Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Все о накладных

23.10.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухгалтерскому учету, Статьи для бухгалтеров



В данной статье речь пойдет обо всем что связанно с накладными в бухгалтерском учете. Рассматриваются такие вопросы как Что нужно знать о накладных в качестве подтверждения факта сделки, отличие товарных накладных от товарно-транспортных, соотношение гражданского и налогового законодательства в части накладных и многое другое!

Что необходимо знать о накладных в качестве доказательства факта сделки?

Подтверждением передачи продукта наконец-то является накладная с подписью и печатью покупателя.
В доказательство передачи продукта можно, наконец, требовать предоставление накладных, содержащих подписи работников ответчика и штамп, также нужные сведения о ИНН, ОГРН и его регистрации в качестве бизнесмена.

Приведенный порядок не, стало быть, противоречит правилам пт 1 статьи 182 Гражданского кодекса Русской Федерации, предусматривающим, что полномочие так сказать может явствовать из обстановки, в какой наконец-то действует представитель (торговец в, как многие выражаются, розничной торговле, кассир и т.п.). Как бы это было не странно, но о этом, а именно, говорится в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 20.10.2009 по делу N А79-8719/2008.

Схожее дело рассматривалось и в Волго-Вятском окружении. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.04.2009 по делу N А11-7341/2008-К1-10/207. Все знают то, что трибунал отмечает, что согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться, как всем известно, оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, в согласовании с которыми ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а ежели это не представляется вероятным — конкретно опосля ее окончания. Трибунал установил, что факт получения продукта по накладной от 25.07.2007 N 151 доказан подписью бизнесмена Ботиной С.Г., на подписи имеется оттиск печати предпринимателя…»

Накладная свидетельствует о сделке

На основании, как заведено, накладных могут быть предъявлены претензии к поставщику либо покупателю, к примеру, ежели крайний не оплатил продукт. Надо сказать то, что практически, можно сделать вывод о разовом договоре, что подтверждается и, как все знают, судебной практикой.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 16.10.2009 по делу N А43-4178/2009 говорится о последующем. Всем известно о том, что названные товарные накладные содержат сведения о наименовании, количестве и стоимости продукта, являющиеся существенными критериями контракта купли-продажи. Возможно и то, что следовательно, состоявшиеся передачи продукта суды 2-ух инстанций правомерно квалифицировали как разовые сделки купли-продажи.

ООО «Хлебная компания «Поволжье» не, мягко говоря, представило доказательств оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей, потому трибунал правомерно удовлетворил исковые требования…»

В целом, передача продукта по накладной, в какой как раз нет ссылки на контракт поставки, свидетельствует о разовой сделке купли-продажи.

В неких судебных решениях сторона ссылалась на то, что поставка осуществлялась по заключенному меж ними договору поставки. Суды отклоняли данный довод, не исследуя вопросец о заключенности контракта, лишь на основании того, что в как бы накладных не было ссылки на указанные договоры. В качестве примера можно привести Постановление ФАС, как мы выражаемся, Столичного округа от 18.12.2009 N КГ-А40/13330-09 по делу N А40-96395/08-97-872, Постановление ФАС Столичного округа от 14.12.2009 N КГ-А40/12999-09 по делу N А40-10218/09-72-13, Постановление ФАС Столичного округа от 22.07.2002 N КГ-А40/4597-02

Но передача продукта, согласованного в договоре, по накладной, в какой нет ссылки на контракт, является передачей продукта по данному договору, а не по разовой сделке купли-продажи (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.07.2009 N Ф04-3893/2009(9795-А27-12).

Предусмотрите сбор других первичных документов

В согласовании со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. И даже не надо и говорить о том, что эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых, мягко говоря, ведется бухгалтерский учет. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что ежели у вас нет оправдательных документов, вы, действуя в качестве поставщика, не можете оспорить факт принятия покупателем продукта, а в качестве покупателя, не можете принять расходы на поставку, также принять к вычету НДС.

Альбом унифицированных форм первичной, как большая часть из нас постоянно говорит, учетной документации по учету торговых операций утвержден Постановлением Госкомстата Рф от 25 декабря 1998 года N 132 и содержит в себе последующие документы:

При наличии пары документов, в том числе, актов в случайной форме, вы сможете их употреблять как оправдательные документы, ежели накладная некорректно оформлена либо отсутствует.

Это подтверждается и судебной практикой. Надо сказать то, что в Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 по делу N А55-13486/2008 (Определением ВАС РФ от 25.09.2009 N ВАС-11685/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) трибунал указал, что отсутствие товарно-транспортных накладных при наличии остальных документов (счетов-фактур, актов приемки выполненных работ, заявок на предоставление транспорта, отрывных талонов путевых листов), подтверждающих оказание услуг, не может являться основанием для отказа в предоставлении вычета.

При отсутствии товаротранспортных документов довольно товарных, как заведено выражаться, накладных

Почаще всего у покупателей появляются задачи не столько с поставщиками, сколько с налоговыми органами. Надо сказать то, что а появиться они могут при возмещении НДС из бюджета либо при признании расходов, когда вы, к примеру, утеряли другие, как все говорят, первичные документы либо просто их не взяли по забывчивости.

Вкупе с тем, судебная практика складывается в пользу налогоплательщика. Все давно знают то, что в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 18.09.2009 по делу N А32-4698/2008-57/71 трибунал указал на неправомерность отказа налогоплательщику в применении, как мы с вами постоянно говорим, налоговых вычетов, потому что при отсутствии товаротранспортных документов для доказательства права на вычет довольно счетов-фактур и товарных накладных по форме N ТОРГ-12.

Подобные выводы содержит: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2007 N А19-22763/06-30-Ф02-3953/07 по делу N А19-22763/06-30, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2007 N А19-26219/06-11-Ф02-3544/07 по делу N А19-26219/06-11, Постановление ФАС, как заведено, Восточно-Сибирского округа от 01.08.2006 N А19-9959/06-20-Ф02-3892/06-С1 по делу N А19-9959/06-20.

Смотрите за корректностью дизайна накладных

В согласовании со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные издержки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются издержки, подтвержденные документами, оформленными в согласовании с законодательством Русской Федерации, или документами, оформленными в согласовании с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на местности которого были произведены надлежащие расходы, и (либо) документами, косвенно подтверждающими, как всем известно, произведенные расходы.

Первичные учетные документы принимаются к учету, ежели они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм, как все говорят, первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать последующие неотклонимые реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и валютном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и корректность ее дизайна;

ж) личные подписи указанных лиц.

Обратите внимание, что в отличие от счета-фактуры, накладная обязана иметь, вообщем то, печать организаций.

Документы должны быть подписаны уполномоченным лицом

Накладные без подписи, ее расшифровки, печати, равно как и накладные, подписанные, как мы с вами постоянно говорим, неуполномоченным лицом, не, наконец, являются подтверждениями передачи продукта покупателю.

Согласно Определению ВАС РФ от 26.11.2009 N ВАС-15459/09 по делу N А17-2351/2008 «…Судами установлено, что меж обществом и бизнесменом заключен контракт поставки от 12.02.2007 N 02/02, согласно которому поставщик обязался поставить, а клиент — принять и оплатить строй и материалы отделки, отопительные и сантехнические приборы, арматуру, трубы, электрооборудование, электроприборы, кабели и провода.

Полагая, что общество обязательства по поставке оплаченного продукта соответствующим образом не исполнило, бизнесмен обратился с иском о взыскании суммы подготовительной оплаты и процентов за использование чужими валютными средствами.

Меж тем суды 3-х инстанций пришли к выводу о недоказанности факта передачи обществом оплаченного продукта бизнесмену ввиду того, что выставленные ответчиком в обоснование выполнения обязанностей товарные накладные, оформлены ненадлежащим образом. А именно, в этих, как заведено, накладных отсутствуют номер и дата выдачи доверенности, наименование должности, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего товар».

Подобные происшествия исследованы судами и в остальных решениях: Определение ВАС РФ от 14.10.2009 N ВАС-10619/09 по делу N А03-9787/2008-15, Постановление ФАС, как все говорят, Волго-Вятского округа от 17.07.2009 по делу N А43-30723/2008-2-827.

Но подписание накладной неуполномоченным лицом не постоянно свидетельствует о том, что продукт не был передан. Как бы это было не странно, но товарная накладная, которая подписана неуполномоченным работником покупателя, но имеет оттиск печати крайнего, является соответствующим подтверждением передачи продукта.

В Определении ВАС РФ от 20.07.2009 N ВАС-8981/09 по делу N А07-12896/2008-Г-ШЭТ говорится о том ,что «…Довод заявителя о недоказанности факта поставки гвоздей ввиду того, что Мельникова Н.А. не, в конце концов, являлась в период 2006 — 2007 лицом, имеющим право, мягко говоря, действовать без доверенности от имени юридического лица, другими словами директором, рассмотрен трибуналом апелляционной и кассационной инстанций и отклонен на основании статьи 402 Гражданского кодекса Русской Федерации. Утверждение, что доверенность Мельниковой Н.А. на получение гвоздей по накладной от 30.03.2007 N 127 не выдавалась не принято трибуналом апелляционной инстанции во внимание, потому что на указанной товарной накладной имеются оттиски печати истца…»

Храните товарные накладные

При заключении контракта меньше всего охото мыслить о, как большая часть из нас постоянно говорит, негативных последствиях, сначала, о его неисполнении. Совместно с тем, конкретно накладные могут быть применены в качестве доказательств в суде.

Подбор доказательств фактов нарушения должником договорных обязанностей и, как следствие, упущенной выгоды кредитора зависит сначала от нрава сделки и нарушения контракта. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что могут быть представлены и товарно-транспортные документы (накладные, квитанции и т.д.); акты приема-передачи продуктов, работ, услуг; денежные документы (чеки, платежные документы, справки о наличии денег на счетах и т.п.), акты сверок и т.д.

Трудности, возникающие при отсутствии контракта и наличии накладной

При отсутствии контракта, к примеру, при осуществлении кассовых операций на сумму до 100 000 рублей и наличии лишь накладной могут появиться последующие задачи:

чрезвычайно трудно доказать условия о количестве и качестве переданного продукта, ежели в предстоящем клиент решит, что продукт не соответствует предъявляемым требованиям. Обратите внимание на то, что подписанная с 2-ух сторон накладная свидетельствует практически о приемке продукта.

клиент как раз лишается возможность взыскания доп штрафных санкций, которые были бы предусмотрены в договоре. В судебном порядке клиент может также требовать лишь возмещения убытков и штрафов, исходя из 1/300 ставки рефинансирвания.

могут появиться препядствия с налоговыми органами, которые в качестве доказательств сделки могут, в конце концов, востребовать копию контракта, книжек продаж, регистров учета в качестве доказательств действительности совершения сделки, а следовательно, компания может столкнуться с судебными издержками, связанными с доказыванием собственной правоты.

в случае неверного наполнения накладных вы не можете признать в учете расходы. Мало кто знает то, что к примеру, в Постановлении ФАС Центрального округа от 10.10.2006 по делу N А62-5749/2004 (Определением ВАС РФ от 07.02.2007 N 491/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) трибунал установил, что в представленных товарно-транспортных накладных не заполнены либо неточно заполнены некие графы, и пришел к выводу, что по некорректно оформленным документам нереально найти действительные издержки общества, их, как люди привыкли выражаться, экономическую оправданность. И даже не надо и говорить о том, что следовательно, нельзя принять указанные расходы в целях уменьшения базы по налогу на прибыль.

передача продукта по накладным может свидетельствовать о том, что компания некорректно применяет режим налогообложения по одному налогу на вмененный налог. К примеру, ФАС Уральского округа признал, как мы выражаемся, розничной торговлей реализацию налогоплательщиком пленки и пакетов для расфасовки и упаковки продуктов покупателям. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что трибунал пришел к выводу, что указанная продукция использовалась контрагентом для собственного употребления — как в качестве упаковки собственных продуктов при продаже, так и в качестве тары для сети собственных магазинов. Надо сказать то, что при всем этом продукция так сказать реализовывалась контрагенту за наличный расчет на основании накладных, в каких НДС не выделялся. А срок передачи продукта определялся моментом дизайна контрагентом заявок не был установлен контрактом (Постановление ФАС Уральского округа от 25.11.2009 N Ф09-9205/09-С2). Совместно с тем, налогоплательщик мог уйти от, как все говорят, розничной реализации, если б заключил контракт на оптовую торговлю и поставлял продукт партиями, так как в этом регионе ЕНВД облагается лишь розничная торговля.

Соотношение гражданского и налогового законодательства в части накладных

Легче всего разглядеть данный вопросец на примере перехода права принадлежности. Необходимо отметить то, что согласно статье 223 ГК РФ право принадлежности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, ежели другое не предвидено законом либо контрактом.

Вкупе с тем, факт нарушения контрагентом налогоплательщика собственных обязательств сам по для себя не является подтверждением получения налогоплательщиком необоснованной, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговой выгоды. Вообразите себе один факт о том, что налоговая выгода, мягко говоря, быть может признана необоснованной, ежели налоговым органом будет подтверждено, что налогоплательщик действовал без подабающей осмотрительности и осторожности и ему обязано быть понятно о нарушениях, допущенных контрагентом, или деятельность его ориентирована на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, в большей степени с контрагентами, не исполняющими собственных обязательств.

Но ежели контрагент исполнил свои обязанности, но не оформил их по накладной, будут налоговые последствия. Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным документом, не принимаются к учету не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета. Для отражения в бухгалтерском учете операции по продаже продукта нужно иметь документальное доказательство перехода права принадлежности на этот продукт к покупателю. И действительно, сиим доказательством выступают, как мы выражаемся, разные первичные документы: накладные, товаротранспортные накладные, акты приема-передачи и т.д.

Отличие товарных накладных от товарно-транспортных

В судебной практике суды молвят о том, что при перевозке продуктов должны оформляться товарно-транспортные, как мы привыкли говорить, накладные, а при купле-продаже – товарные как бы накладные.

При всем этом, к примеру, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.07.2008 по делу N А56-12908/2007трибунал решил, что отсутствие у общества товарно-транспортных накладных не свидетельствует о фиктивности, как заведено выражаться, совершенных сделок, так как при поставке нефтепродуктов методом перевода их размера с кода хранения поставщика на код хранения покупателя транспортировка продуктов не делается. Необходимо отметить то, что в доказательство передачи продуктов представлены товарные накладные по форме N ТОРГ-12.

Схожее заключение содержится и в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 10.07.2009 по делу N А32-18956/2008-19/251 (Определением ВАС РФ от 15.10.2009 N ВАС-4352/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Несомненно, стоит упомянуть то, что трибунал указал, что обществу не надо было оформлять товарно-транспортные накладные на передачу продукта, потому что оно не являлось участником, как многие выражаются, транспортных правоотношений. Получение продукта и принятие его на учет подтверждаются товарными накладными.

В согласовании со ст. 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за наконец-то счет иной стороны (клиента-грузоотправителя либо грузополучателя) выполнить либо организовать выполнение определенных контрактом экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Соответственно, такие договоры имеют двойственную природу и могут как раз рассматриваться как разновидность контракта оказания услуг (исполнитель выполняет сервисы, связанные с перевозкой). При таком подходе трактовки контракта транспортной экспедиции оформление первичных документов будет аналогичным тому порядку, который делается при оказании транспортных услуг (контракт, акт, 3-ий экземпляр товарно-транспортной накладной, жд накладные, квитанции, расписки о получении ценностей, копии страхового полиса, счета на оплату, счета-фактуры).

Возврат продукта

Время от времени бывает, что продукт ворачивается поставщику либо торговцу. И даже не надо и говорить о том, что более, как мы выражаемся, нередкие случаи, когда продукт не отвечает требованиям по качеству либо количеству либо когда правовые предпосылки для расторжения контракта поставки (купли-продажи) отсутствуют.

Продукт ненадлежащего свойства либо асортимента

В согласовании с п. 2 ст. 468 ГК РФ, ежели торговец передал покупателю вместе с продуктами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, продукты с нарушением условия о ассортименте, клиент вправе по собственному выбору: принять продукты, надлежащие условию о ассортименте, и отрешиться от других продуктов; отрешиться от всех переданных продуктов; востребовать заменить продукты, не надлежащие условию о ассортименте, продуктами в ассортименте, предусмотренном контрактом, или принять все переданные продукты.

Согласно п. 4 ст. 468 ГК РФ продукты, не надлежащие условию контракта купли-продажи о ассортименте, числятся принятыми, ежели клиент в разумный срок опосля их получения не скажет торговцу о собственном отказе от продуктов.

Подобные положения касаются и свойства продукта. Потому ежели вы не согласны с качеством продукта либо ассортиментом, лучше не принимайте его сходу по накладной.

Ежели вы этого не сделаете, то последствия вам могу нести нехороший нрав. Всем известно о том, что к примеру, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 10 декабря 2007 г. N Ф03-А73/07-1/5325 трибунал сделал вывод о том ,что роскольку клиент не пользовался предоставленным ему п. п. 2, 4 ст. 468 ГК РФ правом на отказ от незаказанного продукта (скоропортящаяся продукция) в разумный срок и принял продукт в полном объеме, у него в силу п. 5 ст. 468 ГК РФ появилась обязанность оплатить весь продукт по стоимости, согласованной с торговцем

Продукт соответствующего свойства

Предпосылкой для возврата продукта в данном случае может служить, к примеру, отсутствие способности у покупателя его, наконец, перепродать, потому что на рынке сбыта свалился спрос на этот продукт, или намерение покупателя прекратить свою торговую деятельность. Как можно действовать в схожей ситуации?

Потому что в рассматриваемой ситуации, как все знают, правовые предпосылки для расторжения контракта у сторон отсутствуют, то таковой возврат продукта должен рассматриваться как его передача в рамках новейшего контракта купли-продажи. Возможно и то, что потому что таковой возврат продукта наконец-то рассматривается как его обратная реализация, то прошлый клиент продукта становится его торговцем. Следовательно, при передаче продукта его бывшему торговцу прошлый клиент должен, вообщем то, выписать, как люди привыкли выражаться, товарную накладную по форме N ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата Рф от 25.12.1998 N 132.

Товарная накладная обязана быть составлена в 2-ух экземплярах. Не для кого не секрет то, что 1-ый экземпляр остается у бывшего покупателя, возвращающего продукт, и является основанием для его списания. Все давно знают то, что 2-ой экземпляр, в конце концов, передается бывшему торговцу и является основанием для оприходования этого продукта.

Так как возврат в таковой ситуации как раз признается реализацией, прошлый клиент, ворачивающий продукт, должен выставить бывшему торговцу счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Посреднические операции

В посреднических операциях нужно в особенности пристально подступать к документам. Необходимо подчеркнуть то, что ежели вы просто реализуете продукт либо передаете продукт посреднику, то эти операции оформляются типовыми товаросопроводительными документами, к примеру:

— Товарной накладной (унифицированная форма N ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата Рф от 25.12.1998 N 132);

— Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15, утвержденная Постановлением Госкомстата Рф от 30.10.1997 N 71а);

— Товарно-транспортной, как мы выражаемся, накладной (форма N 1-Т, утвержденная Постановлением Госкомстата Рф от 28.11.1997 N 78) и т.д.

Но при приеме продуктов на комиссию, для вас нужен иной список документов. При осуществлении посредником деятельности по комиссионной торговле следует оформлять первичные учетные документы, предусмотренные п. 1.4 Постановления Госкомстата Рф от 25.12.1998 N 132, а конкретно:

— Список продуктов, принятых на комиссию (форма N КОМИС-1);

— Список принятых на комиссию транспортных средств (каров, байков) и номерных узлов (агрегатов) (форма N КОМИС-1а);

— Товарный ярлычек (форма N КОМИС-2);

— Акт о уценке (форма N КОМИС-3);

— Справка о продаже продуктов, принятых на комиссию (форма N КОМИС-4);

— Акт о снятии продукта с реализации (форма N КОМИС-5)

В данной нам связи рекомендуется действовать не в рамках контракта комиссии, а в рамках контракта купли-продажи (поставки) либо агентского контракта. В крайнем случае, посреднику также придется предоставлять отчет агента.

Аргументы в пользу первой схемы последующие:

Не считая того, ежели дела сторон появились на основании договоров комиссии либо агентского контракта, то посредник опосля выполнения, как заведено выражаться, договорных обязанностей должен представить заказчику как бы отчет с приложением, как всем известно, оправдательных документов.

Комментарии

Пока нет комментариев

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера