Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Все о дивидендах для бухгалтера

05.12.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



Дивиденды это хоть какой доход, приобретенный акционером либо участником от организации при распределении прибыли, остающейся опосля налогообложения по принадлежащим этому участнику акциям, пропорционально толикам участников в уставном капитале, как все говорят, выплачиваемой организации (1 п. 43 статьи НК).

Принципиально: дивиденды это часть незапятанной прибыли, оставшейся опосля уплаты всех налогов. Ежели мы говорим о общем режиме налогообложения, то это незапятнанная прибыль, которая осталась опосля уплаты налога на прибыль.

Ежели идет речь о УСН, то это прибыль, оставшаяся опосля уплаты налогов по УСН. Ежели это ЕНВД, то это, как большинство из нас привыкло говорить, незапятнанная прибыль, которая осталась опосля уплаты одного налога на вмененный доход.

Как, в конце концов, рассчитывается прибыль?

Незапятнанная прибыль — это прибыль, которая также осталась опосля уплаты всех налогов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что из всех доходов компании вычитаются все расходы, выходит денежный итог и остается прибыль, она является базой для исчисления налога.

Определяется сумма налога, которую нужно перечислить, и из прибыли по итогам деятельности вычитается сам налог. Все давно знают то, что остается, как мы выражаемся, очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, а компания имеет право по собственному усмотрению распоряжаться незапятанной прибылью.

Где зафиксирован показатель незапятанной прибыли в бухгалтерской отчетности?

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капиталорезервы» прибыль бытует по строке «нераспределенная прибыль» либо «непокрытый убыток». Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в бухгалтерском балансе отображается вся прибыль по состоянию на как бы определенную учетную дату. В данной для нас строке учитывается размер незапятанной прибыли не только лишь за крайний отчетный период, да и за прошлые годы, ежели она осталась и в свое время не была распределена.

— Ежели необходимо узнать размер незапятанной прибыли за отчетный период, то обратитесь к отчету о денежных результатах. Тут показатель незапятанной прибыли за отчетный период (к примеру, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль либо убыток».

Ежели у компании нет, как большая часть из нас постоянно говорит, незапятанной прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до того времени, пока убыток, приобретенный компанией, не будет перекрыт прибылью, приобретенной в следующие периоды.

Что, ежели при расчете прибыли были допущены ошибки?

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главенствующего бухгалтера, обязана внести конфигурации и поправить характеристики бухгалтерской отчетности так, чтоб показатель незапятанной прибыли соответствовал реальности.

— Ежели в итоге ошибок и нарушений показатель незапятанной прибыли был занижен, то, опосля внесения конфигураций в бухгалтерский баланс и отчетность, обязана показаться доборная незапятнанная прибыль, которая тоже распределяется меж учредителями по их решению.

— Ежели в итоге ошибок и нарушений размер незапятанной прибыли был завышен и на основании неверной инфы уже были выплачены дивиденды, то опосля исправления ошибок показатель незапятанной прибыли, в конце концов, будет незначительно занижен. Всем известно о том, что в итоге как бы возникнет ситуация, когда сначало учредители как бы распределили для себя незначительно больше незапятанной прибыли. И даже не надо и говорить о том, что в этом нет ничего ужасного, так как по истечении определенного периода размер незапятанной прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в наименьшем объеме.

Ежели в бухгалтерском учете были совершены, а потом, вообщем то, исправлены ошибки, то учредители, участники все равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени.

Незапятнанные активы

Это разница меж активами компании и его долгами (пассивами). Разница меж активами и обязанностями фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса компании. Условия:

В согласовании с законом о ООО, размер, как мы привыкли говорить, незапятнанных активов непременно должен превосходить сумму уставного капитала. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что ежели размер незапятнанных активов меньше суммы уставного капитала, то компания должна по истечении времени как раз уменьшить его до размера незапятнанных активов.

Это влечет трудности и опасности для компании, так как почти все компании малого бизнеса имеют мало допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тыщ рублей для ООО. Вообразите себе один факт о том, что ежели возникает ситуация, при которой размер незапятнанных активов меньше данной пороговой суммы, то, с одной стороны, компания должна уменьшить величину как бы уставного капитала, а с иной стороны, размер уставного капитала не быть может меньше 10 тыщ рублей.

Ежели компания допускает такую ситуацию довольно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что также касается выплаты дивидендов, то в согласовании с 29 статьей закона о ООО и с 43 статьей закона о АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, ежели в данный момент стоимость незапятнанных активов общества меньше его уставного капитала. Все знают то, что потому за размером незапятнанных активов принципиально непременно так сказать смотреть.

Выплата дивидендов не, наконец, допускается до того времени, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме. Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам денежного года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год.

В согласовании с законом о ООО, компания по итогам года обязана провести еще одно годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается, как мы с вами постоянно говорим, бухгалтерская отчетность, размер незапятанной прибыли, а потом собственники компании принимают решение о распределении незапятанной прибыли.

Каким образом будет распределяться незапятнанная прибыль? Этот вопросец находится в компетенции общего собрания участников. Правительство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует функцию исходя из убеждений налогообложения, так как в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.

Результаты общего собрания акционеров либо участников необходимо оформлять: на это также уделяют свое внимание при проведении аудиторских проверок. Очень хочется подчеркнуть то, что нередко решения о распределении дивидендов и незапятанной прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают средства.

Вообразите себе один факт о том, что потом это наконец-то может привести к суровым дилеммам: ежели кто-то из собственников, участников либо акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право также обратиться в трибунал для восстановления его нарушенных прав. Ежели нет документа, оформленного на бумаге, то хоть какой из сторон конфликта будет трудно ссылаться на него.

При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов. В согласовании с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ, который действует с 1 января 2013 года, и в согласовании с прошедшим законом о БУ, факты хозяйственной деятельности, в конце концов, фиксируются в бухгалтерском учете лишь на основании первичных документов. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.

Регулярность выплаты дивидендов

В 29 статье закона о ООО и в 42 статье закона о АО, мягко говоря, предвидено, что компания вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, один раз в полгода и раз в год.

Ежели участники общества, собственники либо акционеры желают распределять дивиденды почаще, чем раз в год, то им необходимо перечитать утомившись и отыскать тот раздел, в каком говорится, в котором порядке и как нередко могут выплачиваться дивиденды. Мало кто знает то, что нередко тексты уставов формируются исходя из общих принципов и имеющихся заготовок: при разработке компании немногие думают над тем, как нередко они желали бы распределять дивиденды. Потому ежели в уставе зафиксировано, что дивиденды распределяются раз в год, то до того как принимать решение о изменении периодичности, необходимо внести конфигурации в утомившись.

Срок выплаты дивидендов составляет менее 60 дней с момента принятия решения о выплате. По его истечении акционер, не получивший дивиденды, может расценивать данный факт как нарушение собственных прав. Все знают то, что он может обратиться в трибунал либо остальным методом воздействовать на компанию, потому за сроками выплаты также принципиально смотреть.

Нередко компании, оформляя протоколы общего собрания, где принимаются решения о распределении незапятанной прибыли и о выплате, сходу фиксируют график платежей:

— чтоб было понятно, как суммы будут выплачиваться;

— в случае, как мы выражаемся, малого бизнеса количество собственников невелико. Традиционно все они на физическом уровне находятся на общем собрании, где принимаются решения о распределении незапятанной прибыли, выплате дивидендов и подписывают протокол. Все знают то, что ежели в тексте указан график выплат дивидендов, и ежели их часть будет выплачена позднее, чем через 60 дней, то имея подписи собственников, потом кому-то из акционеров будет трудно также выдвигать претензии относительно сроков выплаты.

Формы выплаты дивидендов исходя из убеждений директора

— Классический вариант — выплата в, как большая часть из нас постоянно говорит, валютной форме, наличной либо безналичной. Ежели для собственников, акционеров и участников этот момент является принципиальным, то не будет излишним указать в протоколе общего собрания, в которой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.

Для собственников, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу компании. Вывод, мягко говоря, может осуществляться лишь за счет денег, которые были специально получены из банка либо за счет остальных сумм, которые были возвращены в кассу компании различными методами.

— Выплата не в валютном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде главных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). Несомненно, стоит упомянуть то, что другими словами всех активов, которые есть на балансе компании и зафиксированы в, как люди привыкли выражаться, бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

Этот вопросец довольно хлопотный и поболее дорогой исходя из убеждений налогообложения. Само-собой разумеется, так как, по мнению Минфина и ФНС, выплата дивидендов хоть каким имуществом, хорошим от средств, признается реализацией. Все знают то, что исходя из убеждений 39 статьи НК, реализацией признается наконец-то смена собственника по товарам, работам, услугам.

Потому ежели дивиденды также выплачиваются, к примеру, основными средствами, то начальным собственником было предприятие, новеньким собственником становится физическое лицо. Обратите внимание на то, что изменяется статус этого имущества, возникает реализация и, как следствие, налогооблагаемая база. Не для кого не секрет то, что ежели мы говорим о общем режиме налогообложения, то возникает НДС и налог на прибыль. Все давно знают то, что ежели мы говорим о упрощенной системе налогообложения, то тут возникает доп доход.

Ежели мы говорим о ЕНВД, то тут ситуация наиболее узкая. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что в зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет предприятие, переведенное на ЕНВД, вероятнее всего, операция по передаче имущества не будет попадать под этот вид. Другими словами по сделке отчуждения имущества и передачи главных средств, предприятие будет так сказать находиться не на ЕНВД, а на общем режиме налогообложения либо на упрощенном, ежели есть разрешение на применение УСН.

Таковым образом, до того как принимать решение о выплате дивидендов неденежными средствами, непременно проясните этот вопросец с вашей бухгалтерией, аудиторами либо юристами, чтоб вы соображали, во что таковая выплата дивидендов обойдется компании.

Распределение незапятанной прибыли прошедших лет и выплата дивидендов из нее

Тут нет ограничений и заморочек для компании, так как вся незапятнанная прибыль быть может распределена в согласовании с решениями собственников. И действительно, целенаправлено отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Надо сказать то, что лучше прямо указать: «по итогам определенного, как все говорят, отчетного периода, за 2014 год, незапятнанная прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2014 года, у компании также имеется нераспределенная прибыль прошедших лет в таком-то размере». Принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, за 2014 год, и ту, которая осталась в распоряжении компании с прошедших лет. Числа указываются прямо и отражается, какая толика незапятанной прибыли, стало быть, направляется на выплату дивидендов.

Бухгалтеру

1-ое, что должен сделать основной бухгалтер — отразить задолженность компании по выплате дивидендов перед своими акционерами, участниками либо собственниками. Проводка Д84, К75.2 отражает начисление дивидендов на основании решения общего собрания. Без картонного варианта протокола общего собрания, на котором закреплено решение о распределении дивидендов, эту проводку так сказать делать нельзя.

Опосля возникновения проводки в бухгалтерском балансе компании как бы возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Вообразите себе один факт о том, что источником выплаты дивидендов является незапятнанная прибыль, экономический смысл и правовая природа данной нам операции на сто процентов соответствует реальности не противоречит законодательству.

Формы выплаты дивидендов исходя из убеждений бухгалтера

— Разглядим классический вариант, когда дивиденды выплачиваются валютными средствами. Д75.2 кредитуется с 68 счетом НДФЛ, так как в данном случае предприятие, являющееся источником выплаты дивидендов, признается, как все говорят, налоговым агентом в согласовании с 226 статьей НК. Налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет удерживаемую сумму НДФЛ.

В согласовании с 224 статьей НК, ставка налога по доходам, приобретенными физическим лицом в виде дивидендов, установлена размере 9%. Необходимо отметить то, что из общей суммы, причитающихся к получению дивидендов, 9% нужно дать государству в виде налога — эту операцию и отражает 1-ая проводка.

Оставшаяся сумма, 91 %, выплачивается акционеру, участнику, собственнику компании в валютной форме безналично либо через кассу. Потому проводка формируется с корреспонденцией: Д75.2, К50 либо 51.

Опосля того, как сформированы две 1-ые проводки, кредиторская задолженность по выплате дивидендов по 75.2 счету на сто процентов закрывается. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что опосля уплаты налога и перечисления в бюджет (3-я проводка — Д68.НДФЛ, К51), предприятие выполнило все обязательства перед собственниками компании и перед государством в части удержания и перечисления суммы как бы подходного налога.

— Иной вариант выплаты дивидендов — это выплата за, мягко говоря, счет имущества компании. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели общее собрание приняло решение выплатить дивиденды методом передачи акционерам главных средств либо материалов, то выбытие этих активов обязано отражаться через 91 счета. Мало кто знает то, что отражаем эти операции так:

1) Д75.2, К91.1. Вообразите себе один факт о том, что тут делается корреспонденция на стоимость главных средств, материалов, включая НДС. Несомненно, стоит упомянуть то, что ндс учитывается в вариантах, когда имущество выплачивается на предприятиях, применяющих общий режим налогообложения и на предприятиях, которые уплачивают единый налог на вмененный доход.

2) Д91.2, К68 НДС на сумму НДС также отражается в случае внедрения общего режима налогообложения и ЕНВД.

3) Д91.2, К01 либо 10 счета. Все давно знают то, что тут отражается балансовая стоимость материалов либо остаточная стоимость главных средств.

Почему 91 счет? Это остальные доходы и расходы компании, так как выбытие главных средств, материалов, другими словами активов, не созданных для предстоящей реализации, осуществляется через 91 счета, а не через 90е.

Ежели дивиденды выплачиваются методом передачи продуктов либо готовой продукции, то выбытие этих активов обязано отражаться на счетах учета реализации. Потому в данном случае будут задействованы 90-е счета. Три крайние корреспонденции наконец-то отражают эту ситуацию.

Д75.2, К90.1 отражает стоимость продуктов и готовой продукции, включая НДС.
2-ая корреспонденция — это сумма НДС, Д90.3, К68 НДС.

НДС возникает, ежели применяется общий режим налогообложения. Может появиться при выплате дивидендов на предприятии, которое применяет ЕНВД, в зависимости от того, что, мягко говоря, передается. Необходимо подчеркнуть то, что ежели передаются продукты, созданные для розничной реализации, то НДС не возникает, так как таковая передача, наконец, попадает под определение розничной реализации, будет, мягко говоря, врубаться в розничный товарооборот и будет так сказать попадать в тот вид деятельности, который применяет предприятие на ЕНВД.

Списание балансовой стоимости продуктов либо готовой продукции: Д90.2, К41 либо 43 счета.
При выплате дивидендов в не валютной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, так как она является налоговым агентом. С иной стороны, у компании нет физической способности сделать это. Ежели выплата осуществляется в как бы натуральной форме, то средств нет. Несомненно, стоит упомянуть то, что по-другому взыскать эти суммы нереально, в особенности ежели учредитель, акционер либо собственник не являются сотрудниками компании.

У источника выплат — компании (у налогового агента) нет способности удержать подоходный налог с таковых дивидендов, потому компания должна в течение месяца навести уведомление о невозможности, стало быть, удержать подоходный налог в, как все знают, налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица, которому так сказать выплачиваются дивиденды, и по месту своей регистрации. В данной ситуации никаких претензий к предприятию не будет. Обратите внимание на то, что получив такую информацию, налоговые органы так сказать будут без помощи других выходить на физическое лицо и требовать уплатить причитающуюся сумму налога.

Ежели компания выплачивает дивиденды, как многие выражаются, валютными средствами (в наличной либо безналичной форме), то у нее возникает обязанность исчислить налог, удержать его, перечислить в бюджет и по итогам года до 1 апреля подать сведения о выплаченных суммах в пользу физических лиц по форме 2 НДФЛ, где необходимо, в конце концов, указать и суммы выплаченных дивидендов. Мало кто знает то, что ставка НДФЛ составляет 9%, никаких доп налогов с этих сумм выплачивать не надо.

Взносы во внебюджетные фонды, а именно в пенсионный фонд и в ФСС, с выплаченных дивидендов не удерживаются. Почему?В согласовании с 212-ФЗ, базой для начисления взносов а именно в пенсионный фонд являются:

— выплаты в рамках трудовых отношений,

— выплаты по договорам ГПХ, предусматривающие выполнение работ либо оказание услуг (контракт подряда и контракт возмездного оказания услуг).

Основной бухгалтер должен уметь верно как бы идентифицировать выплаты сотрудникам компании. Ежели средства выплачиваются на основании трудового контракта и человек получает их за выполнение трудовых обязательств, то это выплаты в рамках трудовых отношений. Все знают то, что они облагаются взносами во внебюджетные фонды.

К таковым выплатам нельзя отнести дивиденды, так как они выплачиваются физическим лицам вне зависимости от того, как отлично либо плохо они работали. Выплата дивидендов — это распределение, как большинство из нас привыкло говорить, незапятанной прибыли, которая осталась опосля уплаты всех налогов. Даже те собственники компании, акционеры и участники, которые являются сотрудниками и нередко руководителями конторы, получают дивиденды не за результаты собственного труда, а за итог деятельности всей компании, так как:

1) прибыль, вообщем то, осталась в распоряжении компании

2) незапятнанная прибыль — это итог деятельности не только лишь управляющего

Это означает, что выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что конкретно потому дивиденды не облагаются взносами во, как многие думают, внебюджетные фонды. О этом пару раз упоминал ФСС в письмах.

Сколько необходимо заплатить налогов, до того как, в конце концов, получить чистую прибыль?

Тут можно ассоциировать, как мы привыкли говорить, различные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20% от прибыли, приобретенной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности.

Само-собой разумеется, сравним это, к примеру, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы на местности, как большая часть из нас постоянно говорит, Свердловской области. Общественная ставка для всех составляет 7%.

Вообразите себе один факт о том, что стоимость дивидендов в первом и втором случае различается, так как для как бы того, чтоб распределить дивиденды на общем режиме налогообложения необходимо заплатить 20% государству, а находясь на упрощенке — всего 7%.

Ежели говорить о ЕНВД, то трудно огласить, сколько процентов необходимо заплатить для того, чтоб распределить дивиденды, так как сумма налога по ЕНВД не зависит от выручки, дохода, расходов, а зависит от денежного результата. Необходимо подчеркнуть то, что зная размер этого налога, видя итог, как мы выражаемся, финансово-хозяйственной деятельности, тоже можно рассчитать налоговую нагрузку. Она не превзойдет размеров, которые предусмотрены для общего режима налогообложения.

Таковым образом, ежели компания находится на особых налоговых режимах (УСН, ЕНВД), налоговая перегрузка при выплате дивидендов ощутимо ниже, чем для ситуаций, когда предприятие находится на общем режиме налогообложения.

Периодичность выплаты дивидендов

Русским корпоративным законодательством предвидено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Все знают то, что ежели руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то основной бухгалтер непременно должен их предупредить о рисках, которые в связи с сиим появляются.

1) В уставе необходимо предугадать ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. И действительно, каждый факт распределения, как все знают, незапятанной прибыли и направления на выплату дивидендов должны быть запротоколированы и зафиксированы на бумаге, обязано быть зафиксированное решение общего собрания.

2) Напомним, что дивиденды — это распределение незапятанной прибыли, оставшейся опосля уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться таковая ситуация. По итогам, как мы выражаемся, первого квартала у компании была незапятнанная прибыль, распределенная через дивиденды. Как бы это было не странно, но по итогам первого полугодия у компании по-прежнему существует прибыль, и она также распределена через дивиденды. По итогам 9 месяцев у компании опять возникла, как мы выражаемся, незапятнанная прибыль, компания работает с плюсом и довольно уверенно себя ощущает, потому по итогам этого периода дивиденды так сказать распределяются точно также.

Но ежели по окончании отчетного периода на предприятии будет зафиксирован убыток, то выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет незапятанной прибыли. С их необходимо будет уплатить НДФЛ уже по ставке 13%, а не 9%, также взносы во, как большинство из нас привыкло говорить, внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, так как по итогам года вышел убыток, и выплаченные суммы не могут быть квалифицированы как дивиденды.

Эту мысль бухгалтерия обязана озвучить акционерам, чтоб они соображали, что ежели им охото, вообщем то, выплачивать для себя дивиденды почаще, чем раз в год, то необходимо смотреть за тем, чтоб каждый год компания заканчивала с прибылью. В неприятном случае возникнет доборная налоговая перегрузка на предприятие и конкретно на акционеров.

Так как эти выплаты, стало быть, будут переквалифицированы из дивидендов в выплаты за счет незапятанной прибыли, то НДФЛ можно платить по ставке 13%. При всем этом уже уплаченные 9% из дивидендов вероятнее всего не получится зачесть в счет уплаты 13%, т.к. это различные КБК. Возникает неувязка: кто должен заниматься возвратом уплаченных 9% с дивидендов? С, как все знают, одной стороны, налогоплательщиком является физическое лицо, получатель дивидендов.

Само-собой разумеется, ежели акционер компании является сотрудником нашей компании, тогда можно эту работу, в конце концов, переложить на бухгалтерию, хотя это достаточно хлопотно. Необходимо подчеркнуть то, что но ежели акционером и участником компании является физическое лицо, которое не состоит с нашей, как заведено выражаться, компанией в трудовых отношениях, то у компании наконец-то нет никакой способности, оснований и прав заниматься процедурой возврата 9%. Все давно знают то, что в итоге человек остается один на один с, как многие думают, налоговыми органами. Надо сказать то, что ему придется самому с ними взаимодействовать, возвращать подоходный налог.

Ежели акционер, получивший от нас дивиденды, которые позднее были переквалифицированы в выплаты за счет незапятанной прибыли, не является сотрудником компании, то мы не можем удержать с него 13%, и предприятие как источник выплаты должно по 226 статье НК подать уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию, и КО будут впрямую разговаривать с сиим физическим лицом.

3) Так как незапятнанная прибыль, которая осталась у компании, является собственностью данной для нас компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники компании могут как угодно распоряжаться этими средствами. Необходимо отметить то, что в том числе быть может принято решение о непропорциональном распределении незапятанной прибыли.

Очень хочется подчеркнуть то, что к примеру, у ООО два собственника, каждому из которых, вообщем то, принадлежит по 50%. Несомненно, стоит упомянуть то, что в данной для нас ситуации никто не может наконец-то запретить сиим участникам распределить чистую прибыль не 50 на 50 в согласовании с их толиками. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, к примеру, в соотношении 90 и 10. Вообразите себе один факт о том, что сумма превышения над его толикой уже не будет признаваться дивидендом, так как дивидендом признается часть незапятанной прибыли, подлежащей распределению в согласовании с толикой, которая принадлежит акционеру, собственнику либо участнику.

В итоге из приобретенных 90 рублей 50 рублей будут признаваться дивидендами, с их необходимо уплатить НДФЛ по ставке 9%, а взносы во внебюджетные фонды уплачивать не надо: сумма в размере 40 рублей признается выплатой за счет незапятанной прибыли. Все давно знают то, что с нее удерживается НДФЛ по ставке 13%, и, наконец, платятся взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%: на данную тему есть письмо ФНС. Не для кого не секрет то, что тут идет речь о выплате дивидендов не физическому лицу, а юридическому, потому, мягко говоря, бытует ставка налога на прибыль 20%, компания нагружает получателя дивидендов общим режимом налогообложения. Само-собой разумеется, таковым образом, ежели акционер либо собственник, в конце концов, получает, как заведено выражаться, чистую прибыль в большем размере, чем ему полагается в согласовании с его толикой, то это дивидендом, вообщем то, признаваться уже не будет.

Изменения 2015

Ежели дивиденды получает физическое лицо — налоговый резидент РФ, то НДФЛ рассчитывается по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Сумму налога удерживает организация, выплачивающая дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).

С 1 января 2015 года дивиденды для физических лиц будут облагаться по ставке 13%. Таковым образом, дивидендная ставка НДФЛ сравняется со ставкой, применяемой, к примеру, к зарплате (п. 1 ст. 224 НК РФ). Возможно и то, что дивиденды по-прежнему не будут облагаться страховыми взносами в фонды, так как выплачиваются вне рамок трудовых отношений с учредителями либо акционерами (см. к примеру, письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Завышенную ставку будет нужно, как и на данный момент, использовать конкретно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера