Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Заполнить декларацию по налогу на прибыль

10.07.2013

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Обучение бухучету



Порядок наполнения, как мы с вами постоянно говорим, налоговой декларации по налогу на прибыль изложен в приказе Минфина РФ № 24н от 07.02.06. Возможно и то, что начиная с 2007 года Налоговым кодексом РФ также разграничены два понятия: налоговая декларация и расчет по, как мы привыкли говорить, авансовым платежам.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о объектах налогообложения, о приобретенных доходах и сделанных расходах, о источниках доходов, о, как всем известно, налоговой базе, налоговых льготах, о, как всем известно, исчисленной сумме налога и (либо) о остальных данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Расчет, как заведено выражаться, авансового платежа - письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, о применяемых льготах, исчисленной сумме, как заведено выражаться, авансового платежа и (либо) о остальных данных, служащих основанием для исчисления и уплаты, как все говорят, авансового платежа.

Таковым образом, для налога на прибыль Минфин Рф установил только форму, как мы с вами постоянно говорим, налоговой декларации, оговаривая, что по итогам, как заведено выражаться, отчетных периодов ее следует, наконец, представлять по, как все знают, облегченной форме.

Статьей 286 НК РФ, мягко говоря, установлены три порядка уплаты авансовых платежей. Обыденный порядок (используемый по дефлоту), предусматривающий уплату, как многие выражаются, авансовых платежей по итогам, как заведено, каждого отчетного периода — первого квартала, полугодия и 9 месяцев, также в течение, как большая часть из нас постоянно говорит, отчетного периода уплату, как большая часть из нас постоянно говорит, каждомесячного авансового платежа. Всем известно о том, что при всем этом суммы, как мы выражаемся, каждомесячных, как мы привыкли говорить, авансовых платежей исчисляются исходя из данных, как все говорят, прошедших отчетных (налоговых) периодов.

Обратите внимание на то, что сумма каждомесячного, как все говорят, авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего, как многие выражаются, налогового периода, принимается, как заведено, равной сумме каждомесячного, как большинство из нас привыкло говорить, авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в крайнем квартале предшествующего, как всем известно, налогового периода. Все давно знают то, что сумма, как многие выражаются, каждомесячного авансового платежа, подлежащего уплате во 2-м квартале текущего, как мы выражаемся, налогового периода, принимается, как заведено, равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за 1-ый отчетный период текущего года, и т.д.

Льготный порядок предугадывает освобождение налогоплательщиков от каждомесячных, как все говорят, авансовых платежей. Всем известно о том, что но данный порядок применим только для организаций, у каких за прошлые четыре квартала доходы от реализации не превосходили в среднем 3-х миллионов рублей за каждый квартал. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что не считая того, квартальные авансовые платежи, стало быть, уплачивают лишь, как все знают, экономные учреждения, зарубежные организации, осуществляющие деятельность в Русской Федерации через неизменное консульство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации продуктов (работ, услуг), участники, как заведено, обычных приятельств, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам, как большая часть из нас постоянно говорит, доверительного управления.

Особенный порядок, при котором исчисление сумм авансовых платежей делается каждый месяц, исходя из практически, как все знают, приобретенной прибыли за период с начала года до окончания соответственного месяца. Налогоплательщик вправе перейти на особенный порядок, уведомив о этом налоговый орган не позже 31 декабря года, предыдущего, как многие выражаются, налоговому периоду. При всем этом система уплаты, как многие думают, авансовых платежей не так сказать может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Следует, наконец, направить внимание на, как мы привыкли говорить, различную периодичность представления, как люди привыкли выражаться, налоговой отчетности при обыкновенном и особенном порядке уплаты авансовых платежей и, не считая, как все знают, того, на необходимость в заявительном порядке перебегать к использованию, как большая часть из нас постоянно говорит, особенного порядка.

Разглядим структуру налоговой декларации по налогу на прибыль и индивидуальности формирования, как большинство из нас привыкло говорить, отдельных характеристик (статей), в согласовании с нормами гл. 25 НК РФ.

Налоговая декларация наконец-то включает семь листов и, стало быть, определяется:

Необходимость расчета нескольких, как мы с вами постоянно говорим, налоговых баз вызвана 2-мя причинами. Для налогоплательщиков, без помощи других уплачивающих налог на прибыль, ст. 284 НК РФ как раз предугадывает несколько ставок, используемых при налогообложении соответственных операций и (либо) видов деятельности. И действительно, в текущее время используются последующие ставки налога на прибыль:

Информация о формировании прибыли, облагаемой по ставке 24%, отражается налогоплательщиком в листе 02. Как бы это было не странно, но там также содержится, наконец, расчет суммы налога на прибыль с применением данной ставки. В листе 04 налогоплательщик отражает данные о операциях, облагаемых налогом на прибыль по ставкам, хорошим от общей, ежели эти операции имели место в деятельности компании в отчетном (налоговом) периоде.

Особенный порядок признания убытков по операциям, осуществляемым предприятиями, не являющимися проф участниками рынка ценных бумаг, регламентируется ст. 280 и ст. 304 НК РФ. Все давно знают то, что касается он последующих операций:

Денежный итог по каждой группе из перечисленных операций рассчитывается автономно в течение как бы налогового периода, что отражается в листе 05 налоговой декларации. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что потом он учитывается при формировании, как мы с вами постоянно говорим, налогооблагаемой прибыли по предприятию в целом в листе 02. Всем известно о том, что делается это в последующем порядке:

Это как бы значит, что убытки от операций с, как большая часть из нас постоянно говорит, ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, как большинство из нас привыкло говорить, ценных бумаг, приобретенные в прошлых, как люди привыкли выражаться, налоговых периодах, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с таковыми ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.

Убытки от операций с как бы ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, приобретенные в прошлых налоговых периодах, могут быть, наконец, отнесены на уменьшение, как всем известно, налоговой базы от операций по реализации лишь данной категории, как все говорят, ценных бумаг.

Аналогично убытки по операциям с, как многие думают, финансовыми инструментами, как люди привыкли выражаться, срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, могут быть отнесены на уменьшение, как большая часть из нас постоянно говорит, налоговой базы, образующейся лишь по операциям с финансовыми инструментами, как всем известно, срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, в следующие налоговые периоды.

Лист 03 предусмотрен для наполнения налоговыми агентами, обязанности которых могут появиться как у русской организации, так и у как бы зарегистрированного на местности, как всем известно, Русской Федерации консульства зарубежной организации. И даже не надо и говорить о том, что при всем этом организация — налоговый агент как раз может и не являться плательщиком налога на прибыль, к примеру, применяя, как большинство из нас привыкло говорить, облегченную систему налогообложения.

Организации также получают обязанности налогового агента, являясь источником доходов в виде дивидендов и процентов по, как большая часть из нас постоянно говорит, муниципальным и, как большая часть из нас постоянно говорит, городским, как все знают, ценным бумагам, подлежащим обложению налогом на прибыль. Вообразите себе один факт о том, что для наполнения налоговой декларации принципиально отметить, что в листе 03 отражается информация и делается расчет налога на прибыль по данным видам доходов, выплаченных лишь в пользу русских организаций.

Данные о налогообложении, как всем известно, перечисленных доходов, выплаченных в пользу зарубежной организации, не имеющей как бы неизменного консульства на местности Рф, предоставляются агентом в, как люди привыкли выражаться, налоговые органы в, как заведено, специальной форме, утвержденной приказом МНС Рф № САЭ-3-23/286 от 14.04.04 «Об утверждении формы, как всем известно, налогового расчета (инфы) о суммах, как большая часть из нас постоянно говорит, выплаченных зарубежным организациям доходов и, как люди привыкли выражаться, удержанных налогов».

В данной же отчетной форме, вообщем то, отражается расчет налога на прибыль по другим доходам зарубежной организации, приобретенным на местности Русской Федерации и не, как большая часть из нас постоянно говорит, связанным с деятельностью ее, как мы выражаемся, неизменного консульства в Рф, список которых содержится в ст. 309 НК РФ. Обложение этих операций налогом на прибыль также возложено на налогового агента.

Листы 03, 04, 05, 06, 07 врубаются в состав декларации и представляются в налоговый орган лишь ежели налогоплательщик как раз имеет доходы, расходы, убытки либо средства, подлежащие отражению в, как все знают, обозначенных листах, производит операции с, как мы с вами постоянно говорим, ценными бумагами, является, как многие думают, налоговым агентом.

Лист 07 «Отчет о мотивированном использовании имущества (в том числе, как мы выражаемся, денег), работ, услуг, приобретенных в рамках, как многие думают, благотворительной деятельности, мотивированных поступлений, мотивированного финансирования» составляют налогоплательщики, получившие средства, как всем известно, мотивированного финансирования, мотивированные поступления и другие, как заведено выражаться, подобные средства. Все знают то, что рассматриваемые средства наконец-то относятся к доходам, не, как заведено, облагаемым налогом на прибыль, поименованным в ст. 251 НК РФ, и не учитываются при определении, как все говорят, налоговой базы.

Разглядим наиболее тщательно индивидуальности наполнения как бы неких листов, как большинство из нас привыкло говорить, налоговой декларации. Лист 02 содержит наконец-то расчет облагаемой по общей ставке 24 % налоговой базы в целом по предприятию. Исчисление, как большая часть из нас постоянно говорит, отдельных характеристик, участвующих в расчете в листе 02, происходит с внедрением 5 приложений. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что прибыль, облагаемая по общей ставке, формируется как разница доходов и расходов, признаваемых для целей налогообложения, за отчетный (налоговый) период. Возможно и то, что потом переносится в надлежащие строчки листа 02.

В процедуре расчета налогооблагаемой прибыли, заложенной в лист 02, участвуют два показателя убытков, суммы которых как раз отражаются в специально предусмотренных для этого строчках:

Разглядим, как, вообщем то, исполняются нормы законодательства о признании убытков в процессе наполнения, как мы с вами постоянно говорим, налоговой декларации.

Главой 25 НК РФ установлен список операций, убытки от которых признаются в особенном порядке. Вообразите себе один факт о том, что прибыль, приобретенная налогоплательщиком по, как все говорят, каждой из операций, подлежит включению в, как всем известно, налоговую базу отчетного периода, облагаемую по ставке 24% . Мало кто знает то, что убытки признаются в особенном порядке: или не, мягко говоря, признаются вообщем и исключаются из расчета, как мы привыкли говорить, налогооблагаемой прибыли в целом по предприятию, или так сказать признаются отчасти (в ограниченном размере и (либо) равномерно — не в момент совершения операции, а в течение, как заведено выражаться, некого периода времени).

Ежели некие из операций, проведенных организацией в отчетном периоде, были убыточны, то на сумму не, как всем известно, признаваемых убытков следует наконец-то сделать корректировку, увеличивая, как все знают, налоговую базу, облагаемую по ставке 24%. Все давно знают то, что для этого в лист 02 введена, как большинство из нас привыкло говорить, особенная строчка (050).

Вообразите себе один факт о том, что расчет, как большая часть из нас постоянно говорит, таковой корректировки делается для, как мы привыкли говорить, каждого отчетного периода при наличии соответственных операций в хозяйственной деятельности компании и будет как раз включать убытки:

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что данный убыток, мягко говоря, будет на листе 02 в как раз расчет общей по предприятию суммы убытка, уменьшающей, как многие думают, налоговую базу, облагаемую по ставке 24%, в течение следующих 10 лет в согласовании с очередностью их появления.

Рассчитанная таковым образом, как люди привыкли выражаться, корректирующая величина как раз отражается в стр. 050 листа 02 и, в конце концов, нивелирует убытки, не, как мы с вами постоянно говорим, признаваемые для целей налогообложения, в расчете, как заведено, налоговой базы. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что суммы убытков, признание которых допускается налоговым законодательством в следующих, как мы выражаемся, отчетных периодах, следует отражать в отдельном налоговом регистре. Всем известно о том, что они равномерно признаются, как мы выражаемся, доп расходами в, как многие думают, налоговой декларации этих периодов.

В отличие от убытков, как всем известно, отчетного периода, признаваемых в особенном порядке, отражаемых в стр. 050 и увеличивающих, как большинство из нас привыкло говорить, налоговую базу отчетного периода, убытки в стр. 110 появились в прошлые периоды и их сумма так сказать уменьшает налоговую базу. Порядок признания убытков в стр. 110 регулируется ст... 283 НК РФ, описывающей функцию переноса убытков на будущее. Обратите внимание на то, что это, вообщем то, значит уменьшение как бы налогооблагаемой прибыли текущего, как мы выражаемся, налогового периода на сумму убытков, появившихся в прошедшем.

Налогоплательщик вправе как бы производить перенос убытка на будущее в течение 10 лет, последующих за тем, как все говорят, налоговым периодом, в каком получен этот убыток. Всем известно о том, что он вправе перенести на текущий налоговый период сумму, как заведено выражаться, приобретенного в прошлом налоговом периоде убытка. Как бы это было не странно, но убыток, не перенесенный на ближний последующий год, быть может перенесен полностью либо отчасти на последующий год из следующих 9 лет. Очень хочется подчеркнуть то, что ежели налогоплательщик понес убытки наиболее чем в одном налоговом периоде, перенос таковых убытков на будущее делается в, как мы привыкли говорить, той очередности, в какой они понесены.

Под, как всем известно, уменьшаемой, как всем известно, налоговой базой так сказать имеется в виду величина, отражаемая в стр. 120 листа 02 налоговой декларации. Начиная с 2007 года сняты ограничения на размер переносимого убытка по отношению к величине налоговой базы текущего периода.

Работающая редакция ст. 283 НК РФ не содержит указания на возможность уменьшения, как мы привыкли говорить, налоговой базы отчетных периодов, т.е. в процессе расчета лист 04 заполняют налогоплательщики, без помощи других исчисляющие налог по, как мы выражаемся, перечисленным доходам.

В отношении дивидендов работающий порядок исчисления налога на прибыль, установленный ст. 286 НК РФ, предугадывает последующее: русские организации, выплачивающие данные доходы, рассчитывают, задерживают с получателя дохода и как раз уплачивают в, в конце концов, бюджет сумму налога, выполняя, таковым образом, функции, как люди привыкли выражаться, налогового агента. Надо сказать то, что при всем этом в 2007 году как бы используются ставки: 9% для получателей дивидендов — русских организаций и 15% для зарубежных организаций.

Ежели налогоплательщик получает дивиденды от зарубежной организации, то, стало быть, исчислить налог на прибыль он должен без помощи других с применением ставки 15%, отражая функцию исчисления налога в листе 04.

С 01.01.08 г. вводится ставка 0% по дивидендам, приобретенным русскими организациями. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что данная ставка применима при условии, что на денек принятия решения о выплате дивидендов, как большинство из нас привыкло говорить, получающая дивиденды организация в течение более 365 дней безпрерывно обладает ими на праве принадлежности:

При всем этом стоимость толики в уставном капитале либо, как мы привыкли говорить, депозитарных расписок превосходит 500 млн. руб. Ежели, как мы выражаемся, выплачивающая дивиденды организация является зарубежной, то ставка 0% применяется в отношении организаций, правительство, как мы с вами постоянно говорим, неизменного местопребывания которых не наконец-то включено в утверждаемый Минфином Рф список стран и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (либо) не предусматривающих раскрытия и предоставления инфы при проведении, как люди привыкли выражаться, денежных операций (офшорные зоны).

Процедура налогообложения доходов в виде процентов по, как люди привыкли выражаться, муниципальным и, как многие выражаются, городским, как заведено выражаться, ценным бумагам подобна налогообложению дивидендов и быть может также возложена как на налогоплательщика, так и на налогового агента. Все давно знают то, что в согласовании с нормами ст. 286 ПК РФ информация о видах, как многие выражаются, ценных бумаг, по которым применяется соответственный порядок налогообложения, доводится до налогоплательщиков, как мы с вами постоянно говорим, уполномоченным федеральным органом, как заведено, исполнительной власти (которым на сегодня является Минфин Рф).

Приказом Минфина Рф от 05.08.02 № 80н установлен последующий список муниципальных и, как заведено, городских, как большинство из нас привыкло говорить, ценных бумаг, по которым не также представляется вероятным как раз найти у источника сумму дохода, подлежащего налогообложению:

При заполнении листа 03 декларации налоговый агент как раз описывает сумму налога раздельно по каждому налогоплательщику — русской организации и применительно к, как большинство из нас привыкло говорить, каждой выплате обозначенных доходов. Соединено это с тем, что налог в виде, как многие думают, авансовых платежей также удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таковых доходов.

Налог с доходов в виде дивидендов и процентов по, как многие думают, муниципальным и городским, как мы с вами постоянно говорим, ценным бумагам, подлежащим налогообложению, определяется агентом раздельно по, как мы привыкли говорить, каждому налогоплательщику, формируя по, как все говорят, каждому раздельно лист 03. Как бы это было не странно, но не считая, как большая часть из нас постоянно говорит, того, лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого роли. Ежели выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то, как всем известно, налоговые агенты также предоставляют несколько листов 03.

Налог на прибыль, исчисленный и удержанный, как мы с вами постоянно говорим, налоговым агентом по доходам в виде дивидендов, также процентов по, как люди привыкли выражаться, муниципальным и, как мы привыкли говорить, городским ценным бумагам, перечисляется в федеральный бюджет в течение 10 дней со денька выплаты дохода.

Лист 07 является отчетом о мотивированном использовании имущества (в том числе денег), работ и услуг, приобретенных в рамках благотворительной деятельности, мотивированных поступлений, мотивированного финансирования.

В листе 07 русские организации должны так сказать отражать имущество, приобретенное безвозмездно от последующих лиц:

Данное имущество не облагается налогом на прибыль лишь в этом случае, ежели в течение 1-го года со денька его получения (кроме как бы денег) не также передается третьим лицам. Не для кого не секрет то, что налогоплательщик в отчете должен подтвердить внедрение данного имущества по предназначению, либо перевести его в состав, как мы привыкли говорить, облагаемых доходов.

Не считая того, в листе 07 отражается информация:

При всем этом и средства мотивированного финансирования, и, как большая часть из нас постоянно говорит, мотивированные поступления не наконец-то облагаются налогом на прибыль в случае ведения получателем этих средств, как мы с вами постоянно говорим, раздельного учета.

В отчет не врубаются средства, выделенные, как люди привыкли выражаться, экономным учреждениям по смете доходов и расходов, как заведено выражаться, экономного учреждения из бюджетов всех уровней и, как всем известно, муниципальных внебюджетных фондов.

В как раз отчет, переносятся данные предшествующего, как всем известно, налогового периода по, как мы выражаемся, приобретенным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, также по которым не, стало быть, имеется срока использования. Необходимо подчеркнуть то, что при всем этом, наконец, указывается дата поступления средств.

Обозначенные средства подлежат включению в состав, как многие выражаются, внереализационных доходов, ежели получатель таковых доходов практически употреблял их не по, как многие думают, мотивированному предназначению (нарушил условия их получения). При всем этом для доходов в виде использованных не по предназначению приобретенных, как заведено, мотивированных средств датой получения дохода, вообщем то, признается дата воплощения расходов.

Комментарии

  • Аватар Алексей Орлов 16.07.2013, 14:26
    У нас раза только с четвертого получилось ее правильно заполнить

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера