Бест Бухшоп - лучший интернет магазин для бухгалтеров с бесплатной доставкой по всему миру!
Наш магазин продает книги и журналы по бухгалтерскому учету. Наши издания признаны самыми лучшими и актуальными.
Они помогают в работе огромному количеству бухгалтеров, благодаря им вы сократите поиск нужной информации и
будете быстро и легко решать все рабочие вопросы. У нас самые низкие цены и огромное количество скидок и акций.

Земельный налог 2015

18.06.2015

Теги: Бухгалтерсий учет, Новости по бухучету, Статьи по бухучету



Индивидуальным предпринимателям больше не придется сдавать декларации по земельному налогу. Соответствующие изменения внесены статьей 2 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ в пункт 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации и вступают в силу с 1 января 2015 года.

Начиная с первого января 2015 года, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны оплачивать налог на землю, находящуюся в их собственности, на основании полученного налогового уведомления. Срок уплаты налога на землю – 1 октября 2015 года.

В 2016 году налоговые органы проведут расчет земельного налога и направят уведомление на уплату налога за 2015 год. За налоговый период 2014 года налоговые декларации представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 1 февраля 2015 года.

Согласно законодательству, земельный налог должен уплачиваться организациями, имеющими в собственности земельные участки. Такими предприятиями должны быть оформлены права собственности, то есть права бессрочного пользования землёй. С участков земли, которые арендуются, налог не платится. Для правильного расчета налога на землю, необходимо знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку, закрепленную на региональном уровне местными органами власти.

В зависимости от категории земель или разрешенного использования участка, ставка земельного налога для организации не может быть выше:

- 0.3% для земельных участков, которые относятся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, которые используются в сельскохозяйственном производстве, заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных или предоставленных для жилищного строительства;

- 1.5% для остальных земельных участков.

Размер и ставка земельного налога для юридических лиц Размер земельного налога юридические лица рассчитывают самостоятельно, согласно главе 31 налогового кодекса Российской Федерации, и уплачивают в ИФНС по месту расположения. После окончания налогового периода, не позже 1 февраля, организация должна представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу на землю. Налоговым периодом считается календарный год.

Какие участки являются объектами обложения земельным налогом

Некоторые земельные участки не признаются объектами налогообложения. Это касается участков, ограниченных в обороте или изъятых из оборота земли, на которых находятся определенные объекты. Например, земли лесного фонда, земли, которые ограничены в обороте и на которых размещены водные объекты, находящиеся в государственной собственности и входящие в состав водного фонда, историко-культурные заповедники и т.д. Организации с таких земель налоги не платят.

Очень часто у организаций возникают вопросы, когда следует начинать платить налог, как изменение кадастровой стоимости участка влияет на расчет земельного налога, какие бывают налоговые льготы и т.д. Ответы на них содержатся в информации ФНС России от 13 июля 2011 года “Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц“. Если на протяжении налогового периода имели место изменения, такие, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, которые влияют на размер кадастровой стоимости земельного участка, то эти изменения должны быть учтены при определении налоговой базы, применяемой для расчета земельного налога в следующем налоговом периоде. Если же в текущем налоговом периоде появился новый участок, то кадастровую стоимость следует определить на дату формирования и кадастрового учета такого участка.

Нужна ли всегда регистрация прав на земельный участок? Льготы по уплате земельного налога для юридических лиц
Некоторые организации могут получить льготы, освобождающие их от уплаты земельного налога. Для этого нужно соответствовать ряду условий, определенных налоговым кодексом. Это может касаться, например, земель, через территорию которых проходят автомобильные государственные дороги общего пользования. Также льготы распространяются на земли, относящиеся к особым экономическим зонам, и которые принадлежат фирмам - резидентам этих зон. Для этих земель льготы по уплате земельного налога действуют в течение пяти лет с момента оформления права собственности на земельный участок. Местными властями также могут вводиться дополнительные льготы по своему усмотрению, снижая налоговую ставку и определяя размер не облагаемой налогом суммы.

Расчет земельного налога довольно прост, но за ним кроется ряд особенностей. Для начала определимся с основным понятием земельного налога.

Земельный налог оплачивают все участники (организации и ИП независимо от режима налогообложения, а также физические лица), которые обладают земельными участками.

Налог на землю при аренде земли не платится.

Особенности оплаты земельного налога

Земельный налог является местным налогом, соответственно, сроки оплаты и авансовые платежи в каждом регионе устанавливаются свои.

После приобретения земли физическим лицом налоговая сама исчисляет ему сумму налога на землю. Затем по почте направляет ему квитанцию об оплате. Налоговая инспекция до наступления срока платежа высылает каждому физическому лицу – плательщику земельного налога - налоговое уведомление.

Организации и ИП начисляют и платят земельный налог самостоятельно. Данная земля должна использоваться для предпринимательской деятельности. Сроки платежей и авансовые платежи устанавливаются местными органами самостоятельно.

Когда сдавать декларацию по налогу на землю (сроки сдачи)?

Что касается физических лиц, то они никакой отчетности налоговикам не предоставляют. Организации и ИП подают декларацию по налогу на землю до 1 февраля. Т.е. за 2013 год декларация по налогу на землю подается до 01 февраля 2014года.

Расчет налога на землю

Берем налоговую базу и умножаем ее на ставку земельного налога.

Налоговая база налога на землю за 2013 год - это чаще всего кадастровая стоимость вашего земельного участка на 1 января 2013 года, которая определяется в соответствии с вашим местным законодательством (п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ).

Где взять данные о кадастровой стоимости земли? Эти сведения вносятся в Государственный земельный кадастр, где указывается стоимость вашего земельного участка, если вы наберете номер своего участка земли, указанный в свидетельстве о регистрации участка. Организации и ИП часто пользуются этим справочником.

Земельный налог за 2014-2015 годы

Земельный налог – это местный налог, и все оплаты за этот налог поступают в бюджет местности, района или города той местности, где расположен данный участок земли.

Кто платит земельный налог? Плательщиками земельного налога являются организации и физлица, которые обладают данными участками на правах собственности, правах постоянного (то есть бессрочного) пользования или правах пожизненного наследуемого владения.

Существует множество программ, которые рассчитывают земельный налог самостоятельно. Вам достаточно внести данные о кадастровой стоимости земли и выбрать правильную ставку налога.

В статье 394 НК закреплено право устанавливать ставки земельного налога различным местным органам власти путем утверждения локального нормативного правового акта.

Ставки налога на землю по регионам не могут превышать максимальный размер ставки, установленный Налоговым Кодексом.

Необходимо также точно определить КБК земельного налога по вашему участку. Он зависит от того, где находится участок, и по какой ставке будет оплачиваться налог.

Льготы по земельному налогу

Льготы пор налогу на землю бывают как федеральные, так и региональные. НК в статье 387 закрепляет право муниципальных органов власти устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На сегодняшний день земельная собственность граждан страны подвержена уплате налога на имущество физических лиц. Такой сбор является местным, а следовательно, поступает в бюджет муниципалитета. По нему налоговая база выделяется согласно инвентаризационной стоимости земли на первое число нового года ежегодно.

Инвентаризационной стоимостью земельного участка называют стоимость земельного участка при учете его износа физически, а также динамичности изменения цен по строительной продукции.

Такая стоимость земли фиксируется БТИ. Но на практике она будет другой, нежели рыночная. Увеличить сборы налогов планируется с помощью определения стоимости кадастрового участка, которая была бы максимально приближена к рыночной. Именно к такой стоимости будет привязан налог на недвижимость.

Оспаривание стоимости кадастра участка земли

Зачастую в большинстве областей и регионов страны стоимость кадастра по земельному участку будет значительно больше их цены на рынке, иначе говоря, она завышенная. Это можно объяснить тем, что она формируется на основании средней цены на площадь земли в кадастровом квартале, когда учета местоположения участка не происходит.

Кадастровая стоимость земельной площади может быть оспорена при помощи обращения в комиссию для рассмотрения споро по результатам ее определения.

Здесь закон говорит о двух основаниях для подобного пересмотра:

Вторая позиция выступает оптимальной, так как позволяет экономить на времени, а также снизить стоимость кадастра.

Для этого нужно:

Налог на землю в 2015 году: ставка, порядок уплаты, льготы

После приобретения земельного участка владелец становится обязанным уплачивать по нему местный налог.

Его будут уплачивать те лица, которые располагают таким участком согласно праву:

Ставки налога на землю в 2015 году

Ставки налогового кодекса страны составляют:

1) 0,3 % от стоимости кадастра по участку земли для:

2) 1,5% от стоимости кадастра, когда земельная площадь используют для иных целей.

Не все земельные участки можно подвергать налогообложению, к примеру, можно приобрести дом на землях, относящихся к населенным пунктам. В таком случае не возникнет обязанность по налогу.

Порядок расчета, уплаты налога на землю в 2015 году

Размер земельного налога будет рассчитан и исчислен органами налоговой согласно территории расположения определенного участка при помощи нижеприведенной формулы:

Размер налога на землю = размер участка (в м^2)* стоимость кадастра 1 кв. метра* процентная ставка по налогу

Сведения по кадастровой стоимости участка земли появляются на официальном сайте российского реестра. После введения кадастрового номера собственного участка земли, можно узнать стоимость его кадастра. За сведениями по ставкам налога необходимо обращаться в орган представления по муниципальному образованию, куда входит сам участок. После выяснения обоих показателей необходимо будет только посчитать общую величину налога.

Отметим отдельно, что когда земля располагается в совместной общей собственности, когда участок имеет несколько владельцев, то стоимость кадастра по нему для любого владельца рассчитается согласно удельной доле.

Итак, любой собственник обязан произвести уплату налога согласно кадастровой стоимости земли, которой он владеет согласно своей доли в ней.

В срок, то есть не позднее тридцати дней до момента наступления срока для уплаты, орган налоговой самостоятельно направит плательщику взносов согласно месту его регистрации уведомление, где будут указаны размер налога, налоговая база, а также дата, до которой уплачивается данный сбор.
Срок для уплаты не должен устанавливаться ранее первого ноября следующего года. К примеру, в Москве налог на землю уплачивается не позже, чем первое декабря следующего года.

Оплачивается земельный налог согласно основанию налогового уведомления, направляемого органом налоговой непосредственно владельцу участка.

Льготы по уплате земельного налога в 2015 году

Собственники земельных владений некоторых дискретных категорий лиц представляются законодательством для льготного налогообложения при исчислении земельного сбора.

Итак, в Москве от уплаты сбора на землю будут освобождаться:

Изменить стоимость кадастра участка земли на миллион рублей способны претендовать:

В размере ста процентов от земельного налога будут освобождаться:

Право на понижение размера земельного сбора имеют право:

В величине пятидесяти процентов от исчисленного размера налога работникам предприятий с организациями, которые финансируются с бюджета муниципального образования.

В величине двадцати пяти процентов от исчисленного размера взноса – для работников предприятий с учреждениями, которые финансирует бюджет разного уровня, когда оба супруга выступают работниками финансируемых с помощью бюджетов отличных уровней учреждений и предприятий.
Необходимо сказать, что за последнее время в Москве льгота в форме уменьшения стоимости кадастра участка земли не может быть предусмотрено.
Как видно, группы лиц, которые имеют право на то, чтобы получать льготы, совпадают частично, однако имеют отличия. В связи с этим, чтобы узнать собственную принадлежность к некоторой категории лиц, которые бы имели право на получение льгот, а также информацию по срокам предоставления в орган налоговой документов, которые подтверждают право на льготы, нужно обращаться в представительный орган в муниципальном образовании согласно месту нахождения данного участка.

Некоторые организации имеют право на налоговую льготу (ст. 395 НК РФ). Когда такое право возникает (прекращается) в течение налогового (отчетного) периода, земельный налог (авансовые платежи по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставлена налоговая льгота, рассчитайте с учетом коэффициента Кл:

Коэффициент Кл = Количество полных месяцев налогового (отчетного) периода, в течение которых отсутствует налоговая льгота : Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимайте за полный месяц.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Об этом сказано в пункте 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

При этом на земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. То есть применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 мая 2007 г. № 03-05-06-02/40.

Если жилищное строительство на земельном участке продолжается более трех лет, ставку налога необходимо увеличивать в четыре раза. Четырехкратная ставка применяется начиная с периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Исключение из этих правил действует в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства. В этом случае увеличивать ставку налога не нужно ни в два, ни в четыре раза.

Данная льгота распространяется:

- на земельные участки, приобретенные гражданами (в т. ч. предпринимателями) и организациями до 2010 года;
- на земельные участки, приобретенные гражданами (в т. ч. предпринимателями) в 2010 году;
- на земельные участки, приобретенные гражданами (за исключением предпринимателей) начиная с 2011 года.

Такой порядок следует из положений пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-05-05-02/17.

Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный налог (авансовые платежи по налогу), уплаченный в двойном размере, пересчитайте исходя из обычной ставки.
Излишне уплаченные суммы налога (авансовых платежей) можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Такие правила установлены пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Если право собственности на земельный участок, приобретенный для жилищного строительства, зарегистрировано до 1 января 2005 года, положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ на этот участок не распространяются (письма Минфина России от 12 сентября 2012 г. № 03-05-05-02/93 и от 28 мая 2008 г. № 03-05-05-02/39). В этом случае земельный налог рассчитывайте в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса РФ (без учета исключений, предусмотренных п. 15 этой статьи).

Организация приобрела земельный участок для строительства жилого дома на шесть квартир. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 12 января 2007 года. Договор о подготовке проектной документации был заключен 1 марта 2007 года. 29 декабря 2009 года организация зарегистрировала право собственности на дом.

Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществлялось строительство, составляет 1 500 000 руб. Ставка налога, установленная для данной категории земли местным законодательством, составляет 0,3 процента.

Поскольку земельный участок приобретен для жилищного строительства, земельный налог рассчитывается по двойной налоговой ставке.
Учитывая, что участок приобретен 12 января 2007 года, а договор о подготовке проектной документации заключен 1 марта 2007 года, за январь и февраль 2007 года земельный налог рассчитывается по обычной ставке – 0,3 процента.

Комментарии

  • Аватар Олег Артемьев 26.06.2015, 14:00
    С земельным налогом у нас постоянно какое то г

  • Аватар Николай Тагамлык 15.11.2015, 15:21
    Сначала нужно правильно определить кадастровую стоимость земельного участка, а потом начислять земельный налог. А пока в этом обстоятельстве полное недоразумение и миллионы недовольных.

  • Аватар Татьяна558 11.01.2016, 20:32
    Добрый вечер! Кадастровую стоимость завтра все таки получим, но % определить не можем, т.к. наша администрация района не изменила прошлогодний закон... а на дворе уже 12 января...

  • Аватар Соня 15.04.2016, 19:06
    Кадастровая стоимость земельного участка 1450000 руб. Организация приобрела его в собственность 1 января 2014 г. Рассчитать земельный налог к уплате за 2014 год, если ставка налога 1,5 %.Как решить?

  • Аватар Инна 20.04.2016, 13:25
    Соня, по идее у вас должно получиться 21750р без учета не облагаемой суммы

Написать комментарий



Список сравнения пуст
Список пуст
Почта   Подпишись на       нашу рассылку!
Информация


Введите капчу


Все бренды:

Best Buhshop


Гарантия качества
Календарь бухгалтера