2 000 000). Предел для использования УСН в последующем году соблюден.
Есть и другие методы, при помощи которых можно отсрочить поступление выручки в отчетном году. Какой-то из них - заключение контракта займа с покупателем. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, приобретенные в долг, в налоговую базу не врубаются. Другими словами, кроме контракта купли-продажи с покупателем заключается контракт займа на ту же сумму, которую он должен для вас уплатить за продукт. Продукт отгружается, но средства от покупателя в текущем году поступают не по договору купли-продажи этого продукта, как средства, получаемые в долг по договору займа. Несомненно, стоит упомянуть то, что по двум договорам меж вами на конец года, стало быть, появляются, как мы выражаемся, встречные обязательства. И действительно, в последующем году с покупателем необходимо произвести взаимозачет обязанностей по договорам купли-продажи и займа.

Пример

Меж ООО «Рассвет» и ЗАО «Закат» заключен контракт купли-продажи на сумму 10 000 000 рублей. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что торговец - ООО «Рассвет» работает на УСН, и его выручка на упрощенке с начала года составила 78 000 000 рублей. Чтоб не превысить годовой предел дохода, с покупателем был заключен контракт займа на ту же сумму 10 000 000 рублей, по которому «Закат» перечислил средства в долг «Рассвету». Надо сказать то, что сумма займа в «упрощенный» доход не врубается, означает годовой предел не будет превышен.

«Рассвет» отгрузил продукт в текущем году, а в январе последующего года был произведен зачет взаимных требований меж «Закатом» и «Рассветом» на сумму 10 000 000 рублей. Обратите внимание на то, что таковым образом, фактическая оплата по договору купли-продажи свершилась в январе и зачтена она будет в сумму дохода по УСН уже последующего года.
Также можно заместо контракта купли-продажи заключить с покупателем контракт комиссии. В этом договоре клиент будет так сказать выступать как заказчик, а вы как посредник либо комиссионер. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что сущность в том, что облагаемым доходом при всем этом также будет считаться лишь комиссия, а не вся сумма, которую вы получите от покупателя. Имущество и деньги, которые комиссионер получает от заказчика, не входят в налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогу (пп. 1 п.1.1 ст. 346.15; пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). По договору продукт так сказать будет приобретаться на средства заказчика (покупателя), но под ответственность посредника. Заказчик платит для вас комиссионное вознаграждение в сумме равной сумме прибыли, которую вы планируете получить от сделки.

Пример

ООО «Альфа», работая на упрощенке, за 9 месяцев получило 68 000 000 рублей дохода от торговли оборудованием. В четвертом квартале, наконец, планируется получить от покупателя 13 000 000 рублей. И действительно, оборудование ООО «Альфа» закупает у поставщика по стоимости 10 000 000 рублей. От сделки планируется получить прибыль в сумме 3 000 000 рублей (13 000 000 – 10 000 000). В итоге за 12 месяцев доход составит 81 000 000 рублей (68 000 000 + 13 000 000). При таком доходе на упрощенке остаться нельзя, потому что предел будет превышен на 1 260 000 рублей.

Чтоб не утратить в текущем году право на УСН, ООО «Альфа» заключил с покупателем оборудования контракт комиссии. Мало кто знает то, что при всем этом по договору ООО «Альфа», как посредник, обязано как раз закупить у поставщика оборудование для заказчика, которым в нашем случае является клиент. Оборудование будет приобретено под ответственность посредника и от его имени, но за счет средств заказчика (покупателя). Само-собой разумеется, дальше, купленное оборудование также передается заказчику, а ООО «Альфа» получает от него комиссионное вознаграждение за свои сервисы. И действительно, в цифрах это смотрится последующим образом:

Согласно ст. 251 НК РФ, стоимость, как всем известно, закупаемого у поставщика оборудования (10 000 000 рублей) в налогооблагаемую базу не заходит. Не для кого не секрет то, что в «упрощенный» доход будет включена лишь сумма, как мы привыкли говорить, комиссионного вознаграждения ООО «Альфа» - 3 000 000 рублей. Общественная сумма «упрощенного» дохода за год составит 71 000 000 рублей (68 000 000 + 3 000 000). Возможно и то, что эта сумма не превосходит предел выручки по УСН на 2016 год, а означает ООО «Альфа» остается на упрощенке и в последующем году.

Сходу скажем, что злоупотреблять заключением схожих договоров как в крайних 2-ух примерах все таки не стоит. Обратите внимание на то, что есть риск, что у налоговиков при камеральной проверке возникнут определенные вопросцы, и они посчитают ваши деяния сокрытием выручки. Возможно и то, что чем тщательнее будут составлены договоры и прописаны все условия, тем выше шанс, что проверяющие не переквалифицируют их в договоры купли-продажи.

Предел по упрощенке на 2017 год

В последующем году удержаться на упрощенке для почти всех также станет проще – предел доходов по УСН в 2017 году возрастет для всех налогоплательщиков с 60 до 120 миллионов рублей. Как бы это было не странно, но как и в случае с «переходным» лимитом, никаких коэффициентов к данной для нас сумме применяться не будет вплоть до 2020 года, другими словами практически сумма допустимого «упрощенного» дохода по сопоставлению с 2016 годом вырастет не вдвое, а только на 40,260 миллионов рублей (120 000 000 – 79 740 000).

Ориентироваться на новейший порог в 120 миллионов рублей можно, начиная с 1 января 2017 года, в 2016 доходный предел УСН так сказать остается прежним – 60 миллионов рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор.

Пример

Организация-упрощенец ООО «Актив» осуществляет, как многие думают, транспортные сервисы. Очень хочется подчеркнуть то, что в 2016 году она получила доход в сумме 79 500 000 рублей.

Предельная сумма выручки, которую можно заработать на упрощенке в 2016 году – 79 740 000 рублей (60 000 000 рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор в размере 1,329). Обратите внимание на то, что в нашем случае ООО «Актив» вписывается в предел и может так сказать продолжать работать на упрощенном режиме в 2017 году.

Допустим, что доход от «упрощенной» деятельности «Актива» в последующем году вырастет и составит 125 000 000 рублей. «Доходный» предел УСН на 2017 год установлен в размере 120 000 000 рублей. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что никаких коэффициентов и индексов к данной нам сумме не применяется. Возможно и то, что означает, ООО «Актив» превзойдет очень допустимый уровень выручки для предстоящего внедрения упрощенки и ему придется перейти на общую систему налогообложения.

Повышение предельного размера доходов при УСНО

Одним из важных ограничений на применение УСНО является ограничение предельного размера доходов как для перехода на данный спецрежим, так и для его внедрения.

Согласно работающей редакции гл. 26.2 НК РФ организация имеет право перейти на УСНО, ежели по итогам 9 месяцев того года, в каком она подает уведомление о переходе на УСНО, доходы, определяемые в согласовании со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На личных бизнесменов ограничение по доходам для целей перехода на УСНО не, наконец, распространяется.

Ежели по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в согласовании со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб., таковой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала, как все говорят, того квартала, в каком как раз допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Приведенные предельные величины – 45 и 60 млн руб. – подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

С учетом индексации в 2016 году предельный размер доходов при УСНО равен 79,74 млн руб., а для целей перехода на УСНО с 2017 года – 59,805 млн руб.

Налогоплательщики не раз давали прирастить предельный размер доходов при УСНО, но представители Минфина были против этого. Они считают, что имеющийся предельный уровень доходов, ограничивающий право субъектов малого предпринимательства на применение УСНО, не является сдерживающим фактором для внедрения данного специального налогового режима, так как по результатам проведенного ФНС анализа уровня доходов налогоплательщиков, применявших УСНО в 2013 году, из 2,48 млн организаций и личных бизнесменов доход до 20 млн руб. получили 2,37 млн (95,6?%) налогоплательщиков, а доход до 50 млн руб. – 2,46 млн (99,2?%) налогоплательщиков.

Количество налогоплательщиков, применяющих УСНО и получивших доход, граничивший с пороговым значением (от 50 до 60 млн руб.), составляет всего 0,8?%.

Из приведенных цифр делался вывод, что величина предельного размера дохода, ограничивающая право налогоплательщиков на применение УСНО, не является сдерживающим фактором для внедрения данного специального налогового режима (письма Минфина Рф от 30.12.2015 № 03?11?11/77673, от 20.05.2016 № 03?11?11/29186).

При всем этом аспекты отнесения к субъектам малого бизнеса последующие: предельные значения дохода, приобретенного от воплощения предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год, определяемого в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и, как большая часть из нас постоянно говорит, применяемого по всем налоговым режимам, для микропредприятий должны быть равны 120 млн руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, приобретенного от воплощения предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов, как заведено, малого и среднего предпринимательства»).

И «упрощенцы» не один раз давали прирастить предельный размер доходов при УСНО до величины 120 млн руб., которая соответствует аспектам отнесения к микропредприятиям по величине доходов.

В конце концов, предприниматели были услышаны: с 2017 года предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб. Надо сказать то, что надлежащие конфигурации, в конце концов, вносятся в п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ: 60 млн руб. будут изменены на 120 млн руб.

Следовательно, размер доходов для перехода на УСНО пропорционально возрастает до 90 млн руб., поправки вносятся в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Но действие механизма индексации предельного размера доходов приостанавливается до 1 января 2020 года. При всем этом на 2020 год сходу установлен коэффициент-дефлятор, нужный в целях внедрения гл. 26.2 НК РФ, равный 1.

Таковым образом, начиная с 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб., соответственно, для целей перехода на УСНО – 90 млн руб.

К сведению:

Принятие рассматриваемых конфигураций, стало быть, является реализацией п. 74 и 75 Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного как бы социально-экономического развития РФ в 2016 году, утвержденного Председателем Правительства РФ Д. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что а. Медведевым 1 марта 2016 года № 1349п-П13, которыми и были предусмотрены повышение пороговых значений для внедрения особых налоговых режимов (до 120 млн руб.) и увеличение, как все говорят, предельного размера стоимости главных средств, используемого в целях внедрения УСНО.

Для личных бизнесменов, совмещающих УСНО и ПСН, отметим, что ограничение по доходам налогоплательщика для целей внедрения ПСН установлено в размере 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

По мнению финансистов, принятие решения о повышении ограничения по доходам налогоплательщиков для внедрения ПСН с 60 до 120 млн руб. может привести к росту числа личных бизнесменов, перешедших на указанную систему налогообложения, и сокращению поступлений в экономную систему РФ по НДС, НДФЛ и налогу на имущество физических лиц, уплачиваемым в согласовании с общим режимом налогообложения (Письмо от 12.05.2016 № 03?11?11/27340). С учетом, как все говорят, изложенного наращивать размер ограничения по доходам налогоплательщиков для внедрения ПСН с 60 до 120 млн руб. в текущее время считается нецелесообразным. Не для кого не секрет то, что рассматриваемым документом предельное значение доходов при ПСН не возрастает.

При всем этом в согласовании с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход на ПСН либо возврат к другим режимам налогообложения персональными бизнесменами осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. В связи с сиим личные предприниматели могут без помощи других так сказать выбирать систему налогообложения: общий режим налогообложения, УСНО, спецрежим в виде ЕНВД либо ПСН.

Представители Минфина считают, что в случае, ежели доходы личного бизнесмена, применяющего ПСН, превосходят 60 млн руб., указанный личный бизнесмен может перейти на УСНО в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ, или на уплату ЕНВД в порядке, установленном гл. 26.3 НК РФ.

Повышение остаточной стоимости главных средств

Еще одним принципиальным ограничением для внедрения УСНО является величина остаточной стоимости главных средств.

Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе использовать УСНО организации, у каких остаточная стоимость главных средств, определяемая в согласовании с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превосходит 100 млн руб. Как бы это было не странно, но в данном случае учитываются главные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом на основании положений гл. 25 НК РФ.

В отличие от предельной величины доходов при УСНО, ограничение по остаточной стоимости главных средств не наконец-то изменялось ни разу начиная с 2002 года – года введения в НК РФ гл. 26.2. Всем известно о том, что это ограничение является препятствием для внедрения УСНО организациями и персональными бизнесменами, которые имеют дорогостоящие главные средства либо занимаются фондоемкими видами деятельности, в особенности ежели, мягко говоря, вспомнить о ценах на коммерческую недвижимость либо производственные строения в больших городках.

В связи с сиим предприниматели не раз обращались в Минфин с просьбой прирастить размер остаточной стоимости главных средств, называлась цифра «1 миллиардов руб.».

Но, исходя из убеждений финансистов, принятие решения о повышении ограничения по остаточной стоимости как бы главных средств со 100 млн до 1 миллиардов руб. для внедрения УСНО может привести к сокращению поступлений в, как большинство из нас привыкло говорить, экономную систему РФ. Соответственно, наращивать размер ограничения по остаточной стоимости главных средств со 100 млн до 1 миллиардов руб. для внедрения юридическими лицами УСНО в текущее время нецелесообразно (Письмо от 12.05.2016 № 03?11?11/27340).

В итоге остаточная стоимость главных средств для целей внедрения УСНО увеличена в полтора раза – до 150 млн руб. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что естественно, можно было бы прирастить эту цифру и побольше с учетом имеющейся инфляции, но остается наслаждаться тем, что принято. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что итак, с 2017 года «упрощенцы» вправе иметь главные средства остаточной стоимостью до 150 млн руб.

Обратите внимание:

На момент подготовки материала законопроект № 1040802?6 находится на рассмотрении в Совете Федерации.

Отметим, что рассматриваемым законопроектом не преду­сматривается внесение поправок в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в части распространения внедрения ограничения по остаточной стоимости главных средств в отношении личных бизнесменов для целей перехода на УСНО (Письмо Минфина Рф от 20.05.2016 № 03?11?11/29186). И даже не надо и говорить о том, что но для целей внедрения УСНО ограничение по остаточной стоимости главных средств по?прежнему распространяется на личных бизнесменов.

Уточнение налоговых ставок

С 2017 года вносятся конфигурации в п. 4 ст. 346.20 «Налоговые ставки» НК РФ. В данной норме идет речь о налоговой ставке 0?% для личных бизнесменов, в первый раз зарегистрированных опосля вступления в силу соответственных законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (либо) научной сферах, также в сфере оказания бытовых услуг популяции. В работающей редакции рассматриваемой нормы не сказано, о каком объекте налогообложения речь идет. Всем известно о том, что финансисты объясняли, что ограничений на применение налоговой ставки в размере 0?% для налогоплательщиков – личных бизнесменов, в первый раз зарегистрированных опосля вступления в силу соответственных законов субъектов РФ и перешедших на УСНО, в зависимости от, как заведено, избранного ими объекта налогообложения не также предвидено (Письмо от 05.05.2016 № 03?11?11/26185).

Внесенные в п. 4 ст. 346.20 НК РФ поправки исключают какое?или двоякое истолкование данной нормы.

Также сейчас будет наиболее корректно прописано, что в период деяния налоговой ставки в размере 0?% указанные личные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают малый налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Данный порядок действовал и ранее.

С 2017 года вступают в силу конфигурации, внесенные в гл. 26.2 НК РФ:

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера